《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》九管理費(fèi)用實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿.doc

1、認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SE項(xiàng)目：管理費(fèi)用報(bào)表截止日 ： 2010年12月 31日編制人： 羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類(lèi)列報(bào)A 利潤(rùn)表中記錄的管理費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用均已記錄。C 與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D 管理費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E 管理費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。F 管理費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行1. 獲取

2、或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與CABC報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2. 將管理費(fèi)用中的職工薪酬、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額SE2、 SE2-1執(zhí)行等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，分析其勾稽關(guān)系的合理性，并作出相應(yīng)記錄。3. 對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析：(1) 計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；(2) 將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；(3) 比較本期各月份管理費(fèi)用， 對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。EABCABCABCABCCCABCABCABCDF4檢查管理費(fèi)

3、用的明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，結(jié)合成本費(fèi)用的審計(jì)，檢查是否存在費(fèi)用分類(lèi)SE3執(zhí)行錯(cuò)誤，若有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。5. 檢查公司經(jīng)費(fèi) ( 包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、 辦公費(fèi)和差旅費(fèi) ) 是否系經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，檢查相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)內(nèi)部管理辦法，是否有合法原始憑證支持。6. 檢查董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等），檢查相關(guān)董事會(huì)及股東會(huì)決議，是否在合規(guī)范圍內(nèi)開(kāi)支費(fèi)用。7. 檢查聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)），檢查是否按合同規(guī)定支付費(fèi)用，有無(wú)涉及到訴訟及賠償款項(xiàng)支出。8. 檢查訴訟費(fèi)用并結(jié)合或有事項(xiàng)審計(jì) , 檢查涉及的相關(guān)重

4、大訴訟事項(xiàng)是否已在附注中進(jìn)行披露，還需進(jìn)一步關(guān)注訴訟狀態(tài)，判斷有無(wú)或有負(fù)債，或是否存在損失已發(fā)生而未入賬的事項(xiàng)。9. 檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，如超過(guò)規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。10. 復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確。11. 結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的檢查， 核對(duì)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi) （包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登SE3執(zhí)行記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等）是否直接計(jì)入管理費(fèi)用。12. 針對(duì)特殊行業(yè)，檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用是否合理計(jì)提。13. 選擇重要或異常的管理費(fèi)用， 檢查費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，原

5、始憑證是否合法，會(huì)計(jì)SE3執(zhí)行處理是否正確。14. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止性測(cè)試，若存在異常跡象，并考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。15. 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。SE1執(zhí)行16. 確定管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)： SE項(xiàng)目：管理費(fèi)用報(bào)表截止日：2010年12月31日編制人： 羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：1、發(fā)生 : 利潤(rùn)表中記錄的管理費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2、完整性 : 所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用均已記錄。3、準(zhǔn)確性

6、 : 與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4、截止：管理費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。5、分類(lèi)：管理費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。6、列報(bào)：管理費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定項(xiàng)目發(fā)完整準(zhǔn)截分列生性確止類(lèi)報(bào)性評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）低高低高低高從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）支支支支支支持持持持持持需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度低高低高低高計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序(注3)索引號(hào)執(zhí)行人SE1羅紫云SE2羅紫云SE2-1羅紫云SE3羅紫云SE4羅紫云注 ;1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿.2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿.3. 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與

7、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用 表示 .管理費(fèi)用審定表被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)： SE1項(xiàng)目：管理費(fèi)用審定表報(bào)表截止日： 2010年12月31日編制人： 羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：項(xiàng)目名稱(chēng)本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方 貸方管理費(fèi)用767719.3377.24767342.1合計(jì)審計(jì)結(jié)經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，被審計(jì)單位管理費(fèi)用本期發(fā)生額可以確定。論 :管理費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)： SE2項(xiàng)目：管理費(fèi)用明細(xì)表報(bào)表截止日：2010 年 12 月 31日編制人： 羅紫云復(fù)核人：編制日期復(fù)核日期：管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目工 會(huì) 經(jīng)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期壞研月份合

8、計(jì)工資及福通 訊費(fèi) 及 職辦公住房公車(chē)輛使差旅四小無(wú)形資待攤賬發(fā)折舊費(fèi)水電費(fèi)招待利費(fèi)工 教 育社會(huì)保險(xiǎn)積金修理費(fèi)費(fèi)稅產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用準(zhǔn)其他費(fèi)費(fèi)用費(fèi)支經(jīng)費(fèi)費(fèi)攤銷(xiāo)備出1 月241811.1715924500218931192.52885.783687196.2538007893.2985.350002760100003492 月228858.5699966500214931192.10580706345.6224002985.35822985.3500062751002.40140003094257922.432348.43022001311.2985.33 月72868.850002237.25371

9、0.58498.56653.75000300009198.401100032854 月488776.4113464.43203483.532348.81727.08814181001810176582985.350001850052519801052032.65 月270021.472914.427302238.632348.48145.47617.97583.514505680821502985.350004000719450110003.066 月230827.9715924001219832348.52007.282297468.51111946.34202985.35000159946

10、.5196502100253.788907 月227399.9715921876219832348.51100.68085.57592.261614775.21005117002234.650001406.219850106378 月304889.6715921889219832348.52475.28303.07778.191922860.61282657002234.6500031158119856706.579 月207898.0715921891219826503.35051972.58223.57619.161028942.8952042002234.650002215.392025

11、264510 月256828.3715924205219823494.18093069.976067232.791630709.11505048302234.650001505.86010269611 月218391.8715923450219823655.10050322.37962.410008.312095883.1320066002234.650003195364071045612 月767719.3715923309219821263.75054304.68592.57990.4122801148.38109.568022462234.6500029138.64400551066.0

12、9901979.436727692.35139125610248792282.62245256841653011014224631319.600039936合計(jì)767719.358.692723.42.135.54.959538.04.562109402.224585上期數(shù)變動(dòng)901979.436727692.351391256692723.10248792282.62245256841653011014224631319.600039936767719.358.額42.135.5485.959538.04.562109402.2245變動(dòng)比例審計(jì)經(jīng)審查，被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊記錄在管

13、理費(fèi)用，擬將折舊費(fèi)作為審計(jì)重點(diǎn)。說(shuō)明 :管理費(fèi)用各月明細(xì)表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：管理費(fèi)用各月明細(xì)表編制人： 羅紫云編制日期：索引號(hào)：SE2-1報(bào)表截止日：2010復(fù)核人：復(fù)核日期：年12 月31 日月份上項(xiàng)目1 月2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月本期合計(jì)期差異率（ %）差異額合計(jì)72868.11347291715971597159工資及福利7159269996864.24.422271592715927159271592901979.4901979.44001通訊費(fèi)45006500500043202730.518761889189142

14、0534503309.643672.143672.1工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職34832238工教育經(jīng)費(fèi)218921492237.2.55.6219821982198219821982198219827692.3527692.3531192.31192.232348.3234323432343234323426503.923494.23655.621263.4351391.5折舊費(fèi)277198.198.198.198.198.1928644351391.5444308.4辦公費(fèi)105056500350018001000750025658.4525658.4552885.53710.8172481452005

15、110524751972.593069.50322.3692723.8社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)7651002.4527.085.447.280.685.28291754304.6692723.855761780858303.102487.9住房公積金836880708498.58814.958229.55058223.576067962.48592.5102487.9557196.218107583746875927778.7232.710008.3水電費(fèi)56345.626653.70.5.5.26197619.16917990.4192282.6992282.69業(yè)務(wù)招待費(fèi)3800024000220001

16、810145011111614192210285163001209022800224553224553002067893.417655680946.775.860.6256848.0修理費(fèi)92985.941311.882.68.0639217942.82709.125883.451148.5256848.04410521100100210051282車(chē)輛使用費(fèi)100001400011000005169520150501320038109.5165301.5165301.517005700差旅費(fèi)35822150420004200483066005680101462101462四小稅2246102

17、246102246102985.32985.329852985298522342234.2234.6無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)32985.333.33.33.33.66662234.6662234.662234.6631319.9431319.94長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)500050005000500050005000500050005000v5000600006000018501599140631151505.9291386.399362.2其他30000040004.78.378.572215.456319509399362.22224180228858.2579249392700230822733048256

18、82218391.767719.合計(jì)2.162.54521.52899.989.62078988.38337013453701345審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審查，被審計(jì)單位的單位12 月的管理費(fèi)用，相比其他月份為全年最高，將作為審計(jì)重點(diǎn)。管理費(fèi)用檢查情況表被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)： SE3項(xiàng)目：管理費(fèi)用檢查情況表報(bào)表截止日：2010年12月31日編制人： 羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：序號(hào)記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容科目名稱(chēng)借方貸方核對(duì)內(nèi)容備注23451飲料車(chē)間計(jì)12010.9.3076#計(jì)提本月折舊輔助生產(chǎn)成本 /機(jī)8110.28提折舊計(jì)入修車(chē)間 管理費(fèi) 94.31元制造費(fèi)用 /餅干車(chē)38403.45 間制造費(fèi)用 /飲料車(chē)44512.02 間制造費(fèi)用 /純凈水13741.67 車(chē)間銷(xiāo)售費(fèi)用 /折舊費(fèi)2101.67 管理費(fèi)用 /折舊費(fèi)26503.92 累計(jì)折舊 /房屋建 筑物31410.49累計(jì)折舊 /機(jī)器設(shè) 備89131.56累計(jì)折舊 /運(yùn)輸設(shè) 備12068.43累計(jì)折舊 /其他設(shè) 備762.53輔助生產(chǎn)成本 /機(jī)飲料車(chē)間計(jì)22010.10.3189#計(jì)提本月折舊8110.28提折舊計(jì)入修車(chē)間管理費(fèi)