會(huì)計(jì)繼續(xù)教育課堂筆記

1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途作者：ZHANGJIAN僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途2008年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育課堂筆記（企業(yè)清算與注銷）清算是從會(huì)計(jì)的角度，企業(yè)清算之后會(huì)計(jì)主體就不復(fù)存在；注銷是從稅務(wù)的角度，企業(yè)注銷后可以在異地重新開始，比如企業(yè)的遷徙。一、企業(yè)清算（一）企業(yè)清算的原因1經(jīng)營(yíng)期限屆滿；2股東違約；3.達(dá)不到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；4企業(yè)虧損嚴(yán)重；5. 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)（規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的違法行為而清算）；6. 違法；（二）清算的種類1. 普通清算；2. 破產(chǎn)清算；（三）清算的特點(diǎn)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和原則發(fā)生改變；（四）普通清算1.會(huì)計(jì)科目1.1取消損益類科目；1.2保留資產(chǎn)負(fù)債表科目；1.3新設(shè)“清算費(fèi)用”、“清算損益”

2、科目；2清點(diǎn)資產(chǎn)2.1盤盈的會(huì)計(jì)處理借：資產(chǎn)貸：清算損益2.2盤虧的會(huì)計(jì)處理借：清算損益貸：資產(chǎn)應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3. 注銷虛擬資產(chǎn)待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、不能轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)等為之虛擬資產(chǎn); 借：清算損益貸：待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)4. 清點(diǎn)負(fù)債借：負(fù)債貸：清算損益5. 處置資產(chǎn)5.1應(yīng)收款的催收借：貨幣資金貸：應(yīng)收賬款差額確認(rèn)為“清算損益”*先注銷稅務(wù)，然后催收應(yīng)收款，以免應(yīng)收款催收成功卻因公司清算而沒有銀行帳戶；5.2處置存貨借：貨幣資金貸：存貨應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額差額確認(rèn)為清算損益”5.3處置投資借：貨幣資金貸：投資差額確認(rèn)為清算損益”5.4處置固定資產(chǎn)借：貨幣資金累計(jì)折舊固定資產(chǎn)

3、減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)差額確認(rèn)為清算損益”*消費(fèi)型號(hào)資產(chǎn)作為公司資產(chǎn)，投資型資產(chǎn)不宜作為公司資產(chǎn)。因?yàn)橐坏┣逅?，由于投資型 資產(chǎn)可能增值，而確認(rèn)清算收益。比如：古董、字畫、房產(chǎn)等精品文檔收集整理匯總5.5處置無形資產(chǎn)借：貨幣資金貸：無形資產(chǎn)差額確認(rèn)為清算損益”6. 處置負(fù)債借：債務(wù)（稅金除外）因?yàn)槎惤鹨逅阃戤叢爬U納貸：貨幣資金差額確認(rèn)為清算損益”*應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)有余額多為之前為了加大公司成本費(fèi)用而多提，并不是實(shí)際應(yīng)付的工資與福利費(fèi)，如果按照第四步做就相當(dāng)于這部分的資金給了股東，但如果按照第六步做就相當(dāng)于這部份的資金給了員工。精品文檔收集整理匯總7清算費(fèi)用借：清算費(fèi)用貸：貨幣資金8將清算

4、費(fèi)用轉(zhuǎn)入清算損益借：清算損益貸：清算費(fèi)用9計(jì)算所得稅借：清算損益貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅10納稅及稅務(wù)審計(jì)借：應(yīng)交稅金/清算費(fèi)用貸：貨幣資金11. 結(jié)平清算損益借：利潤(rùn)分配貸：清算損益12. 分配剩余財(cái)產(chǎn)借：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配貸：貨幣資金13清算報(bào)表13.1清算費(fèi)用明細(xì)表13.2清算損益表13.3債務(wù)清償表13.4剩余財(cái)產(chǎn)分配表13.5附注*南京市地稅曾經(jīng)開發(fā)過一套清算報(bào)告，非常好，與正常的所得稅匯算清繳的報(bào)表不同，但是浙江省企業(yè)清算時(shí)的所得稅匯算清繳仍使用正常的所得稅匯算清繳報(bào)表。精品文檔收集整理匯總（五）破產(chǎn)清算1成立破產(chǎn)清算小組原法人主體消失，會(huì)計(jì)主體也轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌飘a(chǎn)清

5、算小組”；2建賬2.1科目：繼續(xù)沿用的原科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交 稅金、所有者權(quán)益類科目；精品文檔收集整理匯總合并的會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)收帳”=應(yīng)收賬款+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款；“投資”=短期投資+長(zhǎng)期投資；“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)+累計(jì)折舊+固定資產(chǎn)清理+在建工程+工程物資“應(yīng)付款”=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他應(yīng)付款取消的會(huì)計(jì)科目：損益類科目增設(shè)會(huì)計(jì)科目：清算費(fèi)用、清算損益、土地轉(zhuǎn)讓收益（優(yōu)先支付職工的工資等）3老賬并入新賬4清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，追收財(cái)產(chǎn)5. 登記債務(wù)6發(fā)生清算費(fèi)用7. 處理財(cái)產(chǎn)借：貨幣資金貸：無形資產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓收益8清償債務(wù)順序：職工工資、稅金、其他債務(wù)；二、企業(yè)

6、注銷（一）職能部門：直屬分局：中山中路羊壩頭；（二）形式：稅務(wù)稽查或者事務(wù)所審計(jì)；（三）程序：簡(jiǎn)易程序：分支機(jī)構(gòu)或者辦事處適用一般程序（四）稅務(wù)審計(jì)1年限：國(guó)稅2年；地稅3年；清算當(dāng)年有收入即算一年，如果沒有收入最后一年以最后有收入當(dāng)年計(jì)；最好的注銷時(shí)間一般選擇4月份，因?yàn)?月份所有的稅金都涉及申報(bào)過了，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅季報(bào)；精品文檔收集整理匯總2順序：先國(guó)稅、后地稅3注意項(xiàng)目：3.1預(yù)收賬款退還對(duì)方要取得對(duì)方的收款收據(jù)3.2存貨賬實(shí)不符3.3預(yù)付賬款一般來說很可能就是存貨3.4應(yīng)付賬款一般來說就是企業(yè)的收入假設(shè)某企業(yè)賬面資產(chǎn) 100萬元，負(fù)債500萬元；如果500萬元負(fù)債不支付，會(huì)確認(rèn)收益

7、，而 繳納企業(yè)所得稅，所以現(xiàn)在很多企業(yè)的做法是增資至 500萬元，然后歸還500萬元債務(wù)（只 是賬面歸還而不是實(shí)際），這樣就不會(huì)出現(xiàn)前面訴及的現(xiàn)象了；精品文檔收集整理匯總4. 關(guān)注的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資產(chǎn)權(quán)、價(jià)格稅務(wù)局對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格實(shí)施價(jià)格監(jiān)控，一旦出現(xiàn)問題會(huì)要求做納稅調(diào)增；5關(guān)注小稅種：5.1社保：20人以上公司至少保留 5人；20人以下公司至少保留 1人；5.2房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅；有些公司會(huì)臨近注銷時(shí)簽訂較小額的房租合同，而減少稅收支付；6. 免稅批文（五）善后事項(xiàng)繳銷發(fā)票、審計(jì)報(bào)告、外匯管理局證明、注銷銀行帳戶、相關(guān)公司注銷文件妥善保管2008年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育課堂筆記

8、（財(cái)政政策）（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)1. 專利的財(cái)政扶持政策1.1申請(qǐng)：申請(qǐng)費(fèi)用 4000元左右/個(gè)；財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì) 5000-6000/個(gè)1.2產(chǎn)業(yè)化：亦有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)由于財(cái)政對(duì)專利申請(qǐng)的獎(jiǎng)勵(lì)導(dǎo)致專利申請(qǐng)量大增，出現(xiàn)大量“垃圾專利”2. 名牌的財(cái)政扶持政策（財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)并定期補(bǔ)助）省名牌10萬元中國(guó)名牌50萬元世界名牌100萬元3. 中華老字號(hào)的財(cái)政扶持政策（財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)并定期補(bǔ)助）4. 保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)而與國(guó)外訴訟（財(cái)經(jīng)獎(jiǎng)勵(lì)訴訟費(fèi)用的50%）（二）產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代1. 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)按照投資額獎(jiǎng)勵(lì)，效益好時(shí)再獎(jiǎng)勵(lì)，地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)；2信息港（軟件、通訊）研發(fā)費(fèi)用10-20%資助，并且每年遞增 3-4%;3信息化基地：稅收優(yōu)

9、惠、產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)；4新藥港：新藥研發(fā)中、批號(hào)申請(qǐng)后都有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)；5集成電路杭州產(chǎn)業(yè)化基地：天堂硅谷；6. 文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)：動(dòng)漫基地、文化創(chuàng)意基金，起初是動(dòng)漫基地，后來逐步擴(kuò)大到7個(gè)行業(yè)， 其中就有教育；7. 技改項(xiàng)目8. 工業(yè)信息化：通過 ISO9000認(rèn)證財(cái)政補(bǔ)助1-2萬元；下城區(qū)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)扶持力度較強(qiáng)，比如經(jīng)濟(jì)性酒店；（三）人才政策：131.356.錢江特聘專家.長(zhǎng)三角人才等人才引進(jìn)計(jì)劃，并建設(shè)人才公寓來留 住人才；（四）中小企業(yè)扶持1. 擔(dān)保公司財(cái)政資助擔(dān)保公司的成立，擔(dān)保公司的損失財(cái)政資助，為中小企業(yè)提供擔(dān)保財(cái)政有獎(jiǎng)勵(lì)；2. 創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金只要保值，或者適當(dāng)?shù)睦?，不要求回?bào)；3. 減免費(fèi)用

10、，減輕負(fù)擔(dān)4. 孵化器5. 對(duì)中小服務(wù)業(yè)的扶持政策6. 創(chuàng)業(yè)投資7. 研究院8. 創(chuàng)新基金、種子基金（五）弱勢(shì)群體優(yōu)惠政策1. 下崗失業(yè)人員、個(gè)體戶優(yōu)惠政策45 55工程、困難家庭補(bǔ)助；2殘疾人優(yōu)惠政策幫助殘疾人就業(yè)，殘疾人保障金制度，對(duì)殘疾人保障事業(yè)捐贈(zèng)視同公益性捐贈(zèng)抵免所得稅， 落實(shí)殘疾人就業(yè)的公司補(bǔ)助所得稅加計(jì)扣除；精品文檔收集整理匯總3老年人優(yōu)惠政策對(duì)養(yǎng)老院進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助，稅收減免；4嬰幼兒、兒童優(yōu)惠政策參加兒童醫(yī)療保險(xiǎn)；5社區(qū)醫(yī)院優(yōu)惠政策常用藥免費(fèi)，正在試點(diǎn)和逐步落實(shí)之中；6大學(xué)生優(yōu)惠政策參加醫(yī)療保險(xiǎn)；*1 “杭州網(wǎng)”、各區(qū)人民政府財(cái)政、科技、經(jīng)貿(mào)旅游網(wǎng)可以查找相關(guān)政策；*2需要提供相

11、關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)；盡量編制項(xiàng)目回收期在3年之內(nèi)，利稅率盡量偏高點(diǎn)，注意吹牛不上稅；*3財(cái)政不進(jìn)行后續(xù)考核，此乃一漏洞；*4財(cái)政補(bǔ)助門檻并不高*5稅收到一定的額度可以返還，養(yǎng)老保險(xiǎn)50萬以上可以返還*6可以為某一企業(yè)單獨(dú)制定財(cái)政政策下城區(qū)地稅比較有錢，涉及地稅方面的財(cái)政政策較為優(yōu)惠濱江區(qū)國(guó)稅比較有錢，涉及國(guó)稅方面的財(cái)政政策較為優(yōu)惠2008年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育課堂筆記（財(cái)務(wù)調(diào)整）一、禮品費(fèi)來自：2008年10月 稅務(wù)總局的問答：除非是專業(yè)的禮品公司，否住只要是注明禮品的采購均作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理；并且贈(zèng)送禮品要視同銷售繳納增值稅及相關(guān)附加稅、所得稅；精品文檔收集整理匯總?cè)沼闷?、辦公用品發(fā)生的費(fèi)用要和

12、公司的規(guī)模相當(dāng)，并且在采購時(shí)要附有相關(guān)清單，清單要加蓋對(duì)方單位公章；蓋章可以很淡很模糊；二、差旅費(fèi)杭州市市級(jí)行政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法可以用來借鑒；伙食費(fèi)補(bǔ)助不需要附單據(jù)；行政機(jī)關(guān)可以用住宿費(fèi)發(fā)票在證明出差事宜，但是企業(yè)不需要；相關(guān)費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，不能高于太多；三、市內(nèi)交通車費(fèi)、差旅費(fèi)可以定額，只要合理就行，標(biāo)準(zhǔn)自己定，參照杭州市市級(jí)行政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法；四、軟件的攤銷期限連同電腦一起購買的，可以合并記入“固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)的折舊年限處理；單獨(dú)購買的軟件，記入“無形資產(chǎn)”科目，攤銷期限最短為2年，新規(guī)定規(guī)定不需要報(bào)批；五、土地如何做賬原來的做法：第一種，無形資產(chǎn)t建造房屋時(shí)轉(zhuǎn)入

13、“在建工程”t房屋完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；此時(shí)的固定資產(chǎn)成本既包括土地的價(jià)格也包括造價(jià)；第二種，直接做固定資產(chǎn)； 精品文檔收集整理匯總原來做法的弊端：增加了固定資產(chǎn)的成本，多繳納了房產(chǎn)稅；另外不利于對(duì)公司資產(chǎn)的單獨(dú)評(píng)估；現(xiàn)在的做法：將土地記入“無形資產(chǎn)“并不再轉(zhuǎn)出，只是逐月攤銷；六、高新技術(shù)企業(yè)再認(rèn)定1背景：新企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有稅率優(yōu)惠，為15% ；2. 基本調(diào)減：a. 主要產(chǎn)品、主要服務(wù)、核心技術(shù)，本單位擁有技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)；b. 主要產(chǎn)品、主要服務(wù)、核心技術(shù)屬于高新技術(shù)領(lǐng)域；c?？萍夹g(shù)人員占總?cè)藬?shù) 30%以上，研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的 10%以上；d科研開發(fā)費(fèi)用占總收入比重：收入w 50

14、00萬元，研發(fā)費(fèi)用占比6%;5000萬元 收入W2億研發(fā)費(fèi)用占比4%收入2億研發(fā)費(fèi)用占比3%e. 高新技術(shù)產(chǎn)品的收入占中收入的比重達(dá)標(biāo)60%;f.3準(zhǔn)備并提供資料：a. 3 個(gè) 1:1份認(rèn)定申請(qǐng)書、1份技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明、1份專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（關(guān)于高新技術(shù)收入）；b. 2份鑒定報(bào)告：科研開發(fā)費(fèi)用鑒定報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告鑒定報(bào)告（事務(wù)所鑒定后重新編制的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）精品文檔收集整理匯總4. 財(cái)務(wù)上應(yīng)配合的工作：a. 研究開發(fā)費(fèi)用：?jiǎn)为?dú)設(shè)置“管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用-*項(xiàng)目”下設(shè)“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”等科目；精品文檔收集整理匯總原來設(shè)置“研究開發(fā)費(fèi)用”的要求：1.領(lǐng)導(dǎo)開

15、會(huì)立項(xiàng)；2.科委科協(xié)立項(xiàng)；原來設(shè)置“研究開發(fā)費(fèi)用”的要求：1.領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)立項(xiàng)即可；b. 科研人員單列名冊(cè)b.1科研人員工資表單列；b.2科研人員工資表中人員必須簽訂勞動(dòng)合同；b.3科研人員工資表中人員工作時(shí)間必須達(dá)到180天以上；b. 4科研人員工資表中人員必須繳納社會(huì)保險(xiǎn)；c. 固定資產(chǎn)折舊要記入研究開發(fā)費(fèi)用d. 設(shè)備調(diào)試過程中發(fā)生的費(fèi)用，比如：水費(fèi)、電費(fèi)、人工等，要做好原始記錄，記入研究開 發(fā)費(fèi)用e. 取得高新技術(shù)企業(yè)后要即使稅務(wù)局備案；七、集團(tuán)公司收取管理費(fèi)用不可以按照子公司收入的一定比例計(jì)提，要求按照以下模式操作：1必須簽訂服務(wù)協(xié)議、勞務(wù)合同，并且寫明：服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)金額；2子

16、公司支付管理費(fèi)會(huì)計(jì)憑證的附件：付款憑證、母公司的發(fā)票，服務(wù)或勞務(wù)協(xié)議的復(fù)印件;3服務(wù)協(xié)議、勞務(wù)合同要交子公司主管稅務(wù)局備案；八、財(cái)政補(bǔ)貼1受益期一年以下：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入2受益期一年以上：借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益（按受益期限分?jǐn)偅┵J：營(yíng)業(yè)外收入（按受益期限分?jǐn)偅┚拧⑵胀òl(fā)票的管理1.2008年7月22日國(guó)稅發(fā)200880號(hào)文國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票的工作的通知； 精品文檔收集整理匯總2取得普通發(fā)票的抬頭必須要用公司的全稱，不能用簡(jiǎn)稱或者空白；3. 法定代表人身份核對(duì)，工商、稅務(wù)、公安網(wǎng)上聯(lián)查；4建立發(fā)票的有獎(jiǎng)舉報(bào)制度；版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)

17、計(jì)等在網(wǎng)上搜集整理。 版權(quán)為張儉個(gè)人所有This article in eludes someparts, in cludi ng text, pictures, and desig n. Copyright is Zhang Jia ns pers onal own ership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個(gè)人學(xué)習(xí)、研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利性用途，但同時(shí)應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律 的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本 文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時(shí)，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面 許可，并支付報(bào)酬。Users may use the contents o

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