淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效益作用

1、淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效益作用 一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的主要力量和企業(yè)治理的重要保障，在防止國(guó)有資產(chǎn)流失、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理方面做出了突出的貢獻(xiàn)。為推進(jìn)國(guó)企改革，更好地提高資本運(yùn)行效率，適應(yīng)改革中出現(xiàn)的新變化，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)提高到國(guó)家和企業(yè)增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的高度，認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)最終服務(wù)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，認(rèn)真履行審計(jì)職能，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，對(duì)增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高國(guó)際話語(yǔ)權(quán)有著十分重要的意義。 二、內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面的作用 內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制、完善審計(jì)體系建設(shè)、強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面都發(fā)揮了重要的

2、作用。近幾年，許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)把提高經(jīng)濟(jì)效益作為工作重點(diǎn)，結(jié)合不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略和高層管理者的需求，圍繞企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)項(xiàng)目，就影響經(jīng)濟(jì)效益的因素，積極開展經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、成本費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)、資金使用效果審計(jì)、工程預(yù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并提出解決方案予以糾正?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益方面已經(jīng)取得了顯著的成效。 三、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題 項(xiàng)目施工中費(fèi)用高套冒用、隱蔽工程虛報(bào)工程量、施工材料保管不善導(dǎo)致材料損失、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)抽樣比例不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致資金流失；虛購(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)套取營(yíng)銷費(fèi)用、虛擬代理機(jī)構(gòu)套取傭金；內(nèi)外勾結(jié)

3、騙取企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行變賣、領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)建立小金庫(kù)等，這些都是日常經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)需要密切關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)細(xì)致的審計(jì)工作防范并解決這些問(wèn)題，有利于企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)部流程梳理再造，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，挽回一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)損失，并最終確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。 四、限制內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素 1.公司高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)尚不到位我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，管理者把業(yè)績(jī)指標(biāo)和個(gè)人政績(jī)作為升遷資本，一方面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不作為，應(yīng)付了事，導(dǎo)致整改不力。審計(jì)成果在實(shí)踐中得不到充分運(yùn)用，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。另一方面對(duì)審計(jì)問(wèn)責(zé)制度置若罔聞，審計(jì)問(wèn)責(zé)流于形式，導(dǎo)致一些違規(guī)事件屢審屢犯，企業(yè)效益得不到切實(shí)的改善和提高。

4、2.內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)有待提高我們往往強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，卻忽視了其政治素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。以某省通信分公司為例，2012年至2016年，該省公司下屬的多個(gè)市級(jí)分公司業(yè)績(jī)?cè)旒?，?shù)額巨大，個(gè)別分公司的虛假收入甚至占到其同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的30%以上，5年中內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)造假問(wèn)題而未予揭發(fā)，失去了基本的職業(yè)操守和政治立場(chǎng)，對(duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況欺瞞謊報(bào)，助長(zhǎng)了歪風(fēng)邪氣，嚴(yán)重污染了企業(yè)政治生態(tài)，致使公司虛假業(yè)績(jī)的缺口越來(lái)越大，造假總量也越滾越大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。3.信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用程度較低目前，我國(guó)只有少數(shù)國(guó)有企業(yè)建立了信息化審計(jì)系統(tǒng)，依托大數(shù)據(jù)的分析平臺(tái)

5、，建立數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的深度分析。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的信息化審計(jì)系統(tǒng)尚未建立，面對(duì)龐大的企業(yè)組織架構(gòu)和復(fù)雜的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段已不能滿足當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)的要求，審計(jì)業(yè)務(wù)的深度和廣度受到限制。4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重心必然會(huì)隨之改變，結(jié)合中央企業(yè)2017年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)建議，國(guó)有企業(yè)審計(jì)將重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、境外資產(chǎn)、資金管理、償債風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況等事項(xiàng)。由此可見，新一輪國(guó)企改革使審計(jì)在原有的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，增加了新的內(nèi)容和要求，這既是審計(jì)人員的機(jī)遇也是審計(jì)人員的挑戰(zhàn)。 五、使內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面

6、發(fā)揮更大作用 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在保持和鞏固現(xiàn)有成果和管理優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，擴(kuò)大審計(jì)范圍，以更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，并最終確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，不斷提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。1.加強(qiáng)與企業(yè)高級(jí)管理層的溝通，為審計(jì)成果的應(yīng)用提供支持和保證企業(yè)高級(jí)管理層和決策層的支持，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮重要作用的前提。這里所指的高級(jí)管理層不僅僅指國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司的管理層，更多的是指集團(tuán)公司下轄的各級(jí)分公司的管理層，隨著審計(jì)理念的不斷深入，現(xiàn)階段許多企業(yè)的集團(tuán)高層已逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，但這種認(rèn)識(shí)的傳導(dǎo)作用尚未體現(xiàn)，在省市級(jí)分公司管理

7、中的滲透還不充分。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在各省的派駐機(jī)構(gòu)或管理分部，應(yīng)建立健全本級(jí)層面向企業(yè)黨委、經(jīng)營(yíng)管理層的定期匯報(bào)機(jī)制，推動(dòng)分支機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和支持；另外集團(tuán)高層管理者應(yīng)在一些重要的集體會(huì)議上傳遞審計(jì)觀念，促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性，提高管理者對(duì)審計(jì)結(jié)果及問(wèn)題整改效果的重視程度。此外，還應(yīng)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)制度，提高審計(jì)懲戒作用，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。2.組建一支素質(zhì)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)過(guò)硬包含了政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個(gè)方面，業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬是對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)勝任能力的要求，政治素質(zhì)過(guò)硬是審計(jì)人員面對(duì)利益誘惑、權(quán)利威逼時(shí)，不忘初心，堅(jiān)守職業(yè)道德底線的立場(chǎng)和態(tài)度。只有素質(zhì)過(guò)硬的

8、審計(jì)人員，才能忠于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、效益性負(fù)責(zé)，審計(jì)結(jié)論才能作為重大決策的依據(jù)?？傊?，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的延伸和補(bǔ)充，服務(wù)于國(guó)有企業(yè)并肩負(fù)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家實(shí)力的責(zé)任和使命。因此審計(jì)人員需要提高政治素養(yǎng)、嚴(yán)守職業(yè)操守，掌握過(guò)硬的業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能。國(guó)家已出臺(tái)相關(guān)文件對(duì)中央企業(yè)配備審計(jì)人員做出了剛性要求，要求在2018年年底中央企業(yè)專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)比例原則上不低于0.2%。基于此，各相關(guān)企業(yè)正在增加編制、挑選人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。建議在此次人員整合的過(guò)程中，選用政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙優(yōu)的審計(jì)人員，建立一支

9、政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。3.充分利用信息化審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率，提升企業(yè)效益互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尚未建立信息化審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)盡快以大數(shù)據(jù)為依托，建設(shè)指揮一體化、數(shù)據(jù)一體化、模式一體化、制度一體化、保障一體化的新型信息系統(tǒng)審計(jì)方式。已建立了信息審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)，一是要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷完善系統(tǒng)，擴(kuò)大監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)控。二是結(jié)合不同時(shí)期企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)能夠通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的項(xiàng)目，采取跟蹤審計(jì)方式，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)性。三是針對(duì)大型審計(jì)任務(wù)，應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、整理、挖掘，鎖定問(wèn)題數(shù)據(jù)，透視數(shù)據(jù)背后的原因和行為，使審計(jì)目標(biāo)

10、更加明確，任務(wù)執(zhí)行有的放矢。通過(guò)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的快速抓取和跟蹤優(yōu)勢(shì)，快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出相關(guān)建議，防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，避免問(wèn)題再度發(fā)生，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，提高審計(jì)效率，最終為企業(yè)節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)控制成本。4.適應(yīng)新一輪的國(guó)有體制改革，及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)緊跟國(guó)有企業(yè)改革步伐、落實(shí)國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，一是加大對(duì)國(guó)有資本的審計(jì)力度，關(guān)注國(guó)有資本保值增值和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)重大項(xiàng)目部署、企業(yè)戰(zhàn)略決策、重大政策推進(jìn)進(jìn)度和實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，促進(jìn)重點(diǎn)資金使用到位、重大政策有效推進(jìn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止的行為

11、。及時(shí)總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，促進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)等政策有效落實(shí)和不斷完善；二是針對(duì)不同企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)開發(fā)、產(chǎn)品流轉(zhuǎn)、市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)、末端銷售、后臺(tái)支撐、異常問(wèn)題解決、投資效益分析等方面進(jìn)行監(jiān)督，以保證新開發(fā)的產(chǎn)品滿足市場(chǎng)的需求，為企業(yè)成功轉(zhuǎn)型和切實(shí)提升效益提供保障；三是實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，明確國(guó)有資本保值增值的責(zé)任主體，產(chǎn)權(quán)延伸到哪，審計(jì)就需要覆蓋到哪，從源頭上預(yù)防貪污腐敗，嚴(yán)肅處理無(wú)視紀(jì)律違法違紀(jì)行為，確保企業(yè)健康發(fā)展，效益不斷提升。 六、結(jié)束語(yǔ) 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展理念，完善審計(jì)管理體制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，勇于乘風(fēng)破浪、迎難而上，敢于舉起審計(jì)的利劍，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患及腐敗行為，努力當(dāng)好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的監(jiān)督員、國(guó)有資產(chǎn)安全的守護(hù)者和企業(yè)風(fēng)清氣正的宣傳員，促使國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展