淺談事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

1、淺談事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 【摘 要】對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作作出強(qiáng)化，有利于確保事業(yè)單位資金貨幣的安全使用和良性循環(huán)，對(duì)于提高事業(yè)單位資金使用效率以及保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開(kāi)展具有重要意義。本文在對(duì)事業(yè)單位特點(diǎn)做出簡(jiǎn)要闡述的基礎(chǔ)上，以提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作質(zhì)量為目的，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制原則以及改進(jìn)策略做出了研究與探討。 【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制 一、事業(yè)單位的特點(diǎn) 事業(yè)單位的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是并非將盈利作為根本目的。所謂事業(yè)單位是國(guó)家以社會(huì)公益為目的而使用國(guó)有資產(chǎn)建設(shè)的單位，其職責(zé)包括衛(wèi)生、文化、科技、教育等具有社會(huì)服務(wù)性質(zhì)的形容，而社會(huì)企業(yè)是將盈利作

2、為根本目的的單位；二是事業(yè)單位的收入來(lái)源于財(cái)政撥款。國(guó)家會(huì)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政撥款，根據(jù)撥款類(lèi)型的差異可以分為學(xué)校等全額撥款事業(yè)單位，醫(yī)院等差額撥款事業(yè)單位以及一些國(guó)家不負(fù)責(zé)撥款的自主事業(yè)單位。社會(huì)企業(yè)則需要自收自支，在成本核算的基礎(chǔ)上開(kāi)展盈虧配比，并利用應(yīng)力來(lái)進(jìn)行社會(huì)服務(wù)與人員供養(yǎng)；三是事業(yè)單位具有極具負(fù)載型的業(yè)務(wù)。與社會(huì)企業(yè)中業(yè)務(wù)的單一性不同，事業(yè)單位涵蓋了社會(huì)各個(gè)行業(yè)，其種類(lèi)包括報(bào)刊雜志、公共交通、衛(wèi)生、醫(yī)療、教育、水利等等。 二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制原則 （一）規(guī)范性原則 事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作需要符合我國(guó)法律法規(guī)，從單位實(shí)際情況出發(fā)來(lái)確保法律法規(guī)以及單位內(nèi)規(guī)章制度的落實(shí)，在實(shí)際工作中

3、要以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范以及會(huì)計(jì)法為依據(jù)來(lái)制定相關(guān)章程。 （二）實(shí)用性原則 事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目的在于有利于實(shí)際應(yīng)用，所以在工作開(kāi)展中不能因?yàn)閺?qiáng)調(diào)完整性以及嚴(yán)密性而失去實(shí)用性。在實(shí)際工作中要重視人員以及機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，并使用恰當(dāng)?shù)目刂剖侄闻c方法來(lái)減少繁雜的程序與手續(xù)以避免出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)，從而讓事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠具有較強(qiáng)的操作性且具備簡(jiǎn)單化特點(diǎn)。 （三）全面性原則 事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)當(dāng)涵蓋事業(yè)單位中所有部門(mén)和崗位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并以不同部門(mén)以及不同崗位業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)的不同來(lái)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而有依據(jù)的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫徹到?jīng)Q策、監(jiān)督、執(zhí)行、反饋各個(gè)環(huán)節(jié)。 （四）制約性原則 為了確

4、保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性和質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作過(guò)程中監(jiān)理制約機(jī)制。在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作開(kāi)展的過(guò)程中一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上不存在隸屬關(guān)系的人員或者部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，從而讓預(yù)算執(zhí)行或者記錄工作能夠處在有效的監(jiān)督之下。同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的上級(jí)要對(duì)下級(jí)進(jìn)行監(jiān)督。這種制約機(jī)制應(yīng)當(dāng)重視實(shí)際內(nèi)容而不能僅僅停留在形式層面。 （五）成本效益原則 雖然事業(yè)單位并不以營(yíng)利為根本目的，但是為了將事業(yè)單位運(yùn)作成本控制到最佳效果，仍舊需要在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中將成本效益作為重要原則。成本效益原則要求事業(yè)單位能夠在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中使用合理科學(xué)的方法，用最少的管理成本與控制成本來(lái)取得最高的經(jīng)濟(jì)效益，從而確保

5、事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利有序開(kāi)展。 （六）適時(shí)性原則 事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作會(huì)隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，所以事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作屬于動(dòng)態(tài)過(guò)程。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度并不是固定的，一旦與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行修訂或者事業(yè)單位工作范圍以及工作性質(zhì)發(fā)生變化都必須要求內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度做出變化。事業(yè)單位需要以實(shí)際情況為依據(jù)來(lái)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度做出完善和修訂，從而良好的發(fā)揮出控制和監(jiān)督的作用。 三、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的改進(jìn)策略 （一）強(qiáng)化預(yù)算控制管理 預(yù)算控制是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要工作內(nèi)容與依據(jù)，在實(shí)際工作中，預(yù)算控制管理的強(qiáng)化需要做到以下幾點(diǎn)：一是強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，事

6、業(yè)單位需要讓全體人員都對(duì)預(yù)算重要性具有認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變預(yù)算控制管理中重視非配而輕視管理的理念；二是要運(yùn)用合理且具備較強(qiáng)操作性的預(yù)算方法，在對(duì)預(yù)算編制的審批程序作出嚴(yán)格管理的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行改善，同時(shí)有必要對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)以前所作出的審批進(jìn)行預(yù)算控制，通過(guò)在審批后進(jìn)行開(kāi)支來(lái)確保預(yù)算控制管理的有效性；三是對(duì)沒(méi)有在預(yù)算以?xún)?nèi)的支出做出嚴(yán)格控制，禁止出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外的項(xiàng)目出現(xiàn)串戶(hù)執(zhí)行的情況；四是要使用科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行月度考核、季度考核以及年度考核，通過(guò)發(fā)現(xiàn)并分析執(zhí)行中的偏差來(lái)探索具有適應(yīng)性和有效性的解決方案。 （二）強(qiáng)化支出控制管理 事業(yè)代為在需要購(gòu)買(mǎi)物資是

7、應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門(mén)向會(huì)計(jì)部門(mén)就采購(gòu)付款進(jìn)行申請(qǐng)，而會(huì)計(jì)部門(mén)則應(yīng)當(dāng)讓監(jiān)督部門(mén)對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審核，審核通過(guò)之后再由會(huì)計(jì)部門(mén)制定相應(yīng)支付方式，不僅需要出納員在付款時(shí)編制憑證，同時(shí)要以付款憑證為依據(jù)來(lái)進(jìn)行賬目登記。在此過(guò)程中，主管人員需要審核各個(gè)賬目以確定賬目和憑證的相符性。同時(shí)事業(yè)單位要重視崗位的合理劃分，在分離不相容職位的同時(shí)明確各個(gè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，從而確保各個(gè)部門(mén)與工作人員能夠在一定權(quán)限內(nèi)處理相應(yīng)失誤。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)健全支出審核制度，強(qiáng)化對(duì)支出審核的控制，經(jīng)過(guò)審核的支出才可以進(jìn)行結(jié)算。 （三）強(qiáng)化貨幣控制管理 在事業(yè)單位中，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都可能涉及到資金貨幣，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨

8、幣管理控制進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，在此過(guò)程中，首先要確保崗位的合理設(shè)置，在遵守分離不相容職務(wù)的基礎(chǔ)上明確崗位權(quán)限與職責(zé)。在工作實(shí)踐中，負(fù)責(zé)開(kāi)展貨幣授權(quán)審批、支付、稽查、辦理等業(yè)務(wù)的崗位需要分離或者執(zhí)行定期輪崗制度，財(cái)務(wù)科的內(nèi)部崗位要做到至少兩年進(jìn)行一次輪崗；其次要構(gòu)建嚴(yán)格的資金貨幣授權(quán)審批規(guī)范。執(zhí)行資金貨幣授權(quán)審批的人員需要在特定權(quán)限內(nèi)開(kāi)展工作，尤其是資金貨幣的流入要以票據(jù)作為憑證，貨幣指出要按照申請(qǐng)、審批、審核、結(jié)算的流程進(jìn)行辦理；再次，要強(qiáng)調(diào)印章和票據(jù)管理工作。事業(yè)單位有必要對(duì)各類(lèi)票據(jù)的使用、發(fā)放、保管等做出抽查以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。禁止印章由一人保管而應(yīng)當(dāng)將不同的印章交予不同的專(zhuān)人分處存放并由專(zhuān)人保管

9、。同時(shí)事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)資金貨幣定期開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)以查對(duì)是否存在賬實(shí)不相符的現(xiàn)象，從而確保醫(yī)院資金貨幣的安全。 （四）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提高 事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作人員是開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中的執(zhí)行者，同時(shí)也要受到相關(guān)財(cái)務(wù)制度約束。只有財(cái)務(wù)人員能夠安全有效的對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金進(jìn)行使用、對(duì)預(yù)算進(jìn)行貫徹執(zhí)行、對(duì)支付進(jìn)度開(kāi)展監(jiān)督才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題與隱患，從而在及時(shí)反饋的基礎(chǔ)上來(lái)制定出有針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)化建議。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也負(fù)責(zé)者在事業(yè)單位宣傳與普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)和規(guī)范，所以，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)程中強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提高是提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量和效率的重要內(nèi)容。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平以及思想道德素質(zhì)是關(guān)鍵的內(nèi)容。不僅要讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員具備愛(ài)崗敬業(yè)的精神，同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員能夠不斷對(duì)自身的知識(shí)和觀念進(jìn)行更新，在熟悉財(cái)務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上掌握事業(yè)單位業(yè)務(wù)面中所涉及到的內(nèi)容；另一方面要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員在監(jiān)督管理過(guò)程中的參與意識(shí)。財(cái)務(wù)人員在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中擔(dān)負(fù)著監(jiān)督職能與反饋職能，所以財(cái)務(wù)人員有必要對(duì)單位工作規(guī)劃作出認(rèn)知，從而更好的掌握相關(guān)項(xiàng)目以及合同的數(shù)據(jù)并以此為依據(jù)來(lái)掌握事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)信息并確保其全面性，這要求財(cái)務(wù)人員需要具有找事的專(zhuān)業(yè)技能與基礎(chǔ)知識(shí)，并有針對(duì)性的根據(jù)形勢(shì)發(fā)展來(lái)提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)部控制知識(shí)。 參考文獻(xiàn)： 1