年末結(jié)賬必看

1、會(huì)計(jì)年末結(jié)賬各會(huì)計(jì)科目余額需要注意的問(wèn)題，年末結(jié)賬必看！2016-12-16深圳會(huì)計(jì)進(jìn)修學(xué)院又逢年末，在會(huì)計(jì)各科目中如何處理結(jié)賬相關(guān)的問(wèn)題。1會(huì)計(jì)科目需要注意的問(wèn)題1.1 現(xiàn)金需要注意的問(wèn)題主要是現(xiàn)金余額是否過(guò)大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷(xiāo)售情況、采購(gòu)情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過(guò)大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2 銀行存款需要注意的問(wèn)題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶(hù)是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3 應(yīng)收票據(jù)需要注意的問(wèn)題主要是將余額與沒(méi)有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4 應(yīng)收帳款需要注意

2、的問(wèn)題主要是有沒(méi)有記串戶(hù)的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5 存貨科目(材料、低值易耗品、庫(kù)存商品)需要主要的問(wèn)題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過(guò)大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。對(duì)存貨進(jìn)行年末盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤(pán)盈或者盤(pán)虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別

3、注意年末零庫(kù)存情況。檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷(xiāo)貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。1.6 待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費(fèi)用攤銷(xiāo)是否按期攤銷(xiāo)，有無(wú)多攤銷(xiāo)或者少攤銷(xiāo)的情況。1.7 固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車(chē)輛等，

4、檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤(pán)點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。1.8 累計(jì)折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計(jì)提的起始時(shí)間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9 在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書(shū)審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10 無(wú)形資產(chǎn)檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是

5、否均勻。1.11 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。1.12 短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提;檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確;1.13 應(yīng)付票據(jù)需要注意的問(wèn)題主要是將余額與客戶(hù)進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.14 應(yīng)付賬款重點(diǎn)檢查以下賬戶(hù)，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：1)長(zhǎng)期掛長(zhǎng)的賬戶(hù);2)有借方余額的賬戶(hù);3)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶(hù);4)很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶(hù)。1.15 預(yù)收賬款重點(diǎn)檢查1.16

6、應(yīng)付工資檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門(mén)的批示，有無(wú)超標(biāo)的現(xiàn)象;檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理;工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過(guò)本人或代理人簽字。1.17 應(yīng)交稅金檢查是否存在以下情況：1)外購(gòu)已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;2)材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況;3)材料銷(xiāo)售及視同銷(xiāo)售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;4)接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;5)修理用備件中有無(wú)屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備;6)因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所

7、得額。1.18 預(yù)提費(fèi)用檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷(xiāo)的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符;1.19 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢(xún)有無(wú)異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)售收入與上年度比較，分析銷(xiāo)售價(jià)格有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無(wú)跨期未確認(rèn)收入的情況。檢查銷(xiāo)貨合同和庫(kù)存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。1.20 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢(xún)有無(wú)異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)

8、售成本與上年度比較，分析銷(xiāo)售成本有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。測(cè)算主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動(dòng)的原因。1.21 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)，驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。1.22 銷(xiāo)售費(fèi)用與往年及各月間銷(xiāo)售費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)危_認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.

9、23 管理費(fèi)用與往年及各月間管理費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?，確認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.24 財(cái)務(wù)費(fèi)用與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。1.25 營(yíng)業(yè)外支出檢查罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出的內(nèi)容，1.26 所得稅所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。2納稅申報(bào)表2.1 增值稅納稅申報(bào)表在填寫(xiě)完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表

10、中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的數(shù)據(jù)包括：1)帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。2)報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3)報(bào)表銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。4)報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。5)報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。6)檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說(shuō)明，注明不符的原因。7)報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否

11、與“應(yīng)交稅金未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。2.2 所得稅納稅申報(bào)表在填寫(xiě)所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫(xiě)。注意查看填表說(shuō)明。填寫(xiě)完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類(lèi)科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。具體清算要求：我們會(huì)另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說(shuō)明。2.3 地稅申報(bào)表與公司業(yè)務(wù)部門(mén)或合同管理部門(mén)進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4 需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng)：1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折

12、舊的稅收優(yōu)惠;2)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;3)差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4)企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過(guò)渡的優(yōu)惠政策;6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7)非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;9)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;14)國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家

13、鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;17)對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;3)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3會(huì)計(jì)檔案3.1 憑證賬簿類(lèi)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號(hào)，跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱(chēng)、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊(cè)。3.2 報(bào)表類(lèi)增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊(cè)。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊(cè)。地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝