信用社（銀行）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)解決方案

1、信用社（銀行）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)解決方案遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)平臺(tái)是針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)處理電子化環(huán)境，吸收當(dāng)前國(guó)內(nèi)金融審計(jì)先進(jìn)成果，借鑒國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與審計(jì)信息管理及作業(yè)控制的最新理念，實(shí)現(xiàn)集審計(jì)分析與審計(jì)管理一體化的綜合應(yīng)用系統(tǒng)。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)遷移、審計(jì)項(xiàng)目管理、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分析與遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)、審計(jì)信息管理等功能，在推動(dòng)農(nóng)村信用社審計(jì)信息化管理、實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、防范化解操作風(fēng)險(xiǎn)，開展案件綜合治理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系等諸多方面均具有較大的應(yīng)用價(jià)值，為農(nóng)村信用社構(gòu)建以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段為依托的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系，開展遠(yuǎn)程、即時(shí)審計(jì)監(jiān)督提供了強(qiáng)有力的系統(tǒng)支撐。尤其是在產(chǎn)品設(shè)計(jì)與開發(fā)過(guò)程中，針

2、對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)特征，制定了多種數(shù)據(jù)挖掘方案，形成了一整套涵蓋負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)思路。該系統(tǒng)由八個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成。開發(fā)背景信息化浪潮不斷推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)管理、審計(jì)分析以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面的系統(tǒng)研究與開發(fā)。國(guó)家審計(jì)署牽頭進(jìn)行的“金審工程”在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展和信息技術(shù)日益普及的歷史條件下正式拉開審計(jì)信息化進(jìn)程帷幕。而農(nóng)村信用社所具有的金融行業(yè)特殊性與業(yè)務(wù)復(fù)雜性使審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)落后，形成審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督手段相對(duì)落后（一）審計(jì)監(jiān)督手段仍舊停留在傳統(tǒng)手工審計(jì)的層面，賬冊(cè)與憑證的查證仍然以手工為主，但綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線以后，系統(tǒng)輸出的

3、憑證和賬簿讓審計(jì)人員無(wú)法保持手工審計(jì)狀態(tài)下對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)籠去脈的連續(xù)性查驗(yàn)，使得審計(jì)效果大打折扣。（二）難以對(duì)大容量數(shù)據(jù)開展專業(yè)分析與查證。審計(jì)查證有雖然可以通過(guò)科技部門調(diào)取數(shù)據(jù)，并由審計(jì)人員使用電子表格等工具對(duì)部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，以能夠滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的部分需求，但由于數(shù)據(jù)處理工具及審計(jì)人員素質(zhì)的限定，能夠處理的數(shù)據(jù)量太少，不可能對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的動(dòng)輒上百萬(wàn)條、千萬(wàn)條的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)紀(jì)錄展開并進(jìn)行連續(xù)分析與疑點(diǎn)查找；（三）審計(jì)項(xiàng)目管理仍舊以人工為主。審計(jì)文書、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)底稿、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改等均由手工處理完成，審計(jì)成果不能及時(shí)集中匯總，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改帶來(lái)不便；（四）審計(jì)方式仍以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主。不

4、能實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)與報(bào)表審計(jì)，不能定期監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展動(dòng)向。二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度相對(duì)薄弱近年來(lái)，農(nóng)村信用社加快推進(jìn)信息化建設(shè)，儲(chǔ)蓄、對(duì)公、內(nèi)部核算等業(yè)務(wù)普遍使用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，逐步改變了以往手工或半手工記載賬務(wù)的處理方式，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)上線，方便了客戶，推動(dòng)了賬務(wù)核算的革新，提升了金融服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但與此同時(shí)，在瞬間實(shí)現(xiàn)賬務(wù)劃轉(zhuǎn)、柜員制逐漸推行的模式下，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控制度執(zhí)行等方面暴露出新的問(wèn)題：（一）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)增加。柜員制的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的勞動(dòng)組合與賬務(wù)處理方式。以往由會(huì)計(jì)、出納與復(fù)核三人辦理業(yè)務(wù)，變?yōu)橛梢蝗素?fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)全程賬戶處理，增加了員工處理業(yè)務(wù)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)

5、。在道德風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制的情況下，如何通過(guò)有效的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)柜員的合理監(jiān)督已經(jīng)成為當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。雖然監(jiān)控錄像可以起到一定的作用，但其主要是對(duì)業(yè)務(wù)流程操作層面規(guī)范性的監(jiān)督，對(duì)所辦理業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)很難進(jìn)行實(shí)質(zhì)性揭示。（二）資金安全監(jiān)管的難度與成本明顯加大。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線以后，資金劃轉(zhuǎn)的速度明顯提高，不同地區(qū)、不同網(wǎng)點(diǎn)之間資金劃轉(zhuǎn)瞬間到帳，增加了業(yè)務(wù)處理的控制難度。違規(guī)業(yè)務(wù)可以不在本地，而通過(guò)空存實(shí)取、本地存異地取的方式實(shí)現(xiàn)，使得監(jiān)管難度與成本增加。而目前其他金融機(jī)構(gòu)使用的一般意義的在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)只是對(duì)一定金額限度內(nèi)的部分操作業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性提示，并不能對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面揭示，更無(wú)法對(duì)被監(jiān)督單

6、位的全局性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)給予有效評(píng)估。（三）傳統(tǒng)事后監(jiān)督手段已經(jīng)不能適應(yīng)賬務(wù)處理的變化。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線以后，手工、半手工賬簿和報(bào)表處理業(yè)務(wù)必然逐步被取代。系統(tǒng)自動(dòng)打印傳票，以綜合柜員為傳票裝訂單位，不再按會(huì)計(jì)科目對(duì)傳票集中分組，這給會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來(lái)了明顯的障礙。如何更直觀地審查同一會(huì)計(jì)區(qū)間會(huì)計(jì)科目發(fā)生明細(xì)變得異常麻煩，如何快速定位審計(jì)疑點(diǎn)或所要抽查的樣本成為審計(jì)監(jiān)督面臨的主要問(wèn)題。三、成因分析形成以上滯后狀態(tài)的原因是多方面的，主要?dú)w結(jié)為： （一）目前農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督部門整體業(yè)務(wù)信息化程度不高，尚未建立起自己的信息管理系統(tǒng)。（二）審計(jì)隊(duì)伍中精通計(jì)算機(jī)的人才相對(duì)較少，既懂計(jì)算機(jī)又熟悉業(yè)務(wù)的審計(jì)人員稀

7、缺。（三）是尚未形成以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)為依托的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員少、硬件設(shè)施缺位、審計(jì)信息化層次不高，成為嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督作用有效發(fā)揮的羈絆。四、解決方案許多已發(fā)案件和審計(jì)實(shí)踐證明，在業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的情況下，傳統(tǒng)的工作模式越來(lái)越難以發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這對(duì)及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)極為不利，而且如果繼續(xù)按照傳統(tǒng)方式開展工作，完成同樣的工作需要的時(shí)間和人力成本明顯增加，因此必須對(duì)不符合電子化環(huán)境需求的傳統(tǒng)管理和監(jiān)管手段進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)目前其他商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施電子化環(huán)境下的有效監(jiān)管有兩種途徑可供選擇，其一是在線監(jiān)測(cè)，其二是實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)只是對(duì)一定金額限度內(nèi)的特定業(yè)務(wù)操作

8、進(jìn)行合規(guī)性提示，并不能對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面揭示，也不能從根本對(duì)業(yè)務(wù)資金收支、往來(lái)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督與系統(tǒng)分析，更無(wú)法對(duì)被監(jiān)督單位的全局性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)給予有效評(píng)估?；诖朔N情況，我們針對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)及管理特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)手段信息化建設(shè)進(jìn)行不斷的探討，內(nèi)容如下：一是轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，從事后監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮蓄A(yù)防性監(jiān)督、事后風(fēng)險(xiǎn)檢查與揭示并重相結(jié)合；從以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合；從以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楹弦?guī)性審計(jì)、效益性審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì)并重等；二是轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜?jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)作業(yè)控制、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。具體到實(shí)踐工作中，遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)輔助審

9、計(jì)平臺(tái)主要從以下五個(gè)方面解決審計(jì)信息化面臨的問(wèn)題：一是以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)為依托建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，人、機(jī)有效結(jié)合，面向被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，從數(shù)據(jù)層面揭示風(fēng)險(xiǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金異常變動(dòng)、大額存款支付與掛失、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款綜合風(fēng)險(xiǎn)、貸款風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量等。二是使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目管理。包括專項(xiàng)審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)性審計(jì)以及其他審計(jì)項(xiàng)目，完成自審計(jì)立項(xiàng)至審計(jì)查證以及后續(xù)審計(jì)等日常事務(wù)的管理，規(guī)范審計(jì)工作流程。三是通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，搭建的技術(shù)平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)理念和審計(jì)方法的溝通和交流，培養(yǎng)、建立起綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較強(qiáng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)專家隊(duì)伍，并借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)

10、，搭建金融機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防御體系。四、積累審計(jì)模型，收集審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)成果，構(gòu)建審計(jì)成果數(shù)據(jù)庫(kù)，完成審計(jì)成果的歸集與共享。五、建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，便于審計(jì)人員在安全授權(quán)的情況下，自主調(diào)用被審計(jì)監(jiān)督單位賬務(wù)，對(duì)審計(jì)單位系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)控。實(shí)現(xiàn)以下主要功能：（1）通過(guò)對(duì)電子賬簿信息的瀏覽與查詢實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)審計(jì)分析與事后監(jiān)督。一方面，通過(guò)解析業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)表的關(guān)聯(lián)，對(duì)總賬、明細(xì)賬、交易流水、輔助賬本等進(jìn)行瀏覽和查詢，找出審計(jì)線索；另一方面，通過(guò)對(duì)異常項(xiàng)目的篩選，快捷地查找到一些異常項(xiàng)目，如特殊會(huì)計(jì)科目、特殊金融交易、特殊時(shí)間點(diǎn)的大額取現(xiàn)、特殊柜員非權(quán)限內(nèi)的業(yè)務(wù)等，通過(guò)分層次篩選與綜合過(guò)濾，準(zhǔn)

11、確定位審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)成本，量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）識(shí)別賬務(wù)的真?zhèn)?。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位不同的業(yè)務(wù)報(bào)表，或者依據(jù)不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行報(bào)表的還原，重新生成會(huì)計(jì)報(bào)表，與被審計(jì)單位上報(bào)的報(bào)表對(duì)比，驗(yàn)證被審計(jì)單位上報(bào)或提供的電子數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，揭露假賬、假信息。（3）日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總求和、軋差運(yùn)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)應(yīng)收與應(yīng)付計(jì)提、貸款形態(tài)真實(shí)性、存款結(jié)構(gòu)以及存款真實(shí)性與付息率、上級(jí)機(jī)構(gòu)與下級(jí)單位往來(lái)資金的分析，做到精確計(jì)算與核對(duì)。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，以前人工審核需要花費(fèi)很多時(shí)間才能完成的計(jì)算，用輔助審計(jì)技術(shù)可能幾秒鐘就能完成，大大提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。（4）監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系與預(yù)警分析。利用輔助審計(jì)技術(shù)構(gòu)建指標(biāo)分析平臺(tái)，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)置的公式自動(dòng)計(jì)算、匯總、算比、函數(shù)運(yùn)算以及多層分析坐標(biāo)，搭建出相關(guān)財(cái)務(wù)、信貸等營(yíng)運(yùn)指標(biāo)系統(tǒng)，幫助審計(jì)人員進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理、盈利能力、負(fù)債能力、變現(xiàn)能力、存貸款成本等方面的綜合分析，由審計(jì)