上市公司貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)對公司貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，依據(jù)公司基本內(nèi)部控制制度，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱貨幣資金是指公司擁有的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及外埠存 款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、有價證券等。第三條 公司的貨幣資金收入、支出控制流程如下：（一）貨幣資金收入控制貨幣資金收入控制流程圖貨幣資金收入控制程序簡要說明：1、 現(xiàn)金收款時先在驗鈔機(jī)中鑒定現(xiàn)鈔真?zhèn)?，再開具收款收據(jù)；2、 為明確責(zé)任，交款人必須在收據(jù)經(jīng)辦一欄簽字；3、 出納根據(jù)收款收據(jù)逐筆登記現(xiàn)金日記賬，同時將收

2、款收據(jù)傳遞入賬；4、 支票、銀行匯票及時存入銀行，并將原始單據(jù)傳遞入賬；5、 如有與貨幣資金收入相關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會計憑證之后； 6、 收到銀行承兌匯票應(yīng)在備查薄中明細(xì)登記并進(jìn)行票據(jù)要素及背書印章的自驗;7、 票據(jù)按到期日的順序依次排放，存入保險柜中并對每張票據(jù)進(jìn)行銀行查詢； 8、 票據(jù)到期前15天向銀行提交銀行承兌匯票，辦理委托收款事宜，并在備查薄中登記;9、 月未對現(xiàn)金、銀行承兌匯票進(jìn)行盤點，并與賬面進(jìn)行核對，對清查經(jīng)果進(jìn) 行反映，編制盤點表。（二）貨幣資金支出控制貨幣資金支出控制流程圖貨幣資金支出控制程序簡要說明：1、 公司財務(wù)部門根據(jù)董事會批準(zhǔn)的全年預(yù)算，在每月匯總編制

3、各部門編制的 預(yù)算，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；2、 預(yù)算內(nèi)貨幣資金支出：業(yè)務(wù)部門持部門經(jīng)理或上級主管審批過的借款單或 報賬單，向財務(wù)部門提出付款申請，財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行；預(yù)算外的所 有貨幣資金支出，除執(zhí)行預(yù)算內(nèi)支出流程外必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；3、 財務(wù)部門對原始單據(jù)的合法性，業(yè)務(wù)的合規(guī)性及簽批的完整性進(jìn)行審核； 4、 審核通過由會計填制會計憑證后轉(zhuǎn)出納付款，出納對簽字批準(zhǔn)后的借款單或報賬單進(jìn)行復(fù)核；5、 復(fù)核的內(nèi)容為：授權(quán)審批程序是否完整、手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否 完備有效，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng)?shù)龋?、 對超越支付范圍和批準(zhǔn)權(quán)限的，有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手續(xù)；7、 出納人員依據(jù)復(fù)核無

4、誤的借款單或報賬單辦理貨幣資金支付手續(xù)；8、 為明確責(zé)任，現(xiàn)金付款時領(lǐng)款需在支出憑證中領(lǐng)款一欄簽字；9、 出納人員依據(jù)審核過的支出憑證登記現(xiàn)金日記賬，并在記賬處簽章；10、 銀行付款時，等待原始憑證完整后傳遞入賬；11、 月未核對銀行賬，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。第四條 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求是：貨幣資金收支與記賬的崗位分 離；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員與貨幣資金收支的審核人員分離；支票（現(xiàn)金支票和 轉(zhuǎn)賬支票）的保管與支取貨幣資金的負(fù)責(zé)人名章的保管分離。第五條 公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣 資金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 分工與授權(quán)第六條 公司財務(wù)部門及分公司財務(wù)部

5、門設(shè)置出納崗位。出納主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的 收付和現(xiàn)金日記賬的記錄、貨幣資金的收支、保管銀行支票等有編號的銀行結(jié)算憑 證及財務(wù)專用章、網(wǎng)上銀行操作員卡。第七條 出納人員必須持有會計從業(yè)資格證書和相關(guān)專業(yè)知識、技能，熟悉國 家有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，同時應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、廉潔自律、遵紀(jì)守法， 并能夠不斷提高道德水平。第八條 公司對各部門領(lǐng)導(dǎo)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的預(yù)算內(nèi)授權(quán)審批，并對所審批 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實、合理性負(fù)責(zé)，對超權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有審核責(zé)任，并在審核欄內(nèi)簽 字確認(rèn)，交上級領(lǐng)導(dǎo)簽批。對已支付的貨幣資金建立以 “誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)” 為原 則的責(zé)任追究制度，批準(zhǔn)人要對由本人批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨

6、幣資 金風(fēng)險，保證貨幣資金的安全。第九條 貨幣資金支付業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式為書面方式，批準(zhǔn)人必須在付款單據(jù)上 簽字批準(zhǔn)方能生效，批準(zhǔn)人在外地急需用款的可在本人的批準(zhǔn)限額之內(nèi)委托本單位 的貨幣資金主管人員代理批準(zhǔn)手續(xù)，但批準(zhǔn)人回來后要立即補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。第十條 任何未經(jīng)授權(quán)的人員、部門不得進(jìn)行貨幣資金的收支活動；有關(guān)業(yè)務(wù) 部門使用現(xiàn)金時要提出用款申請，說明用途、金額、用款方式，同時要與預(yù)算相結(jié) 合。第十一條 嚴(yán)禁一人能夠控制貨幣資金收支的全過程。第三章實施與執(zhí)行第十二條現(xiàn)金收支必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)要優(yōu)先通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，符合規(guī)定以及確實無法辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，才可 以用

7、現(xiàn)金支付。對不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，不得以現(xiàn)金方式支付，必須通過銀 行轉(zhuǎn)賬支付；第十三條 借款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，實行前賬不清，后賬不借，借 款期限超過 1 個月不履行報賬義務(wù)且無正當(dāng)理的,不得借支新借款。第十四條 財務(wù)部門對超越支付范圍和批準(zhǔn)權(quán)限的，有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦 手續(xù)，批準(zhǔn)人拒不配合的，出納人員有權(quán)向批準(zhǔn)人的上級授權(quán)部門報告。審核人明 知超出支付范圍或有越權(quán)批準(zhǔn)行為而簽字同意支付，或出納員按沒有審核人簽字的 付款單辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的，以失職論處，并對由引起的不良后果負(fù)連帶責(zé)任。第十五條 取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金，因特殊

8、情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 取得貨幣資金收入要開具發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)等合法的憑據(jù)，如有與貨幣資金收入 相關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會計憑證之后。第十六條 業(yè)務(wù)執(zhí)行部門要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的交易情況交款并取得收款收據(jù)等憑 證；出納在收取現(xiàn)金時在驗鈔機(jī)中鑒定現(xiàn)鈔真?zhèn)?；為明確責(zé)任，出納人員、業(yè)務(wù)經(jīng) 辦人員需在原始憑證中簽字；出納根據(jù)收款收據(jù)逐筆登記現(xiàn)金日記賬，同時將收款 收據(jù)傳遞入賬；第十七條 支付貨幣資金時需對簽字批準(zhǔn)后的借款單或報賬單進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核 資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否 完備有效，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng)?shù)取３黾{

9、人員依據(jù)復(fù)核無誤的借 款單或報賬單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。第十八條 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票、 無日期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票 據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定 開立和使用銀行賬戶；不準(zhǔn)出借或出租賬戶，為他人套取現(xiàn)金。出納人員有擅自出 借或出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將其調(diào)離本崗位并追究相 應(yīng)的法律責(zé)任。第十九條 無特殊原因應(yīng)在支票中確認(rèn)收款人名稱；作廢支票應(yīng)在支票登記本 中注明“作廢”字樣，將作廢支票的號碼剪下粘貼在支票登記本中相應(yīng)的位置；所 開的支票在支票登

10、記本中逐筆做好開票日期、金額、收款單位、領(lǐng)票人的登記，領(lǐng) 票人必須由經(jīng)辦人簽字。第二十條 對領(lǐng)出的空白票據(jù)，催促領(lǐng)用人及時交回票據(jù)存根或回單，收回空 白票據(jù)存根或回單后，出納人員應(yīng)注銷領(lǐng)出的空白票據(jù)。及時督促支票頭核銷，當(dāng) 支票頭返回后對用途進(jìn)行核查，并將支票核銷日期及相關(guān)信息填寫在支票登記本 中。第二十一條 銀行承兌匯票按到期日的順序依次排放，存入保險柜中；要對每 一張票據(jù)進(jìn)行查詢；提前 15 天向銀行辦理委托收款 ; 月未對銀行承兌匯票進(jìn)行盤 點，并與賬面進(jìn)行核對，對清查經(jīng)果進(jìn)行反映，編制盤點表。票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓由財 務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)由出納人員在備查薄上登記并注意掌握其動向，直

11、到該票據(jù)兌現(xiàn)為止。第二十二條 現(xiàn)金出納在每個工作日結(jié)束后，清點庫存現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬數(shù) 額進(jìn)行核對，保證賬實相符，做好日盤點記錄；月未財務(wù)部門經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行 清查，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，對清查經(jīng)果進(jìn)行反映，編制現(xiàn)金盤點表，記錄盤 盈、盤虧情況，最后進(jìn)行分析處理。第二十三條 出納人員應(yīng)當(dāng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對賬單余額相符。如調(diào) 節(jié)后不符，應(yīng)查明原因，及時進(jìn)行上報處理。銀行余額調(diào)節(jié)表按年裝訂歸檔。第二十四條 財務(wù)專用章和法人名章應(yīng)該分離保管，財務(wù)專用章應(yīng)由出納保管， 法人名章必須由會計人員保管。嚴(yán)禁由一個人保管支付

12、貨幣資金所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。印 章離開企業(yè)需要經(jīng)過總經(jīng)理或授權(quán)人的特別批準(zhǔn) , 印章使用者取得印章后要簽字 , 印章保管人員要備查登記,及時收回。第二十五條 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將出納員調(diào)離 崗位,由出納人員補(bǔ)足已擅自挪用、借出的貨幣資金，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。第二十六條 與貨幣資金相關(guān)的資料按年裝訂歸檔，同時對現(xiàn)金類會計檔案的 接近進(jìn)行限制。第四章 監(jiān)督檢查第二十七條 公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對公司的貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行 檢查監(jiān)督。第二十八條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金不 相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、 貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支付的授權(quán)批 準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、 支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交 由一人保管