2012注冊會計師稅法分類模擬題企業(yè)所得稅法(含答案解析試題)

1、2012注冊會計師稅法分類模擬題企業(yè)所得稅法（含答案解析試題）一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。）1按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成( )。 A中央稅法與地方稅法 B稅收實體法與稅收程序法 C國際稅法與國內(nèi)稅法 D稅收基本法與稅收普通法2按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。 A采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 B采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日

2、期的當(dāng)天 D將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天3. 2011年12月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條（每條200支），支付買價200萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關(guān)稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進口卷煙應(yīng)納消費稅為( )。 A156萬元 B235.3萬元 C224.8萬元 D236.4萬元4某旅行社2012年3月組團境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用；承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12

3、萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為( )。 A4.1萬元 B2.15萬元 C2.5萬元 D3.5萬元5某市一房地產(chǎn)企業(yè)2011年5月銷售市內(nèi)新建商品房取得收入1200萬元；轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 為( )。 A52600元 B52800元 C64800元 D66000元6下列各項中，應(yīng)計人出口貨物完稅價格的是( )。 A出口關(guān)稅稅額 B單獨列明的支付給境外的傭金 C貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用 D貨物運至我國境內(nèi)輸出

4、地點裝載前的保險費7下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。 A企業(yè)之間支付的管理費 B銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 C企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費8下列關(guān)于土地增值稅清算的陳述，不正確的是( )。 A土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位 B取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務(wù)機關(guān)進行判斷是否進行清算 C應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù) D納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)

5、機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金9經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。 A. 20% B.30% C.50% D.100%10下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅率的陳述，正確的是( )。 A對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按10%的稅率征收房產(chǎn)稅 B我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅稅率采用的是比例稅率 C目前企業(yè)房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2% D個人和單位出租住房的房產(chǎn)稅稅率均為12%11假定城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額為5元，下列中處理正確的是( )。 A農(nóng)村村民李某在本村開的旅社占地2000平方米，應(yīng)納稅額

6、10000元 B北京市法院占用的土地面積為40000平方米，應(yīng)納稅額200000元 C某市化工廠廠區(qū)內(nèi)綠化用地800平方米，應(yīng)納稅額4000元 D菜市非營?性醫(yī)療機構(gòu)占地1000平方米，應(yīng)納稅額5000元12契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應(yīng)繳納契稅的是( )。 A婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 B非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬 C政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移 D子女繼承父母房產(chǎn)13某汽車貿(mào)易公司2011年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為

7、25萬元輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%） A7. 03萬元 B5.00萬元 C7.50萬元 D10.55萬元14.下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的是( )。 A對公民作出5000元罰款的案件 B對公民作出1000元罰款的案件 C對法人作出1000元罰款的案件 D對法人作出5000元以上罰款的案件15下列不屬于稅收征收管理中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是( )。 A對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利 B依照法律、行政法規(guī)

8、的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款 C向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況 D依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利16下列選項中，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。 A非金融機構(gòu)之間的借款合同 B 金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同 C高校和學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同 D記載兩個以上經(jīng)濟事項的合同17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。 A公益性捐贈支出 B軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 C固定資產(chǎn)的減值準備 D向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項18.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所

9、得稅處理陳述，不正確的是( )。 A稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易 B資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 C企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù) D企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定19. 2011年12月份，某單位職工老趙辦理了退休手續(xù)，并領(lǐng)取一次性收入100000元，退休工資3000元（其至法定離退休年齡還有2年零1個月）。問趙某12

10、月份應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。 A205 B 375 C305 D34520.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要辦理的手續(xù)是( )。 A結(jié)清應(yīng)納稅款 B多退（免）稅款 C注銷銀行賬戶 D交回稅務(wù)登記證件二、多項選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、 錯答、漏答均不得分。）1下列各項中，表述不正確的有( )。 A稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目 B-稅率是衡量稅負輕重的重要標志 C所得稅在流通環(huán)節(jié)納稅 D征稅對象僅指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利

11、義務(wù)所指的物品2按增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有( )。 A將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者 B將購買的貨物用于個人消費 C將購?的貨物無償贈送他人 D將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料3依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不得扣除已納消費稅的有( )。 A以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的油彩 C以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油 D以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒4以下業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有( )。 A程租業(yè)務(wù) B濕租業(yè)務(wù) C干租業(yè)務(wù) D光租業(yè)務(wù)5依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入完稅價格的有( )

12、。 A由買方負擔(dān)的購貨傭金 B為進口貨物而支付的商標權(quán)費用 C為進口貨物而支付的包裝勞務(wù)費 D由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費6某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有()。 A金融機構(gòu)加收的罰息 B超過貸款期限的利息部分 C超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出 D按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額7下列關(guān)于耕地占用稅稅收要素的說法中，不正確的有( )。 A納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人 B“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但

13、不包括魚塘 C耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù) D經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的30%8以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中錯誤的有( )。 A房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，比如，電梯、中央空調(diào) B對于個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起發(fā)生納稅義務(wù) D對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅9下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )。 A資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅 B扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)

14、當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 C跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開采地申報繳納 D省內(nèi)開采的，應(yīng)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納10.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。 A對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同 B企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金 C無息、貼息貸款合同 D與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同11下列說法中，符合中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的有()。 A納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月 B納稅人確有特殊

15、困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請延期納稅 C納稅人符合延期納稅條件的，延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款可以滾動審批 D因重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款12.東大公司投資于遠洋公司，2011年8月，東大公司決定撤回其投資，下列關(guān)于撤資時 的稅務(wù)處理中，正確的有( )。 A撤資時取得的收入，需要全額繳納企業(yè)所得稅 B撤資時取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，不用繳納企業(yè)所得稅 C撤資時取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按撤資比例計算的部分，應(yīng)確認為股息

16、所得 D撤資時取得的收入，減去初始出資的部分，按資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅1 3下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有( )。 A外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人 B個人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅 C納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕 D扣繳義?人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費 用扣除14下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的有( )。 A人民法院特定主管原則 B合法性審查原則 C由稅務(wù)機關(guān)賠償?shù)脑瓌t D起訴不停止執(zhí)

17、行原則15.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯誤的有( )。 A扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 B從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日內(nèi)將其賬務(wù)、會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案 C納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得 或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料 D生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支

18、憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置三、計算回答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟運 算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1某實木地板生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)向某建材店銷售實木地板200箱，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20萬元，另收取返還利潤5萬元、包裝箱租金2萬元； (2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工A型實木素地板100箱，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費5萬元，取得專用發(fā)票，乙企業(yè)已代收代繳消費稅，乙企業(yè)沒有同類貨物的銷售價格； (3)委托加工收回后將其中90箱實木素地板繼續(xù)加工成高檔實木指接地

19、板，以每箱不含稅售價1.5萬元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余10箱實木素地板作為年貨福利分給職工，同類實木地板的不含稅銷售價為每箱0. 98萬元； (4)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元，出廠不含稅售價為每平方米160元。 （說明：實木地板的消費稅稅率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算本月甲企業(yè)向建材店銷售實木地板應(yīng)繳納消費稅； (2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅； (3)考慮應(yīng)稅消費品連續(xù)加工的抵扣問題，計算本月甲企業(yè)銷售實木指接地板應(yīng)繳納消費

20、稅；(4)計算本月甲企業(yè)分給職工實木地板應(yīng)繳納消費稅； (5)計算本月甲企業(yè)合計應(yīng)繳納的消費稅。2中國石油天然氣股份有限公司某分公司主要從事原油、天然氣開采業(yè)務(wù)，2011年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)采用分期收款方式銷售自行開采的原油1200噸，不含稅銷售額504萬元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于12月15日前支付。由于購貨方資金緊張，11月支付貨款200萬元。 (2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油1000噸，不含稅銷售額420萬元，當(dāng)月收取 20%定金，不含稅金額為84萬元，合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。 (3)銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3

21、00萬元。 (4)在油田范圍內(nèi)運輸稠油的過程中，用于加熱的原油為50噸，天然氣為30千立方米。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(資源稅稅率5%) (1)業(yè)務(wù)(1)、(2)銷售原油應(yīng)納資源稅； (2)業(yè)務(wù)(3)銷售天然氣應(yīng)納資源稅， (3)油田分公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅。3某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，2011年經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： (1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房占地38000平方米、職 工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平 方米、區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米；本年5月建造倉庫新購入耕地2500平方米，支

22、付價 款1500萬元，使用其中的部分來建倉庫（未取得相應(yīng)的合同、證照） (2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物（不含 舊辦公樓）原值為5000萬元，凈值為2500萬元；本年7月，倉庫建成，并辦理驗收手 續(xù)，賬面價值580萬元。 (3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租（賬面原值1000萬），合同約定租期兩年，租金共計 100萬元，當(dāng)年收取租金50萬元；企業(yè)將設(shè)備一臺對外出租，合伺約定租期為一年，當(dāng) 年應(yīng)收取金40萬元，因?qū)Ψ劫Y金困難承諾次年一月底前支付。 (4)9月與保險公司簽訂一份牧業(yè)保險合同，注明保險費80萬元。 (5)企業(yè)當(dāng)年符合國家政策，取得北京工商銀行貼

23、息貸款3000萬元。另受讓一項專利 權(quán)，合同約定金額為1500萬元。 （企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元平方米；當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元平方米；當(dāng)?shù)?房產(chǎn)稅扣除比例為30%；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)企業(yè)2011年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅； (2)企業(yè)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅； (3)企業(yè)2011年應(yīng)納營業(yè)稅； (4)企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅； (5)企業(yè)2011年應(yīng)納契稅。4某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)4月30日將房產(chǎn)原值為300萬元的房產(chǎn)，用于投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián) 營風(fēng)

24、險，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入16萬元； (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材 料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50 萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元； (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元， 其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1； (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又 將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同； (5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積50

25、0萬元； (6)公司新啟用其他賬簿10本。 （說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別 為0.3、0.5、0. 3%0、0.3；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5和每件5元兩種；當(dāng) 地政府規(guī)定的房產(chǎn)原值減除幅度為30%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)該公司2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； (2)該公司2011簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅； (3)該公司2011簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅； (4)該公司2011簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅；(5)該公司2011新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅； (6)該公

26、司2011新啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。四、綜合題（本題型共3題，第1小題13分，第2小題14分，第3小題14分，共41分。 要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1某市化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2011年6月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)： (1)以一般海運方式進口一批化妝品，成交價格1180000元、運費20000元。在自海關(guān) 運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的75%被 生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品；（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費，公司的解 釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進行調(diào)整） (2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含

27、稅金額85000元，加工結(jié)束向委托 方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46800元，該化妝品無同類 產(chǎn)品市場銷售價格； (3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品銷售給某商場，取得不含稅銷售額1500000元；合同約定分 三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次； (4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215000套，不含稅單價58元套，貨物已經(jīng)發(fā)出。同時發(fā) 生運費支出和建設(shè)基金共計2000元，取得了運費發(fā)票； (5)取得A化妝品的逾期包裝押金收入140400元； (6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計678600元，另收取運 輸費50000元，優(yōu)質(zhì)費20200元，均開具增值稅普通發(fā)票

28、； (7)通過當(dāng)?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元套，不 含稅單價為130元套； (8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā) 票，支付運輸企業(yè)運費10萬元，取得運輸發(fā)票。 （本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅為20%；化妝品消費稅稅 率30%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位） (1)計算進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅； (2)計算進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅； (3)計算進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅； (4)計算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加； (5)

29、計算當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額； (6)計算當(dāng)月銷售B化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額； (7)計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額； (8)計算本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。2位于市區(qū)的威盛實木地板生產(chǎn)企業(yè)，為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司，注冊資本 500萬。執(zhí)行新會計準則為增值稅一般納稅人，2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售實木地板30萬平方米，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售實 木地板5萬平方米，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元； (2)接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅 額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證；國家發(fā)

30、行的金融債券利息收入20萬元； (3)期初庫存外購已稅實木地板600萬元。本期外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實木地 板，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增 值稅稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購實木地板500萬元； (4)每平方米實木地板單位成本90元； (5)產(chǎn)品銷售費用700萬元（其中廣告費500萬元）；財務(wù)費用300萬元、（其中向母公司借款 2000萬，約定借款期限為5年，年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長期貸款最高利率10%）； 管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元； (6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過

31、中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排 污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購實木地板30萬元（不含 增值稅稅額），10月取得保險公司賠款10萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，同 意稅前扣除； (7) 2011年12月份購置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備，取得普通發(fā)票價稅合計200萬元， 符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策； (8) 2011年1月，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)上年實木地板銷售情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在 2010年11月份有一筆實木地板銷售收入（價稅合計400萬元）隱瞞未入賬。該企業(yè)按 稅務(wù)機關(guān)的要求，于2011年1月20日補交納了稅金和滯納金。 (實木地板的消費稅稅率為

32、5%) 要求： (1)計算該企業(yè)2011年實納所得稅稅額。 (2)對該公司上年隱瞞收入的問題，請計算補交稅金和滯納金，按征管法規(guī)定，該 企業(yè)負有何種法律責(zé)任？3中國公民李某為某公司的高級職員，2011年的收入情況如下： (1)業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說，在北京晚報上連載，3個月的稿酬收入分別為20000元、 40000元和20000元； (2)參加某廠家有獎促銷，中獎所得共計30000元，即刻從中拿出4000元通過社會團體 向災(zāi)區(qū)捐贈，取得捐贈票據(jù)； (3)購買某基金公司的基金，該基金公司投資方向為股票市場，年終分配上市公司的股 息，該個人稅前獲利（股息）53000元； (4) 10月份，李某由所在

33、公司派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月 分別支付給李某工資4000元和8000元。按照協(xié)議，李某向派遣單位繳納1000元，能夠 提供相關(guān)的證明； (5)2月份以100000元購買A企業(yè)股權(quán)，并于10月份以250000元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給張先生； (6)李某在美國講學(xué)取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分別繳納了個人所 得稅3000元和6000元； (7)每月取得工資6000元，于2011年12月份取得全年獎金12000元。 （以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1),李某取得稿酬收入應(yīng)繳納

34、的個人所得稅額； (2)李某參加促銷中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅額； (3)基金公司應(yīng)代扣李某股息的個人所得稅額； (4)兩個單位代扣代繳李某個人所得稅合計數(shù) (5)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅（不考慮相關(guān)的稅費）；(6)李某美國收入應(yīng)補繳的個人所得稅； (7)李某全年取得的工資和獎金收入合計應(yīng)繳納的個人所得稅。模擬試題（五）參考答案及詳細解析 【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝 載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。 7B 【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及 非銀行企業(yè)內(nèi)

35、營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 8C 【解析】應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅 務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。 9C 【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的 適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。 10B 【解析】對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅 率有兩種，對于企業(yè)來說，從價計征，稅率為1. 2%，從租計征，稅率為12%，個人和 單位出租住房的房產(chǎn)稅稅率不是完全一致的，對于個人租賃的住房，適用4%的稅率征 收房產(chǎn)稅。 11C 【解析】選項A不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

36、，選項B、D均為免征城鎮(zhèn)土地使用 稅的土地，選項C廠區(qū)內(nèi)綠化用地應(yīng)正常繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 12B 【解析】選項A免稅；選項C、D，均不繳納契稅。 13A 【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅=2X (25+25X2826)(1-9%)10% =7. 03（萬元） 14A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。 15B 【解析l選項B屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。 16D 【解析】選項A，非金融機構(gòu)之間的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。選項B，金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。選項C，與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃

37、合同，免征印花稅。高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。 17B 【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D不得從收入總額中扣除。 18B 【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%且受讓企業(yè) 在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓 企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。 19B 【解析】提前退休取得的一次性收入，應(yīng)按“工資、薪金所得一項目計征個人所得稅。 首先確定適用稅率：即100000元25個月=4000元，(4000-3500)

38、 =500元，故其適 用稅率應(yīng)為3%。趙某2011年12月份應(yīng)繳納個人所得稅= (10000025-3500) X3% 25=375元。20C 【解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。二、多項選擇題1CD 【解析l所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅；征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品或行為。2AC 【解析】選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬

39、于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于銷售行為，不是視同銷售。3ABD 【解析】只有C選項符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的范圍。4CD 【解析】按交通運輸業(yè)稅目：從事程租、期租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)，按租賃業(yè)稅目：從事光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)。5AD 【解析】由買方負擔(dān)的購貨傭金和進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的完稅價格中。6ABC 【解析】注意將土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求相區(qū)別。7BD 【解析】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依 法征收耕地占用稅；經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過

40、上述規(guī)定稅額的so%。8ABC 【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，電梯、中央空調(diào)應(yīng)當(dāng)計入。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 繳納房產(chǎn)稅。對于個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照征房產(chǎn)稅。9ABC 【解析】在省內(nèi)開采的，在開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；納稅地點需要調(diào)整 的，可以由省?稅務(wù)機關(guān)決定，故選項D是不準確的。10ACD 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。11ABD 【解析】延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅

41、款不得滾動審批。12BC 【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。13BCD 【解析】扣繳義務(wù)人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。14ABCD 【解析】稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個特有原則：(1)人民法院特定主管原則；(2)合法性審查原則；(3)不適用調(diào)解原則；(4)起訴不停止執(zhí)行原則；(5)稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé) 任原則；(6)由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t。15BC 【

42、解析l從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其賬務(wù)、會計 制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人、扣繳義 務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收 代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。control the quality of official documents. Attention to improving the style, setting up top quality consciousness, follow the adhere to policy, precise

43、ness, attention to quality and excellence principle, effectively turn off the good document text and formatting, enhanced policies, guidance documents and targeted, and improving the quality of documents. Meanwhile, to adhere to a moderately tight and strict principles, try to reduce the number of documents, may n