論企業(yè)應(yīng)收帳款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)收帳明細(xì)表

1、論企業(yè)應(yīng)收帳款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)收帳明細(xì)表摘要:目溯險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂就是根據(jù)企業(yè)外部制訂的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)換企回去年度的平均風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息資料.推判出企 據(jù)的正常風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)砸?guī)熾U(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)宓應(yīng)收帳款管馳過程中.應(yīng)將應(yīng)收帳歎發(fā)呦斷可制標(biāo) 準(zhǔn)以內(nèi).企業(yè)在對(duì)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),應(yīng)當(dāng)以正當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)，將應(yīng)收帳款控制在這些標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)_、預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)控制是在應(yīng)收帳款形成之前，對(duì)影響應(yīng)收帳款收回的各有關(guān)因素進(jìn)行分析，制訂出 一套能適應(yīng)本企業(yè)各種具體情況的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。通過這種控制制度來約束應(yīng)收帳款的不合理 形成，預(yù)防壞帳和應(yīng)收帳款被長期占用的出現(xiàn)。在企業(yè)形成應(yīng)收帳款的原因大致有兩種：一是銷售確認(rèn)后，交

2、貨與收款業(yè)務(wù)分離所產(chǎn)生的時(shí)間 差距造成的。通常情況下,銷售交貨后，貨款在一定時(shí)間后才能收回。這是因?yàn)槭栈刎浛畛?需要購貨方確認(rèn)外，結(jié)算過程本身也需要占用一走的時(shí)間。因此,只有采用先進(jìn)可靠的結(jié)算方 式（手段）,才能減少在應(yīng)收帳款上的資金占用，避免應(yīng)收帳款給企業(yè)正常經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn);二是市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收帳款。通常情況下，越是成熟發(fā)達(dá)的市場(chǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越是激烈。企業(yè) 除了依靠產(chǎn)品質(zhì)星、價(jià)格、售后服勢(shì)擴(kuò)大銷售外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷 必然形成應(yīng)收帳款，賒銷越多，應(yīng)收帳款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)越大。 企業(yè)只有對(duì)客戶的信用進(jìn)行認(rèn)真的分析，合理地進(jìn)行賒銷,才能減少或

3、避免風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以上分 析,企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立一些規(guī)章制度以及措施防范風(fēng)險(xiǎn)。1.根據(jù)商品及勞務(wù)在市場(chǎng)上的供求狀況確走結(jié)算方式,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)目前我國企業(yè)間的商品交易及勞務(wù)供應(yīng),結(jié)清債權(quán)債務(wù)的方式（結(jié)算方式戊I分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn) 帳（非現(xiàn)金）結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式包括支票結(jié)算、銀行本票和匯票結(jié)算、銀行承兌匯票W商業(yè)承 兌匯票結(jié)算、委托銀行收款和異地托收承付結(jié)算以及匯兌結(jié)算方式等。由于各種結(jié)算方式使用 的范圍和條件不同，這就使得各種結(jié)算方式完成結(jié)算收款所用的時(shí)間和可靠性不同。因此，只 有根據(jù)商品及勞勢(shì)在市場(chǎng)上的供求狀況，合理選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算工具，才能及時(shí)收回款項(xiàng)，避免 應(yīng)收帳款成為壞帳或被長期占用。通常情況下,當(dāng)

4、商品在市場(chǎng)上供不應(yīng)求時(shí),銷貨方就應(yīng)當(dāng)約 走購貨方采用對(duì)其無風(fēng)險(xiǎn)的貨款結(jié)算方式,比如現(xiàn)金結(jié)算，銀行本票或匯票結(jié)算。因?yàn)樵谶@種 結(jié)算方式下，銷貨方只要在收款時(shí),將購貨方交來的銀行本票或匯票結(jié)算憑證送至惰走的結(jié)算 銀行,銀行見票即付,貨款會(huì)及時(shí)收回。對(duì)銷貨方來說,這種結(jié)算方式把應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)控制 在最彳氐程度。若商品在市場(chǎng)上供求平衡，銷貨應(yīng)當(dāng)約走購貨方采用支票結(jié)算,銀行承兌匯票結(jié) 算方式。在這種結(jié)算方式下,銷貨方收款時(shí)可能會(huì)遇到一走的收款風(fēng)險(xiǎn)”但較其他結(jié)算方式要 安全的多。當(dāng)商品供過于求時(shí)，銷貨方要視情況，約走購貨方采用商業(yè)承兌匯票，委托銀行收 款結(jié)算方式，在最大程度上降彳氐應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，根

5、據(jù)商品在市場(chǎng)上的供求狀況，事先 規(guī)定采用合理的結(jié)算方式，可以預(yù)防應(yīng)收帳款不能收回或長期被占用而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2建立客戶信用評(píng)價(jià)制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)客戶信用評(píng)價(jià)制度就是對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)1介,按照評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)哪些客戶可以給予商業(yè)信用, 哪些不能，以控制應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)時(shí),可以從定性和定呈兩個(gè)方面進(jìn)行分析。(1)定性分析就是對(duì)客戶的品德、能力、資本、抵押品、經(jīng)營壞境等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)分析,控制 風(fēng)險(xiǎn)?？蛻羝返率侵缚蛻舻纳虡I(yè)信譽(yù)。即客戶愿意履行償債義務(wù)的可能性。客戶是否愿意盡最大努力 履行償債義務(wù)，直接決走著帳款收回的速度和數(shù)基 企業(yè)可以查看了解客戶的以往記錄，看是 否能及時(shí)足額償付帳款，是否

6、具有良好的償債習(xí)慣。同時(shí)還可以了解客戶與其他企業(yè)的債務(wù)關(guān) 系是否正常。一般來講，客戶的品德越好,應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)越小。客戶能力即客戶的償債能力?？蛻魞攤芰υ綇?qiáng)，應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)越小。對(duì)客戶能力的評(píng)價(jià)主 要檢查客戶是否有足夠的速動(dòng)資產(chǎn)以及速動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)較快，客戶擁有速 動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)呈以及與流動(dòng)負(fù)債的比例越是合理,客戶信用狀況越好，償債能力越強(qiáng),發(fā) 生的風(fēng)險(xiǎn)越小?？蛻糍Y本即客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于銷貨方來說,客戶的資本越大,其償債能力越強(qiáng), 風(fēng)險(xiǎn)越小。對(duì)于客戶資本的調(diào)查可從客戶提供的資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益表分析取得。客戶抵押品即客戶為獲得商品信用所能提供的擔(dān)保資產(chǎn)。凡能提

7、供抵押品的客戶,其商品信用 必然可靠。企業(yè)給予客戶銷售，其貨款收回是有保證的,不存在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶信用有爭(zhēng)議或了 解不夠,調(diào)查客戶是否有抵押品最為有效。客戶經(jīng)營環(huán)境即客戶的經(jīng)營背景,如客戶所在國家及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì),客戶所在的行業(yè) 等。這些因素都影響著客戶的償還能力。只有對(duì)這些因素逬行深入了解，評(píng)價(jià)客戶的信用，合 理確認(rèn)應(yīng)收帳款發(fā)生的條件，降低應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。(2)走呈分析就是對(duì)客戶信用實(shí)行星化，根據(jù)呈化指標(biāo)評(píng)價(jià)客戶信用，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。 客戶信用指標(biāo)呈化過程就是先算出能夠反映客戶償債能力及財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)主要指標(biāo)。這些指 標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)t匕率、速動(dòng)1:匕率、權(quán)益負(fù)債率等。然后將反映客戶信用

8、的各項(xiàng)呈化指 標(biāo)與正常的指標(biāo)進(jìn)行比較,比如說正常情況下,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）的值應(yīng)當(dāng) 小于1:3,流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債額）的值應(yīng)當(dāng)大于2:1,速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)額/流 動(dòng)負(fù)債額）應(yīng)當(dāng)大于1 : 1.如果計(jì)算客戶償債能力的值優(yōu)于正常情況下的指標(biāo)值，就可以確認(rèn)客 戶信用好，應(yīng)收帳款的收回沒有風(fēng)險(xiǎn)?？梢岳^續(xù)或擴(kuò)大給予客戶的商品信用。如果客戶有關(guān)反 映信用指標(biāo)的值低于正常情況下的值，則可以確認(rèn)客戶的商品信用具有一走的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合社 會(huì)獨(dú)立的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)給予的信用評(píng)價(jià),視情況縮小或停止給于客戶的商品信用，控制應(yīng)收帳 款的風(fēng)險(xiǎn)。這種根據(jù)對(duì)客戶信用的事先調(diào)查評(píng)價(jià)，來確走是否對(duì)客戶發(fā)

9、生應(yīng)收帳款，控制和預(yù) 防應(yīng)收帳款的呆帳或損失給企業(yè)正常經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)的做法，在實(shí)踐中被稱為信用否決法。二目標(biāo)頤險(xiǎn)控制目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制就是按照事先確走的目標(biāo)，對(duì)應(yīng)收帳款的形成過程進(jìn)行管理,以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 作為控制風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，力求把應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降氐到所確走的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)水平以內(nèi)。目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制過程由兩個(gè)方面構(gòu)成：一是目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂;二是目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂就是根據(jù)企業(yè)外部制訂的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)過去年度的平均風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)等有 關(guān)信息資料，推判出企業(yè)所依據(jù)的正常風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和理想風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。外部認(rèn)走的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)就是企 業(yè)外部有關(guān)部門、企業(yè)、組織單位、或獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)所認(rèn)走的應(yīng)收帳款被占用的合理期限

10、或 壞帳損失占應(yīng)收帳款的合理比率。例如，企業(yè)若給予客戶2%的價(jià)格優(yōu)惠，客戶的付款合理期 限不應(yīng)超過10天,若給予客戶1%的價(jià)格優(yōu)惠,客戶的付款信用期限不應(yīng)超過20天,若企業(yè) 不給予客戶任何信用優(yōu)惠，客戶的付款信用期限不應(yīng)超過30天。對(duì)不同的結(jié)算工具來說也有 不同的期限標(biāo)準(zhǔn),如支票結(jié)算的期限不超過7天,商業(yè)匯票最長期限為9個(gè)月,應(yīng)收帳款的 扌員失率不得超過5等。這些外部標(biāo)準(zhǔn)就為企業(yè)提供了確認(rèn)應(yīng)收帳款有無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)大小的標(biāo)準(zhǔn)。 如果企業(yè)的應(yīng)收帳款超過了外部所確認(rèn)的這標(biāo)準(zhǔn)期限和比率就認(rèn)走出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)增大，如 果沒有超過這些標(biāo)準(zhǔn)就認(rèn)為沒有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)不大。企業(yè)在對(duì)應(yīng)收帳款管理的過程中，應(yīng)將應(yīng)收 帳款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性控制在這些標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。平均風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)在過去的經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際平 均收款期限和實(shí)際發(fā)生壞帳損失占應(yīng)收帳款的平均比例。這是以過去平均款項(xiàng)收回實(shí)際績效為標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)過統(tǒng)計(jì)計(jì)算得出，可以作為目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制的參考, 實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。理想風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)是指假走企業(yè)在最完善的條彳牛下，應(yīng)收帳款管理所能達(dá) 到的最低風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)把應(yīng)收帳款中的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低理想的水平），這個(gè)目標(biāo)是企 業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)當(dāng)追求的，但要達(dá)到這種控制標(biāo)準(zhǔn)卻是困難的，因?yàn)樵谑袌?chǎng)不斷變化的 情況下,最佳的經(jīng)營條件很難同時(shí)達(dá)到。正常的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)是在正常的條件下，通過努力能 夠