納稅申報流程

1、在會計面試之前也應該做些準備， 首先了解應聘單位的企業(yè)性質， 然后再看公司需要什么樣的人才， 例如會成本核算， 你應該在這時多了解成本的內容， 有些公司需要稅收方面的需要，你應該在這方面做點準備， 例如面試者可能會問你， 如何合理避稅， 目前稅收的最新優(yōu)惠政策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點譜。1. 一般納稅人可抵扣票證有哪些？納稅申報的流程如何？2. 客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據？3. 年終獎是如何計算繳納個人所得稅的？4. 財政年報和匯算清交報表口徑有什么差異？5. 公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進行會計處理？6

2、. 公司開辦費如何進行會計核算？所得稅清交時如何進行調整？7. 你為什么離開以前的公司？8. 你目前的工作是什么？說說你工作的流程。9. 你覺得費用支出如何處理？（一般為服務行業(yè)）10. 公司成本如何核算？（一般為制造企業(yè)）會計面試常見問題大全：納稅申報流程如下：1、增值稅、消費稅申報納稅人本人或委托社會中介機構到所在地國稅機關辦稅服務廳納稅申報窗口辦理納稅申報，申報里須持下列資料：（ 1 ）納稅申報表；2）財務會議報表及說明資料；增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關要求申報的其他資料。2、營業(yè)稅申報金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在

3、季度終了后十日內辦理納稅申報， 保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內辦 理納稅申報，申報須持下列資料：（ 1 ）營業(yè)稅申報表；（ 2 ）財務會議報表及說明資料；（ 3 ）其他要求申報的資料。3、企業(yè)所得稅納稅申報企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳， 年度終了四十五日內進行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地稅務機關報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料：a季度預繳（ 1 ）所得稅申報表；（ 2 ）財務會計報表及說明資料。日年度匯繳（ 1 ）所得稅申報表；（ 2 ）所得稅申報表附表；（ 3 ）財務會計報表及說明資

4、料；（ 4 ）其他資料。4、專用繳款書開具出口貨物納稅人開具出口貨物專用繳款書時，應提供下列資料：（ 1 ）出口貨物專用納稅申請表；（ 2 ）銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票；（ 3 ）出口銷貨合同或提供勞務的合同協(xié)議；（ 4 ）購貨單位出口的貨物資格證明；（ 5 ）購貨單位稅務登記證副本（復印件）（ 6 ）購銷雙方營業(yè)執(zhí)照復印件；（ 7 ）企業(yè)提供的產品名稱目錄表。5、逾期申報應納稅款的處罰納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報， 或扣繳義務人未按規(guī)定的期限報送代扣代繳、 代收代繳報告 表的，國稅機關除責令限期改正外，并可處以一定數額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些 ?只要是用于應稅活動取得的增值稅

5、專用發(fā)票， 公路鐵路運輸發(fā)票， 進口增值稅繳款書都可以抵扣。另外購入的農產品也可以抵扣客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進行會計處理？需要附哪些原始單據看公司規(guī)?？话憧蛻艨劭?，走財務費用即借：財務費用貸：應收賬款 * 客戶或，走銷售費用，然后轉壞賬處理借：現金折扣 貸：應收賬款年終獎是如何計算繳納個人所得稅的一般來說，年終獎是/12 （如果高于起征點2000 ）來確定其稅率商數，根據個調稅稅率表公式：全年一次性年終獎* 稅率 - 速算扣除數如果低于起征點 2000，由年終獎/12 確定稅率公式：（全年一次性年終獎-2000 ） * 稅率 - 速算扣除數財政年報和匯算清繳報表口徑有什么差異財政年報和

6、匯算清繳報表是不同類的報表啊， 財政年報一般就是財務報表 （資產負債表、 損益表、現金流量表），而匯算清繳報表是指年度企業(yè)所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房, 如何進行會計處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時，借：在建工程，貸：現金（銀行存款 ） ；完工時，借：長期待攤費用，貸：在建工程；在攤銷時，可一次攤銷，借：管理費用 - 其他資產攤銷，貸：長期待攤費用。攤銷期應當等于租 賃期。公司開辦費如何進行會計核算?所得稅清交時如何進行調整?開辦費計入“管理費用開辦費”開辦費也是你公司為生產經營發(fā)生的，取得發(fā)票了就能正常稅前抵扣，無需調整！沒有發(fā)票的話就不能稅前扣除

7、了，就得相應在調增會計利潤 。你為什么離開以前的公司 , 該如是何回答因為原公司做的工作跟我所學的專業(yè)知識和曾經的工作經驗不太相符合， 對我的能力發(fā)揮有很大限制。 我覺得我有必要離開。 現在的公司我認為能更大的發(fā)揮出我的潛能， 并且我會一直做下去， 因為我首先喜歡這種工作， 我將盡我所能為更公司做出更大的努力， 希望在公司的發(fā)展過程中有我的貢獻。希望貴公司能給我這個機會。你目前的工作是什么？說說你工作的流程。如何有效控制企業(yè)成本服裝廠成本這塊，算出產品的實際成本 沒有辦法算出實際成本是指沒有部門提供生產領料數據嗎？那就要發(fā)料部門嚴格執(zhí)行計劃領料程序， 提供準確的生產領料數據， 這樣原材料的數據

8、不就有了嗎！ 人工工資最好和生產要求計件工資， 按照辦本月實際入庫產品計提生產工資， 費用嗎， 就按照比例來分攤， 可以按人工工資， 可以按生產工時， 你覺得最合適你個企業(yè)的方法，不能隨意改動。這樣你的生產成本料工費不都有了嗎！公司成本如何核算設計公司除了員工工資福利之外就是房租 , 電腦打印耗材, 沒有什么了人工成本是主要成本, 很合理 . 至于為什么比較, 主要原因可能是:1. 員工工資福利太好了2. 為了拉業(yè)務 , 把價格下調大比例 , 導致毛利率很低3. 員工配置 , 養(yǎng)了一些吃干飯的 .4. 業(yè)務介紹費（ 傭金 ） 比例是不是過高（ 行規(guī) 10%）5. 薪酬系統(tǒng) , 傭金系統(tǒng)是不是有

9、問題 ?你覺得財務人員、財務主管、財務經理和財務總監(jiān)的工作內容有什么區(qū)別？很多小公司其實不分這么多職能啊， 但是在一些中大型公司， 這些崗位的工作職責是相差很遠的。很簡單的說：財務人員主要做事，財務主管既做事又管人，財務經理主要管人，財務總監(jiān)管公司戰(zhàn)略和運營。在以前的工作中學到了什么 ?這個問題其實非常重要啊， 反應了你的學習能力和工作能力。 建議大家可以舉詳細的實例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學到了哪些經驗等等。常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應收款1開立借：貸：時補回預定現金借：等貸：現金撤銷或減少備用金時借：現金貸：其他應收款備用金大于賬面值借：現金貸：查明原因后作如下處理：借

10、：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：應付現金溢余（ x 單位或個人）（無法查明原因的）庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：現金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現金短缺（ xx 個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：貸：銀行存款3 （）開立采購專戶借：其他貨幣資金貸：銀行存款用此專款購貨借：貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4 .實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：重新收回時借：應收賬款貸：管理費用

11、借：銀行存款貸：應收賬款提取時借：管理費用貸：發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5 .（見后）第二章存貨1（1）取得與材料同時到借：-增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：（含運費）應交稅金增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：-暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2 ）發(fā)出平時登記數量，月末結轉借：/貸：原材料2.發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、借：委托加工物資應交稅金（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托

12、加工物資3.（ 1 ）生產領用，構成產品組成部分借：生產成本貸：（ 2 ）隨產品出售且借：（不單獨計價）（單獨計價）貸：包裝物（ 3 ）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可收取押金借：銀行存款貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅金增（銷）退還包裝物 （不管是否報廢），借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（）貸：應交稅金增（銷）應交稅金其他業(yè)務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（

13、出借）（略）一一一次、五五、分次4. （處理同包裝物）5.確認借：原材料貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用或毀損確認借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅金增（轉出）報批轉銷i 屬于產生的定額內損耗借：管理費用貸：待處理財產損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產損溢iii 屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （）其他應收款（保險、責任人賠款）貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：如果已經等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露;如果未

14、經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。6. 的期末計價(略)第三章1 .購入借：短期投資-/x、貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的、借：銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的或借：銀行存款/現金貸：短期投資股票/債券x轉讓、出售借：銀行存款-股/債x貸：短期投資 股票/債券x【應收股利/應收利息】投資收益出售股/債x2、投資(1)取得以現金資產投資同上以投資(見后)2 2)初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派或現金股利i投資年度以前借：應收股利貸：企業(yè)ii投資年度i屬于投資前的借：應收股

15、利股利收入貸：長期股權投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：股利收入iii 投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益股利收入長期股權投資企業(yè)在實際業(yè)務中，因 “應收股利 ”固定，可先計算 “長期股權投資” ，再通過計算即可得出“投資收益 ”3 3）初始投資或追加投資同上的處理i 取得時確認借：長股權投資 上業(yè) 歿資貸貸：銀行存款借：長期股權投資上業(yè)-股投差額貸：長股權投資 上業(yè)-投資成本ii 攤銷借：投資收益短權投資差額攤銷貸：長期股權投資-企業(yè)t殳權投資差額借：長期股權投資上業(yè)t殳權投資差額貸：被投資單位實現凈損益的處理ii 被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資上業(yè)-損益調整

16、貸：投資收益t殳權投資ii 被投資單位宣告分派股利時借：應收股利 企業(yè)（實際數）貸：長股權投資上業(yè)-損益調整ii 凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-貸：長股權投資上業(yè)-損益調整注： 以后被投資單位又實現利潤， 先沖減未減記長期股權投資的余額， 若還有多余再恢復其，恢復時借：長期股權投資上業(yè)-損益調整（確認的損益未減記的）貸：投資收益t殳權投資收益其他變化的處理i 投資單位會計處理借：長股權投資 上業(yè)短權投資準備貸：資本公積t殳權投資準備（=捐贈物價值*（1-33%） *持股比例）注：如被投資單位，則不須交稅。ii 投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的 ”股權投資準備

17、“轉入 “”（ 4 ）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法i 轉換時借：長期股權投資上業(yè)貸：長期股權投資-企業(yè)攻資成本長股權投資-企業(yè)-損益調整ii 以后分派利潤或現金股利時i 屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益iii 對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資上業(yè)貸：投資收益成本法轉換為權益法i 采用對原成本法核算進行調整借：長期股權投資上業(yè)攻資成本200計業(yè)t殳權投資差額1上業(yè)-損益調整 5tk 業(yè)-2貸：長期股權投資-企業(yè)（帳面余額） 205- （累計影響數）1資本公

18、積t殳權投資準備2ii 追加投資時借：長期股權投資上業(yè)攻資成本302貸：銀行存款302iii 再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時=200 + 5+2 + 302借：長期股權投資上業(yè)t殳投差額2貸：長股權投資上業(yè)攻資成本2將 “損益調整 ”和 “股權投資準備”全部轉入 “投資成本 ”借：長期股權投資上業(yè)攻資成本7貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調整5計業(yè)t殳權投資準備2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200 + 5 + 2+302 -2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算， 分別攤銷，前者按投資日算， 后者按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權投資差額不大， 可以并入追溯調整后

19、的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現金股利同權益法（5）短期投資劃轉為借：長期股權/ （成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款貸：長期股權投資投資收益短權出售收益/損失應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積短權投資準備貸：資本公積中他資本公積注：轉本時借：資本公積妻他資本公積貸：/尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益短權投資差額攤銷貸：長期股權投資-企業(yè)t殳權投資差額3 .投資的期末計價（略）4 .發(fā)放借：委托貸款-貸：銀行存款

20、按期利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款注：若應收利息到期未收到， 則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置： 委托貸款”一級科目，下設 本金“、利息”、 上級科目2、中，按期限長短，分別在短期投資“、反映。期末計價（略）第四章l增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置i 購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款ii 購入需安裝的固定資產i 購入借：貸：銀行存款ii 領用安裝材料、支付借：在建工程貸：原材料應交稅金-增進轉出iii 交付使用借：固定資產貸：在建工程投資者投入借：固定資產（投資雙方確認價）貸：借：固

21、定資產（單據金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積（單據金額03%）注： 接受舊的固定資產捐贈或投資， 不在賬面反映； 若接受的捐贈或投資的固定資產含 有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建造i 自營工程i 購入工程物資借：（含）貸：銀行存款ii 領用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領用本企業(yè)產品借：在建工程 自營工程貸：應交稅金增（銷）iv 領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金-增進轉出v 支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/vi 車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產成本vii 工程借款利息支出（見）vi

22、ii 交付使用借：固定資產貸：在建工程ix 剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資a、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本b 、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成, 凈損失計營業(yè)外支出。iii 預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過 “” 核算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理（該科目余額

23、）報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i 固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）貸：固定資產（原值）ii 支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/ 其他應收款貸：固定資產清理iv 出售后應繳納的借：固定資產清理貸：應交稅金-（售價x5%）v 結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經營）營業(yè)外支出-（非正常原因）（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3 i 計提折舊借：管理費用其他業(yè)務支出（）貸：累計折舊ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷

24、已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注： 企業(yè)對未使用， 不需用的固定資產也應計提折舊， 計提的折舊計入當期管理費用 （不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行固定資產而對未使用，由原不計提折舊改為計提折舊，此項變更應當采用追溯調整，調整期初和相關項目。4 固定資產的后繼續(xù)支出 p113 114（ 1 ）的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計 （即通常所說大修和日常修理） ， 應 在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過（長期待攤費用）、處理。（ 2 ）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超

25、過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的（不一定是全額計入）（ 3）固定資產的改擴建i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程5 .固定資產的盤盈、盤虧盤盈i經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價一折舊損耗）貸：待處理財產損溢ii報批后轉銷借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入-i經清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值）固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原值）ii報批后轉銷

26、借：營業(yè)外支出- 貸：待處理財產損溢7 .固定資產的期末計價（略）第五章及1 .購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借：無形資產（確定的）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付方

27、式取得的借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項時借：在建工程貸：無形資產土地使用權用無形資產，比照（即轉讓所有權）借：銀行存款營業(yè)外支出出售無形資產損失貸：無形資產應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產收益（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）p197借：管理費用（自用的無形資產）其他業(yè)務支出（出租的無形資產）貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當 月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回

28、金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產的后續(xù)支出，比如取得之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費， 直接計入當期管理費2.長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第八早1 .應付賬款（略）2 .（見后）3.借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預提利息借：貸：預提費用到期還本付息時借：短期借款財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.收到債券款借：銀行存款貸：（實收發(fā)行債券款）計提利息借：財務費用（票面利息土折溢價）貸

29、：注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款5.預收時借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)貨時借：預收賬款貸：應交稅金增（銷）銀行存款 （）補付貨款時借：銀行存款貸：預收賬款6. 應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現金月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資7.提取福利費時（按的 14%提）借：生產

30、成本等（科目同工資的提取）貸：應付福利費注：按規(guī)定從稅后利潤中提取借：提取及福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：現金用于職工醫(yī)療費（包括交納的），醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.董事會提請批準的利潤分配方案中應分給的現金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利注： 若股東大會與董事會批準的不一致， 則應調整年度相關項目的年初數 （以董事會多為例）借：應付股利貸：利潤分配-未分配利潤9. 其他應付款提取借：管理費用（工資總額x2%）貸：其他應付款-提取借：管理費用（工資總額x%）貸：其他應付款-應付經營性租賃的租金借：管理

31、費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應付款收?。ㄈ绨b物押金）借：銀行存款貸：其他應付款10.應交（按比例）借：（）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產清理（銷售有關）貸：其他應交款下z交教育費附加礦產資源補償費i 按月計提時（按月礦產品銷售收入）借：管理費用產資源補償費貸：其他應交款下z交礦資償費ii 收購未稅礦產品，計入成本借：物資采購貸：其他應交款下z交礦資償費i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金貸：其他應交款下z交住房公積金ii 應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資貸：其他應交款下z交住房公積金iii 實際上交時借：其他應交款下z交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和

32、要求從住房公積金為職工提取款項時，不做賬務處理。11. 應交稅金（1）購銷業(yè)務（略）一般納稅人購入農產品、廢舊物資借：物資采購（買價 *90% ）應交稅金增-進（買價*10% ）貸：應付帳款注：應交的計入。購銷業(yè)務i 購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii 銷售貨物或提供勞務借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）應交稅金一增作肖的賬務處理（以投資為例）i 銷售方借：長期股權投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增年肖（計稅價*）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii 接受方，視同購進借：原材料/ 庫存商品（成本價）應交稅金增4s （計稅價*稅率）貸：實收資本不予抵扣項目的

33、賬務處理i 購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii 購入時不能確認借：原材料應交稅金-增-進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢貸：應交稅金-增-進轉出原材料轉出多交和的賬務處理i借：應交稅金沫交增值稅貸：應交稅金且曾坐出多交增值稅借：應交稅金討曾坐出未交增值稅貸：應交稅金參交增值稅進項稅額轉出-貨物、發(fā)生非常損失時借：待處理財產損益待處流資損益貸：應交稅金增（進轉出）上交增值稅借：應交稅金增-已交稅金貸：銀行存款注： 若退回多交稅款， 用紅字作相同分錄予以沖銷；

34、 若當月交納以前各期未交的增值稅，通過應交稅金參交增值稅”科目（ 2 ）消費稅產品銷售i 將產品直接對外銷售借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅ii 以應稅換取生產資料、消費資料、抵償（視同非貨幣性交易），計稅處理同 iiii 用對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。借：長期股權投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金應交消費稅委托加工應稅消費品的賬務處理i 委托加工物資為非金銀首飾a 受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應交稅金卡z交消費稅2000b 委托方a 材料收回后用于應稅消費品，準予抵扣借：委托加工物

35、資（加工費）80000應交稅金討曾（銷）13600 （80000*17% ）應交稅金而交消費稅 2000貸：應付賬款113610b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款） 100000應交稅金增 年肖 13600貸：應付賬款113600ii 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅進出口消費品的賬務處理i 進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產貸：銀行存款ii 免征消費稅的出口應稅消費品i 或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅ii 委托外貿企業(yè)，應在計算消費稅時借：應收賬款貸：應交稅

36、金應交消費稅注：收到外貿企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應收賬款發(fā)生、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（ 3 ）營業(yè)稅出租無形資產及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一應交營業(yè)稅出售無形資產借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應交稅金應交營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到的消費稅、營業(yè)稅等， 應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的，于實際收到時，沖減當期；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期。（ 4） i 借：所得稅貸：應交稅金ii （單位代扣代交）借：應付工資貸：應交稅金（ 5）銷售應稅產品借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交

37、稅金自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅金應交資源稅收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本借：物資采購貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳）銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i 外購液體鹽借：物資采購應交稅金應交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii 銷售固定鹽借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅（ 6）借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金（ 7）借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（ 8） ）（于購買時入賬）借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款（ 9） ）、借：管理費用貸：應交稅金一應交 （ 10）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金-

38、應交土地增值稅轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物借：固定資產清理/在建工程貸：應交稅金-應交土地增值稅工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款借：應交稅金-應交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章1、取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息支出、等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產經營期間）在建工程（符合條件的費用）貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積-其他資本公積2、（1）應付引進設備款引進設備借：在建工程/固定資產貸：長期應付款-應付補貿引進款（設

39、備價+國外運雜費）銀行存款 （+國內運雜費+安裝費）用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：長期應付款 引z付補貿引進款貸：應收賬款（2）應付融資租賃款（略）第八章l實收資本常規(guī)處理借：資產科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產必須v20%的投入的資本全部作為實收資本； 不發(fā)行股票， 不會產生的溢價收入； 也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積的投入資本初建時，全部計入實收資本時借：有關資產科目貸：實收資本資本公積（出資額-所占份額）的投入資本費用的處理i 發(fā)起式設立（?。┙瑁洪L期待攤費用 / 管理費用貸：銀行存款ii 募集式設立（籌資風險大）i 采用股票，可從溢價收

40、入中支付ii 采用股票借：管理費用（金額小）長期待攤費用（金額大，w2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入- 發(fā)行費用）實收資本的增減變動實收資本增加i 資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本ii 盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放方式增資借：利潤分配-轉作股本的股利（實發(fā)數）貸：股本（股票面值總額）資本公積注： 應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i,發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份

41、有限公司超面值付出的價格處理溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本2 .資本公積資本/股本溢價借：固定資產/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費用）i 捐贈物為銀行存款或現金借：銀行存款/現金貸：資本公積接受現金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F金貸：應交稅金應交所得稅資本公積 接受現金捐贈年終時，按實際應交數與計提數的差額調整：借：應交稅金 應交所得稅貸：資本公積 接受現金捐贈ii

42、捐贈物為借：固定資產 （憑據金額支付的相關稅費 ）貸：資本公積-接受捐贈非現金資產準備遞延稅款注 1 ：以后處置或使用時借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：銀行存款/應收賬款（處置收入）貸：固定資產清理借：資本公積te現金資產準備貸：資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應交稅金卡z交所得稅注 2 ：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積” 。接受捐贈資產時借：固定資產、原材料（確定價值）20000貸： 20000年度終了時借：待轉資產價值6600貸：應交稅金應交所得稅6600借：待轉資產價值13400貸：資本公積 中他資本公積13400資本匯率折算差額借：銀行存款 （收到日 ）

43、貸：實收資本外商資本（約定匯率）資本公積外幣資本折算差額i 收到國家的專項技改、技術研究撥款借：銀行存款貸：（屬長期負債項目）ii 撥款項目完成后，形成各項資產的部分借：固定資產（按） 5000貸：銀行存款等5000借：專項應付款 5000貸：資本公積 5000注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。企業(yè)收到國家撥補的借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本企業(yè)收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值附加費）貸：資本公積無償調入固定資產企業(yè)無償調出固定資產借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）借：資本公積貸：資產科目豁免的債務借

44、：應付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積3 .（ 1 ）盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取提取貸：盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤分配貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金，在合作期內以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資使用i 補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配其他轉入注：外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉入ii 轉增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值為新增股數）資本公積/股本溢價iii 發(fā)放現金股利或利潤借：盈余

45、公積貸：應付股本法定公益金用于集體福利設施的處理i 固定資產購入的處理借：固定資產貸：銀行存款ii 實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購買的資產時，轉回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成結轉（以盈利為例）借：貸：禾i潤分配*分配利潤結轉利潤分配各明細項目借：禾i潤分配味分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積等明細項目4 .彌補虧損的核算用彌補（發(fā)生虧損后的五年內）借：本年利潤貸：禾i潤分配*分配利潤用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應交稅金卡z交所得稅借：本年利潤

46、貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：禾i潤分配*分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧,第九章收入、費用、利潤1 .商品銷售收入（1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性）i時借：貸：庫存商品同時，將增值稅轉入應收賬款借：應收賬款企業(yè)（應收銷項稅額）貸：應交稅金一增（銷）ii以后可以確認收入時借：應收賬款企業(yè)貸：主營業(yè)務收入iii結轉成本借：貸：發(fā)出商品（ 2 ）商品視同買斷方式的處理a 委托方（收入為協(xié)議價）的處理i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii 收到代銷清單（按協(xié)議價開具）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（協(xié)

47、議價）應交稅金一增等肖iii 結轉成本時借：主營業(yè)務成本（成本價）貸：委托代銷商品iv 收到款項借：銀行存款貸：應收賬款上業(yè)b 受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理i 收到商品借：（協(xié)議價）貸：ii 實際銷售代銷商品借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價）應交稅金一增作肖iii 結轉成本時借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價）貸：應付賬款iv 按協(xié)議價款項付給委托方借：應付賬款（協(xié)議價）應交稅金-增進貸：銀行存款收取手續(xù)費方式a 委托方的處理i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價）貸：庫存商品ii 收到代銷清單借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議售價）應交稅金

48、一增等肖iii 結轉成本時借：主營業(yè)務成本（成本價）貸：委托代銷商品iv 支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用（協(xié)議售價 * 費率）貸：應收賬款上業(yè)v 收到款項借：銀行存款（扣除手續(xù)費）貸：應收賬款上業(yè)b 受托方的處理i 收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價）貸：代銷商品款ii 實際銷售代銷商品（不確認收入）借：銀行存款貸：應付賬款（協(xié)議售價）應交稅金一增等肖借：應交稅金-增4s貸：應付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價）貸：受托代銷商品注：此方式無須結轉成本時iii 歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費借：應付賬款（協(xié)議售價進項稅）貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款（ 3）（即）借：銀行存款/應收賬款

49、貸：主營業(yè)務收入（實收金額）現金折扣 （）i 銷售實現時借：應收賬款 11700貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000應交稅金增 偉肖 1700ii 付款期內付款 （2/10,n/30）借：銀行存款（總價-折扣額）11500財務費用（折扣額=10000*2%） 20011700貸：應收賬款 注：稅金不能享受。11700iii 付款期外付款借：銀行存款（按總價）貸：應收賬款11700（ 4 ）（依上例，假設折讓率為5 ）i 銷售方尚未確認收入借：應收賬款 11115貸：主營業(yè)務收入（ 95*10000 ） 9500應交稅金一增 等肖（95%*1700 ） 1615ii 銷售方已確認收入借：主營業(yè)

50、務收入（5*10000 ） 500應交稅金增 堆肖（5%*1700 ） 85貸：應收賬款585注：此時 應交稅金-增 年肖”可用紅字沖減（5）發(fā)生在之前借：庫存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認之后a 沖減主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入應交稅金一增作肖貸：應收賬款/銀行存款財務費用（現金折扣）b 結轉退回產品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品注：若以前的在至會計報告批準日之間發(fā)生退回的。i 現金折扣在資產負債表日及之前發(fā)生的借：（收入現金折扣）應交稅金一增作肖貸：銀行存款借：以前年度損益調整（結轉的退回）貸：庫存商品借：應交稅金應交所得稅貸：以前年度損益調整借：利潤分配貸：以前年度損益調整（該科目余額）ii 現金折扣在資產負債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度