出口退稅政策調(diào)整對廣東出口企業(yè)的影響分析

1、出口退稅政策調(diào)整對廣東出口企業(yè)的影響分析 徐林清暨南大學國際經(jīng)濟與貿(mào)易系副教授、經(jīng)濟學博士 摘要中國財政部從2007年7月開始大幅度下調(diào)了出口退稅率，短期內(nèi)將會使廣東相關(guān)出口企業(yè)的出 口成本增加，利潤率下降。一些基礎(chǔ)薄弱、長期以來靠岀口退稅維持生存的中小貿(mào)易企業(yè)甚至可能會被淘 汰。但從長期來看，岀口退稅政策的調(diào)整有助于抑制岀口的過快增長，減少貿(mào)易摩擦，緩解人民幣升值的 壓力，從而為廣東外貿(mào)及經(jīng)濟增長提供良好的秩序和寬松的環(huán)境。企業(yè)必須順應(yīng)這一趨勢，適時地調(diào)整產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本，通過提高產(chǎn)品的附加值來提高岀口商品的銷售價格，同 時開拓市場，發(fā)展多種貿(mào)易形式。 關(guān)鍵詞出

2、口退稅，廣東，出口企業(yè)，夕卜向型經(jīng)濟 一、引言 岀口退稅是指當產(chǎn)品銷往國外時，可以憑海關(guān)的證明要求政府退還已經(jīng)征收的間接稅額，包括增值稅、 消費稅和中間產(chǎn)品進口關(guān)稅等。出口退稅是一種被各類國家廣泛采用的貿(mào)易政策，世界貿(mào)易組織明確規(guī)定 出口退稅不應(yīng)視為出口補貼。出口退稅的理論依據(jù)是避免出口國和進口國對同一產(chǎn)品的雙重征稅，同時， 由于各個國家的間接稅稅率不同，因此只有當出口商品以不含稅的價格進入國際市場時，才能保證國際競 爭的公平性。 中國從1985年開始實施出口退稅政策，曾經(jīng)多次對這一政策進行調(diào)整，其中除了20世紀末為了應(yīng)對 亞洲經(jīng)濟危機的影響大幅度調(diào)高退稅率外，其余幾次都是向下調(diào)整。 中國財政

3、部于2007年6月19日宣布， 從2007年7月1日起大幅度調(diào)低出口退稅率，以控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解過大的貿(mào)易順差帶來的各 種問題。這次政策調(diào)整共涉及 2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%政策主要包括三個方面： 一是進一步取消了 553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項容易引起貿(mào)易 摩擦的商品的出口退稅率；三是將少數(shù)商品的出口退稅改為出口免稅。政府曾經(jīng)在2006年9月和2007年 4月對出口退稅政策進行過較大的調(diào)整，對部分產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅。不到一年時間內(nèi)，政府多次調(diào) 整岀口退稅政策，而且調(diào)整幅度越來越大，涉及范圍越來越廣，給整個岀口產(chǎn)業(yè)帶

4、來了較大的沖擊。 * i 2W?年1月受退稅器調(diào)整的廣東傳統(tǒng)大宗商品出口悄況務(wù)f單位：憶豊元） 測憾門退稅率的祁般商朋整悄況 度 出口總H iUK聞 岸儀從蠱撕附件 訂彊障空11賢 bl* 2個甘井點 1573 37.4 轄 11% 46角 17J 家 L l F降上或4 40.* 25J lltt 少降2牛占井點 21.N 29.7 13兩童11 20.1 2X1 13%*9% 14j0 20.4 敦據(jù)來抵：廣東讒關(guān)：出口運纜政範調(diào)蹩對廣東出口專響務(wù)新報告）加爐：卅和恤加淚嘰 rn/VU Strttn Fap/5Wlw S662K7.lum 廣東經(jīng)濟是典型的外向型經(jīng)濟，地方生產(chǎn)總值對外貿(mào)進出

5、口的依賴程度很高。2006年廣東外貿(mào)進出口 額達到5272.24億美元，其中岀口額達 3019.54億美元，相當于全國岀口總額的三分之一。廣東的外貿(mào)依 存度高居全國首位，進出口增長對GDP曾長的彈性系數(shù)大大高于全國的水平。外向型經(jīng)濟的特點使廣東對 國家外經(jīng)貿(mào)政策的調(diào)整十分敏感。那么，這次岀口退稅政策調(diào)整到底會在多大程度上影響廣東經(jīng)濟運行， 調(diào)低退稅率將會對哪類企業(yè)帶來較大的利潤壓力，同時又會對廣東未來的經(jīng)濟走向產(chǎn)生如何的影響？這些問 題都非常值得探討與分析，為使企業(yè)更好地沖減政策調(diào)整帶來的壓力，增強其對環(huán)境變化的適應(yīng)能力，本 文擬從微觀與宏觀兩層面來分析岀口退稅政策對岀口企業(yè)的影響，并提岀一定

6、的對策措施。 二、微觀層面影響分析：部分行業(yè)短期內(nèi)會陷入利潤困境 從理論上看岀口退稅是為了避免雙重征稅和保證國際競爭的公平性，但從事實上看它是一種提高本國 產(chǎn)品國際競爭力和鼓勵出口的重要手段。根據(jù)嚴才明對中同1994-2005年的數(shù)據(jù)分析，綜合退稅比率每提 高1個百分點，出口增長率將提高0.515個百分點，可見出口退稅對出口有明顯的激勵作用。出口退稅率 又是一種重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿，政府可以根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和進岀口現(xiàn)狀對退稅率進行調(diào)整。顯然，如果 提高岀口退稅率，岀口企業(yè)岀口成本就降低，利潤就提高；而調(diào)低退稅率則使企業(yè)的岀口成本增加。所以 從微觀層面看，這次岀口退稅率的大幅度下調(diào)必然會使相關(guān)岀口

7、企業(yè)岀口成本提高，利潤空間將被壓縮。 對照這次岀口退稅率的調(diào)整清單，涉及岀口金額規(guī)模大、涵蓋岀口行業(yè)范圍廣是此次岀口退稅率調(diào)整 政策岀臺給廣東外貿(mào)帶來的最明顯影響（見表1）。短期內(nèi)廣東受影響較大的產(chǎn)業(yè)包括紡織服裝業(yè)、皮革及 相關(guān)制品行業(yè)、塑料制品業(yè)、家具行業(yè)、石材及陶瓷行業(yè)、水泥行業(yè)、機械制造行業(yè)、化學工業(yè)、有色金 屬行業(yè)等。政府從2007年6月1日開始對部分鋼鐵產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，已經(jīng)使鋼鐵產(chǎn)品出口增長受到抑制。 廣東的紡織服裝業(yè)是廣東的一大優(yōu)勢岀口產(chǎn)業(yè)，但這一行業(yè)平均利潤率就不到4%這退稅率雖然僅下調(diào) 2 個百分點，但卻使行業(yè)平均利潤下降一半以上。上述這些行業(yè)的產(chǎn)品在廣東均屬于大宗岀口商品（

8、單稅號產(chǎn) 品岀口額在500萬美元以上），其中部分行業(yè)利潤空間本來就比較小，有些行業(yè)甚至僅僅靠退稅來維持微薄 的利潤，因此下調(diào)退稅率將使其受到較大的沖擊。 外商投資企業(yè)出口受此次退稅率下調(diào)影響金額最大。數(shù)據(jù)顯示，1-6月，廣東外商投資企業(yè)出口涉及 調(diào)低出口退稅率項下商品總值為283.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項下商品出口總值的46.4%;私 營企業(yè)出口 195.3億美元，占32%;國有企業(yè)出口 102.7億美元，占16.8%?！鞍阗Q(mào)易和加工貿(mào)易商品出口 所受影響各占一半。1-6月廣東一般貿(mào)易出口占廣東出口總值的29.7%。其中調(diào)低出口退稅項下商品總值為 288.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口

9、退稅項下商品出口總值的47.3%;加工貿(mào)易項下同類商品出口292.8億 美元，占48%此次涉及調(diào)整商品的主要出口市場集中在美國、香港、歐盟和東盟。2007年16月廣東調(diào) 低出口退稅率項下出口前 4位市場分別為美國、香港、歐盟和日本，出口金額分別168.9億美元、136.2 億美元、96.2億美元和24.2億美元，4者合計占同期調(diào)低出口退稅率商品總金額的69.8%。 總的來說，退稅率調(diào)整將會使岀口企業(yè)成本上升，利潤下降，抑制企業(yè)擴大岀口的積極性。受退稅率 下調(diào)沖擊大的行業(yè)可能會岀現(xiàn)一次“洗牌”過程，這些行業(yè)內(nèi)的一些中小岀口公司基礎(chǔ)較弱，多年來靠壓 價競銷，其利潤僅限于若干個百分點的岀口退稅，退稅

10、率下調(diào)將使他們首先岀局。還有一些產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較 單一的小公司，如果恰好其產(chǎn)品的退稅率下調(diào)幅度較大，則其生產(chǎn)經(jīng)營活動將難以為繼。外貿(mào)企業(yè)大致可 以分為兩類，一類是生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)，有完整的采購、生產(chǎn)加丁及岀口的產(chǎn)業(yè)鏈，岀口退稅率下調(diào)后， 他們可以從各個環(huán)節(jié)人手，通過降低成本和提高效率來消化退稅率下調(diào)帶來的影響，甚至可以通過壓低原 材料采購價格等方式轉(zhuǎn)移負擔。另一類是專業(yè)的外貿(mào)公司，這類公司從其他企業(yè)購進貨物，然后轉(zhuǎn)手岀口。 這類企業(yè)雖然比重不是太高（廣東省內(nèi)不到四分之一），但因其產(chǎn)業(yè)鏈較短，如果不能有效降低收購價格， 則其利潤就會與退稅率同比例減少，因此這類企業(yè)受岀口退稅率下調(diào)的影響最大。 還需注

11、意到的是，在岀口退稅政策調(diào)整正式實施不到一個月后，中國商務(wù)部、海關(guān)總署公布了新的加 工貿(mào)易限制類商品目錄，涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動密集型產(chǎn)業(yè)，共計1853個十 位商品稅號，占全部海關(guān)商品編碼的15%,同時規(guī)定對列入限制類的商品將實行銀行保證金臺賬實轉(zhuǎn)管理。 新政策于8月下旬正式實行。因為此前出臺的退稅政策調(diào)整基本上不涉及加工貿(mào)易企業(yè)，因而可以認為這 項政策是對退稅政策的一個補充。從實際效果上看，因為廣東省貿(mào)易結(jié)構(gòu)中加工貿(mào)易占較大的比重，這一 政策的實際影響可能比退稅政策的影響更大。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對這一政策調(diào)整的主要策略是通過協(xié)商調(diào)整 產(chǎn)品價格，通過價格調(diào)整將部分損失轉(zhuǎn)移給

12、上游或下游企業(yè)。部分企業(yè)可以考慮將相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到中 部和西部地區(qū)，因為中西部地區(qū)企業(yè)綜合運行成本仍然要低于東南部地區(qū)。條件較好的加工貿(mào)易企業(yè)，可 以以此為契機，適時地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將資本投入到高技術(shù)、高附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去。 三、宏觀層面的影響分析：信號意義多于實際影響 岀口退稅政策的調(diào)整會對廣東部分企業(yè)帶來較大的負面影響，使廣東岀口增長速度減緩，但從整體來 看，此次政策調(diào)整更多的是信號意義，并不會對廣東經(jīng)濟帶來太多實質(zhì)性的負面影響。 首先，從廣東的出口商品結(jié)構(gòu)上來看，機電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品占絕對大的比重。2007年1-6月，廣 東機電產(chǎn)品出口 1121.3億美元，占同期廣東出口總值的67

13、.5%，占同期我國機電產(chǎn)品出口總值的53.6%。 其中涉及調(diào)低岀口退稅率項下的機電產(chǎn)品岀口金額為192.7億美元，占同期廣東機電產(chǎn)品岀口總值的 11.6%。但此次涉及調(diào)整的機電產(chǎn)品稅率變化的范圍相對較小，涉及調(diào)整的商品岀口金額所占比重明顯低于 服裝等傳統(tǒng)大宗岀口商品。此次調(diào)整從短期看，對部分機電產(chǎn)品岀口會有一定影響，但影響相對較小，從 長遠看，將有助于進一步提高出口企業(yè)的競爭力。 其次，從廣東省岀口的主體結(jié)構(gòu)上看，外商投資企業(yè)岀口額占岀口總額的65嵯右，其他所有制形式 在廣東省岀口總額中的比重不到四成。而外商投資企業(yè)因為可以享受到各種政策優(yōu)惠，其對岀口退稅的依 賴程度并不高。而真正對岀口退稅依

14、賴程度較大的私營企業(yè)和集體企業(yè)，其在廣東岀口總額中的比重并不 大。所以，退稅政策的調(diào)整對廣東的影響整體來說并不會太大。 再次，從貿(mào)易方式上看，廣東省2006年一般貿(mào)易增長迅速，與上年同期比增長50%出口額為800億 美元，但這僅僅相當于廣東省出口總額的30%左右，廣東省加工貿(mào)易出口額仍占出口總額的70%廣東省加 工貿(mào)易的比重不僅遠遠高于全國的水平（55%左右），也高于江蘇、浙江等長三角發(fā)達地區(qū)（60%左右）。對于 加工貿(mào)易而言，由于加工出口過程中的進口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問題，只有國內(nèi)采購的原 材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，因此影響程度相對較小。因此，相對來說，廣東出口企業(yè)受

15、出口 退稅影響的程度要低于全國其他地區(qū)。 最后，廣東省多數(shù)“兩高一資”企業(yè)及其他岀口企業(yè)對于政府調(diào)低岀口退稅率的政策早有預(yù)期，行動 上亦有一些前瞻性的應(yīng)對措施，在某種程度上提前減輕了政策的沖擊力。例如廣東的紡織企業(yè)除了對長期 合同仍維持原價，自身消化退稅率下調(diào)成本外，在與外商簽訂新合同時，都已部分考慮到岀口退稅率下調(diào)、 棉花價格上漲、人民幣升值等因素的變動，并以提高岀口產(chǎn)品價格的形式來適度轉(zhuǎn)移岀口成本。 四、退稅率調(diào)整政策的利好因素 出口退稅率下調(diào)和征收出口產(chǎn)品關(guān)稅的效果是十分類似的。從理論上分析，如果調(diào)低出口退稅率，則 生產(chǎn)者來自岀口的收益會隨之減少，如果這一收益低于在國內(nèi)市場上銷售的收益，

16、則生產(chǎn)者會轉(zhuǎn)而在國內(nèi) 銷售。內(nèi)銷的增加會降低國內(nèi)市場上該產(chǎn)品的價格，并使產(chǎn)量降低，最終市場會在內(nèi)銷收益與外銷收益相 等時達到均衡。這時，相對于退稅率調(diào)整以前，國內(nèi)價格降低、消費量增加（消費者剩余增加）、政府財政 支出減少，但企業(yè)產(chǎn)量降低、出口量減少。如果僅從短期及經(jīng)濟角度來看，政府減少退稅會有一個凈福利 損失，因為生產(chǎn)者剩余損失要高于消費者剩余和政府財政支出的減少。當然，如果該國是一個大國，則因 為岀口減少，使該國的貿(mào)易條件得到改善，貿(mào)易條件改善所得甚至會超過價格扭曲的損失，從而使該國獲 得一個凈收益。 中國在很多領(lǐng)域已經(jīng)是一個在國際市場上有舉足輕重地位的大國，退稅政策調(diào)整使岀口減少，有可能

17、改善中國的貿(mào)易條件，從而完全有可能獲得一個福利增量。即便在另外一些領(lǐng)域中國的進出口不足以影響 國際市場價格，退稅率下調(diào)也有可能使整個國家有一個凈福利損失，但由于中國區(qū)域發(fā)展的不平衡，這種 損失的分布也將是不均勻的，一些地區(qū)仍然會從這一政策變革中獲益。例如對于廣東來說，降低岀口退稅 率可能包含著更多的正面意義。 廣東省的岀口企業(yè)多集中在珠江三角洲地區(qū)（珠三角地區(qū)的岀口占廣東省岀 口總額的95%）,而從整體來說，珠三角出口企業(yè)的素質(zhì)優(yōu)于全國的平均水平。如果說降低退稅率是一次產(chǎn) 業(yè)大洗牌，那么廣東企業(yè)相對來說仍是勝岀者。 如果這一政策的實施能夠減少中國與其他國家的貿(mào)易摩擦，對廣東來說也具有十分積極的

18、意義。中國 連續(xù)12年成為遭遇反傾銷調(diào)查最多的國家，針對中國的其他類型貿(mào)易摩擦也顯著增加，僅2006年一年就 有25個國家和地區(qū)對中國發(fā)起“兩反兩保”（反傾銷、反補貼、保障措施、特保 ）調(diào)查86起，涉案金額超 過20億美元。而近年來廣東是遭遇此類貿(mào)易摩擦最多的地區(qū)之一，企業(yè)飽受其苦。雖說反傾銷被很多國家 當做貿(mào)易保護的重要武器，但之所以中國企業(yè)屢屢遭遇此類訴訟，與中國企業(yè)之間惡性價格競爭有很大關(guān) 系。這次退稅率下調(diào)的一個重要的政策取向，就是要減少因產(chǎn)品價格過低造成的貿(mào)易摩擦，如果這一目標 能夠達到，將有助于建立一個良好的國際貿(mào)易秩序和良性競爭的環(huán)境，對廣東對外經(jīng)濟貿(mào)易活動的開展有 著重要的意義

19、。 從更長遠的觀點來看，政府一系列貿(mào)易政策的實施，會使中國貿(mào)易失衡的狀況得到緩解，有可能會在 較大程度上解除人民幣升值的壓力。出口退稅率下調(diào)的影響是局部的、暫時的，但人民幣升值的影響是全 面的和長遠的，所有的出口商品都會受到影響。2006年以來，人民幣升值速率加快，很多珠三角企業(yè)已經(jīng) 明顯感到岀口價格優(yōu)勢已經(jīng)越來越不明顯。對于廣東這樣的外向型經(jīng)濟大省來說，較低的本幣匯率有利于 提高企業(yè)的國際競爭力。這次岀口退稅政策調(diào)整的主要目標就是緩解過大的外貿(mào)順差，如果最終能夠在一 定程度上緩解人民幣升值的壓力，對廣東經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長將是有益的。 五、企業(yè)的應(yīng)對策略 貿(mào)易政策的調(diào)整目標就是創(chuàng)造一個有利于經(jīng)

20、濟長期穩(wěn)定增長的宏觀環(huán)境。企業(yè)要必須主動地適應(yīng)這一 政策環(huán)境的變化，適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營銷策略及贏利模式，以盡快消化政策調(diào)整對企業(yè)帶來的不利影響。 第一，企業(yè)要全面、客觀地評估岀口退稅政策調(diào)整對企業(yè)的影響，順應(yīng)國家政策導向，適時調(diào)整岀口 戰(zhàn)略。對于在這次退稅率下調(diào)中受到較大影響的企業(yè)，應(yīng)當認識到這次政策調(diào)整的導向意義。近年來政府 已經(jīng)多次調(diào)整外貿(mào)政策，表明政府已下定決心解決長期以來的外貿(mào)失衡問題和由此引致的流動性過剩、人 民幣升值壓力及貿(mào)易摩擦問題，進而優(yōu)化對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的根本轉(zhuǎn)變。但僅僅是調(diào) 整退稅率也許并不能完全奏效，可以預(yù)見，政府必將采取一系列相關(guān)措施來保證上述政策目

21、標最終得以實 現(xiàn)。事實上，若干天之后，政府就出臺了針對加工貿(mào)易的新政策。以后政府除了繼續(xù)調(diào)整退稅率及加工貿(mào) 易禁止性商品目錄外，還將在環(huán)境、資源、勞動力使用等領(lǐng)域?qū)缗_新的措施，進一步提高高污染、高資源 占用和低附加值產(chǎn)品生產(chǎn)和出口的成本。所以，從戰(zhàn)略上講，企業(yè)必須順勢而為，積極采用新技術(shù)改造傳 統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加速岀口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級換代，提升對資源性產(chǎn)品的深加工和精加工水平，從而提高岀口 產(chǎn)品的附加值，發(fā)展技術(shù)含量高、能獲得國家岀口退稅支持的產(chǎn)品，走高檔化、精品化和白有品牌的產(chǎn)品 路線，盡早實現(xiàn)由岀口數(shù)量導向向?qū)缈谛б鎸虻霓D(zhuǎn)變。 第二，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本。岀口退稅率的下調(diào)使岀口

22、企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占 了企業(yè)的利潤空間，廣東企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘與擴延內(nèi)部空間，要樹立成本節(jié)約意識，在設(shè)計、采購、施 工、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)進行全方位、全過程的成本控制，將政策調(diào)整帶來的不利影響降至最低程度。 第三，通過提高產(chǎn)品的附加值來提高岀口商品的銷售價格，同時增強國際議價能力。岀口退稅涉及的 是增值稅、消費稅等間接稅，而間接稅是可以通過價格機制來轉(zhuǎn)嫁的。如果企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場 上的需求彈性比較小，可以通過適當調(diào)高產(chǎn)品價格的方法彌補退稅率降低的損失，而產(chǎn)品價格調(diào)高的同時 如果質(zhì)量也得到了提升，則其國際競爭力并不會因此而下降。如果產(chǎn)品在國際市場上的需求彈性比較大， 則企業(yè)可以尋求更多內(nèi)

23、銷，通過內(nèi)銷來規(guī)避國際市場風險，并化解政策造成的負面影響。對于專業(yè)的貿(mào)易 公司，可通過與國內(nèi)供貨商協(xié)商降低進貨價，使政策帶來的損失由多方利益相關(guān)者共同承擔。這類企業(yè)應(yīng) 該盡快建立自己的岀口加工基地，打造自己的品牌，延長產(chǎn)業(yè)鏈，增強抵御政策風險和市場風險的能力。 如果以上這些路子都走不通，則意味著企業(yè)必須做長遠打算，適時地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式，必要時甚 至要考慮改變投資方向。 第四，岀口企業(yè)應(yīng)開拓市場，發(fā)展多種貿(mào)易形式。企業(yè)要通過對外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更 高層次上參與國際經(jīng)濟技術(shù)合作和競爭，充分利用國際國內(nèi)兩個市場，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開 拓國際市場，以多種形式擴大銷售渠道。 出師表 兩漢：諸葛亮 先