財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(第三章第二節(jié))課件講解

1、第二節(jié)主要稅種 一、增值稅 （價外稅） （一）概念與分類1.概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。 征稅對象：增值額增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅特點：價外計稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅 材料 賣出產(chǎn)品 銷售貨物 ： +30萬 +10萬 +20萬 20萬 工廠 50萬 批發(fā)者 60萬 零售商 80萬 購貨 2017%3.4萬 進(jìn)項稅增值稅 工廠納稅人 銷貨 5017%8.5萬 銷項稅 提供加工修理修配的勞務(wù)：加工費受托方負(fù)擔(dān)輔料零部件 進(jìn)口貨物：

2、按關(guān)稅完稅憑證注明的稅額2.分類：分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額一次性全部扣除。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。 （二）增值稅納稅人根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人的情況（需要認(rèn)定）（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即：工業(yè)性及主營工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額50萬元

3、的；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額80萬元的。（2）會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)。（3）總機構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機構(gòu)。（4）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)。（5）已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請變成一般納稅人。（6）個體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。不屬于一般納稅人（1）不符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)（2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）（3）非企業(yè)性單位（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) （三）增值稅稅率增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。基本稅率17%大部分適用17

4、%低稅率13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率納稅人出口貨物適用零稅率，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額1.銷項稅額=銷售額稅率企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生退貨或折讓時，已經(jīng)繳納的增值稅是應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中沖減。2.銷售額：為不含增值稅的價款和價外費用。（價外費用：是指價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金

5、、賠償金、包裝費、運輸裝卸費、包裝物租金，逾期未收回包裝物沒收的押金，收取的啤酒黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金等）價外費用不包括下列項目：（1）向購買方收取的銷項稅額；（2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（3）同時符合下列條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。注意：價外費用如包含了增值稅，計算銷項稅時要換算成不含稅金額。（公式）含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%）或（1+13%）進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 （1）從銷售方取得的增值稅專

6、用發(fā)票上注明的增值稅額。（注：進(jìn)項稅額=購進(jìn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款稅率）（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率，計算抵扣進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=買價13%（4）一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額（包括運費、建設(shè)基金），按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。 進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=（運費+建設(shè)基金）7%（注：運費抵扣要有運輸發(fā)票）（補充）購進(jìn)的物資可以抵扣進(jìn)項稅，則購貨

7、運費也可以抵扣；反之，則不可以抵扣。銷售的貨物能產(chǎn)生銷項稅，則銷售運費可以抵扣；反之，則不可抵扣。如：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，則運費也不能抵扣。（單選）某企業(yè)6月份外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，企業(yè)運輸費800元（其中注明的運費600元，保險費60元，裝卸費120元，建設(shè)基金20元），該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。A、17102元 B、17000元 C、17042元 D、17043.40元答案:D解釋：進(jìn)項稅額=10000017%+（運費600+建設(shè)基金20）7%=17043.40元（單選）某增值稅一般納稅2

8、010年2月，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為20000元，該項準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（ ）元。A、3400元 B、2600元 C、2000元 D、0元答案：B解釋：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。即：2000013%2600（元）。（單選）某增值稅一般納稅人2011年2月份銷售貨物取得價款100萬元（不含稅），另外收取各種價外費用5.85萬元。該納稅人銷售貨物適用17%的增值稅稅率。則該納稅人的銷項稅額為（ ）萬元。A、16 B、17 C、17.85 D、17.99答案：C解釋：銷項稅額=銷售額稅

9、率=100+5.85（1+17%）17%=17.85（萬元）。（單選）某一般納稅人2010年10月份銷售居民用煤炭制品取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5萬元，發(fā)票當(dāng)月已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。則該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A、5 B、8 C、12 D、13答案：B解釋：本題考核增值稅應(yīng)納稅額。居民用煤炭制品的增值稅稅率為13%，則該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=10013%-5=8（萬元）。（單選）某修車行系一般納稅人，2011年2月份提供修車勞務(wù)取得銷售額150萬元（不含稅），當(dāng)月購進(jìn)汽車配件等取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為15萬元。則該

10、修車行當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A、8.5 B、10.5 C、15 D、25.5答案B解釋：應(yīng)繳納的增值稅=15017%-15=10.5（萬元）。（五）增值稅小規(guī)模納稅人屬于增值稅納稅人，但沒有達(dá)到前面所述一般納稅人要求的就是小規(guī)模納稅人。執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項稅額，征收率3%應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）若采用價稅合并銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額。即：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+3%）。 【總結(jié)】從業(yè)考試題目計算應(yīng)納增值稅需要換算成不含稅的情況。題目給出價稅合計金額；商業(yè)企業(yè)零售價；普通發(fā)票上注明的銷售額； 價外費用；（單選）2009年5月中旬，某商店（小

11、規(guī)模納稅人）購進(jìn)童裝150套，六一兒童節(jié)之前，以每套98元的含稅價格全部銷售出去，該批童裝應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。A、441 B、588 C、565.38 D、428.16答案:D解釋：小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納增值稅稅額15098（13）3428.16（元）。（補充）特殊公式：進(jìn)口時，代征增值稅=組成計稅價格稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1消費稅稅率）稅率備注：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率（換算：關(guān)稅完稅價格關(guān)稅關(guān)稅稅率）進(jìn)口時，海關(guān)代征增值稅的題目1、某企業(yè)2010年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價格40萬元，關(guān)

12、稅稅率為10%，進(jìn)口增值稅稅額（ ）萬元A、6 B、6.8 C、7 D、7.48答案:D解釋：組成計稅價格404010%=44（萬元）或40（110%)44（萬元），增值稅稅額44177.48（萬元）。（六）增值稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生的時間（具體來講）（1）直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天（2）托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物有合同約定，按合同約定收款日期的當(dāng)天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，按貨物發(fā)出的當(dāng)天（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超

13、過l2個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛行器等貨物為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（5）委托他人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天（7）視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天（8）進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2. 納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（1）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；（

14、2）以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。 （4）納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。 3.納稅地點 （1）固定業(yè)戶固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)開具

15、外出經(jīng)營活動稅收管理證明有證明-機構(gòu)所在地?zé)o證明-銷售地沒申報的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 （3）非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （4）進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 （5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。習(xí)題：P294/10、P296/15、P299/23、P300/24補充內(nèi)容（1）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況：外購貨物改變用途且不離開企業(yè)，例如用于非應(yīng)稅項目（即繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)和在建工程等）、免稅項目、集體福利和個人消費，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（注意：非正常損失只有管理不善原因引起的才

16、不得抵扣，因自然災(zāi)害而遭受的損失不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出），不能再形成銷項，其損失應(yīng)為不含稅價和原進(jìn)項稅額，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等 貸：庫存商品/原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）例1：佰平工廠為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。12月份發(fā)生下述業(yè)務(wù)：在建工程領(lǐng)用一批材料，成本為30000元。 購進(jìn)時，進(jìn)項稅=3000017%=5100借：在建工程 35100貸：原材料 30000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）35100（2）視同銷售的情況：稅法中規(guī)定企業(yè)的八種視同銷售行為需要計算繳納增值稅：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)

17、并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。以上八種情況中，將自產(chǎn)、委托加工的物資用于在建工程、對外捐贈不確認(rèn)收入，其他的情況下都是要確認(rèn)收入的。分別掌握（如果題目是說用于在建工程，或者對外捐贈）借：在建工程/營業(yè)外支出/銷售費用等 貸：庫存商品/原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）（除上述兩種情況以外的賬務(wù)處理如下） 首先，先確

18、認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款/應(yīng)付職工薪酬/長期股權(quán)投資等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）其次，如果確認(rèn)為收入，則要同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品例1：佰平工廠為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。12月份發(fā)生下述業(yè)務(wù)：向其他單位捐贈產(chǎn)成品一批，成本為80000元，計稅銷售價為100000元。銷項稅=10000017%=17000借：營業(yè)外支出 97000貸：原材料 80000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）17000例2：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于了優(yōu)秀員工獎勵，該產(chǎn)品成本價是800元，市場售價是1000元：借：應(yīng)付職工薪酬 1170貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

19、銷項稅額）170同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800習(xí)題：P296/14（與P298/21一樣）、P298/20二、消費稅（價內(nèi)稅）（一）消費稅的概念1.概念：消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）消費稅納稅人1、消費稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。 30萬 50萬 80萬 生產(chǎn)者 增 消 增 增 生產(chǎn)者 批發(fā)商 零售商 消費稅納稅人 委托加工者 委托人納稅人 一般受托方代收代繳 進(jìn)口者 報關(guān)時海關(guān)代征【注意】出口不交，受托加工不交。委托加工的應(yīng)稅消費品，如果受托方為個人，由委托方交

20、消費稅；除此之外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。2、消費稅納稅環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)、零售）。特殊情況：對于金銀首飾（金、銀、金銀鑲嵌、鉑金首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。（珍珠、翡翠、玉石、瑪瑙等其他首飾仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅）。在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅僅限于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的消費稅。（多選）消費稅的納稅環(huán)節(jié)（ ABCD ）。A、進(jìn)口 B、零售 C、批發(fā) D、生產(chǎn)（單選）下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（D）。A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位 B、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位 C、委托加工應(yīng)稅消費品的個人 D、受托加工應(yīng)稅消費品的單位解釋：受托加工應(yīng)稅消費品的單位是屬于代扣

21、代繳義務(wù)人。（三）消費稅稅目與稅率1.消費稅稅目（14個）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。2.消費稅稅率稅率形式：比例稅率和定額稅率比例稅率：大部分采用。定額稅率：黃酒、啤酒、成品油特殊：卷煙、白酒（復(fù)合計征）（四）計稅方法：從價定率、從量定額、復(fù)合計稅從價定率其消費稅稅基和增值稅稅基是一致的。(即含消費稅而不含增值稅的銷售額)公式：應(yīng)交消費稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額消費稅率（比例稅率）其中：如果題目是含增值稅的銷售額，要轉(zhuǎn)換成不含增值稅的銷售額應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（

22、1+增值稅稅率或征收率）從量定額從量定額計稅適用于黃酒、啤酒、成品油等應(yīng)稅消費品消費稅的計算。A銷售的應(yīng)稅消費品，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。C委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。D進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量。公式：應(yīng)交消費稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）復(fù)合計稅公式：應(yīng)交消費稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）+應(yīng)稅消費品的銷售額適用稅率（比例稅率）（單選）根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（ B）。A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅

23、基含有消費稅D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅從價定率（單選）某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售一批化妝品，取得不含稅銷售收入70000元。已知該化妝品適用消費稅率為30。該化工企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。A、21000 B、22200 C、24570 D、25770答案:A解釋：應(yīng)納消費稅700003021000（元）。（單選）某輪胎廠家對外銷售汽車輪胎，該批輪胎的成本為60萬，賣出的含增值稅的價格是77.22萬，增值稅稅率是17%，消費稅稅率是3%，應(yīng)納消費稅（）萬元。A.1.98 B.1.54 C.1.8D.2.32答案:A解釋：應(yīng)納消費稅77.22

24、（1+17%）3%=1.98萬元。從量定額（單選）某啤酒廠3月份生產(chǎn)啤酒50噸，當(dāng)月銷售自產(chǎn)啤酒30噸，取得含稅收入40000元，啤酒每噸適用的消費稅額為250元，則其應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。A.0 B.5000 C.7500D.12500答案：C解釋：應(yīng)繳納的消費稅=30250=7500（元）。（單選）某企業(yè)生產(chǎn)了啤酒15000噸，賣了10000噸，取得含稅收入為117萬元，則消費稅的計稅依據(jù)為（B）。A、15000噸 B、10000噸 C、117萬 D、100萬解釋：本題考核的是消費稅的計算。啤酒、黃酒、汽油、柴油應(yīng)從量定額計稅：應(yīng)納稅額銷售量單位稅額。銷售量的確認(rèn)，銷售應(yīng)稅消費品的

25、，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。從價從量復(fù)合計稅（單選）某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4 000斤，取得銷售收入12 000（不含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）元。A.4 051B.2 000C.2 400D.4 400答案：D解釋：該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額12 00020%4 0000.54 400（元）。（單選）某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅

26、額為（ ）元。A、6229.92 B、5510 C、4400 D、4000答案：C解釋：該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額14040（117%）20%40000.54400（元）。4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除應(yīng)稅消費品已納稅款扣除：將外購或委托加工應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購或委托加工消費品已繳納的消費稅給予扣除。（注：繼續(xù)生產(chǎn)所領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除額。） 工廠買來 化妝品 高檔化妝品 交消費稅3萬元 消費稅6萬元 應(yīng)交消費稅：6-3=3萬元 假如題目領(lǐng)用80%繼續(xù)加工，則應(yīng)交消費稅：6-380%=3.6萬元 （單選）某工廠4月份委托加工收回?zé)熃z10萬元，其中的80%進(jìn)一步加工成卷煙出

27、售，其余直接出售，煙絲的消費稅為30%，請問4月允許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅額（）。A.30 000B.0C.24 000D.6 000答案：C解釋：應(yīng)繳納的消費稅=1080%30%=2.4萬元 。（單選）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2010年11月份購進(jìn)100萬元的甲化妝品，用于連續(xù)生產(chǎn)乙化妝品，當(dāng)月全部領(lǐng)用該批化妝品進(jìn)行連續(xù)生產(chǎn)，生產(chǎn)出的乙化妝品當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售收入210萬元，另外向購買方收取5萬元（不含稅）的包裝費。化妝品的消費稅稅率30%。則該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.33B.34.5C.31.5D.64.5答案：B解釋：應(yīng)繳納的消費稅=（210+5）30%-10

28、030%=34.5（萬元）。（多選）納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時（ A ）A、不用繳納消費稅 B、按產(chǎn)品成本計算繳納消費稅C、按同類產(chǎn)品銷售價格計算繳納消費稅 D、按組成計稅價格計算繳納消費稅（補充）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品1、有同類消費品銷售價格，按售價。2、沒有同類消費品銷售價格的，按組價。一般的消費品應(yīng)納稅額 組成計稅價格消費稅率 （成本+利潤+消費稅）消費稅率 （成本+利潤）（1消費稅稅率）消費稅率成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）消費稅率（單選）9月20日,將自產(chǎn)的化妝品,生產(chǎn)成本20000元,作為福利分配給本企業(yè)職工. 本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格（成本利潤率是5%）

29、，應(yīng)納消費稅（ ）元。A、7500 B、8000 C、8500 D、9000答案：D解釋：繳納消費稅成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）消費稅率 20000（1+5%）（130%）30% 9000（多選）某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額（組價）包括（ ）。A、消費稅組價為9.26萬元 B、消費稅組價為8.84萬元 C、增值稅組價為8.84萬元 D、增值稅組價為7.18萬元答案：BC解釋：消費稅稅基和增值稅稅基是一致的。繳納消費稅成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）消費稅率 8（1+5%）（15%） 8.84（萬元）（補充

30、）委托加工應(yīng)稅消費品：一般由受托方代收代繳消費稅，應(yīng)按受托方同類消費品的售價計算納稅；無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計稅納稅。（注意：個人是由委托方自己交稅）一般的消費品應(yīng)納稅額 組成計稅價格消費稅率（材料成本加工費+消費稅）消費稅率 （材料成本加工費）（消費稅稅率）消費稅率（單選）某卷煙廠將成本為30000元的煙葉運往煙絲廠加工成煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費5000元，增值稅640元，消費稅稅率為30%，該業(yè)務(wù)煙絲廠應(yīng)代扣代繳的消費稅稅額為（ D ）A、15274.29元 B、9000元 C、10500元 D、15000元解釋：繳納消費稅（材料成本加工費）（消費稅稅率）消費稅率

31、（30000+5000）（130%）30% 15000（元）（補充）進(jìn)口應(yīng)稅消費品從價定率應(yīng)納稅額 組成計稅價格消費稅率（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅+消費稅）消費稅率 （關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（消費稅稅率）消費稅率備注：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率（換算：關(guān)稅完稅價格關(guān)稅關(guān)稅稅率）從量定額應(yīng)納稅額進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額復(fù)合計稅應(yīng)納稅額 組成計稅價格消費稅率（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅+進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額）（消費稅稅率）消費稅率（單選）某外貿(mào)進(jìn)出口公司2010年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，每輛繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為5%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅

32、稅額為（ ）萬元。A.76B.87C.123D.96.8答案：D解釋：進(jìn)口消費稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（1消費稅稅率）消費稅稅率（14.34.1）（1-5%）5%10096.8（萬元）。（多選）某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅20萬元（關(guān)稅稅率假定為20%），已知消費稅稅率10%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納消費稅（ ），增值稅（ ）A.消費稅13.33萬元B.增值稅22.67萬元C.消費稅12萬元D.增值稅22.44萬元答案：AB解釋：消費稅稅基和增值稅稅基是一致的。關(guān)稅完稅價格2020%=100（萬元）；進(jìn)口消費稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（消費稅稅率）消費稅率（100+20）（10%）10%13

33、.33（萬元）進(jìn)口增值稅（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（消費稅稅率）增值稅稅率（100+20）（10%）17%22.67（萬元）（五）消費稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間，大部分同增值稅，不同之處是：委托加工納稅人提貨的當(dāng)天。2.納稅期限（同增值稅的3點）3.納稅地點（大部分同增值稅，不同之處是）（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款，但委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)報稅。（2）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，但不可以自行抵減應(yīng)納稅款。（與增值稅不同）習(xí)題

34、：P293/8、P293/9三、營業(yè)稅 （一）概念營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。（二）營業(yè)稅納稅人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。（三）營業(yè)稅的稅目、稅率行業(yè)、類別的差別比例稅率稅率稅目9個（屬于按照概括法制定稅目-行業(yè)類別來劃分）3%交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%20%娛樂業(yè)（由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況決定具體稅率）注：1.加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 2.單位和個體戶的員

35、工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。營業(yè)額一般是全額的，但也有下列情況是差額的：（補充）1、將建筑工程分包給其他單位的，總承包公司的營業(yè)額=取得的全部價款和價外費用其支付給其他單位的分包款?？偝邪疽獮榉职敬鄞U營業(yè)稅。2、納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，營業(yè)額=銷售不動產(chǎn)的全部收入購置不動產(chǎn)的原價。3、運輸企業(yè)運輸旅客或者貨物出境，營業(yè)額=全程運費付給境外其他承運企業(yè)的運費。4、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)旅游，在境外或境內(nèi)其他城市改由其他旅游

36、企業(yè)接團(tuán)：營業(yè)額=全程旅游費付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費；組團(tuán)在境內(nèi)旅游：營業(yè)額=收取的旅游費替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用。5、廣告代理業(yè)，營業(yè)額=代理者向委托方收取的全部價款和價外費用付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費。全額（單選）某建筑企業(yè)2012年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A、120 B、150 C、200 D、250答案：B解釋： 應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50003%=150（萬元）。（單選）某市一交通運輸企業(yè)，2011年3月份提供國內(nèi)運輸服務(wù)取得收入30萬元，提

37、供國際運輸服務(wù)取得收入50萬元，取得價外費用5萬元。則該運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A、0.9 B、1.05 C、2.4 D、2.55答案：D解釋：應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（30+50+5）3%=2.55（萬元）。（單選）某娛樂城適用20%的營業(yè)稅稅率，本月門票收入60萬元，臺位費收入40萬元，向顧客出售煙、酒收入50萬元，則該娛樂城本月應(yīng)交營業(yè)稅（ ）萬元。A、10 B、12 C、20 D、30答案D解釋：根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（60+40+50）20%30（萬元）。差額（多選）甲建筑工程公司總承包一項工程項目，工程總價為2000萬元。其中

38、，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為（），應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅為（ ）A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.12萬元答案：AD解釋：甲公司應(yīng)繳納=（2000-400）3%=48（萬元），故答案是選項A。 代扣代繳=4003%=12（萬元），故答案是選項D。（五）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）一般情況：應(yīng)稅行為發(fā)生并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天（有書面合同合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）。（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)

39、收款的當(dāng)天。 2.納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度（與增值稅相比少1日、3日）。申報納稅和預(yù)繳稅款的時限與增值稅相同。3.納稅地點（一般是機構(gòu)所在地或者居住地）（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（工程跨省承包的應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地申報納稅）（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。習(xí)題

40、：P290/1、P290/2、P290/4、P292/6、P294/11、P295/13、P297/17、P297/18、P300/25四、企業(yè)所得稅（注：納稅人與負(fù)擔(dān)稅款的單位一致）（一）概念企業(yè)所得稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。（二）企業(yè)所得稅征稅對象具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)征收范圍居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）

41、法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（1）不符合上述條件，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；來源于中國境內(nèi)的所得及與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得（三）企業(yè)所得稅稅率（比例稅率）1.基本稅率25%（適用于居民企業(yè)，或在中國境內(nèi)有機構(gòu)場所且所得與該機構(gòu)場所相關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）2.低稅率20%（適用于在中國境內(nèi)無機構(gòu)場所，或雖然有機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所無關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）特殊：微利小型企業(yè)20%；重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%（補充） （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額

42、=應(yīng)納稅所得額所得稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入準(zhǔn)予扣除項目金額允許彌補的以前年度虧損 1.收入總額收入總額包括以貨幣形式+非貨幣形式從各種來源取得的收入。2.不征稅收入（1）財政撥款（政府補助、貸款貼息、稅收返還等）。（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.免稅收入（1）國債利息收入。（注：不包括國債轉(zhuǎn)讓收益）（2）居民企業(yè)之間取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事

43、營利性活動取得的收入。4.準(zhǔn)予扣除的項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。（1）成本；（2）費用；（3）稅金；（注意：稅金中無增值稅）（4）損失；（5）其他支出。5.不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除）（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）包括企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

44、（9）與取得收入無關(guān)的其他支出6.虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補，但最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-虧損彌補（按會計利潤做調(diào)整）納稅調(diào)增主要包括會計利潤已扣除但稅法不許扣除的，如：稅收滯納金、罰款、罰金；企業(yè)已計入當(dāng)期費用支出但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出）。納稅調(diào)減主要包括會計上是收入稅法規(guī)定不征稅或免稅的，如：稅收返還、政府補助等財政性資金、國債利息收入。（五）企業(yè)所得稅征收管理 1.納稅地點一般情況以登記注冊地為納稅地點居民企業(yè)登記注冊地在境外以實際

45、管理機構(gòu)所在地為納稅地點居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。2.納稅期限（1）企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（2）納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 3.納稅申報（1）分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個月內(nèi)

46、向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。（補充）（3）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。習(xí)題：P292/5、P296/16、P298/19五、個人所得稅（注：納稅人與負(fù)擔(dān)稅款的個人一致）（一）個人所得稅概念個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。（二）個人所得稅納稅義務(wù)人包括中國公民、以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者。居民納稅人就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國

47、境內(nèi)有住所的個人； （2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人； （2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。備注：在中國居住滿一年是指在一個納稅年度內(nèi)（即公歷年1月1日至12月31日） （三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率應(yīng)稅項目（1）工資、薪金所得；（任職受雇所得）（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅）；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個人承包）（4）勞務(wù)報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務(wù)）（5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章）（6

48、）特許權(quán)使用費所得；（個人專利或者著作權(quán)）（7）利息、股息、紅利所得；（個人擁有股票債券而取得的收益）（8）財產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船）（10）偶然所得；（個人得獎、中獎、中彩）（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。稅率（1）工資、薪金所得，適用3%45%的7級超額累進(jìn)稅率；（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用 5%35%的5級超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%；（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征

49、收；（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。注意：（1）（2）-超額累進(jìn)稅率 ；（3）（4）（5）-比率稅率（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得（簡稱工薪），是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。每月收入額=工資總額企業(yè)為員工代扣的養(yǎng)老統(tǒng)籌和住房公積金應(yīng)納稅所得額=每月收入額-費用扣除金額3500 【外籍人員4 800】當(dāng)月應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)（速算扣除數(shù)作用：簡化計算）稅率:七級超額累進(jìn)稅率，2011年9

50、月起施行的工資薪金的個人所得稅稅率表如下級 數(shù)全 月 應(yīng) 納 稅 所 得 額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9 000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分355505780000元以上4513505（單選）中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2012年12月取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費5000元，另外還取得3000元的福利卡一張。計算宋某12月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A、1005 B、1100 C、1135 D、1145答案：D解釋：應(yīng)納個人所得稅=（4000+5000+3000-3500）20%-555 = 1145（元）2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個人獨資企業(yè)所得；合伙企業(yè)投資人所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。全年應(yīng)納稅額=（全年收入一成本、費用及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)稅