2016會計碩士考研復(fù)習(xí)要點(diǎn)：現(xiàn)金概念界定

1、2016會計碩士考研復(fù)習(xí)要點(diǎn)：現(xiàn)金概念界定現(xiàn)金概念的界定現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，主要是對如何編制現(xiàn)金流量表進(jìn)行規(guī)范。要掌握現(xiàn)金流量 表的編制，我們必須首先對“現(xiàn)金”這個概念有一個清晰的認(rèn)識。現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”與我們通常對現(xiàn)金的理解是不完全相同的，它既包括“現(xiàn)金”，也包括 現(xiàn)金等價物。1.現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。(1) 庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，它與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容基本一致。(2) 銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)的可隨時用于支付的存款，它與會計核算中“銀行存款”科目所包括

2、的內(nèi)容基本一致。但也不完全一樣，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)中的款項中不能隨時用于支付的存款， 如不能隨時用 于支付的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。但提前通知金融企業(yè)便可支取 的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范圍內(nèi)。 (考試大)(3) 其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等?，F(xiàn)金的概念，基本類似于會計核算中的貨幣資金，差異主要體現(xiàn)在銀行存款 上。2.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資。由定義可以看出，現(xiàn)金等價物是短期投資，

3、但并不是所有的短期投資都是現(xiàn) 金等價物，作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須滿足四個條件：(1) 期限短。按照國際慣例一般指從購買日起，三個月到期。(2) 流動性強(qiáng)。流動性指的是變現(xiàn)能力，也就是轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。如果能夠很容易的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，就是流動性強(qiáng)，如果不容易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，就是流動性差。(3) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。(4) 價值變動風(fēng)險小【思考】準(zhǔn)備3個月內(nèi)出售的短期股票投資，是不是現(xiàn)金等價物 ？根據(jù)定義，準(zhǔn)備3個月內(nèi)出售的短期股票投資雖然符合 “期限短、流動性強(qiáng)” 的特點(diǎn)，但由于其市價變動風(fēng)險大，難以轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，所以不作為現(xiàn)金 等價物看待。主要指購買日至到期日小于3個月的短期債券投資。

4、現(xiàn)金等價物不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。現(xiàn)金概念界定清楚之后，接下來我們考慮要編制現(xiàn)金流量的問題。我們知道 編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”；編制利潤表依據(jù)的“收入- 成本費(fèi)用=利潤”。如果我們要編制現(xiàn)金流量表，應(yīng)該依據(jù)什么樣的會計等式 ？如果我們把現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸到一起， 設(shè)立一個綜合賬戶的話，那么，這 個賬戶應(yīng)該屬于資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶有一個基本的關(guān)系式：期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額整理一下，即為：借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=期末余額-期初余額在這里，借方發(fā)生額即為現(xiàn)金流入，貸方發(fā)生額即為現(xiàn)金流出，期末余額與期初余額之差，即為現(xiàn)金凈增加額。

5、這樣，上述公式就可以變?yōu)椋含F(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額這就是編制現(xiàn)金流量表的基本等式。如果直接按照這個等式來編制現(xiàn)金流量 表，顯然過于粗略，比如說，本期現(xiàn)金凈增加額為 1000萬元，這1000萬是怎 樣增加的？是經(jīng)營活動中增加的，還是投資活動中增加的？反映不出來?；叵胍幌?利潤表，基本等式為“收入-成本費(fèi)用=利潤”，我們編制利潤表不是直接依據(jù)這 個等式來編制的，為了更詳細(xì)地反映利潤的形成過程，我們把收入分成了主營業(yè) 務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入等，同樣把利潤也分成了主營業(yè)務(wù)例如，其 他業(yè)務(wù)利潤等。按照同樣的思路，要使所編制出來的現(xiàn)金流量表更具使用價值， 我們就必須對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出按

6、照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分。如何來分？準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出也就分別化分成三類活動的現(xiàn)金 流入和現(xiàn)金流出。倚窗遠(yuǎn)眺，目光目光盡處必有一座山，那影影綽綽的黛綠色的影， 是春天的顏色。周遭流嵐升騰，沒露出那真實的面孑L。面對 那流轉(zhuǎn)的薄 霧，我會 幻想，那里 有一個世外桃源。在 天階夜色涼如水的夏夜，我會 靜靜地，靜靜地，等待一場流星雨的來臨許下一個愿望，不乞求去實現(xiàn)，至少，曾經(jīng)，有 那么一刻，我那還 未枯萎的，青春的，詩意 的心，在我最美的年華里，同星空做了一次靈 魂的交流秋日里，陽光并不刺眼，天空是一碧如洗的藍(lán)，點(diǎn)綴 著飄 逸的流云。 偶爾，一片飛舞的落葉，會飄 到我的窗前。斑駁的印跡里，攜刻著深秋