淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理的問題與對策

1、淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理的問題與對策【內(nèi)容摘要】隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,中小企業(yè)成為社會經(jīng)濟(jì)生活的重要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。目前我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)1000多萬家，工業(yè)總產(chǎn)值占總體的60%，成為縣及以下財政收入的重要來源。但中小企業(yè)發(fā)展也面臨許多困難和問題。由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，據(jù)統(tǒng)計我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70%，約30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因為財務(wù)管理薄弱而造成的。使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。本文通過對當(dāng)前中小企業(yè)自身的特點和

2、暴露出來的財務(wù)管理問題進(jìn)行了分析,就如何解決這些問題提出了相應(yīng)的對策。 【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題與對策 中小企業(yè)的財務(wù)管理混亂，不能根據(jù)企業(yè)資金運動的特點運用價值形式提高經(jīng)濟(jì)效益，沒有完善的財務(wù)管理制度。內(nèi)部會計控制制度不健全，形成內(nèi)部會計控制的無章可循、有章不循的局面，而且內(nèi)部會計控制缺乏科學(xué)性，不利于控制制度的實施。 一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題 （一）落后的管理模式，管理水平低下目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位。管理思想僵化落后，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在

3、這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財務(wù)會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財務(wù)管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，這就使得企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著職責(zé)不分、越權(quán)行事和缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督的問題。認(rèn)為反正是自家企業(yè)，會計出納有自己人擔(dān)任，無須監(jiān)控，這直接導(dǎo)致了資金使用的隨意性。由于企業(yè)資金使用無計劃，往往出現(xiàn)無法應(yīng)付經(jīng)營急需資金的現(xiàn)象，使企業(yè)財務(wù)陷入困境。（二）信用觀念缺乏，融資困難，周轉(zhuǎn)資金不足中小企業(yè)普遍缺乏雄厚的資金基礎(chǔ)，因而融通

4、資金對企業(yè)來說至關(guān)重要。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資困難仍是當(dāng)前企業(yè)特別是民營企業(yè)發(fā)展所面臨的最突出的問題。長期以來，中小企業(yè)資金來源基本是以自我積累為主，很少吸收社會資金入股，但隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，其貸款難、擔(dān)保難已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展的資金瓶頸。主要原因是在很大程度上由于有些企業(yè)管理不規(guī)范，效益不好，自身信譽差，信用觀念淡薄，經(jīng)營行為失信，不僅表現(xiàn)在制造和市場環(huán)節(jié)的制假售假及以次充好，虛假宣傳的現(xiàn)象上，還表現(xiàn)在經(jīng)營業(yè)務(wù)往來環(huán)節(jié)上的賴賬逃債，報表弄虛作假等。還有一些企業(yè)惡意逃避貸款債務(wù)，使放貸機構(gòu)感覺風(fēng)險太大，從而降低了對這些企業(yè)貸款的積極性。此外大多

5、數(shù)企業(yè)財務(wù)管理及財務(wù)信息的不披露，不透明，會計信息缺乏可信度，導(dǎo)致了企業(yè)在社會的信譽度和認(rèn)知度，從而引起擔(dān)保難、籌集資金難、無資金周轉(zhuǎn)等一系列的問題。 （三）投資能力較弱缺乏科學(xué)性，缺乏風(fēng)險管理隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上馬了很多投資項目，但由于財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運用，不能及時有效的進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，高速增長的同時也面臨著各種各樣的風(fēng)險，其中部分風(fēng)險會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。1.中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引

6、金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。2.追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，設(shè)備和工藝落后，抗御市場的風(fēng)險能力和自主創(chuàng)新的能力比較差。更缺乏遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，所以它們總是盡快收回投資。很少考慮擴展自身規(guī)模。3.投資分析缺乏科學(xué)性，盲目性較大，缺乏抗風(fēng)險管理。由于管理欠規(guī)范，財務(wù)狀況不透明，財務(wù)管理程序及制度不完善，給獲得金融機構(gòu)的貸款帶來了困難，再加上大多企業(yè)信用等級偏低，承受信貸資金風(fēng)險的能力薄弱等種種自身素質(zhì)的缺陷，使其在經(jīng)營管理中可能要遭遇更大更多的風(fēng)險，而一般中小企業(yè)都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注風(fēng)險的存在，沒有風(fēng)險管理和控制機制，更沒有投入專門的人員部門來控制和降低風(fēng)險。

7、（四）內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力。內(nèi)部控制制度是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高會計信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度。會計控制和內(nèi)部審計控制是其中的主要內(nèi)容。中小企業(yè)特別是民營中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度總的來說是殘缺不全的，一些企業(yè)的財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。具體表現(xiàn)為：1.是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，

8、無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。2.違反現(xiàn)金管理制度。經(jīng)常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出，未按規(guī)定通過銀行結(jié)算，坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生。3.固定資產(chǎn)管理失控。國定資產(chǎn)增減不記賬，日常成本核算中不計題或多計題折舊費用，賬面與實際嚴(yán)重不符。4.是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。5.不重視內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)根本就不設(shè)立審計機構(gòu)，有的即使有，也是在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計人員，這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。（五）會計人員素質(zhì)水平整體偏低，會計基礎(chǔ)工作薄弱目前，不少企業(yè)會計賬目不清

9、，弄虛作假，信息失真，一方面是企業(yè)體制、管理、制度等原因?qū)е拢硪环矫嬉餐癸@出會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低。總的來說，中小企業(yè)的財務(wù)人員雖具備一定的專業(yè)知識和技能，但理財觀念和方法落后，一貫的一切行動聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握新知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神。會計監(jiān)督意識淡漠，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱，具體表現(xiàn)在會計科目使用不規(guī)范；原始憑證內(nèi)容不完整；做賬不及時，未達(dá)賬過多；賬簿設(shè)置不全；多筆業(yè)務(wù)賬合并在一起做分錄，認(rèn)為的造成科目不清，對應(yīng)不明；會計計算不準(zhǔn)，方法不清；會計歸檔不及時不規(guī)范等。二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策針對上述中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的種種現(xiàn)狀，應(yīng)采取相應(yīng)的對策，嚴(yán)格財務(wù)管理，使中小企業(yè)的

10、發(fā)展進(jìn)一步走向規(guī)范化和市場化。（一） 更新財務(wù)管理理念，確立其戰(zhàn)略核心地位首先從思想上要更新企業(yè)財務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不再是被動地服從再生產(chǎn)過程，而是主動地支配和管理再生產(chǎn)過程，使其滿足資金增值的需要。主動的財務(wù)管理不僅要做好財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作，更要認(rèn)真研究如何建立會計規(guī)范體系以確保財務(wù)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和會計工作效率的提高，同時應(yīng)充分利用預(yù)算工具進(jìn)行管理。以企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，是財務(wù)管理的重要手段，起著目標(biāo)激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用。（二）樹立中小企業(yè)的誠信文化理念市場經(jīng)濟(jì)實際上是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是最根本的社

11、會關(guān)系，是一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)增強競爭力的最有力的法寶。沒有資金可以靠信用獲得，沒有市場可以憑信用打開，缺少競爭力可以靠信用增強，而無信用支撐的經(jīng)濟(jì)活動讓人缺乏安全感，極大地阻礙市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。由于各方利益的沖突導(dǎo)致中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)不講誠信甚至違法亂紀(jì)的行為，其根源在于企業(yè)管理過程中對誠信理念和法律意識的忽視。因此，要減少和消除不誠信經(jīng)營和違規(guī)違法行為，必須建立中小企業(yè)的誠信文化，加強法律觀念，努力提高管理者及員工的法律意識和誠信素質(zhì)，重塑企業(yè)誠實守信、遵紀(jì)守法的良好新形象。（三） 對投資項目進(jìn)行可行性研究，科學(xué)正確進(jìn)行投資1.應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。主要有以下幾個方面：

12、一是對新產(chǎn)品開發(fā)的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才。2.集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化的經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以獲得經(jīng)營的成功。3.尋找市場空白，迅速投資，開發(fā)自己的產(chǎn)品填補空白。充分利用中小企業(yè)的靈活進(jìn)退自如的特點，按照人無我有的原則，尋找市場的空白點進(jìn)行投資，迅速的占有市場，進(jìn)而為企業(yè)擴大空間，向?qū)I(yè)化發(fā)展。4.規(guī)范項目投資程序，增強風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項

13、目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，在財務(wù)管理工作中，一定要增強風(fēng)險意識，注意充分發(fā)揮會計對風(fēng)險的預(yù)警、防范作用，科學(xué)地預(yù)測環(huán)境變化給企業(yè)帶來的不確定性因素及其影響。（四）建立健全內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計制度企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。中小企業(yè)首先要明確實施內(nèi)部會計控制的必要性，圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確立內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運用不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制及電子信

14、息技術(shù)控制等方法，對企業(yè)的貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會計控制，從而達(dá)到加強會計核算、提高財務(wù)會計信息質(zhì)量和強化內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。隨著市場競爭的日益激烈，內(nèi)部審計在查錯防弊、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益和健全內(nèi)部控制制度、提高經(jīng)營管理水平等方面起著重要的作用。中小企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，并加強內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，保證其獨立性和權(quán)威性 ；其次要明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，將內(nèi)部審計納入規(guī)范化和制度化的軌道，保持其客觀公正性。同時要加強內(nèi)部審計隊伍建

15、設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。（五）強化資金管理 ，加強財務(wù)控制提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。強化資金管理的重中之重是要強化營運資金管理，提高資金利用效率。營運資金在企業(yè)的全部資金中占有相當(dāng)大的比重，而且周轉(zhuǎn)短、形態(tài)易變，是財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。具體可以從以下幾個方面做起：1.加強現(xiàn)金和銀行存款的日常管理。要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍，核定庫存現(xiàn)金限額，實行內(nèi)部牽制制度，管錢的不管賬，管賬的不管錢，使出納人員和會計人員互相牽制，互相監(jiān)督。及時做好銀行結(jié)算工作，按期對銀行存款進(jìn)行清查，保證銀行存款安全完整

16、。2.加強財產(chǎn)控制和存貨管理。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤點財產(chǎn)，堵住漏洞，維護(hù)安全。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。3.加強應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。（六）加強財會隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì) 會計核算的性質(zhì)和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。針對會計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，中小企業(yè)必須在強化會計隊伍建設(shè)、提

17、高會計人員素質(zhì)上下功夫。要通過法制教育和思想政治教育，使會計人員熟悉和了解國家和行業(yè)各項相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，提高法律意識，自覺遵守經(jīng)濟(jì)法、會計法、稅法等相關(guān)法律制度；通過定期的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，樹立和更新會計人員的理財觀念，提高會計人員處理會計業(yè)務(wù)的專業(yè)技能；通過職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè)，腳踏實地、務(wù)實求是、盡職盡守的良好職業(yè)道德。要堅持會計人員持證上崗制度。要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，加強中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，做好賬簿的設(shè)置、會計科目的使用、會計憑證的填制與審核、現(xiàn)金銀行和往來賬的及時核對清理及會計報表的編制等會計基礎(chǔ)工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時、計算準(zhǔn)確。綜上所述，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理所面臨的問題，有勢在必行的發(fā)展趨勢，為了更有效地做好中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，我們必須根據(jù)我國中小企業(yè)的財務(wù)管理的現(xiàn)狀特點，各級政府部門各個產(chǎn)業(yè)部門必重視我國中小企業(yè)