固定資產(chǎn)管理制度

1、總則? ?為了加強固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完 整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本辦 法。? ? 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務和完成各項工作的 主要勞動資料， 凡是單位價值在 2000 元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑 物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備等，均作固定 資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦 公房以及各類屬于周轉性的生產(chǎn)工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不 列為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的計價 1公司的固定資產(chǎn)原值，應按其不同來源渠道分別確定。（1）購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價

2、、運雜費、包裝費、保險費和安 裝成本等作為原價， 從國外進口設備的原價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。（2）購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運雜 費、包裝費和安裝成本等作為原價。（ 3）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。（4）投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。（5）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、 安裝調試費等記帳。（6）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調試費記帳， 無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。（ 7）在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定

3、資產(chǎn)的原價，加 上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。（ 8）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 （ 9）因購建固 定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但 未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。2公司的固定資產(chǎn)應按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下 列情況者方可進行帳務調整：（1）增加補充設備或改良工程；（2）將固定資產(chǎn)一部分拆除；（3）根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；（4）發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；（ 5）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。（三）固定資產(chǎn)的折舊? ?公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法

4、按月提取，計入成本、費 用。（1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊：? 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；? 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；? 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；? 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；? 在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；? 破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)； ?已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊：房屋建筑物 （30 年） ；在用的機械設備 （5 年） 、儀器儀表 （8 年） 、運輸工具 （8 年） ；（3）折舊率和折舊額的計算? 年折舊率 =（ 1- 預計凈殘值率）折舊年限? 月折舊率 =年折舊率 12月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月

5、折舊率? ?折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需 要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經(jīng)集團董事會及相關政 府部門核準，并在財務報表中予以揭示。? ?正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產(chǎn)，當月不 計提折舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照提折 舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支 出，不再補提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。 固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。（1） ? 購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。（2） ? 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核，報相關部門審批。（3）? 屬于控購商品

6、范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。 ? 新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣 工決算手續(xù)后） ，由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)， 第一聯(lián)由資 產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單） ，第 三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標準編號、 粘貼標簽后，由使用部門領取使用。? 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得 所有權后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權登記后， 轉記入“房屋、 土地登記卡”， 變更時亦同。? 固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理保險。 ? 固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況： 主 要結構和部件損壞嚴重，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造

7、價值； 因事故和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需拆除；上級 主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。? 固定資產(chǎn)報廢， 應由使用部門提出 建議，由資產(chǎn)管理部門進行技術鑒定， 填制“固定資產(chǎn)報廢、 出售申請表” （見 附表 6）。經(jīng)相關部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關 固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。 固定資產(chǎn)有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固 定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權限由相關部門審批。? 固定資產(chǎn)轉讓、 報廢、 毀損、盤虧 情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變

8、價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外 收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的 價款扣除清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的 凈額。（五）固定資產(chǎn)的移轉、毀損和閑置1資產(chǎn)內部移轉處理? 固定資產(chǎn)在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產(chǎn)內部移轉 單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送固定 資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。 2資產(chǎn)送修處理? 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定 資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復 時

9、，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用 時，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作 為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均 衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。? 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質量和功能， 如將房屋 的原有通風設備改成中央空調等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應 當作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和 “固定資產(chǎn)驗收交接單”。3出租和外借處理? 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁 核準后才能辦理，并應

10、制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內容應包括 修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其 出入原存放地點，應填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。4毀損處理? 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者， 應由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四 聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng) 理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)連同有關資料送財務部門 據(jù)以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀 損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆 移前使用部門應妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理 固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個

11、月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn) 予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產(chǎn)管理部門應填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批 流程辦理。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由 固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第 四聯(lián)由承購商驗收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)， 應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送 財務部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財務部收到固定資產(chǎn)轉讓收入后，根 據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報

12、廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二 聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理 經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、 出租或外借時， 財務部應事先備函， 寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門報備，由財務部向貸款 及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。（六）固定資產(chǎn)的盤點? ?年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作 應由公司主管領導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，依靠 員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質量和技 術狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。? ?在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任， 提出處理意見，并向相關部門報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及 非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任，予以處罰。? ?對盤點結果，財務部門要及時進行帳務處理，調整帳面結數(shù)。盤盈 的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定 資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及保險公司賠款 后的差額計入營業(yè)外支出。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧和清理凈損益