大企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

1、大企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng) 險(xiǎn)管理 作者: 日期： 大企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理 為切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高企業(yè)應(yīng) 對(duì)金融危機(jī)的能力，日前，由市委組織部、市政府國資委共同舉 辦的青島市市屬大企業(yè)“強(qiáng)化內(nèi)控持續(xù)發(fā)展高級(jí)研修班圍繞著 企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理等話題展開討論，為更多企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì) 形勢、加快發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示 四大需求催生內(nèi)控體系 記者:海爾從20 0 6年開始建內(nèi)控體系，當(dāng)時(shí)有哪些初衷？ 海爾集團(tuán)公司副總裁蘇效璽：我們認(rèn)為海爾建內(nèi)控體系，主要 有四個(gè)方面需求：一是公司發(fā)展需求。十幾年前海爾規(guī)模很小， 一年銷售收入只有十幾個(gè)億，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠管過來，目前

2、海爾已 成為全球第四大白色家電制造商，在全球30多個(gè)國家和地區(qū)建 有貿(mào)易公司和設(shè)計(jì)屮心，全球有1 0多個(gè)工業(yè)園，這么大的規(guī)模如 果不建內(nèi)控體系，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將非常大；第二是全球化品牌戰(zhàn)略 發(fā)展需求。我們與沃爾瑪、富士康等合作的時(shí)候，他們都會(huì)詢問 企業(yè)是否建立內(nèi)控體系，如果沒有建立，他們的審核就會(huì)比較嚴(yán) 格；第三是經(jīng)營需求,這是股東投入回報(bào)最大化的需要。企業(yè)經(jīng) 營者肯定會(huì)想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)。但從穩(wěn)健方向來說，還有一個(gè)風(fēng) 險(xiǎn)管理的需要；第四是集團(tuán)再造的需求。2 0 07年4月我們提出 1 0 0 0天再造計(jì)劃，包括組織再造、人的再造、流程再造等， 再造對(duì)法務(wù)部的要求就是全面風(fēng)險(xiǎn)管控。 說你做的和做你說

3、的 記者:建設(shè)內(nèi)控體系兩年了，談?wù)勀鷮?duì)內(nèi)部控制的理解吧。 蘇效璽:我們提煉出八個(gè)字，一個(gè)是說你做的,一個(gè)是做你說 的?！罢f你做的是指說了什么事情要公開；“做你說的則是指規(guī) 定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個(gè)字，在一個(gè) 企業(yè)里面內(nèi)控意識(shí)就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流 程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會(huì)無濟(jì)于事。有 些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效 果。 提高預(yù)防性的全面風(fēng)險(xiǎn)管控 記者:一般企業(yè)的法務(wù)部門主要工作是看合同是否合法，會(huì) 不會(huì)打官司。海爾法務(wù)部與他們有什么區(qū)別？ 蘇效璽：目前,國外公司中有60%將內(nèi)控職能放在財(cái)務(wù)部，放 在法律部

4、門的僅占10%左右。我們就是這10%中的一個(gè)。 集團(tuán)要求既不限制經(jīng)營發(fā)展，又要保證風(fēng)險(xiǎn)可控。我們法務(wù) 部的一個(gè)目標(biāo)就是以風(fēng)險(xiǎn)可控為目標(biāo)，提高預(yù)防性的全面風(fēng)險(xiǎn)管 控，支持集團(tuán)高效、健康、持續(xù)發(fā)展。比方在合同審核方面，一 般都是事后審核，現(xiàn)在是到事前,從商業(yè)模式、交易條件、合作方 的選擇等環(huán)節(jié)介入，法務(wù)人員會(huì)參與事前的交易模式和交易條件 的確定，我們會(huì)把驗(yàn)收、付款等所有業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，然后做岀提 前業(yè)務(wù)指南或指導(dǎo)，這樣業(yè)務(wù)人員能夠基本掌握我們對(duì)內(nèi)控方面 的一些要求。只要他按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)做下去，就既能保證業(yè)務(wù)流暢, 又能控制風(fēng)險(xiǎn)。在合同履約的閉環(huán)方面，法務(wù)人員會(huì)監(jiān)控后續(xù)履 約，海爾一年幾萬份合同，我們會(huì)

5、分門別類進(jìn)行監(jiān)控。 風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)全員內(nèi)控的理念 記者：目前，海爾的內(nèi)控體系取得較大成效，您認(rèn)為體現(xiàn)在 哪些方面？ 蘇效璽:海爾內(nèi)控成效主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一,內(nèi)控文 化的氛圍初步形成；第二，內(nèi)控實(shí)現(xiàn)了由控制風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)注戰(zhàn)略目 標(biāo)轉(zhuǎn)變。過去只要是上級(jí)規(guī)定的事情我們就會(huì)去做，但現(xiàn)在我們 還會(huì)看這個(gè)事情能不能做，就是要關(guān)注市場效果和戰(zhàn)略目標(biāo)是否 能實(shí)現(xiàn)；第三，由控制結(jié)果向控制過程轉(zhuǎn)變。過去法務(wù)部處在最 后端，出了問題來打官司，人家報(bào)合同我們審合同?，F(xiàn)在我們要控 制過程，從一開始就參與，保證每個(gè)過程都有效。并不是說所有 業(yè)務(wù)都由法務(wù)部來做決定，我們只是參與但不干預(yù)，我們會(huì)在方 方面面做些支持。 記

6、者：在瞬息萬變的市場環(huán)境屮，要使企業(yè)零風(fēng)險(xiǎn)無疑是-種 天方夜譚。海爾的風(fēng)險(xiǎn)管理有什么特點(diǎn)？ 蘇效璽：海爾最早提出來要保證企業(yè)零風(fēng)險(xiǎn)，我們認(rèn)為零風(fēng) 險(xiǎn)是理想狀態(tài)，實(shí)際是做不到的，因?yàn)橛泻芏囡L(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，很多 風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)嫁，很多風(fēng)險(xiǎn)要去承受，后來我們實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的全面 管控,就是我們知道有風(fēng)險(xiǎn)，但不是無底洞。 海爾的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員內(nèi)控的理念。在海爾，平衡風(fēng)險(xiǎn)的 關(guān)系與平衡股東、平衡經(jīng)營的關(guān)系同等重要。在美國次貸危機(jī)發(fā) 生后，我們及時(shí)做出各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，比如海爾在全國取消倉庫， 按單生產(chǎn)，像冰箱一年幾千萬的產(chǎn)量，庫存幾乎為零，這樣一下 子增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，減小了風(fēng)險(xiǎn)。雖然一定時(shí)期會(huì)增加管理 的難度

7、，但戰(zhàn)略上是非常必要的，這也是一種平衡風(fēng)險(xiǎn)的能力。 海爾內(nèi)控體系一 前管控事中規(guī)范事后閉環(huán) 海爾集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)由集團(tuán)法務(wù)部牽頭,與財(cái)務(wù)和信息化部門 等協(xié)同推進(jìn)。海爾認(rèn)為，內(nèi)控體系的主要原則，首先是一個(gè)自上 而下的內(nèi)控,需要領(lǐng)導(dǎo)層、董事會(huì)、經(jīng)理層轉(zhuǎn)變觀念，真正重視起 來。其次還需要一個(gè)全流程的控制。比如在質(zhì)量管控方面，一個(gè) 崗位一條生產(chǎn)線出現(xiàn)了質(zhì)量問題，如果只是基于崗位和生產(chǎn)線的 角度而不是從全流程的角度來看問題，可能永遠(yuǎn)找不到問題的本 質(zhì)。 綜合來說,海爾在內(nèi)控體系方面建立了事前、事屮、事后的 程序。事前有管控，比如在員工管理方面，集團(tuán)參照駕駛員記分 的方法建立了員工的誠信檔案，累計(jì)扣除的分值不

8、同會(huì)有相應(yīng)的 措施;事中有規(guī)范,集團(tuán)會(huì)對(duì)很多要求和規(guī)定的執(zhí)行情況定期檢查; 事后有閉環(huán)，企業(yè)經(jīng)營過程中總會(huì)發(fā)生一些問題和案件。海爾不 會(huì)就案件而案件，而是會(huì)深查下去，為什么發(fā)生案件，是哪個(gè)制 度、流程、機(jī)制出現(xiàn)了問題，怎么去控制,怎么去杜絕，能夠從 根本上根治，這是海爾對(duì)事后的要求。 海爾內(nèi)控體系的愿景是形成預(yù)防性和自運(yùn)營性的內(nèi)控體系，首 先是預(yù)防性，第二是自己運(yùn)行，從領(lǐng)導(dǎo)到員工能夠非常自覺、自 由地做內(nèi)控。體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是流程表單化、表單系統(tǒng)化、 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化,每個(gè)節(jié)點(diǎn)會(huì)有科學(xué)的表單，員工只要順著表單填完， 就能順利完成。表單還要系統(tǒng)化，能夠支持這個(gè)流程的實(shí)現(xiàn)。所 有的流程和表單，最后都要

9、嵌入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 來管理；第二，將內(nèi)控的控制點(diǎn)、查核點(diǎn)、授權(quán)權(quán)限嵌入到流程 和系統(tǒng)，比如信息系統(tǒng)里零部件的采購價(jià)格，誰去定價(jià)、誰去審 核、誰去批準(zhǔn)都非常明確，這樣可以起到分權(quán)作用；第三，形成 人崗匹配、授權(quán)有度、運(yùn)行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控體系 青啤致力于打造一體化的企業(yè)集團(tuán) 記者:在您看來,內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展Z間有什么樣的關(guān)系? 青島啤酒股份公司總裁孫明波：企業(yè)要做大做強(qiáng)首先必須是 一個(gè)規(guī)范的企業(yè)、投資者相信的企業(yè)。內(nèi)控體系是其屮一個(gè)很重 要的標(biāo)準(zhǔn)，證明企業(yè)可不可以讓人相信的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控是政策要求，更重要的還是提升公司 競爭力的手段。現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展越來越離不開

10、資本市場，越來越離 不開投資者，可以說，企業(yè)的內(nèi)部管理、控制好與壞，不僅直接 關(guān)系到資本市場的融資能力，更關(guān)系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā) 展。 記者：我們知道，過去青島啤酒分了八大區(qū)域，經(jīng)營比較分散, 是一種分權(quán)式的公司。從內(nèi)控方面來講，控制起來比較困難，因 為要獨(dú)立核算。青啤在這方面有沒有新的做法？ 孫明波:過去分散式的經(jīng)營模式不僅使內(nèi)控比較困難，從公司 一體化運(yùn)營提升整體實(shí)力來講,又像一個(gè)個(gè)比較松散的艦隊(duì)，而沒 有形成一個(gè)聯(lián)合艦隊(duì)。這幾年，青啤致力于打造一個(gè)一體化的企 業(yè)集團(tuán)。今年形成了運(yùn)營中心和制造中心兩個(gè)中心的模式，未來 還要形成一個(gè)整體一體化的運(yùn)營模式。 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線 記者:我

11、們每做一件事情都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。您如何理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 管理? 孫明波：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存的底線，無論怎么強(qiáng)調(diào)也不過分, 無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)管要求，都使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理顯 得日益提高。應(yīng)該說，內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn),也不是降低風(fēng) 險(xiǎn),而是將其控制在我們可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為三個(gè)階段，第一階段是問題反應(yīng)型，來了 問題救火式的反應(yīng)。第二階段是規(guī)范操作型,是已有制度和流程, 但缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下的風(fēng)險(xiǎn)管理。比較完善的是第三個(gè)階段體 系完善型，就是整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一 戰(zhàn)略指導(dǎo)Z下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預(yù)防和控 制

12、風(fēng)險(xiǎn)。無論風(fēng)險(xiǎn)控制也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預(yù)防, 而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來了，再采取措施。 青啤風(fēng)險(xiǎn)管理從正規(guī)化向體系化運(yùn)轉(zhuǎn) 青啤從2005年開始做企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的體系建 設(shè)。青島啤酒的風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合了目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)、組織與人才、 制度與措施、信息與溝通、企業(yè)文化與企業(yè)責(zé)任等八個(gè)要素。目 前，青啤公司的風(fēng)險(xiǎn)管理正從正規(guī)化向體系化運(yùn)轉(zhuǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理 與內(nèi)部控制的具體實(shí)踐方面，青島啤酒比較關(guān)注五個(gè)方面： 首先是對(duì)資金管理非常重視。近年來，結(jié)合內(nèi)控管理要求和 信息化系統(tǒng)建設(shè)，青島啤酒逐漸地向收支兩條線、遠(yuǎn)程資金集中 管理這種方式來過渡，以此來防范風(fēng)險(xiǎn)。 第二是預(yù)算管理。青啤公司的預(yù)算管理是公司

13、整體運(yùn)營的重 要組成部分，每年通過董事會(huì)批準(zhǔn)。青啤認(rèn)為，預(yù)算必須與預(yù)測 緊密結(jié)合起來，最重要是確保收入。如果市場波動(dòng)影響到了每個(gè) 月的預(yù)算，其他環(huán)節(jié)馬上會(huì)做相應(yīng)調(diào)整，否則預(yù)算不僅不會(huì)起到 促進(jìn)作用，反而會(huì)有促退作用。 第三是內(nèi)控監(jiān)督檢查。青啤發(fā)布了公司內(nèi)部控制指引,內(nèi)控監(jiān) 督檢查規(guī)定,建立起了完善的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系，該體系形 成一個(gè)閉環(huán)流程，確立了內(nèi)控制度，然后會(huì)有監(jiān)督檢查,監(jiān)督檢 查以后還要出報(bào)告，要出整改通知，還要對(duì)整改措施進(jìn)行考核評(píng) 價(jià)。 第四是合同管理，合同管理是風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)控制點(diǎn)。青啤 建立了完善的合同管理制度，對(duì)簽訂代理合同進(jìn)行了規(guī)范，大的 合同必須董事會(huì)批準(zhǔn)。其次是將經(jīng)常性

14、的合同，固定化、格式化、 標(biāo)準(zhǔn)化，凡是簽這種合同，必須按這種范本去簽。 第五是危機(jī)管理。青島啤酒有一些相應(yīng)的危機(jī)管理流程，而且 有演練，假設(shè)出現(xiàn)什么危機(jī)，青啤該怎么應(yīng)對(duì)。最主要是培養(yǎng)出 一支業(yè)務(wù)合格的危機(jī)經(jīng)理，這對(duì)整個(gè)公司的危機(jī)防范起到-定的 保障作用 參與國際競爭的“通行證” 記者:國外企業(yè)的內(nèi)部控制情況怎樣？ 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所合伙人季瑞華:發(fā)達(dá)資本主 義國家建立現(xiàn)代企業(yè)制度已有二百多年了，建立企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)也 有五十多年的歷史。特別是近年來，安然、世通等大公司財(cái)務(wù)舞 弊、會(huì)計(jì)造假案件發(fā)生后，許多國家都通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控 制。 翻i翻許多企業(yè)的歷史，會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個(gè)區(qū)

15、間 段恰恰資金短缺，這時(shí)剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假 如那筆錢不在那個(gè)區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個(gè)企業(yè)很可能已經(jīng) 不存在了。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，就是盡量要避免這種情 況發(fā)生。 內(nèi)控體系無需“建立” 記者：有人認(rèn)為建立內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上增加企業(yè)成本。 您贊同這種說法嗎？ 季瑞華：我不同意建立內(nèi)控的“建立這兩個(gè)字，因?yàn)榻⒁馕?著從零開始，很多企業(yè)本身就有內(nèi)控體系，可是這些沒有寫進(jìn)去。 待崗位輪換Z后，企業(yè)的下一任就會(huì)出現(xiàn)情況。所以要建立團(tuán)隊(duì), 把現(xiàn)在文字、體系里面的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)形成一套制度，能夠在企業(yè) 里面?zhèn)鞒邢氯ィ皇侵匦戮幰恍┬碌臇|西出來。 成本效益是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要

16、元素Z-O某種程度 上說，內(nèi)部控制是在增加公司的成本,但可以避免公司發(fā)生更大的 風(fēng)險(xiǎn)和更負(fù)面的影響，去保護(hù)公司的價(jià)值。 強(qiáng)化內(nèi)審體系 記者：海爾、青啤的成功經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)審體系的建立健全對(duì)企 業(yè)發(fā)展也起著關(guān)鍵作用。您如何看待這個(gè)問題？ 季瑞華:假如企業(yè)的內(nèi)審體系能建立起來，內(nèi)控就會(huì)上一個(gè)臺(tái) 階。中國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的時(shí)間很短，很多時(shí)候從業(yè)者 都從公司退休人員屮選用。但國外情況不同，國外要求CEO和 財(cái)務(wù)總裁等領(lǐng)導(dǎo)必須有在內(nèi)審部門工作過兩年的經(jīng)歷。因?yàn)閮?nèi)審 會(huì)讓你真正掌握整家企業(yè)的經(jīng)營情況，看清部門之間的關(guān)系。這 是一個(gè)過程，不能一蹴而就。 將風(fēng)險(xiǎn)控制在想要的區(qū)域里 記者:風(fēng)險(xiǎn)有許多不確定因素

17、，有可控有不可控，有未知有已 知。您認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的精要是什么? 季瑞華:風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)目標(biāo)Z間的關(guān)系很復(fù)雜，每個(gè)企業(yè)都會(huì)有固 有風(fēng)險(xiǎn)，要把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)能夠滿足投資者風(fēng)險(xiǎn)偏好的區(qū)域， 這需要公司管理層分析掌握自己能夠承受的度在什么地方。風(fēng)險(xiǎn) 管理的精要是將未知風(fēng)險(xiǎn)變成可控風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是通過管理將很多 相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)去做風(fēng)險(xiǎn)分析，把一些主 要風(fēng)險(xiǎn)明確下來，然后找到相應(yīng)的控制手段、管理手段,最終將 風(fēng)險(xiǎn)控制在想要的區(qū)域里面。 記者：在當(dāng)前比較嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)該如何可持續(xù)發(fā) 展？ 季瑞華：面對(duì)著金融危機(jī)這樣嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,企業(yè)之間的競 爭已經(jīng)演變?yōu)槿瞬藕推髽I(yè)內(nèi)部控制完善程度的競

18、爭，以及防范經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn)能力的競爭。企業(yè)應(yīng)該在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本 功，不斷提升核心競爭力，以應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所合伙人季瑞華風(fēng)險(xiǎn)管 理的成果是無價(jià)的 企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋的元素很多，這其屮有幾個(gè)方面比 較關(guān)鍵： 要建立一個(gè)滿足基本規(guī)范要求的內(nèi)控體系需要決策層、高管 層政策的推動(dòng)。管理層要對(duì)內(nèi)控體系及有效實(shí)施全權(quán)負(fù)責(zé)，要成 立-個(gè)專門機(jī)構(gòu)或指定專門機(jī)構(gòu)來做監(jiān)督工作，建立評(píng)價(jià)機(jī)制和 執(zhí)行自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制有效性做一個(gè)自我評(píng)價(jià)和年度報(bào)告。 審計(jì)委員會(huì)要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和執(zhí)行情況。在基 本規(guī)范的體系下,一家公司應(yīng)該成立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，然后也要有 一個(gè)內(nèi)審部門去配合;暢通信息與溝通機(jī)制，有問題要向董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)匯報(bào)，此外，還要求公司去完善反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制 度以及舉報(bào)人保護(hù)制度等