（完整版）公路施工企業(yè)納稅籌劃

1、 公路施工企業(yè)納稅籌劃的若干思考摘要:稅負(fù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可回避的一項(xiàng)支出，與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是息息相關(guān)的，稅負(fù)的多少對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生重要的影響。 對(duì)于公路施工企業(yè)來說也是如此，現(xiàn)在企業(yè)需要思考的是如何通過合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，來合法的基礎(chǔ)上來降低公路施工企業(yè)的稅負(fù)，盡可能節(jié)省開支，來使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。文中，筆者將就公路施工企業(yè)納稅籌劃問題展開探討。關(guān)鍵詞 :公路施工企業(yè) 納稅籌劃稅負(fù)一、公路施工企業(yè)納稅籌劃的重要性要了解納稅籌劃的重要性，我們首先需要弄清楚納稅籌劃的含義。納稅籌劃一般分為三種，違法的納稅籌劃稱為偷稅，不違法的納稅籌劃稱為避稅，合法的納稅籌劃稱為節(jié)稅。公

2、路施工企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)當(dāng)是在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最低或稅后財(cái)富最大化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)“納稅最少”、“納稅最晚”。二、公路施工企業(yè)所得稅籌劃的措施在我國(guó)，企業(yè)都是要繳納所得稅的，征收方式是采用按年計(jì)算，分月或者是分季預(yù)繳的方式。在稅法中，關(guān)于預(yù)繳方式規(guī)定了三種：一是按納稅期限的是實(shí)際數(shù)預(yù)繳；二是按上一年度應(yīng)納稅所得額的 112或 14預(yù)繳；三是經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。由于企業(yè)在稅務(wù)的預(yù)繳上是有選擇權(quán)的，在稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及未來一年的盈利情況作出明確的分析和準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，選擇最適合該企業(yè)的稅額預(yù)繳方式，當(dāng)然還要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。在納

3、稅籌劃時(shí)，還應(yīng)該考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，而不是一味的比較數(shù)額上的多少，將時(shí)間價(jià)值考慮在內(nèi)，再結(jié)合了對(duì)未來年度盈利水平預(yù)測(cè) 的基礎(chǔ)上，選擇預(yù)繳方式，盡量降低企業(yè)所繳納的所得稅。企業(yè)所得稅是納稅的重頭戲，它與納稅企業(yè)年度內(nèi)全部的經(jīng)營(yíng)行為及其結(jié)果都有聯(lián)系，因此對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃， 是可以大大減少企業(yè)稅負(fù)的。企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手以減少納稅額：第一，合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，一般來說，營(yíng)業(yè)收入越高，繳納的所得稅也就越高。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間又是相關(guān)的，所以可以通過合理合法的籌劃，選擇最為合適的施工企業(yè)完工進(jìn)度。目前，大部分施工企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行核算，為了能合理地

4、確認(rèn)收入，企業(yè)必須合理地預(yù)測(cè)合同的預(yù)計(jì)總成本，同時(shí)在施工過程中必須結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)修正合同預(yù)計(jì)總成本，以便合理地確認(rèn)合同總收入。第二，選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法。施工企業(yè)往往需要投入大量資金在材料物資成本上。企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，都會(huì)使用經(jīng)濟(jì)訂貨批量等方法來進(jìn)行采購(gòu)，都是為了降低材料物資的采購(gòu)成本。當(dāng)這些材料到位以后，會(huì)涉及到存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，稅法允許的計(jì)價(jià)方式有兩種，一種是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，一種是按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。不同的計(jì)價(jià)方式，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納所得稅額不同。因此，在選擇計(jì)價(jià)方式時(shí)，需要企業(yè)根據(jù)本企業(yè)當(dāng)時(shí)的情況進(jìn)行合理籌劃，比如，當(dāng)物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，最好是采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，反之，則應(yīng)該采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，都

5、是為了將期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，這樣可以減少企業(yè)應(yīng)納所得稅額，減輕企業(yè)稅負(fù)。第三，合理化費(fèi)用支出，施工企業(yè)經(jīng)常接受建管處、監(jiān)理單位、質(zhì)檢站等各方面的檢查，相應(yīng)的會(huì)議和接待就比較多，如果這部分費(fèi)用全部進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)是一筆不小的支出。 根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè))收入的 5，這就是說在不超 過營(yíng)業(yè)收入 5的情況下無(wú)論發(fā)生多少業(yè)務(wù)招待費(fèi)總有 40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不準(zhǔn)予稅前列支。第四，注意收集國(guó)家新出臺(tái)的各種政策法規(guī)，供公司領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)采納，以降低企業(yè)的稅負(fù)。如根據(jù)企業(yè)所得稅法及其企

6、業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)這一規(guī)定，在購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備時(shí)，盡可能購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，從而為公司減輕稅負(fù)。另外還有，財(cái)稅 200970號(hào)的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。所以企業(yè)如果安置了殘疾人，就應(yīng)滿足以下要求：一是依法與安置的每位殘疾人

7、簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。這樣企業(yè)在加計(jì)扣除時(shí)才能得到稅務(wù)局的認(rèn)可。綜上所述，企業(yè)所得稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)注重相關(guān)政策的收集與整理，并將其運(yùn)用到工作中，以便減輕企業(yè)的稅負(fù)。三、結(jié)束語(yǔ)對(duì)于任何施工企業(yè)來說，都不能忽視稅收籌劃

8、，它也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分。進(jìn) 行合理的稅收籌劃，可以合理合法的降低企業(yè)的成本，使得企業(yè)價(jià)值最大化，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：1張艷輝，李冬旭，韓東海施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)成本管理 m石家莊：河北人民出版社， 2006(3)2劉雋廷，劉李勝納稅、避稅與反避稅 m社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社， 2000(9).3張啟鑾 .會(huì)計(jì)學(xué)原理講義 d大連理工大學(xué)管理學(xué)院， 2002：12.4徐蕾.施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃方案解析 j山西建筑， 2007，33(9)：2442455李柏生 .對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)合理籌劃的思考 j，會(huì)計(jì)之友， 2009（07）6企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例本頁(yè)下面內(nèi)容為

9、贈(zèng)送的可以自由編輯刪除 【最新資料 Word 版可自由編輯！】1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用11利息的計(jì)算12.資金等值計(jì)算及應(yīng)用P1P1P513.名義利率于有效利率的計(jì)算P111Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)P1421經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容P1422.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系P1823.投資收益率分析24.投資回收期分析25.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析26.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析27.基準(zhǔn)收益率的確定P19P22P24P25P26 28.償債能力分析P281Z101030技術(shù)方案不確定分析P3131不確定性分析32盈虧平衡分析33敏感性分析P31P33P381Z101040技術(shù)

10、方案現(xiàn)金流量表的編制41技術(shù)方案現(xiàn)金流量表42技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P41P42P451Z101050設(shè)備更新分析51設(shè)備磨損與補(bǔ)償P53P5352設(shè)備更新方案的比選P5553設(shè)備更新方案的比選方法P561Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析P61P6661設(shè)備租賃與購(gòu)買的影響因素62設(shè)備租賃與購(gòu)買的比選分析P61P621Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用71提高價(jià)值的途徑72價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟P67P711Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P7881新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則82新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析8

11、3新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析P79P79P801Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)11財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能P84P84P8512會(huì)計(jì)核算的原則13會(huì)計(jì)核算的基本前提P8614會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用P881Z102020成本與費(fèi)用21費(fèi)用與成本的關(guān)系P91P9122.工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法P9323.工程成本的核算24.期間費(fèi)用的核算P99P1051Z102030收入 P106 31收入的分類及確認(rèn)P10632.建造（施工）合同收入的核算P1091Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用41利潤(rùn)的計(jì)算 P114P11442所得稅費(fèi)用的確認(rèn)P117P1231Z102050企

12、業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表51財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成P12352資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用53利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用P124P128P12754現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用55財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用P1321Z102060財(cái)務(wù)分析61財(cái)務(wù)分析方法P133P13362基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析P1351Z102070籌資管理P13971資金成本的作用及其計(jì)算72短期籌資的特點(diǎn)及和方式73長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)及和方式P139P141P1451Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理P14881現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理P14882應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理83存貨的財(cái)務(wù)管理P150P1511Z103000建設(shè)工程估價(jià)1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資11建設(shè)工

13、程項(xiàng)目總投資的組成12.設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成13.工程建設(shè)其他費(fèi)的組成P153P153P155P1581Z103020建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算21按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成22按造價(jià)形式劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成P165P165P16823建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算方法24建筑安裝工程計(jì)價(jià)程序P170P1741Z103030建設(shè)工程定額31建設(shè)工程定額的分類P177P177 32人工定額的編制P17933材料消耗定額的編制P18234施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的編制35施工定額和企業(yè)定額的編制36預(yù)算定額與單位估價(jià)表的編制37概算定額與預(yù)算指標(biāo)的編制P184P187P18

14、9P1931Z103040建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算P19741設(shè)計(jì)概算的內(nèi)容和作用P19742設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)、程序和步驟P19843設(shè)計(jì)概算的編制方法44設(shè)計(jì)概算的審查內(nèi)容P200P2081Z103050建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算P21151施工圖預(yù)算編制的模式52施工圖預(yù)算的作用P211P21253施工圖預(yù)算的編制依據(jù)54施工圖預(yù)算的編制方法55施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容P213P213P2191Z103060工程量清單編制61工程量清單的作用P220P22062工程量清單編制的方法P2221Z103070工程量清單計(jì)價(jià)71工程量清單計(jì)價(jià)的方法72招標(biāo)控制價(jià)的編制方法73投標(biāo)報(bào)價(jià)控的編制方法P227P227P234P23874合同價(jià)款的約定P2441Z103080計(jì)量與支付P24781工