資金平衡原理PPT課件

1、2021/6/71 第四節(jié) 資金平衡原理 v一、資金平衡關(guān)系 v表現(xiàn)為資金的來源和資金的使用，如下圖： 2021/6/72 v二、二、 基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式 v在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān) 系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程 式或會(huì)計(jì)平衡式。式或會(huì)計(jì)平衡式。 v資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用） v資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+

2、 +凈收入凈收入 2021/6/73 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 權(quán)益 + 資產(chǎn) 2021/6/74 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 v靜態(tài)等式一到會(huì)計(jì)期末，就會(huì)轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)等式， 也就是說動(dòng)態(tài)和靜態(tài)表達(dá)式是一致的。 v1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類 v（1）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所涉及的會(huì)計(jì)要素的數(shù)量 劃分： v 涉及一個(gè)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) v 涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) v 涉及三個(gè)及以上會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) v（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是否引起貨幣資金的收 付： v 收款業(yè)務(wù) v 付款業(yè)務(wù) v 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 2021/6/75 v2恒等式的證明 v（1）涉及一個(gè)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)

3、引起本要素內(nèi)部相關(guān)項(xiàng)目之間有增有減，增減 金額相等，等式成立，而且恒等的金額不發(fā)生 變化。 v例1：企業(yè)將10000元現(xiàn)金存入銀行 v 這是一筆存款業(yè)務(wù)，引起現(xiàn)金減少了 10000元，而銀行存款則因之增加了10000元。 本筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)總額不變，因而等式依 然成立。 v 例2：從銀行提取現(xiàn)金10000元 v 這是一筆取款業(yè)務(wù)，引起現(xiàn)金增加了 10000元，銀行存款則因之而減少了10000元。 本筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，等式依然成立。 2021/6/76 v 1資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等， 總金額不變?？偨痤~不變。 【例【例5】：從銀行提取現(xiàn)金】：從銀行提取現(xiàn)

4、金 1 000元備用。元備用。 v2權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總 金額不變。金額不變。 【例例6】：向銀行借入短期：向銀行借入短期 借款借款50 000元，償還前欠元，償還前欠D單位貨款。單位貨款。 【例【例7 7】：經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積：經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積80 000元轉(zhuǎn)增元轉(zhuǎn)增 資本。資本。 【例【例8 8】：經(jīng)協(xié)商，：經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)單位將債權(quán) 100 000元轉(zhuǎn)作投資。元轉(zhuǎn)作投資。 【例【例9 9】：企業(yè)進(jìn)行：企業(yè)進(jìn)行 利潤(rùn)分配，應(yīng)付給投資者利潤(rùn)分配，應(yīng)付給投資者 50 000元。元。 2021/6/77 （2）涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

5、生）涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 v涉及涉及資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債、資產(chǎn)和所有者權(quán)益資產(chǎn)和所有者權(quán)益、 v資產(chǎn)和收入資產(chǎn)和收入、費(fèi)用和負(fù)債費(fèi)用和負(fù)債四種業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)四種業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì) 引起兩個(gè)要素的相關(guān)項(xiàng)目之間等額同增或等額引起兩個(gè)要素的相關(guān)項(xiàng)目之間等額同增或等額 同減，等式成立，但恒等金額發(fā)生了變化同減，等式成立，但恒等金額發(fā)生了變化 v典型的業(yè)務(wù)有：用將借款直接存入銀行業(yè)務(wù)、典型的業(yè)務(wù)有：用將借款直接存入銀行業(yè)務(wù)、 銀行存款償還借款業(yè)務(wù)、吸收投資業(yè)務(wù)、賒購(gòu)銀行存款償還借款業(yè)務(wù)、吸收投資業(yè)務(wù)、賒購(gòu) 辦公用品業(yè)務(wù)、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)、退貨業(yè)務(wù)等。辦公用品業(yè)務(wù)、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)、退貨業(yè)務(wù)等。 v涉及資產(chǎn)和費(fèi)用、

6、負(fù)債和所有者權(quán)益時(shí)，會(huì)引涉及資產(chǎn)和費(fèi)用、負(fù)債和所有者權(quán)益時(shí)，會(huì)引 起兩個(gè)要素的相關(guān)項(xiàng)目之間有增有減，增減金起兩個(gè)要素的相關(guān)項(xiàng)目之間有增有減，增減金 額相等，等式依然成立，而且恒等金額不變。額相等，等式依然成立，而且恒等金額不變。 v典型的業(yè)務(wù)有：以銀行存款支付廣告費(fèi)業(yè)務(wù)、典型的業(yè)務(wù)有：以銀行存款支付廣告費(fèi)業(yè)務(wù)、 分配紅利業(yè)務(wù)。分配紅利業(yè)務(wù)。 2021/6/78 v1資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額，雙方金額資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額，雙方金額 仍相等。仍相等。 【例例1】：從：從A單位購(gòu)進(jìn)甲材料單位購(gòu)進(jìn)甲材料10 000元，已入庫(kù)，貨款未付。元，已入庫(kù)，貨款未付。 【例例2】：接受：接受 投資者

7、投資者B單位投資單位投資500 000元，存入銀行。元，存入銀行。 v 2資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額，雙方金額資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額，雙方金額 仍相等。仍相等。 【例例3】：以銀行存款償還前欠：以銀行存款償還前欠A 單位材料款單位材料款 10 000元。元。 【例例4】：經(jīng)批準(zhǔn)，：經(jīng)批準(zhǔn)， 以銀行存款退還投資者以銀行存款退還投資者C單位投資單位投資200 000元。元。 2021/6/79 由以上論證，可以得出如下結(jié)論：由以上論證，可以得出如下結(jié)論： 不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)影響不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)影響 等式的成立，所以才將其稱為會(huì)計(jì)恒等式。等式的成立，所以才將其稱

8、為會(huì)計(jì)恒等式。 v3.3.恒等式在會(huì)計(jì)中的地位和作用恒等式在會(huì)計(jì)中的地位和作用 v會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù) 式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 2021/6/710 思考與練習(xí)思考與練習(xí) 2021/6/711 練一練 v向銀行借入三個(gè)月期限的借款 20000元，存入銀行 v從銀行提取現(xiàn)金2000元 v收到A公司投入貨幣資金50000元， 存入銀行 v以銀行存款20000購(gòu)入一批原材料， 余款10000元暫欠，材料已驗(yàn)收入 庫(kù) v收到投資人投入資本200000元，其 中包括一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款70000元； 其余款項(xiàng)存入銀行。 2021/6/712 資料：某企業(yè)月初資產(chǎn)總額400000元，負(fù)債總額180000元，所有者權(quán)益 總額220000元。 本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)接受某單位捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備3臺(tái)，價(jià)值300000元。 (2)用銀行存款20000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。 (3)購(gòu)進(jìn)一批材料，價(jià)值100000元，用銀行存款支付。 (4)收到購(gòu)買單位的預(yù)付購(gòu)貨款12000元，存入銀行。 (5)經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余