貢獻(xiàn)率核算與考核方法探究

1、伯爵油漆（中國(guó)）有限公司關(guān)于2012年度貢獻(xiàn)率核算與部門考核的工具、方法探究前言根據(jù)總經(jīng)理的思路與指示，2012年將實(shí)行銷售員工貢獻(xiàn)率考核，部門指標(biāo)考核等政策。為了便于理解和一目了然，本文將采用表格為主要，文字說明為輔助的方法，對(duì)核算方法、數(shù)據(jù)來源、整體思路做一個(gè)簡(jiǎn)單的報(bào)告分析。銷售部核算與考核 對(duì)于銷售部的考核指標(biāo)和部門員工的考核指標(biāo)以及經(jīng)理考核指標(biāo)，都各不相同。下面將分類進(jìn)行說明。1、 銷售部門員工貢獻(xiàn)率核算對(duì)于銷售部員工來說，計(jì)算其以下指標(biāo)，對(duì)其考核可能比較合適。這其中存在一個(gè)退貨的問題，希望公司以后有一個(gè)完整的退貨體制。在規(guī)定期限內(nèi)，若客戶提出是質(zhì)量問題退貨，我公司的工程師檢測(cè)為非質(zhì)量

2、問題，那么不可以退貨。若是發(fā)貨之后客戶不接收造成的退貨，應(yīng)該追究業(yè)務(wù)員的原因。真正是質(zhì)量問題才可退貨，并追究工程師的原因。對(duì)于因質(zhì)量問題退貨業(yè)務(wù)員應(yīng)該有什么補(bǔ)償或進(jìn)行怎樣的處理，需要領(lǐng)導(dǎo)政策支持之后方可并入附件一的表格核算。銷售量=資金回收率=銷售費(fèi)用率=銷售利潤(rùn)貢獻(xiàn)率=具體核算表格與需要的數(shù)據(jù)及提供部門見 附件一：業(yè)務(wù)員貢獻(xiàn)率核算表2、 銷售部門經(jīng)理考核 對(duì)于銷售部門以及經(jīng)理的考核，需要考慮更多綜合要素，根據(jù)附件二，考察部門經(jīng)理的指標(biāo)使用“部門經(jīng)理可控邊際貢獻(xiàn)”可能比較好。其具體核算表格參考：附件二：銷售部門及經(jīng)理考核項(xiàng)目核算表 銷售部門，是公司提升銷售量和盈利最大化的最直接職能部門，考察其

3、業(yè)績(jī)當(dāng)然也是主要考察為公司創(chuàng)造的銷量和利潤(rùn)。而對(duì)于生產(chǎn)部門來說，控制材料損耗，保證產(chǎn)品質(zhì)量，按時(shí)完成訂單是其主要的考察方向。而對(duì)于生產(chǎn)工人來說，考察其工作質(zhì)量，工作量，服從安排程度等，具體核算指標(biāo)和方法如下：生產(chǎn)部損耗核算與考核思路1、 損耗核算對(duì)于原材料的損耗，因當(dāng)前的工作流程以及單據(jù)上的不完善，導(dǎo)致原材料的損耗無法準(zhǔn)確核算。然而財(cái)務(wù)的計(jì)算如若只是根據(jù)盤倉(cāng)的數(shù)據(jù)來分?jǐn)偅敲纯隙ㄒ彩且粋€(gè)非常不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，因?yàn)檫@其中可能有其他一些不知名的損耗，然而由于信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)把這些損耗直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去，從而使生產(chǎn)失去參考意義。再者，現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算的損耗只是給上層領(lǐng)導(dǎo)使用，生產(chǎn)部在生產(chǎn)具體產(chǎn)品時(shí)當(dāng)前

4、仍然處于無參考狀態(tài)，只不過是憑著生產(chǎn)經(jīng)理，生產(chǎn)助理等的經(jīng)驗(yàn)來判斷大致可能會(huì)損耗多少，這樣直接會(huì)導(dǎo)致有可能生產(chǎn)的產(chǎn)品多出來很多零頭或者包裝不足的情況。那么如何核算損耗呢，我認(rèn)為可以先完善一下進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的流程和單據(jù)，具體方法如下：（1） 原材料倉(cāng)庫(kù)完整使用“入庫(kù)單”，“出庫(kù)單”，“領(lǐng)料單”，以這些單據(jù)為原始憑證記賬；或者至少設(shè)計(jì)完整的進(jìn)出登記表，以簡(jiǎn)化記賬流程。（2） 每次進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)證重量，實(shí)時(shí)保證倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確有效。生產(chǎn)部助理每天按當(dāng)日生產(chǎn)單各產(chǎn)品使用原材料情況合理規(guī)劃領(lǐng)料情況，也可以在前一日下午來安排次日的生產(chǎn)情況和領(lǐng)料情況。（3） 生產(chǎn)部每次生產(chǎn)一批產(chǎn)品都應(yīng)該準(zhǔn)確記錄所剩余的零頭或者包裝不足的差

5、額，雖然這些剩余量可以不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)存貨賬目，但是必須有一個(gè)專門的賬本或電子賬冊(cè)為它們而設(shè)置，一方面，可以方便以后生產(chǎn)同種產(chǎn)品或者需要某產(chǎn)品時(shí)查詢；另一方面是為了更加準(zhǔn)確的核算每批產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)損耗。而不會(huì)將一些本該歸集到制造費(fèi)用的領(lǐng)料核算到產(chǎn)品中去，以增加損耗率的參考價(jià)值。當(dāng)然這個(gè)工作也可以交給倉(cāng)庫(kù)管理員或者生產(chǎn)助理來完成。（4） 生產(chǎn)投料時(shí)準(zhǔn)確記錄每種原材料的投放數(shù)量，責(zé)任人簽字。根據(jù)每種原料的投放和生產(chǎn)出的產(chǎn)品數(shù)量核算“生產(chǎn)損耗率”。“生產(chǎn)損耗率”需逐單計(jì)算。最后根據(jù)產(chǎn)品類別篩選出同種產(chǎn)品，計(jì)算其合計(jì)數(shù)量，根據(jù)總數(shù)，求出每一種的權(quán)重，最后求出同類產(chǎn)品的加權(quán)平均損耗率。參考附件三：生產(chǎn)損耗率核

6、算表（5） 對(duì)于色漿的損耗，分以下情況：由于包裝原先采用大開口柴油桶，存放于倉(cāng)庫(kù)的時(shí)間過長(zhǎng)導(dǎo)致不能使用，自然風(fēng)干等情況。調(diào)色時(shí)粘在容器上的損耗。調(diào)色人員操作損耗?，F(xiàn)在由于第二種情況無法核算，統(tǒng)一核算到第三項(xiàng)里面。 參考附件四：色漿損耗核算明細(xì)表（6） 結(jié)合進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)或表格核算每月的生產(chǎn)發(fā)生的原材料損耗總情況。這個(gè)是給生產(chǎn)經(jīng)理和管理層共同參考的。參考附件五：生產(chǎn)損耗核算明細(xì)表2、 考核思路對(duì)于生產(chǎn)部的員工來說，考核他們的指標(biāo)可以有以下項(xiàng)目：出勤情況，工作積極度（憑生產(chǎn)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)判斷），生產(chǎn)錯(cuò)誤次數(shù)（包括投料準(zhǔn)確性，運(yùn)料小心程度，包裝返工，），損壞公物，工具愛惜程度（憑生產(chǎn)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)判斷），執(zhí)行制度情

7、況（如：投料未按要求簽名），服從安排情況，衣著整潔程度，是否有關(guān)聯(lián)績(jī)效等等。對(duì)于生產(chǎn)部的整體考核，當(dāng)然除了前面提到的生產(chǎn)損耗的控制之外，還應(yīng)包括以下幾個(gè)相關(guān)項(xiàng)目：（其中幾項(xiàng)不需要進(jìn)行核算，只需要期末統(tǒng)計(jì)即可，此處不另做表）（1） 完成訂單情況。用“實(shí)際交貨日期-訂單交貨日期”，考察是否按期交貨。（2） 生產(chǎn)一次成功率。本期生產(chǎn)中一次性通過質(zhì)檢完成的生產(chǎn)單數(shù)/總生產(chǎn)單數(shù)。需要說明的是，由于工程師配方問題的非一次性成功生產(chǎn)單，不計(jì)入非一次性成功生產(chǎn)單數(shù)。技術(shù)部工程師在降低產(chǎn)品成本的過程中，技術(shù)部可以說是在制造源頭節(jié)約成本。當(dāng)然，這必須是在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下。如果要犧牲應(yīng)有的質(zhì)量來降低成本，在我的

8、思維里面這不是上上之策。因?yàn)椋粋€(gè)企業(yè)的生存，其產(chǎn)品質(zhì)量是關(guān)鍵，如果產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)可能會(huì)面臨更大的損失。因而，降低成本，對(duì)技術(shù)部而言是一個(gè)更高的挑戰(zhàn)。因此在這方面的考核不需要太苛刻。在考核工程師的時(shí)候，可以從以下幾個(gè)方面來考察：a) 用于試驗(yàn)與樣品制作中的材料損耗b) 進(jìn)配方來降低的成本的次數(shù)c) 產(chǎn)品質(zhì)檢合格出廠后，在一定期限范圍內(nèi)，非人為原因造成的施工質(zhì)量問題投訴或退貨。參考附件六：工程師考核項(xiàng)目明細(xì)對(duì)于技術(shù)部其他員工的考核，我認(rèn)為主要是質(zhì)檢工作，那么歸結(jié)起來有：出勤，檢測(cè)及時(shí)程度得分，檢測(cè)工作的質(zhì)量。為了方便取得數(shù)據(jù)，每一生產(chǎn)單的質(zhì)量檢測(cè)員必須在生產(chǎn)單上簽名，生產(chǎn)部對(duì)其檢測(cè)的及

9、時(shí)程度和質(zhì)量進(jìn)行五檔評(píng)分。否則由于檢測(cè)員不積極工作而耽誤交貨期由生產(chǎn)部自己負(fù)責(zé)。供應(yīng)部考察指標(biāo)及核算采購(gòu)，對(duì)生產(chǎn)的成本降低負(fù)有不可推卸的直接責(zé)任，一個(gè)合格的采購(gòu)，每次采購(gòu)時(shí)都會(huì)以公司的利益為首要目標(biāo)，不會(huì)因?yàn)楹湍硞€(gè)供應(yīng)商的關(guān)系而置公司的利益不顧。采購(gòu)還要及時(shí)開發(fā)合格的新供應(yīng)商，以保證在采購(gòu)時(shí)有多種選擇而不會(huì)處于被動(dòng)局面。當(dāng)然，和有實(shí)力的合格供應(yīng)商保持合作伙伴關(guān)系也是相當(dāng)必要的。另一方面，在付款條件上應(yīng)當(dāng)在談判時(shí)努力為公司爭(zhēng)取有利的付款條件，讓公司的資金周轉(zhuǎn)更加充分。因此對(duì)于采購(gòu)的考核，我認(rèn)為可以從以下方面進(jìn)行：d) 控制成本方面，包括采購(gòu)費(fèi)用，緊急采購(gòu)費(fèi)用差額，實(shí)際價(jià)格與過去平均價(jià)差額，采購(gòu)價(jià)格與當(dāng)前市場(chǎng)平均價(jià)差額。采購(gòu)目標(biāo)成本達(dá)成率。e) 采購(gòu)效率方面，質(zhì)量合格率，物料不良或退貨率，錯(cuò)誤采購(gòu)次數(shù)，新開發(fā)合格供應(yīng)商數(shù)量，采購(gòu)及時(shí)率，停工斷料影響的工時(shí)天數(shù)。f) 資金貢獻(xiàn)方面，本期存在應(yīng)付貨款筆數(shù)，應(yīng)付貨款數(shù)額，應(yīng)付貨款到期天數(shù)。當(dāng)前，由于我公司采購(gòu)部的特殊性，所有工作均由一個(gè)人來完成，存在一些問題，比如：工作繁重?zé)o暇整理相關(guān)數(shù)據(jù)表格，得到的某些數(shù)據(jù)項(xiàng)不真實(shí)等。但是我們盡量考核大的方向，盡量使考核有意義而非流于形式。參考附件七：供應(yīng)部核算明細(xì)后記 因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系，暫時(shí)只