應收賬款管理存在的問題畢業(yè)論文

1、自 考 畢 業(yè) 論 文題 目： 企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策 專 業(yè) 會 計 學 學生姓名 準考證號 指導教師 職 稱 日 期 201 年 月 日 論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師指導下，獨立進行研究工作取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文中不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全明確本聲明的法律責任，本人對本論文導致的所有問題承擔全部責任。論文作者簽名： 日期： 201 年 月 日目 錄摘要1關鍵詞1引言1一、企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀11、對應收賬款放得太松32、對應

2、收賬款管得太死3二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題及原因41、應收賬款管理存在的問題4（1）、夸大了經營成果，增加企業(yè)風險4（2）、降低企業(yè)的資金使用率，使效益下降4（3）、增加了企業(yè)的經營成本5（4）、給企業(yè)帶來額外損失52、應收賬款管理出現(xiàn)問題的原因6（1）、賒銷現(xiàn)象嚴重6（2）、企業(yè)的信用狀況不樂觀6（3）、企業(yè)的管理措施不當，財務監(jiān)督乏力6（4）、管理制度不完善，獎懲制度存在誤區(qū)與漏洞7三、企業(yè)應收賬款的日常管理及建議71、做好客戶資信調查72、加強應收賬款的日常管理工作83、制定應收賬款的信用政策8（1）、信用標準8（2）、信用條件9（3）、收賬政策9四、參考文獻10企業(yè)應收賬款管理存在

3、的問題及對策重慶工商大學 會計專業(yè) 指導老師：摘 要：一個企業(yè)得以存活和發(fā)展的重要構造是企業(yè)的資產，關系到企業(yè)現(xiàn)金流量和再生產的資金需要。隨著我國市場經濟不斷發(fā)展完善，市場經濟競爭也日趨激烈，企業(yè)面臨的生存環(huán)境更是復雜多變，企業(yè)的生存和競爭壓力加劇，如何面對競爭壓力與生存是許多企業(yè)面臨的問題。企業(yè)資產的重要組成部分應收賬款占資產總額的比例加大，如果應收賬款管理不善則會讓企業(yè)面臨很多風險。因此，企業(yè)應加強應收賬款的管理，合理控制風險，提前采取對策，盡可能的減少壞賬。為此，處理好企業(yè)的應收賬款的管理也就成為了企業(yè)財務管理的重要問題。我就應收賬款的含義、功能、目標、日常管理、問題及原因進行了論述，并

4、對應收賬款的相關問題提出了建議及措施。關鍵詞：應收賬款 管理 問題 原因 建議應收賬款是企業(yè)資本運轉的重要環(huán)節(jié)，是流動資產的一個重要的項目。近年來，我國企業(yè)的應收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業(yè)良好運轉的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉帶來損害，而且會加大企業(yè)的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，企業(yè)應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險，減少企業(yè)的風險，讓企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，對此，應收賬款的管理就成為了企業(yè)經營活動中十分重要的問題。 一、企業(yè)應

5、收賬款管理的現(xiàn)狀應收賬款是指企業(yè)因對外銷售商品、材料、提供勞務等經營活動形成的，應向購貨單位或接受勞務單位收取而未收取的款項，包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，是企業(yè)流動資產的一個重要的項目。對企業(yè)而言，應收賬款是企業(yè)的一種債權。目前，我國企業(yè)應收賬款在流動資金中所占比例和逾期應收賬款比例過高，其應收賬款總量有逐年增長的勢頭，而應收賬款的主要原因就是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)都希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但是面對社會經濟競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售體系、穩(wěn)定客源、擴大商品銷路、為了滿足企業(yè)長期正常經營的需要、開拓新的市場和銷售渠道、占領已有市場，

6、降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不向購貨單位采取賒銷政策。源于這種種原因，應收賬款的管理成了企業(yè)管理的重中之重。但由于我國企業(yè)的信用觀念相對較差，財務管理水平較低等原因，絕大部分企業(yè)對應收賬款的管理基本上是簡單的收賬管理，還不存在制定詳細的信用政策。根據(jù)中國商務部貿易研究資料顯示，就中國的出口業(yè)務的壞賬損失率就高達5%，是發(fā)達國家的10到20倍。據(jù)統(tǒng)計表明，截止2010年11月底，就全國規(guī)模在500萬元銷售收入以上的工業(yè)企業(yè)之間的不良債務拖欠高達1萬多億人民幣，比2009年增長了16.9%。我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。但國外企

7、業(yè)是將應收賬款的管理放于首要地位，而中國的很多企業(yè)都不清楚應收賬款的各項管理。在經營活動中并不單獨對應收賬款進行管理，沒有詳細的管理制度，導致相關的業(yè)務部門盲目賒銷，濫用信用政策，最后使企業(yè)遭受嚴重的財務損失。就我自己對應收賬款管理的了解，餐飲業(yè)應收賬款的情勢更為嚴峻。近幾年，在擴大內需的推動下，餐飲業(yè)成為國內消費需求發(fā)展速度最快，增長速度最高的行業(yè)。下面是一五星級酒店的應收賬款的狀況： 年 份 項 目200820092010應收賬款金額（萬元）724597462比上年下降百分點17.54%22.61%平均收賬期（天）635642壞賬金額（萬元）42.731.823.9壞賬率5.90%5.33

8、%5.17%據(jù)2007年10月19日，中國烹飪協(xié)會和中國社會科學院發(fā)布的2007中國餐飲產業(yè)運行報告顯示：2006年中國餐飲業(yè)消費實現(xiàn)歷史性跨越，全年零售額首次突破1萬億人民幣，達到10345.5億元，同比增長16.4%，比上年凈增1458億元，連續(xù)16年實現(xiàn)兩位數(shù)的高速增長。餐飲業(yè)的繁榮發(fā)展，也造成競爭激烈，為了在競爭中尋求發(fā)展，留住更多的回頭長期性客戶，以賒銷方式促銷已成為餐飲業(yè)一種有效的營銷策略。各大餐飲業(yè)采取批量銷售，客戶消費后不用當時付錢買單，只用簽字（即所謂的掛賬）。當累計到一定金額，再一次性結清。當然，餐飲業(yè)設有專人進行往來賬這一塊。但客戶時不時會一拖再拖，隨著時間的增長，應收賬

9、款的數(shù)目越來越大，單據(jù)還可能會丟失或是凌亂，客戶可能賴賬，這樣不僅提高了賬款的收賬成本，也會加大壞賬損失的可能性?？偟膩碚f，應收賬款管理存在以下兩難局面：1、對應收賬款放得太松或許是因為中國的傳統(tǒng)，中國人顯得特別的“謙遜和諧”，特別愛面子，當和其他企業(yè)形成賒銷關系后，害怕影響與客戶的關系而不好意思向對方催款。由于礙于面子這種心理作祟，長此以往，購貨方也賒銷得理所當然，經常無理拖欠，甚至賴賬。由此，如果對購貨企業(yè)的應收賬款放得太松，最直接的影響就是被賒銷企業(yè)的資金運作，無法購買相關生產材料，拖欠各項稅款，更壞的結果是，應收賬款隨著時間的推移收回的可能性越來越小，逐漸形成了大量的呆賬、死賬，影響企

10、業(yè)的繼續(xù)生產存與經營。2、對應收賬款管得太死一些企業(yè)持比較保守的風險政策，對賒銷這一款管得過緊，希望進行的業(yè)務都是現(xiàn)銷，這樣一來容易走向極端，出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨，大量堆積存貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失，增加企業(yè)的倉儲管理費用，影響現(xiàn)有市場的地位。不過據(jù)資料顯示，近3年中國的應收賬款管理這一塊的狀況得到了明顯改善。不少企業(yè)合理規(guī)劃賒銷政策，單獨設立應收賬款管理部門，將應收賬款單獨管理，設立了比較健全的應收賬款管理體系，減少了應收賬款所帶來的弊端。例如中國企業(yè)延期30天以上付款比重在3年間下降了15.5%。但研究資料表明，中國在這一塊的管理與其他發(fā)達國家相比還存在明顯的差

11、距，很多企業(yè)是沒有意識到應收賬款的重要性，在信用風險管理體系的健全與規(guī)范方面還存在著很大的改善與發(fā)展空間，特別是在由美國引起的全球性金融危機后，身為美國最大債權國的中國，市場經濟也會隨之波動，物價持續(xù)上漲，在這種不容樂觀的經濟環(huán)境中，依靠主觀的判斷或是單一的手段去加強客戶信用風險及應收賬款的各項管理，是遠遠不夠的。各企業(yè)更應該做的是，建立健全的信用風險管理體系、規(guī)范相關的管理流程、加強客戶風險的科學評估和管理、設立專門的信用管理部門、充分利用外界或第三方專業(yè)信用風險管理機構的商業(yè)信息及信用掌控技術資源，這也是中國的企業(yè)在動蕩經濟環(huán)境增加自身防風險能力，在動蕩經濟環(huán)境中處于優(yōu)勢地位的當務之急。二

12、、企業(yè)應收賬款管理存在的問題及原因為何各大企業(yè)會采用賒銷方式呢？究其原因主要有兩個：第一，擴大銷售的功能。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要的方式，企業(yè)進行賒銷，一方面，向顧客銷售了產品，另一方面，在一個有限的時間內向客戶提供了資金。因此，在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的時候，賒銷的作用十分明顯，特別是企業(yè)在銷售新產品、開拓市場時，賒銷具有更重要的意義。第二，減少存貨的功能。企業(yè)持有產成品存貨，要追加管理費用、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款則無須這些支出。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，一般可以采取較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，以節(jié)約各種支出。

13、但隨著賒銷方式的應運而生，由此所呈現(xiàn)的問題也越來越多。1、應收賬款管理存在的問題（1）、夸大了經營成果，增加企業(yè)風險。首先，按照我國相關會計制度規(guī)定，商品銷售在同時滿足以下條件時，應確認為收入：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權上相聯(lián)系的繼續(xù)管理權、也沒有對已售出的商品實施有效控制、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。若在銷售當時未能收到現(xiàn)款，應確認為應收賬款。再依照我國實行的記賬基礎（權責發(fā)生制），這些發(fā)生的未收到現(xiàn)款的賒銷應該全部計入當期的銷售收入。這樣，企業(yè)的利潤會隨著賒銷的銷售收入增

14、長，但企業(yè)賬上的現(xiàn)金卻未流入，在一定程度上就夸大了企業(yè)的經營成果，同時增加的應收賬款數(shù)量在一定程度上會給企業(yè)帶來一定的損失，增加了企業(yè)的風險。其次，應收賬款存在很大的壞賬風險，如果企業(yè)應收賬款占用過多，往往會造成企業(yè)自身流動資金的不足，長期為客戶墊付相當數(shù)量的資金，會喪失一些投資盈利的機會，會影響企業(yè)的盈利狀況，直接減少企業(yè)的利潤。還可能影響企業(yè)的繼續(xù)生產，從而引發(fā)企業(yè)的財務危機，造成企業(yè)的財務困難。（2）、降低企業(yè)的資金使用率，使效益下降。一個企業(yè)最重要和最主要的資產是流動資產。流動資產具有周轉速度快，變現(xiàn)能力強的特點，其價值形態(tài)容易發(fā)生變化，分析流動資金利用的效率，把握企業(yè)管理當局在企業(yè)經

15、營管理活動中運用流動資金的能力。反映流動資產周轉情況的指標主要有，應收賬款周轉率，流動資產周轉率，存貨周轉率等。而就目前的經濟環(huán)境，應收賬款占了最大的比重，為此，應收賬款的周轉率也在一定程度上決定著資金的使用率，若應收賬款的周轉率低，說明企業(yè)收賬緩慢，賬齡較長，同時會增加收賬費用和壞賬損失。從而相對減少了企業(yè)流動資產的投資收益，降低了企業(yè)的資金使用率，使企業(yè)的效益下降。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但并不意味著真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，許多企業(yè)為了追求表面效益進行大量賒銷，使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付流轉稅、所得稅、股東的分紅或員工的報酬。而產生的墊付款項占用了企業(yè)大量的流動資金，久

16、而久之一定會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)實際的經營狀況被掩蓋，影響企業(yè)既定的生存計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)企業(yè)計劃的效益目標。（3）、增加了企業(yè)的經營成本。應收賬款延長了企業(yè)的營業(yè)周期。營業(yè)周期是指從銷貨或提供勞務而承擔墊付款項開始，到收回因銷售商品或提供勞務并收取貨款之間的時間，而營業(yè)周期取決于存貨周轉天數(shù)與應收賬款周轉天數(shù)之和。存貨周轉天數(shù)是指從購入存貨到售出存貨平均需要的天數(shù)，而應收賬款周轉天數(shù)是指從應收賬款發(fā)生到應收賬款收回平均需要的天數(shù)。如果我們將現(xiàn)銷視作為收賬期為零的賒銷，那么售出存貨的時點即為應收賬款發(fā)生的時點。如果應收賬款占用資金過多，就會導致營業(yè)周期過

17、長，在這期間就增加了企業(yè)的經營成本，應收賬款引起的相關成本包括：機會成本、管理成本、壞賬成本。機會成本又稱資金成本，企業(yè)為了促銷而采用信用政策，這便意味著它不能及時收回其貨款，相應地，企業(yè)要長期為客戶墊付一筆相當數(shù)量的資金，因而喪失了投資盈利的機會，產生了應收賬款的機會成本；管理成本，是指為管理應收賬款所花費的一切費用開支，主要包括：客戶信譽情況調查的費用，收集、整理各種信息的費用和收賬費用等。一般而言，應收賬款的管理費用在一定數(shù)額下是相對固定的，但當一定時期內企業(yè)應收賬款有很大的變化時，其管理成本也會隨著發(fā)生變化，例如，收賬費用會明顯隨著應收賬款的增加而提高；壞賬成本是由于各種原因，應收賬款

18、會有一部分不能收回，由此形成壞賬損失成本。對于應收賬款而言，最大的風險就是壞賬損失，因為企業(yè)發(fā)生壞賬不僅無法盈利，而且連本金都不能收回，一般而言，企業(yè)應收賬款的數(shù)額越大，承擔的壞賬損失風險就越大。（4）、給企業(yè)帶來額外損失。資金管理對于每個企業(yè)來說都是非常重要而且龐大復雜的。在應收賬款的管理過程中，應收賬款的對象涉及到不同的客戶，客戶的信息繁多，情況也各不相同，核算的資料也自然非常復雜，如果不慎核算出錯，就難以及時發(fā)現(xiàn)。隨著應收賬款的賬齡的增長，客戶的信息和經營狀況也在不停的變更，企業(yè)不能及時了解應收賬款的動態(tài)情況以及應收賬款對方企業(yè)的詳情，將造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手

19、續(xù)等資料的遺失、企業(yè)會計人員的更換，這些情況可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，或是能全部收回的只能部分收回，不能收回的部分也因各項資料不全，而不能通過法律手段收回，最終使得企業(yè)遭受巨大的資產損失。2、應收賬款管理出現(xiàn)問題的原因（1）、賒銷現(xiàn)象嚴重。企業(yè)生產經營活動的最終目的是最大限度的實現(xiàn)收益，而收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎之上的，如何擴大銷售收入就成了企業(yè)的頭等大事。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)為了在市場中占有一席之地，提高產品的銷量，提升企業(yè)商品的市場占有率，賒銷方式就應運而生。但企業(yè)為了片面擴大銷售，在進行賒銷前未對購貨或接受勞務的企業(yè)進行信用調查，對應收賬款風險也未

20、做出正確評估，就盲目地采用賒銷或簽單定期結算的方式去爭奪市場，造成了應收賬款有增無減，居高不下。其實造成這一問題的主要原因就是在我國市場經濟的條件下存在著激烈的市場競爭和商業(yè)競爭，這些競爭機制的作用迫使各大企業(yè)采取各種手段擴大銷售，對外賒銷就是擴大銷售的手段之一。但由于許多企業(yè)沒有加強對應收賬款的管理，而導致企業(yè)自身的資金緊張。（2）、企業(yè)的信用狀況不樂觀。隨著賒銷政策的應運而生，各大企業(yè)的信用狀況也隨之成為了賒銷的重要條件之一。在我國由于信用體系不健全、信用制度不完善，各大企業(yè)的信用習慣尚未形成，信用意識淡薄，形成“拖欠”、“賴賬”等現(xiàn)象，使得應收賬款的管理更是難上加難，讓企業(yè)在應收賬款這一

21、塊面臨著巨大的挑戰(zhàn)。（3）、企業(yè)的管理措施不當，財務監(jiān)督乏力。一方面，財務從屬業(yè)務經營的狀況制約著財務管理職能的發(fā)揮。而對客戶是否采用賒銷方式，提供何種信用政策往往由銷售部門決定，財務部門往往不參與或發(fā)表意見，兩部門缺乏交流，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，造成企業(yè)應收賬款的居高不下，賬齡老化。另一方面，許多企業(yè)的財務部門沒有對應收賬款進行詳盡的輔助管理，在期末資產負債表中對應收賬款只是進行簡單的分析。更有甚者，根本不對應收賬款進行分析，而只是進行普通的核算。在平時也沒有專人對應收賬款進行對賬、賬齡和成本分析，只是簡單記錄款項是否收回和未收回的金額。如果企業(yè)能在約定日期內將應收賬款收回還好，

22、但如果一旦不能及時收回賬款，應收賬款所隱藏的問題將呈現(xiàn)出現(xiàn)，困擾企業(yè)。其次，由于企業(yè)之間的交易都存在著一定的時間差異，以及票據(jù)的傳遞、記載都可能發(fā)生差錯，如果企業(yè)未能及時定期對賬，隨著時間的推移，雙方的權利和義務將變得不明確，一旦應收賬款無法收回時，企業(yè)也無法更好的利用法律手段來保護自身的利益。（4）、管理制度不完善，獎懲制度存在誤區(qū)與漏洞。為了調動員工的工作熱情，很多企業(yè)將員工的業(yè)績與工資掛鉤，認為只要給員工獎勵或是懲罰就可以提高員工的熱情或是抑制員工銷售不達指標的情況發(fā)生，這樣就可以維持良好的銷售狀態(tài)。但員工在面對這殘酷的社會競爭壓力時，為了完成業(yè)績保住工作維持較理想的工資狀態(tài)，銷售人員經

23、常私下與購貨企業(yè)談條件、銷售折扣及相關回扣，即所謂的“互利”，進行大量的賒銷。雖然自己的業(yè)績銷售量上去了，工資也維持了理想的狀態(tài)，可也導致了企業(yè)應收賬款的增加，這并沒有向預期那樣有好的銷售景況。這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有著很大關系的。再者，企業(yè)總是會制定各種各樣的銷售指標和計劃，但由于過分的追求銷售指標而忽略了內部的相關制度，給企業(yè)正常運營造成壓力。三、企業(yè)應收賬款的日常管理及建議1、做好客戶資信調查企業(yè)在進行賒銷前，應對賒銷的客戶進行資信調查，以此來確定交易的方式、付款期限和相應的保障措施。通常，評價客戶的資信狀況主要是利用“5c”系統(tǒng)進行評估和分析的?！?c”系統(tǒng)是指：品

24、行、能力、資本、擔保和條件等5個方面。品行是指客戶的信譽，即客戶履行其償債義務的可能性。該因素在信用評估中最重要，因為每一筆賒銷交易中都隱含著客戶對企業(yè)的付款承諾。能力指客戶的償債能力，對客戶償債能力的判斷，主要取決與其流動資產的數(shù)量、質量以及與流動負債的結構關系?？蛻粢酝膬攤涗洝⒔洜I手段以及客戶經營企業(yè)所做的實地考察可以作為補充。資本是指客戶的一般財務狀況，它通常是通過對客戶的負債比率、產權比率以及獲得利息倍數(shù)比率等財務比率的分析來判斷的。抵押品是指客戶為了獲得企業(yè)的商業(yè)信用而提供給企業(yè)作為抵押用的資產。企業(yè)在不了解客戶信用品質和底細的情況下，只要客戶提供了足夠的抵押品，就可以向客戶提供

25、商業(yè)信用，一旦企業(yè)無法收回對方賒欠的款項時，企業(yè)就可以變賣其抵押品加以彌補損失。條件是指一般經濟發(fā)展趨勢或某些地區(qū)的經濟發(fā)展對企業(yè)償債能力可能產生的影響。這五個方面的信息，可以通過與客戶交往的經驗來獲得，也可以從相關信用服務機構獲得。其中主要的來源有：顧客的財務報表（應注意報表的真實性）、銀行證明、信用評估機構的報告、與客戶交易的記錄、其他一般信息等。2、加強應收賬款的日常管理工作（1）、企業(yè)應設置應收賬款明細分類賬，分別記錄管理與客戶的往來情況，管理好各客戶的資料，票據(jù)等。將全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每一位客戶的賒銷情況；在賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，

26、如登賬、向客戶寄賬單和收賬都應分別派人負責，然后定期將明細賬與總賬核對。（2）、企業(yè)應該根據(jù)權責發(fā)生制和謹慎性原則的要求，實行嚴格的壞賬核銷制度。企業(yè)須對壞賬發(fā)生的可能性進行估計，并計提相應的壞賬準備，當壞賬發(fā)生時，企業(yè)應當確認為壞賬損失。但對于應確認的壞賬，并不意味著企業(yè)就放棄了其賬款的追索權，一旦客戶具備了償債能力，企業(yè)就應積極追償。（3）、加強應收賬款的日常管理工作采取的主要措施有：應收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析、壞賬準備金制度。這樣采取有力的措施，盡量按期收回款項，使企業(yè)減少損失。企業(yè)應做好基礎記錄，追蹤記錄分析檢查客戶是否突破信用額度，掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)

27、控客戶已到期債務的增減變動，考察客戶的拒付狀況，編制賬齡分析表，對應收賬款進行及時的監(jiān)督，及時采取相應的措施。3、制定應收賬款的信用政策應收賬款是企業(yè)的一項資金投資，是為了擴大銷售、增強競爭力和盈利而進行的投資，企業(yè)應按照成本效益原則，在應收賬款信用政策所產生的收益、成本之間作出權衡，只有當所增加的收益遠遠超過運用這些政策所增加的成本時，才能實施相應的信用政策，提高應收賬款的安全性，將企業(yè)的損失降到最低，減少企業(yè)的財務風險，充分發(fā)揮應收賬款的功能。信用政策即為應收賬款政策，是指企業(yè)基于對客戶資信情況的認定而給客戶賒銷方面的優(yōu)惠。應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，故制定合理的信用政策

28、，是企業(yè)應收賬款的重點。企業(yè)制定信用政策是為了加強應收賬款的管理，是當企業(yè)不能收回賬款時，避免企業(yè)的損失、提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。（1）、信用標準。信用標準是指企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。如果客戶達不到企業(yè)的信用標準，便不能享受企業(yè)提供的商業(yè)信用。信用標準通常采用壞賬損失率作為判別標準。若企業(yè)信用標準制定得比較嚴格，相應的會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這樣卻不利于擴大銷售，甚至會影響企業(yè)的市場競爭能力；反之，如果企業(yè)信用政策制定得比較寬松，雖然會增加企業(yè)的銷售，但壞賬損失和應收賬款的機會成本也會相應的

29、增加。因此，企業(yè)在設定某一客戶的信用標準時，應首先對客戶的資信進行調查和分析。通常信用標準的確定有：定性分析，同行情況。自身承擔違約風險的能力?？蛻舻馁Y信程度。定量分析，確定信用等級評價。用客戶的資料計算出各自的等級，并進行比較。將計算的客戶等級進行排序。（2）、信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件。包括信用期間、折扣期間和現(xiàn)金折扣。信用期間是指企業(yè)允許客戶的賒銷時間。企業(yè)適當延長信用期間，對擴大銷售具有刺激作用，可能為企業(yè)帶來較高的收益。但同時平均收賬期也延長了，可能導致企業(yè)的資金被應收賬款較長時間地占用，從而影響企業(yè)的資金周轉率和利用率，喪失了再投資獲益的機會，企業(yè)的壞賬損

30、失風險也會隨之加大?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所作的扣減，給客戶提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收賬期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬客戶前來購貨，借以擴大銷售。但企業(yè)采用何種現(xiàn)金折扣、是否采用現(xiàn)金折扣，應與信用期間的安排結合，以權衡利弊。（3）、收賬政策。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)應采取的收賬策略。企業(yè)在制定收賬政策時，應將它帶來的收益與增加的成本進行比較分析，注重成本效益原則。采取合理的收賬政策，確定合理的收賬程序，一般按下列收賬程序進行催收：電話催收、信函催收、人員拜訪、收款機構，當采取以上手段無法收回款項時，企業(yè)應準確地使用法律武器來維護自身的利益。企業(yè)的收賬政策還包括確定合理的討債方法。當客戶確實遇到困難時，企業(yè)可以憑自己的能力適當?shù)膸椭蛻舳冗^難關，以便收回賬款，又可建立良好的合作關系。如果客戶已到達破產的情況時，則應向法院起訴，以在破產清算時得