933191601對(duì)國(guó)家個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法的解讀

1、對(duì)國(guó)家個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算方法的解讀 教職工日常工作中主要會(huì)涉及到的工資薪金個(gè)人所得稅，年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的繳納，具體計(jì)稅方法如下： 一、工資薪金個(gè)人所得稅 （一）工資薪金所得定義 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 （二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額，為每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額；在中國(guó)境內(nèi)任職的外籍人員每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除附加費(fèi)用1300元后的工資、薪金收入作為應(yīng)納稅所得額。此外，單位和個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療

2、保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（“五險(xiǎn)一金”），以及對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，可以從當(dāng)月個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 （三）計(jì)算公式 目前我國(guó)實(shí)行的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額（x）稅率速算扣除數(shù)稅金0x15003%0x3%1500x450010%105x10%-1054500x900020%555x20%-5559000x3500025%1005x25%-100535000x5500030%2755x30%-275555000x8000035%5505x35%-5505x8000045%13505x45%-13505 （四）應(yīng)用舉例 例如：某老師2013年1

3、0月份工資加津貼收入合計(jì)應(yīng)稅收入額為7468.93元，應(yīng)納稅所得額為7468.93-3500=3968.93元，根據(jù)計(jì)算公式，該檔應(yīng)納稅所得額稅率為10%，因此他的工資收入中應(yīng)繳稅金為（7468.93-3500）10%-105=291.89（元） 二、年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅 （一）年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額 1. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的（一般為3500元，外籍人員為4800元），應(yīng)納稅所得額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金額。 2.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅所得額

4、=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額，即應(yīng)納稅所得額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-（3500或4800-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得）。 （二）計(jì)算公式 類似于個(gè)人每月工資薪金所得，年終一次性獎(jiǎng)金也實(shí)行七級(jí)稅率，計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額（x）稅率速算扣除數(shù)稅金0x180003%0x3%18000x5400010%105x10%-10554000x10800020%555x20%-555108000x42000025%1005x25%-1005420000x66000030%2755x30%-2755660000x96000035%5505x35%-5505x96

5、000045%13505x45%-13505 三、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅 （一）勞務(wù)報(bào)酬所得定義 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)(傭金)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （二）計(jì)稅方法 1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 當(dāng)月個(gè)人勞務(wù)費(fèi)收入累計(jì)額不超過4000元的，定額減除費(fèi)用為800元，即應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)費(fèi)收入-800； 當(dāng)月個(gè)人勞務(wù)費(fèi)收入累計(jì)額在4000元以上的，定額減除20%的費(fèi)用，即應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)費(fèi)收入-20%勞務(wù)費(fèi)收入。 2.稅率 應(yīng)納稅所得額不超過2萬(wàn)元的部分按20%計(jì)稅； 超過2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分按30%計(jì)稅； 超過5萬(wàn)元的部分按40%計(jì)稅。 3.計(jì)算公式 類型應(yīng)發(fā)金額（x）稅金已知應(yīng)發(fā)金額求稅金0x8000800x4000（x-800）20%4000x25000x0.1625000x62500x0.242000x62500x0.327000已知實(shí)發(fā)金額求稅金實(shí)發(fā)金額（x）稅金0x8000800x3360（x-160）0.8x3360x21000x0.84x21000x49500（x-2000）0.76xx49500（x-70