興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究本科畢業(yè)論文

1、摘 要我國改革開放以后很長一段時間,由于市場經(jīng)濟發(fā)展程度較低,對于內(nèi)部控制的研究不多,更多的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。興業(yè)銀行亦是如此。多年以來，興業(yè)銀行以其一流的發(fā)展速度、穩(wěn)健的經(jīng)營風(fēng)格、良好的經(jīng)濟效益、和諧的家園文化贏得了同業(yè)乃至社會各界的廣泛贊譽。但是，在取得巨大成績的背后，興業(yè)銀行也面臨許多內(nèi)部控制漏洞與不足，如不加以重視，將會形成嚴重的風(fēng)險隱患，威脅到銀行的經(jīng)營安全性目標。所以，構(gòu)建一個切合興業(yè)銀行實際的、有效的內(nèi)部控制體系成為當前業(yè)務(wù)發(fā)展的當務(wù)之急。 本文首先闡述了內(nèi)部控制基本理論和興業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了銀行內(nèi)控體系建設(shè)中存在的一些問題；在此基礎(chǔ)上對興業(yè)銀行內(nèi)部

2、控制體系的內(nèi)涵、要素進行了全面的闡述，并深入剖析興業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)問題的原因，最后分析了興業(yè)銀行內(nèi)控體系有效運行的措施，作為對興業(yè)銀行內(nèi)控體系的具體建議。不斷加深拓寬對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論研究，從我國所面臨的的實際情況出發(fā)，并借鑒國際內(nèi)部控制的先進理論，不斷完善并健全興業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制以有效提高興業(yè)銀行風(fēng)險管理水平，這對興業(yè)銀行的長遠發(fā)展是非常迫切，非常重要的。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理 ；風(fēng)險監(jiān)督AbstractAfter the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market e

3、conomy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious

4、 home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the

5、security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the

6、 problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of

7、 the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of in

8、ternal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control; Risk management ;Risk supervision目 錄1

9、引 言11.1 研究背景和意義11.2 研究目的和方法12 內(nèi)部控制概述32.1 內(nèi)部控制的含義及要素32.1.1 內(nèi)部控制的含義32.1.2 內(nèi)部控制包含的目標和要素32.2 內(nèi)部控制的發(fā)展42.2.1 內(nèi)部牽制階段42.2.2 內(nèi)部控制階段52.2.3 會計控制和管理控制階段52.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段52.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段52.2.6 內(nèi)部控制風(fēng)險管理階段52.3 建立內(nèi)部控制的必要性62.3.1 科學(xué)管理的要求62.3.2 法律、法規(guī)的要求62.3.3 成本效益原則的要求63 興業(yè)銀行簡況83.1 興業(yè)銀行特點83.2 興業(yè)銀行的發(fā)展84 興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題104

10、.1 內(nèi)部控制體系不夠健全104.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題104.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問題104.1.3 在業(yè)務(wù)程序標準化控制方面存在的問題104.2 內(nèi)部控制沒有有效實施114.2.1 在復(fù)查核對控制方面的問題114.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問題125 造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因135.1 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視135.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險意識不夠強135.3 管理制度不完善145.4 銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差145.4.1 銀行內(nèi)部沒有建立良好的信息系統(tǒng)145.4.2 銀行內(nèi)部沒有實現(xiàn)良好的信息與溝通155.5 對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠165.5

11、.1 對銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠165.5.2 銀行內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠176 加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法196.1 銀行管理層加強對內(nèi)部控制的重視程度196.2 提高員工的整體素質(zhì)196.3 進一步完善管理制度206.4 注重銀行內(nèi)部信息與溝通216.5 加強銀行內(nèi)部監(jiān)督216.5.1 增強董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督力度216.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用227 結(jié) 論25致 謝26參考文獻27附 錄A28附 錄B33IV興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究1 引 言1.1 研究背景和意義在經(jīng)濟全球化時代,高度發(fā)展的金融業(yè)既是機遇,但同時也暗藏了巨大風(fēng)險。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心,一方面,經(jīng)濟生活中各方面的矛盾會在金

12、融領(lǐng)域集中反映出來;另一方面,金融領(lǐng)域的矛盾又會對整個經(jīng)濟生活產(chǎn)生巨大的影響。興業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況的好壞直接關(guān)系到其成敗得失?？v觀銀行業(yè)的發(fā)展史,世界范圍內(nèi)倒閉破產(chǎn)的銀行數(shù)不勝數(shù)。特別是二十世紀后期,伴隨著金融自由化,金融風(fēng)險曰益嚴重。盡管西方發(fā)達國家的金融業(yè)高度發(fā)達,并有著“現(xiàn)代、高效和專業(yè)”的美譽,但金融危機一樣不能幸免，銀行內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制不力等內(nèi)因是造成銀行危機的重要原因之一。金融業(yè)是國家經(jīng)濟的核心,銀行是我國金融體系的主體,是資源整合利用的主流平臺媒介,銀行穩(wěn)健發(fā)展是金融業(yè)健康發(fā)展的保證,是國家經(jīng)濟健康發(fā)展的前提。同時,銀行業(yè)也是面臨高風(fēng)險的行業(yè),隨著我國加入WTO以后,銀行業(yè)

13、作為最早對外開放的版塊,面臨外資銀行的大量涌入,興業(yè)銀行將在更加復(fù)雜嚴峻的環(huán)境下接受更大的競爭與挑戰(zhàn)。各項事物的發(fā)展通常是外因通過內(nèi)因發(fā)揮作用1。對銀行業(yè)來說,目前的風(fēng)險防范體系中,外部因素包括人民銀行、銀監(jiān)會等相關(guān)職能部門的監(jiān)管,各類專業(yè)機構(gòu)的審計監(jiān)督,還有各種協(xié)會組織的行業(yè)自律,內(nèi)部因素則是銀行業(yè)自身的內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制是銀行業(yè)風(fēng)險防范的關(guān)鍵因素。完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我約束、自我檢查、自我修復(fù),能夠有效地提高風(fēng)險防范的能力,增強銀行業(yè)的安全性。興業(yè)銀行未接受過真正意義上的風(fēng)險考驗,可能有大量的風(fēng)險隱患正潛伏在興業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部。興業(yè)銀行其“經(jīng)營風(fēng)險”的特質(zhì)決定了其是否愿意承擔風(fēng)險,

14、是否能夠妥善化解風(fēng)險，將決定興業(yè)銀行的經(jīng)營成敗。因此,加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究,建立健全科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,形成有效的內(nèi)部控制機制,具有重要的現(xiàn)實意義。1.2 研究目的和方法本文以興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系為研究對象,對目前興業(yè)銀行內(nèi)部控制進行了比較分析和闡述,在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題,并提出完善的對策。本文運用了理論與實踐相結(jié)合、歸納分析、定性分析的研究方法。運用內(nèi)部控制相關(guān)理論以興業(yè)銀行為主要研究對象進行實踐研究,運用定性分析的研究方法對興業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行評價,運用歸納分析的方法指出興業(yè)銀行在內(nèi)部控制存在的問題及成因,最后得出相應(yīng)解決措施。2 內(nèi)部控制概述

15、2.1 內(nèi)部控制的含義及要素2.1.1 內(nèi)部控制的含義審計準則對內(nèi)部控制下的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由管理層和全體員工設(shè)計和執(zhí)行的程序。本文采用的內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2.1.2 內(nèi)部控制包含的目標和要素1、內(nèi)部控制的目標（1）國際上對內(nèi)部控制目標的定義1949年，美國注冊會計師協(xié)會審計程序委員會公布的內(nèi)部控制權(quán)威定

16、義中，提出了四大內(nèi)部控制的目標，即保護企業(yè)財產(chǎn)安全，檢查會計信息的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)遵循既定的管理政策2。這四大目標為許多國家所接受和應(yīng)用。（2）我國對內(nèi)部控制目標的定義 確保企業(yè)戰(zhàn)略的實施戰(zhàn)略是一個組織長期發(fā)展的方向和范圍，它通過在不斷變化的環(huán)境中調(diào)整資源配置來取得競爭優(yōu)勢，從而實現(xiàn)利益相關(guān)者的期望。因此，不管是戰(zhàn)略執(zhí)行的內(nèi)在要求還是內(nèi)部控制的發(fā)展方向，戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的有機結(jié)合是其發(fā)展的必然要求3。 運營的效果和效率重視經(jīng)營的效果和效率對組織未來的成功是非常重要的，最近幾年，我國開始認識到一些組織沒有理解效果和效率的重要性，并開始要求組織建立企業(yè)治理的政策和程序。 財務(wù)報

17、告的可靠性組織的管理層有責任編制可靠的財務(wù)報告，包括中期和簡明的財務(wù)報告，以及經(jīng)財務(wù)報表挑選出來的財務(wù)數(shù)據(jù)，如已經(jīng)公開發(fā)布的盈利報告等。 資產(chǎn)的安全、完整資產(chǎn)的稀缺性客觀上要求組織通過有效的的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整，組織應(yīng)保護各種有形與無形的資產(chǎn)，一是確保這些資產(chǎn)不被損害和流失：二是要確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護。 復(fù)核相關(guān)的法律和法規(guī)組織管理層有責任確保遵守相關(guān)法律和法規(guī)。不遵守相關(guān)的法律和法規(guī)可能導(dǎo)致行政處罰和罰款，這會損失組織運營的重要資源。 2、內(nèi)部控制的要素2008年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，提出了內(nèi)部控制要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險

18、評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大類。（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。風(fēng)險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風(fēng)險。（3）控制活動控制活動是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)。（4）信息與溝通信息與溝通是企業(yè)在經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通，從而令員工能夠履行職責，信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，也處理外部信息，員工必須從管理層清楚獲取信息，并且及時進行溝通。（5）內(nèi)

19、部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T在適當?shù)幕A(chǔ)上，評估控制和運行情況的過程，用以確保內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運行。2.2 內(nèi)部控制的發(fā)展2.2.1 內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。20世紀40年代以前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，大致分為四類，實物牽制、機械牽制、體制牽制、簿記牽制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要地位，進而成為有關(guān)組織機構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。2.2.2 內(nèi)部控制階段20世紀40年代末，內(nèi)部控制這一概念得到了重視，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會在1949年第一次對內(nèi)部控制做出了權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制

20、定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。2.2.3 會計控制和管理控制階段1958年美國注冊會計協(xié)會下屬的審計程序委員會對內(nèi)部控制的定義重新進行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制。會計控制包括授權(quán)與批準制度、從事財務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計4。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有程序和方法，這些程序和方法主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財務(wù)記錄有間接關(guān)系。2.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀80年代之后，對內(nèi)部控制的研究從一般含義向具體內(nèi)

21、容深化，1990年1月起，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”，這其中包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個部分。2.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段進入20世紀90年代，人們對內(nèi)部控制的研究進入了一個全新的階段,發(fā)布了新的審計準則，將內(nèi)部控制定義為由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律法規(guī)這三個目標提供合理的保證，并將內(nèi)部控制劃分為五種要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這五種要素使內(nèi)部控制成為了一個整體。2.2.6 內(nèi)部控制

22、風(fēng)險管理階段2004年4月，美國注冊會計師委員會頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架，該框架在原有報告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險管理框架，增加了一個觀念即“風(fēng)險組合觀”，一個目標即“戰(zhàn)略目標”，兩個概念即“風(fēng)險偏好”和“風(fēng)險容忍度”，三個要素即“目標制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理。2.3 建立內(nèi)部控制的必要性2.3.1 科學(xué)管理的要求隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和內(nèi)部職能部門的增多，企業(yè)內(nèi)部需要協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率，以便在愈加激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就是在客觀上要求企業(yè)建立完善的包括組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序在內(nèi)的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機

23、制。于是，內(nèi)部控制作為一種有效的管理工具應(yīng)運而生，它能夠幫助企業(yè)管理當局對其直線目標的各種活動進行有效的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)，為各種信息的準確性和可靠性以及各類活動達到預(yù)期的目標提供合理的保證。2.3.2 法律、法規(guī)的要求企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是應(yīng)履行的一項法律責任，同時，檢查和評價客戶的內(nèi)部控制也成為外部審計人員進行年度財務(wù)報表審計不可或缺的內(nèi)容，這也促使企業(yè)致力于建設(shè)健全的內(nèi)部控制，以贏得良好的社會聲譽。2.3.3 成本效益原則的要求1、避免違規(guī)企業(yè)面臨的潛在違規(guī)風(fēng)險包括環(huán)境保護、職工安全等。如果企業(yè)事先設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部控制程序，可能就會避免損失。2、降低懲罰如果企業(yè)設(shè)有能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)違法行

24、為的有效內(nèi)部控制制度，則可以大大降低對企業(yè)的懲罰。3、減少欺詐在一些發(fā)生欺詐的公司中，內(nèi)部控制薄弱是其共同特征。如果企業(yè)設(shè)有有效的內(nèi)部控制制度，則可以大大的減少欺詐。4、管理跨國公司風(fēng)險由于海外經(jīng)營的跨國企業(yè)會面臨不同于國內(nèi)的政治、經(jīng)濟、文化風(fēng)險，由于交易活動具有復(fù)雜性，要求企業(yè)專門設(shè)立管理這些風(fēng)險的內(nèi)部控制制度。5、樹立良好社會形象當企業(yè)給公眾留下管理失控的印象時，內(nèi)部控制顯得尤為重要?？梢钥刂拼祟悊栴}的發(fā)生，并且在問題發(fā)生時能夠提供給新聞界已妥善處理的補救程序。6、加強政府監(jiān)管企業(yè)必須確認自己所面臨的風(fēng)險，運用成本效益分析，來選擇使控制總成本最小化的最優(yōu)控制水平，建立適合企業(yè)具體情況的內(nèi)部

25、控制。3 興業(yè)銀行簡況3.1 興業(yè)銀行特點興業(yè)銀行，成立于1988年8月，是經(jīng)國務(wù)院、中國人民銀行批準成立的首批股份制商業(yè)銀行之一，總行設(shè)在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市，注冊資本50億元。根據(jù)美國福布斯2010年發(fā)布的全球上市公司2000強排名，興業(yè)銀行綜合排名第245位，在113家上榜的中國內(nèi)地企業(yè)中排名第14位。2008年初，興業(yè)銀行對于外部形勢的嚴峻性已經(jīng)作了充分的估計，由此相應(yīng)調(diào)整了本行的經(jīng)營策略和經(jīng)營目標，從前幾年相對側(cè)重資產(chǎn)擴張轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?cè)重負債拓展，主動、適當調(diào)低資產(chǎn)增長目標，同時保持較高的負債增長目標。興業(yè)銀行集團總部通過網(wǎng)上企業(yè)銀行的賬戶管理功

26、能，實現(xiàn)集團內(nèi)各成員單位在興業(yè)銀行賬戶的集中管理，并能夠通過網(wǎng)銀結(jié)算中心隨時查詢所有賬戶的余額與交易明細，實現(xiàn)對成員單位各賬戶資金的實時監(jiān)控與管理。集團總部通過該功能可以實現(xiàn)資金在成員與集團之間的自由劃撥；利用資金調(diào)撥功能，集團總部可以更加自如地對成員單位可以單獨使用的資金以及資金的使用方向進行控制。另外興業(yè)銀行為集團性企業(yè)提供逐筆歸集、定時歸集、定額歸集、定額管理等靈活多樣的、可個性化定制的歸集方式。通過權(quán)限控制模塊，可以對集團或成員單位財務(wù)人員在網(wǎng)上銀行操作的財務(wù)權(quán)限進行自由設(shè)置，確保網(wǎng)上銀行的財務(wù)權(quán)限在各成員單位的正確分配。興業(yè)銀行為集團客戶提供專門的跨行資金管理平臺。通過這個平臺，集團

27、可以實現(xiàn)其在所有商業(yè)銀行賬戶的集中監(jiān)控、跨行資金歸集、預(yù)算管理、內(nèi)部授信管理、內(nèi)部貸款管理、內(nèi)部資金清算等功能，為集團客戶提供全方面的現(xiàn)金管理服務(wù)。另外，興業(yè)銀行有一非常顯著地特點，就是興業(yè)銀行匯款非常便宜，幾乎是全國銀行中最便宜的。3.2 興業(yè)銀行的發(fā)展興業(yè)銀行是國內(nèi)最早提出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的銀行之一。早在2004年初，當國內(nèi)大多數(shù)銀行還熱衷于規(guī)模擴張的時候，我們就率先提出要回歸銀行服務(wù)業(yè)本質(zhì)，推動業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式兩個戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的思路。零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)是本行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要方向。在轉(zhuǎn)型的路徑選擇上，興業(yè)銀行一直致力于探索差異化的發(fā)展道路，努力避免陷入同質(zhì)化、低水平的競爭困境。 在從1988年到2

28、014年的26年間，興業(yè)銀行一直在努力構(gòu)建屬于自己的核心競爭力，概括起來，興業(yè)銀行的核心競爭力可以歸結(jié)為幾個方面首先是持續(xù)前瞻的戰(zhàn)略謀劃能力；其次是長期經(jīng)受市場檢驗的自主發(fā)展能力和抵御風(fēng)險能力；再次是富有特色的產(chǎn)品和服務(wù)體系；然后是既符合現(xiàn)代銀行規(guī)律又符合國內(nèi)市場情況的經(jīng)營管理體制機制；最后是精誠團結(jié)、拼搏進取的員工隊伍和企業(yè)文化。目前，興業(yè)銀行在創(chuàng)新產(chǎn)品升華服務(wù)，全面推進“興業(yè)芝麻開花-中小企業(yè)成長上市計劃”的服務(wù)品牌，靠其特色突圍中小企業(yè)，并取得了不錯的成績。4 興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題4.1 內(nèi)部控制體系不夠健全4.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題目前興業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴大，分行越

29、來越多，業(yè)務(wù)紛繁，銀行內(nèi)部的管理層不可能包攬一切事物、事事都親力親為，這時候就必須將責任和權(quán)力進行合理的劃分。但是恰恰就容易在這里出現(xiàn)問題，有些時候，銀行內(nèi)部人員為了利用自己職位之便，在未經(jīng)批準和授權(quán)的情況下仍然處理一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以達到自己的目的5。這樣看來，就要在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候就加以控制，以免造成不在其位謀其政的隱患。另外，興業(yè)銀行沒有制定崗位責任制，沒有明確崗位應(yīng)該履行的任務(wù)及其應(yīng)負的責任，無法做到定期檢查，并且不能達到事事有人管，人人有專責的控制。在一項業(yè)務(wù)的發(fā)生至結(jié)束的整個過程中，沒有能做到分工負責，權(quán)責分明。4.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問題在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的時候，

30、我們必須對一些不相容職務(wù)進行分離，應(yīng)該分別由兩人以上來擔任，使得相互核對、相互牽制、防止舞弊時能夠更加方便，也更加嚴謹。不相容職務(wù)控制大體分為經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、各職能部門具有相對獨立性三個方面，從這些方面來審視興業(yè)銀行的內(nèi)部控制，不難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題2。另外，興業(yè)銀行內(nèi)部的管理層中也存在職務(wù)不分離的情況。4.1.3 在業(yè)務(wù)程序標準化控制方面存在的問題為了能夠提高工作效率，在銀行內(nèi)部實行科學(xué)化管理，現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項業(yè)務(wù)活動都劃分為六個步驟，分別是授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。這種是將業(yè)務(wù)按照客觀要求建立的的標準化業(yè)務(wù)處理程序，不僅有利于實際業(yè)務(wù)活動能夠按照事先

31、規(guī)定的軌道進行，而且能夠在實際業(yè)務(wù)活動中做到前期、中期、后期的控制。但是興業(yè)銀行在這一方面的內(nèi)部控制制度就顯得相對薄弱，興業(yè)銀行并沒有很好的將這種標準化的處理程序運用到現(xiàn)實的工作中，雖然興業(yè)銀行對各項業(yè)務(wù)操作流程也制定了不少規(guī)章制度，但是還有很多的業(yè)務(wù)流程沒有用成文的制度表示，無章可循，也就不能按照科學(xué)的程序辦事，無法避免職責不清，對興業(yè)銀行的內(nèi)部管理造成影響。與此同時，也常常忽視了對決策層、管理層的權(quán)力控制和工作規(guī)范及工作流程的制定，沒有對銀行高層的工作流程進行規(guī)定，就無法帶動各部門職員按流程辦事、按規(guī)章執(zhí)行。大家都不按照各項業(yè)務(wù)操作流程工作，那么就會形成一個惡性的循環(huán)，就算短時間內(nèi)不會造成

32、重大影響，長此以往，銀行內(nèi)部失去控制，會為興業(yè)銀行帶來重大損失。另外，成文的業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計也不盡合理，有時為了提高效率減少了部分操作流程的設(shè)計環(huán)節(jié)，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)失去了控制，短期內(nèi)可能不會帶來負面的影響，但是久而久之，會對興業(yè)銀行內(nèi)部的管理造成不可避免的麻煩與后果，從而帶來重大的經(jīng)濟損失。從反的方面來看，有時候興業(yè)銀行內(nèi)部人員充分的考慮了經(jīng)濟業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險，為了風(fēng)險的防范增加了一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，致使經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理拖沓，管理制度不配套，從而降低了工作效率，也帶來了一些不必要的損失?？偟膩碚f，興業(yè)銀行內(nèi)部制度的建設(shè)上存在內(nèi)部控制制度不夠健全、不夠完整、不夠系統(tǒng)，在授權(quán)、分權(quán)控制中存在授權(quán)不明確、分權(quán)不

33、合理的問題，在不相容職務(wù)控制方面存在一人兼兩職，職務(wù)分離不合理的問題，在業(yè)務(wù)程序標準化控制方面存在業(yè)務(wù)流程不標準規(guī)范，管理層不能以身作則的遵循正規(guī)的流程、不能按章辦事的問題。還有另外一點，興業(yè)銀行已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不夠強，各項內(nèi)控制度分別形成了獨有的單項業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)定分散無法整合，甚至有些制度在現(xiàn)實工作應(yīng)用中相互抵觸，不能完整的形成內(nèi)部控制體系。還有對內(nèi)部控制的研究不夠、重視程度不夠，對以往的老舊制度未作完善，從而造成對新開發(fā)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品不配套，工作效率降低等一系列問題。4.2 內(nèi)部控制沒有有效實施4.2.1 在復(fù)查核對控制方面的問題為了保證會計信息的可靠性，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須

34、經(jīng)過復(fù)查核對，以免發(fā)生差錯和舞弊1。少了這一環(huán)節(jié)，或當復(fù)查核對控制出現(xiàn)問題時，內(nèi)部控制的有效性就無法有效實施，很多企業(yè)就存在著這類問題，興業(yè)銀行也不例外。復(fù)查核對一般分成兩個方面，一種是將記錄和所記的事物相核實，另一種是記錄之間的相互復(fù)查核對。通過這兩種復(fù)查核對，能保證記錄真實、完整、正確。興業(yè)銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中就缺少這類環(huán)節(jié)，換句話說，缺少有效的復(fù)查核對控制，導(dǎo)致了不能及時發(fā)現(xiàn)和改正經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄中的錯誤。興業(yè)銀行要求所有的會計和儲蓄業(yè)務(wù)操作都要記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但是很多員工僅僅是為了記錄而記錄，敷衍行事，而日后的復(fù)查核對也只是草草結(jié)束，因為興業(yè)銀行內(nèi)部沒有嚴格

35、建立復(fù)查核對制度，缺少有效的復(fù)查核對控制，影響了興業(yè)銀行的內(nèi)部控制秩序，從而使內(nèi)部控制沒有有效實施。4.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問題內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實施，還有一個關(guān)鍵性問題，那就是實施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按照既定的目的正常發(fā)展，那就必須配備與承擔的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。否則，即使內(nèi)部控制系統(tǒng)本身可行，實施的效果也會差強人意。對于興業(yè)銀行存在的人員素質(zhì)問題也是不容小覷，人員的素質(zhì)問題包括良好的思想品德和職業(yè)道德，相對較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)6。不能說興業(yè)銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)都不理想，但是素質(zhì)參差不齊造成了興業(yè)銀行

36、內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。比方說計算機使用的權(quán)限問題。在實際工作中，銀行內(nèi)部一些員工隨意泄露計算機密碼竄崗進行操作，員工間盲目信任，不懂得遵守興業(yè)銀行的規(guī)章制度，從而使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，現(xiàn)已存在的內(nèi)控制度不能有效實施，銀行內(nèi)部控制問題存在潛在風(fēng)險，假以時日，興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題就會趨于嚴重。 5 造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因5.1 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視內(nèi)部控制的建立和完善，需要一個過程，是一項復(fù)雜的管理活動，需要付出時間和成本并在實踐和工作中不斷的修改、驗證和完善，在實際操作中由于多方面的原因影響，有時銀行管理層會放棄一部分內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制管理簡單理解為對直接下屬的人的管理，而

37、忽略制度本身的約束力或者只注重任期內(nèi)的政績而忽略內(nèi)部控制長期機制的建立，只注重短期經(jīng)營成果而忽視實質(zhì)性違規(guī)和內(nèi)部控制缺陷的存在7；有時內(nèi)部控制制度執(zhí)行人在執(zhí)行過程中，會存在僥幸或認識不到位的情況而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而形成在管理的價值取向和行為選擇上缺少以制度為主進行內(nèi)部控制的內(nèi)在動力的情況，難以真正建立一個以內(nèi)部控制制度為核心的經(jīng)營管理機制。管理層是內(nèi)部控制活動中的關(guān)鍵,既是風(fēng)險的制造者,又是控制者,既是被監(jiān)督者,又是監(jiān)督者。如果不解決好人的管理問題,再好的制度也沒有效果。銀行管理層固化保守的思想觀念弱化了長期積累的資源優(yōu)勢、人緣優(yōu)勢和市場優(yōu)勢。這種地域性經(jīng)濟優(yōu)勢的積累源于長期的拓展

38、和政策扶植，但是銀行的管理人員并沒有認識到這種資源來自不易，對今后的發(fā)展和經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變帶來了長期難以根除的詬病。5.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險意識不夠強當前興業(yè)銀行從業(yè)人員中存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會的大學(xué)生，基本沒有工作經(jīng)歷，缺少工作實踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時也存在很多弊端，由于經(jīng)驗不足和、行業(yè)的認識不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來了很大的影響。例如興業(yè)銀行有些部門中只有一兩個有經(jīng)驗的老員工，其余都是新進銀行的大學(xué)生，大部分業(yè)務(wù)都有經(jīng)驗豐富的老員工處理，新職員本身業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足，得不到相應(yīng)

39、的鍛煉，造成在業(yè)務(wù)處理上人員素質(zhì)的參差不齊，為興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題留下隱患。另外，很多部門內(nèi)的員工責任心不夠強，員工之間聽之任之、對待工作得過且過，對待工作缺少主動性和責任心，這就會造成一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的異常情況，對這些異常情況采用不聞不問的態(tài)度，使得興業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)處理不夠恰當，經(jīng)濟水平停滯不前，同時還有部分員工在工作中缺乏警戒性，不能及時發(fā)現(xiàn)一些會造成重大影響的錯誤，以至于導(dǎo)致一些別有用心的人對銀行整體帶來損害8。還有一些員工由于業(yè)務(wù)水平的不足，處理業(yè)務(wù)不夠熟練，在業(yè)務(wù)的處理上也不盡合理，再加上銀行從業(yè)人員對內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能有效實施，導(dǎo)致在處理經(jīng)紀業(yè)務(wù)時容易發(fā)生不

40、可避免的差錯，讓一些人有機可乘9。另一方面興業(yè)銀行內(nèi)部對員工的思想教育和管理工作抓的不夠全面，有些員工會有經(jīng)不起金錢的誘惑、蓄意竊取或挪用銀行內(nèi)部資金，由于內(nèi)部控制不能有效實施，興業(yè)銀行管理層無法及時獲知銀行內(nèi)部出現(xiàn)的問題，不能及時解決問題，從而給興業(yè)銀行內(nèi)部、外部帶來危機。還有一個不容忽視的原因，那就是風(fēng)險意識薄弱，每個企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，外部風(fēng)險難以估測，但是對于銀行來說內(nèi)部風(fēng)險問題就顯得尤為重要，興業(yè)銀行內(nèi)部有很多員工的風(fēng)險意識明顯不足，過于相信別人，同事之間私章混用，有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要透明化，但是有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)只需要與上層領(lǐng)導(dǎo)匯報，業(yè)務(wù)辦公過度的透明化，容易讓別有用心的人

41、鉆下空子，造成不可估計的損失，以此種種，都是導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題的原因5.3 管理制度不完善興業(yè)銀行內(nèi)部控制相對重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來興業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險凸現(xiàn)，銀行內(nèi)部制定了很多意在加強內(nèi)控的規(guī)章制度。但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻不盡人意，很大程度上成為應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè)10。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對比較混亂，內(nèi)控機制在實際運行上不夠徹底，不能有效實施。 興業(yè)銀行行內(nèi)的制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強內(nèi)控的一種好措施，但同時也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定各項制度，防止自身承擔因制度不全帶來的一系列責任，沒有深刻認識到制定好的制度是否具備可行性

42、11。為了補充內(nèi)部控制制度而忽略是否可行，使得興業(yè)銀行的內(nèi)控無法有效實施， 而各個執(zhí)行部門見制度無法有效執(zhí)行便索性不執(zhí)行，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和嚴肅性受到質(zhì)疑，造成了有章不循，從而達不到有效實施，長此以往，形成惡性循環(huán)。5.4 銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差5.4.1 銀行內(nèi)部沒有建立良好的信息系統(tǒng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，另一個原因就是銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差，這也就是內(nèi)部控制中的要素信息與溝通出現(xiàn)問題。所謂信息與溝通，是指為了使職員執(zhí)行其職責，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。還有不可或缺的一點，那就是建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，興業(yè)銀行沒有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上建立良好的信息系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制需

43、要建立可靠地信息系統(tǒng)，應(yīng)該涵蓋銀行內(nèi)部的全部重要的經(jīng)濟活動18。良好的信息系統(tǒng)可以保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行，從而滿足銀行內(nèi)部的信息需求。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)沒有達到以下幾點要求。首先，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能保證信息提供的完整性，沒有體現(xiàn)出完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供銀行內(nèi)部財務(wù)信息，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)則負責提供與銀行經(jīng)營管理活動有關(guān)的非財務(wù)信息。其次，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能確保信息提供的及時性，僅僅依靠員工之間的相互傳達，根本無法實現(xiàn)信息的及時傳遞，興業(yè)銀行沒有運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等先進的手段來構(gòu)建銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而

44、無法加快信息傳遞的速度，使得內(nèi)部信息傳遞不及時，一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)紕漏。最后，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)未能保證信息提供的準確性，在減少信息傳遞的過程中出現(xiàn)有意或無意的錯漏。這也是信息系統(tǒng)中非常重要的一點，如果信息系統(tǒng)中信息的傳遞不夠準確，即使信息完整、傳遞及時，也會使內(nèi)部控制無法實行。這也是興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的一大原因。5.4.2 銀行內(nèi)部沒有實現(xiàn)良好的信息與溝通信息的交流存在于興業(yè)銀行所有的經(jīng)濟活動中，銀行內(nèi)部員工通過搜集和交換信息來開展業(yè)務(wù)、從事管理和對銀行內(nèi)部進行控制。溝通可以使銀行內(nèi)部員工了解其在一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之中的職責，包括使從業(yè)人員懂得在工作中如何與客戶溝通、如何就相關(guān)信息與

45、銀行外部相關(guān)方溝通與交換、如何在銀行內(nèi)部員工對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行溝通等。現(xiàn)階段,由于興業(yè)銀行組織機構(gòu)分層太多,管理鏈條過長,雖然已經(jīng)加強了信息獲取的真實性和及時行,加強了溝通的順暢性,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來實現(xiàn),信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進一步的建設(shè),虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)都帶來了很大的負面影響12?；鶎庸ぷ魅藛T不能夠及時準確地獲取管理層的信息,管理層也不能有效地獲取員工的反饋。這樣大大地降低了工作效率,弱化了內(nèi)部控制。有效的溝通包括銀行內(nèi)部上下溝通、平行溝通和交叉溝通。無法實現(xiàn)良好的溝通時內(nèi)部管理最常見的問題之一，許多企業(yè)都存在這個問題，興業(yè)銀行也不

46、例外，銀行的組織機構(gòu)越是復(fù)雜，其溝通效率就越低下。最底層的許多有價值的建議還沒有傳遞到最高管理層，就已經(jīng)被溝通不當弄得面目全非了，而銀行最高管理層在管理決策的傳遞過程中，常常在傳遞到銀行基層員工時，就已經(jīng)失去信息的準確性和時效性。在分析的過程中不難發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通出現(xiàn)問題的原因，首先是在上下溝通中，雖然銀行內(nèi)部基層員工不一定理解和肯定上級管理層的觀點和看法，但限于這種權(quán)位上下級的關(guān)系，下級往往會接受并執(zhí)行上級的解決方案，無法提出自己對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的看法和意見，使溝通不暢13。其次是在平行溝通中，由于雙方都處于相同的管理層次，對銀行的發(fā)展方向和經(jīng)營管理都有自己的認識，從而造成溝通不良，主要原因就

47、是由于當興業(yè)銀行內(nèi)部溝通雙方在利益上出現(xiàn)沖突時，為了維護自身或本部門的利益，互相不愿接受對方的看法和觀點，使得興業(yè)銀行出現(xiàn)內(nèi)部溝通不良的問題。最后，在交叉溝通中，由于銀行內(nèi)部不同部門接觸和處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，非常容易出現(xiàn)溝通阻塞，無法解決經(jīng)濟業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，這對興業(yè)銀行內(nèi)部溝通問題帶來不便，同時，對工作效率的提高、工作完成質(zhì)量都帶來了很大的障礙。另外，興業(yè)銀行組織機構(gòu)過于復(fù)雜、機構(gòu)層次設(shè)置太多，信息從高層管理者傳遞到下層員工不僅使信息的真實性降低，而且還會影響信息傳遞的效率，失去信息的準確性和時效性。一個信息在銀行內(nèi)部高層那里的正確性是100%，到了底層員工那里可能只剩下20%的正確性。這是

48、因為在進行這種信息溝通時，信息傳遞中間的各個層次都會把接受到的信息進行有意識或無意識的處理，信息被傳遞者按自己的理解向下級傳達，造成傳遞到銀行普通職員的信息與內(nèi)部管理者的最初信息不盡相同。所以說內(nèi)部溝通對興業(yè)銀行普通職員尤其是各部門管理人員的工作都有重要的意義，興業(yè)銀行的內(nèi)部溝通出現(xiàn)問題，現(xiàn)實的工作無法通過溝通解決或改善，同時，興業(yè)銀行有些部門主管沒有經(jīng)過與內(nèi)部溝通有關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)和訓(xùn)練，普遍缺乏溝通的意識和能力，無法進行有效的溝通，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。5.5 對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠5.5.1 對銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠要認清興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的原因，我們首先要明確內(nèi)部控制制度需

49、要被監(jiān)督，內(nèi)控制度的建立健全及實施必須以有效的監(jiān)督監(jiān)管為前提。首先，興業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督制度的設(shè)計上存在問題，內(nèi)部監(jiān)督的實行，應(yīng)該要明確監(jiān)督主體是那些，大體應(yīng)該分為三個主體即對普通職員的監(jiān)督、對中層管理者的監(jiān)督和對高層管理者的監(jiān)督，雖然興業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督制度，也設(shè)置了基本的監(jiān)督主體，但是其監(jiān)督的作用可以說是微乎其微，造成這些的原因是在制定內(nèi)部監(jiān)督制度時，并沒有從內(nèi)部控制制度出發(fā)14。也就是設(shè)置的制度不能貼合興業(yè)銀行在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的實際情況，只是為了設(shè)置制度，并沒有從實際上、從根本上了解興業(yè)銀行現(xiàn)存的實際情況，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督遵循著一些設(shè)計上存在問題的制度，給內(nèi)部控制造成了一些重大問題。還有另外

50、一點，雖然興業(yè)銀行設(shè)立了監(jiān)事會，但是很多時候不能為履行職責發(fā)揮很好的作用。上層領(lǐng)導(dǎo)不能對下屬進行有效的監(jiān)督，很多時候?qū)ο聦俜傅腻e誤熟視無睹，下屬對自己在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯也采取得過且過的態(tài)度，上級對下級的監(jiān)督力度不夠，同事之間各顧各的業(yè)務(wù)、互不監(jiān)督，下級對上級不敢監(jiān)督，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督問題出現(xiàn)大的紕漏，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，從而經(jīng)濟業(yè)務(wù)也走了下坡路。舉個經(jīng)常會發(fā)生的例子，興業(yè)銀行的一個業(yè)務(wù)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時就可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象，這就需要興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督來防范這一問題的發(fā)生，但是恰恰就是內(nèi)部監(jiān)督制度的力度不夠，以至于這一問題始終沒有得到解決。其實興業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個過程，這個過程必須

51、納入管理制度，為了確保銀行內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行且有效實施，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，如果內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，就不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，無法針對新出現(xiàn)的問題、情況和內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行及時的修正和改進，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)較大的問題。5.5.2 銀行內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠1、內(nèi)部審計缺乏獨立性內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，獨立性是內(nèi)部審計工作中的必要條件，銀行內(nèi)部審計的主要工作是對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和對銀行內(nèi)部控制的運行進行評價。而在興業(yè)銀行內(nèi)部的實際工作中，無論是銀行內(nèi)部審計部門還是內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計工作都缺乏獨立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計沒有從獨立的角度客

52、觀公正的對銀行的內(nèi)部控制進行再次監(jiān)督。興業(yè)銀行內(nèi)審部門屬于銀行的管理層，從而缺少應(yīng)有的獨立性，無法對銀行內(nèi)部活動進行公正的判斷和進行有效的監(jiān)督。還有，興業(yè)銀行在其內(nèi)審部門的人員配備上存在紕漏，由于銀行內(nèi)部管理層上認識的錯誤，對內(nèi)審部門人員的重視程度不夠，同時內(nèi)審部門人員大多來自企業(yè)管理層，缺乏專業(yè)的審計知識，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能滿足審計工作應(yīng)有的要求，興業(yè)銀行的審計質(zhì)量得不到保障。另外，對于內(nèi)部審計工作的規(guī)定沒有上升到法律的高度，在興業(yè)銀行內(nèi)部沒有法律權(quán)威性的保證，審計工作的開展缺乏法律規(guī)定，這在根本上制約了興業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門僅僅在銀行內(nèi)部設(shè)置，在銀行管理層的領(lǐng)

53、導(dǎo)下開展工作，為銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)，因此興業(yè)銀行的內(nèi)部審計的獨立性不足，在內(nèi)部審計過程中，不可避免的受興業(yè)銀行自身的利益限制?？v觀興業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，只能體現(xiàn)銀行管理層的主觀意見，缺乏獨立性，造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重問題。2、內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠第一個方面是銀行從業(yè)人員對內(nèi)部審計的認識較為模糊，沒有清楚的意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制活動中的重要性，只注重銀行業(yè)務(wù)的業(yè)績，經(jīng)濟活動的發(fā)生，認為內(nèi)部審計僅僅起到一個輔助監(jiān)督的作用，因此，興業(yè)銀行內(nèi)部管理層隨意編排內(nèi)審部門，減少內(nèi)部審計人員的數(shù)量，使得銀行內(nèi)部審計部門勢單力薄，很難發(fā)揮作用。第二方面，銀行內(nèi)部審計人員在對自身的認識上存在偏差，提交的

54、年度審計報告上重點在對審計中出現(xiàn)問題的描述上，缺乏內(nèi)部審計建議，更加缺乏能夠解決興業(yè)銀行自身問題的方案，得過且過，相互包庇，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部審計只是發(fā)現(xiàn)問題，無法有效的解決問題15。從而因為內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制整體出現(xiàn)問題。像法國興業(yè)銀行，就是由于內(nèi)部審計在設(shè)計上存在嚴重缺陷，把監(jiān)控點放在了特定時段的交易風(fēng)險上，忽視了全部交易的總規(guī)模，內(nèi)部控制根基不牢，控制環(huán)境不佳，內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重漏洞漏洞，造成了49億元的巨額虧損，所以我國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計問題不容小覷。 6 加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法 6.1 銀行管理層加強對內(nèi)部控制的重視程度提高對內(nèi)部控制的認識，首先要樹立“內(nèi)控優(yōu)

55、先”觀念。興業(yè)銀行內(nèi)部管理層是搞好內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行內(nèi)部管理層管理層只重視利潤目標的實現(xiàn)和存貸款等各項指標的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會自覺或不自覺地違反內(nèi)部控制制度。解決興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問題的首要工作，就是要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度，應(yīng)該明確現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制的定位，提高銀行內(nèi)部對內(nèi)部控制重要性的認識。銀行內(nèi)部管理層重視是搞好內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行管理層只重視利潤目標的實現(xiàn)和存貸款等各項指標的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會或多或少的違反內(nèi)部控制制度。所以銀行管理層重視內(nèi)部控制管理工作，是搞好內(nèi)控控制建設(shè)

56、的關(guān)鍵所在。因此，建立和落實內(nèi)部控制管理層責任制，將內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長和部門負責人年度考核的主要內(nèi)容，層層落實，就能切實將內(nèi)控建設(shè)搞好。另外，有效的內(nèi)控體系本質(zhì)上就是強有力的控制文化。興業(yè)銀行內(nèi)部控制觀念應(yīng)該從內(nèi)控是一種制度建設(shè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過文化建設(shè)強化道德、觀念、價值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力16。通過建立良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險意識和職業(yè)道德素質(zhì)，每個員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)部控制中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財力、信息以及技術(shù)等資源。6.2 提高員工的整體素質(zhì)興業(yè)銀行

57、應(yīng)加強對員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力提高銀行內(nèi)部從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技術(shù) 水平。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓(xùn)時間不得少于幾周，加強員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和計算機應(yīng)用能力的訓(xùn)練。業(yè)務(wù)管理部門要加強員工對各種憑證、票據(jù)的真?zhèn)舞b別技能的培訓(xùn)和其他防范犯罪行為的特殊能力的培訓(xùn)。要強化對員工的任用，形成科學(xué)的用人制度。為了調(diào)動員工的工作熱情，還可以制定一套促使員工提高自身素質(zhì)的激勵機制，如薪酬、獎勵機制等。加強政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗無私奉獻的精神，從而抵制不良思想的入侵。加強內(nèi)控制度教育，尤其是要使銀行主干員工認識到自己是各項業(yè)務(wù)直接經(jīng)辦者，是防范經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)。要認真組織員工經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，增強其內(nèi)控意識，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習(xí)慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯，消除風(fēng)險隱患。6.3 進一步完善管