第02講_《稅法》名師講作業(yè)直播第二場(chǎng)

1、第5頁(yè) 共5頁(yè)（更多資料+VX：1005062021）一、單項(xiàng)選擇題第二章 增值稅法1.B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2021年 2月在 A市取得含稅建筑收入總額為 500萬元，支付分包款 200萬元，則甲建筑企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地 A市應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅款（ ）萬元。A.5.50 B.24.77 C.8.26 D.27【答案】 A【解析】應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅款= （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -支付的分包款）（ 1+9%） 2%= （ 500-200）（ 1+9%） 2%=5.50（萬元）。2. 某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（采用一般計(jì)稅辦法）， 2020年 5月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票

2、上注明價(jià)款 500萬元、稅額 65萬元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯 6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額 711.9萬元、安裝費(fèi) 32.7萬元。該企業(yè) 5月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.21.22 B.19.6 C.22.92 D.30.26【答案】 B【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。該企業(yè) 2020年 5月應(yīng)繳納的增值稅 =711.9 （1+13%）13%+32.7（1+9%）9%-65=19.6（萬元）。3. 某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)， 2020年 6月

3、購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 650萬元、稅額 84.5萬元；提供國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入 1362.5萬元；提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，取得收入 288.6萬元。該公司 6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.28 B.112.5 C.51.83 D.0【答案】 A【解析】國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國(guó)際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司 =1362.5（ 1+9%） 9%-84.5=28（萬元）。6月應(yīng)繳納增值稅 4. 某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人， 2020年 6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 360萬

4、元、稅額 46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入 1264.4萬元、期租業(yè)務(wù)收入 250.7萬元、打撈收入 116.6萬元。該公司 6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.87.45 B.92.4C.84.9 D.103.25【答案】 C【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該按交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司 6月應(yīng)繳納的增值稅 = （1264.4+250.7）（1+9%）9%+116.6（1+6%）6%-46.8=84.9（萬

5、元）。5. 某美容美發(fā)公司符合生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件。 2020年 5月該公司取得不含增值稅銷售額 600萬元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 30萬元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A.3B.6 C.1.5 D.33【答案】 C【解析】該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =600 6%-30-30 15%=1.5（萬元）。6. 某納稅信用等級(jí)為 B級(jí)的服裝制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè) 2019年 3月末增值稅留抵稅額 18萬元。根據(jù)下列其連續(xù) 6個(gè)月的留抵稅額狀況，在 9月結(jié)束后可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻侄愵~退稅的是（ ）。A. 4 月至

6、8月每月留抵稅額均大于 18萬元， 9月留抵稅額為 53萬元B. 4 月留抵稅額為 16萬元， 5月至 8月每月留抵稅額均大于 18萬元， 9月留抵稅額為 60萬元C.4 月至 8月每月留抵稅額均大于 18萬元， 9月留抵稅額為 17萬元D.4 月至 8月每月留抵稅額均大于 18萬元， 9月留抵稅額為 69萬元【答案】 D【解析】該企業(yè)不屬于先進(jìn)制造企業(yè)，自 2019年 4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于 50萬元，又同時(shí)滿足其他四項(xiàng)條件，可享受增值稅期末留抵稅額退稅制度。7. 某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出

7、口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 9%。 2020年 6月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額 500萬元、稅額 65萬元。 6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣 200萬元，上月增值稅留抵稅額 10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）萬元。A.4.5 B.15 C.8 D.26【答案】 C【解析】當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 = FOB價(jià) -免稅原材料價(jià)格（本題為 0）（征稅率 -退稅率） =200（ 13%-9%） =8（萬元）。公式中的免稅原材料價(jià)格由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格和進(jìn)料加工復(fù)出口

8、保稅進(jìn)口原料金額。8. 下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的是（ ）。A. 房產(chǎn)稅B. 車輛購(gòu)置稅 C. 資源稅D. 關(guān)稅【答案】 D【解析】選項(xiàng) ABC：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng) D：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。9. 某公司 2020年 8月將 10年前購(gòu)置的辦公用房出租并一次性預(yù)收兩年的租金收入 48萬元（不含稅），該辦公用房 9月交付承租人使用，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則該公司 8月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。A.0.48B.0.8C.1.44D.2.4【答案】 D【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取不含稅租金 48萬元全額計(jì)征增值

9、稅。該公司 8月應(yīng)繳增值稅 =48 5%=2.4（萬元）。10. 下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B. 納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C. 納稅人放棄免稅權(quán)后 12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅D. 符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人【答案】 D【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)，所以 A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免

10、稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（不是審批），所以 B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅權(quán)后 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，所以 C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有 D選項(xiàng)符合增值稅規(guī)定。11. 下列增值稅納稅人中，以 1個(gè)月為納稅期限的是（ ）。 A. 信用社B. 財(cái)務(wù)公司C. 商業(yè)銀行D. 保險(xiǎn)公司【答案】 D【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以 1個(gè)季度為納稅期限。保險(xiǎn)公司可以 1個(gè)月為納稅期限。二、多項(xiàng)選擇題1. ）。增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（ A. 用微生物制成的生物制品B. 以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土C. 生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土D. 縣級(jí)以下小型火力發(fā)電

11、單位生產(chǎn)的電力【答案】 ABC【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照稅：3%征收率計(jì)算繳納增值（ 1）縣級(jí)及縣級(jí)以下（注意級(jí)別）小型水力發(fā)電（注意類型）單位生產(chǎn)的電力；（ 2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（注意用途）；（ 3）以自己采掘的（注意來源）砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦，注意終端產(chǎn)品的范圍）；（ 4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；（ 5）自來水；（ 6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；（ 7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。2. 下列應(yīng)稅銷售行為中，一般

12、納稅人可以選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（ ）。A. 提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)B. 為甲供工程提供的建筑服務(wù) C. 自來水廠銷售自產(chǎn)自來水 D. 商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) ABC：提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、自來水廠銷售自產(chǎn)自來水可以選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)計(jì)稅方法的規(guī)定。D：商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)沒有可以選擇適用簡(jiǎn)易3. 下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（ ）。A. 來料加工復(fù)出口的貨物B. 小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C. 企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物D. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)往境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物【答案】 CD【解析】選項(xiàng) AB均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。4. 下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（ ）。A. 古舊圖書B. 避孕藥品和用具C. 進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物 D. 來料加工復(fù)出口的貨物【答案】 ABD【解析】對(duì)進(jìn)料加工出口