論中國養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的公平與效率（二）

1、_論中國養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的公平與效率（二） 我們認(rèn)為，上述國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度無論是費(fèi)用的籌集，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度結(jié)構(gòu)模式都對(duì)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度有借鑒作用。筆者根據(jù)“三支柱”理論建議，對(duì)我國目前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)一步完善等問題提出如下幾點(diǎn)基本思考：（一）建立三個(gè)層次的養(yǎng)老金計(jì)劃體系，以實(shí)現(xiàn)公平與效率相統(tǒng)一借鑒國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的經(jīng)驗(yàn)，按照“三個(gè)支柱”理論，根據(jù)中國的情況，我國應(yīng)建立國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)一、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（亦稱職業(yè)年金制，是企業(yè)和事業(yè)單位補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)稱）有別和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)自愿等的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)模式體系。1.國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一支柱。從總體上看，在我國國家

2、公務(wù)員、事業(yè)單位工作人員、企業(yè)職工三大群體的養(yǎng)老保險(xiǎn)方案設(shè)計(jì)中，應(yīng)建立全國統(tǒng)一的國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并在此基礎(chǔ)上，再單獨(dú)設(shè)計(jì)上述人員各自群體自己的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方案。即再針對(duì)公務(wù)員、事業(yè)單位與企業(yè)職工的不同特點(diǎn)，分別頒發(fā)企業(yè)雇員補(bǔ)充養(yǎng)老金法案，以解決一切企業(yè)員工的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題；頒發(fā)公職人員養(yǎng)老年金法案，以解決公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)問題。此外事業(yè)單位的補(bǔ)充保險(xiǎn)問題，首先確定其類別劃分，屬于公益性事業(yè)單位，執(zhí)行公職人員養(yǎng)老年金法案；屬于企業(yè)性質(zhì)的，執(zhí)行企業(yè)雇員補(bǔ)充養(yǎng)老金法案。其基金的運(yùn)作方式實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付與半基金制相結(jié)合，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不含個(gè)人賬戶，目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中兼容的個(gè)人賬戶部分應(yīng)分離出去。二是事業(yè)性單

3、位人員與其體制改革相協(xié)調(diào)，完全屬公益性管理的或參照公益性管理的事業(yè)單位，原則上執(zhí)行國家公務(wù)員的國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)加退休年金的辦法，但是，參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，其工資制度須與公務(wù)員的工資制度統(tǒng)一起來，在退休年金的標(biāo)準(zhǔn)上可以作適當(dāng)調(diào)整，以有別于政府公務(wù)員的水平。事業(yè)性單位轉(zhuǎn)入企業(yè)的，則向企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的各種制度并軌。具體有關(guān)政策建議是：（1）參保范圍。應(yīng)覆蓋城鎮(zhèn)所有勞動(dòng)者。因此必須盡快將機(jī)關(guān)和全額預(yù)算事業(yè)單位的全體人員，“三資”企業(yè)的中方人員，私營企業(yè)人員及個(gè)體工商戶均納入統(tǒng)一的國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍。（2）資金來源。全部來源于稅收，即由企業(yè)以本單位職工工資之和為稅收基數(shù)，并執(zhí)行統(tǒng)一的稅收比例（15

4、%為宜）提取基本養(yǎng)老金費(fèi)用，以均衡稅負(fù)。公務(wù)員和按公務(wù)員管理的事業(yè)單位，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)由同級(jí)財(cái)政在預(yù)算中安排。對(duì)一些特殊群體也要有針對(duì)性地對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)及其指標(biāo)參數(shù)如繳費(fèi)工資的確定和繳費(fèi)方式應(yīng)采取靈活措施。如對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織從業(yè)人員（這類人員中有三種情況：一種是在某個(gè)單位已工作10年以上的，一種是工作不到10年的，一種是新制度實(shí)施后的個(gè)體戶，針對(duì)這三種類型的人員，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的計(jì)發(fā)應(yīng)有不同的政策規(guī)定），首先將其納入，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的提取比例可略低于國家統(tǒng)一規(guī)定的稅收比例，但繳費(fèi)基數(shù)（可按本地區(qū)上年度職工月平均工資的固定額）應(yīng)按政府統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人繳費(fèi)（稅）必須累計(jì)滿10年或1

5、5年（這應(yīng)與個(gè)人賬戶平均余命計(jì)算的年限相同，當(dāng)然含視同繳費(fèi)年限）。只有這樣，才有資格享受國家的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。（3）基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)。計(jì)發(fā)待遇可采取兩種方案：第一種方案，基本養(yǎng)老金按全國統(tǒng)一規(guī)定的社會(huì)月平均工資的25%計(jì)發(fā)；第二種方案，企業(yè)職工（含參照企業(yè)職工管理的人員）的基本養(yǎng)老金按當(dāng)?shù)芈毠ど夏甓仍缕骄べY的25% 30%計(jì)發(fā)。但是應(yīng)把計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金與個(gè)人繳費(fèi)年限結(jié)合起來，按國家政策規(guī)定個(gè)人享受基本養(yǎng)老金必須繳費(fèi)滿10年或15年，那么，很顯然，人們在繳滿規(guī)定的年限后會(huì)停止繳費(fèi)。因此，為了激勵(lì)多繳費(fèi)，我們可以規(guī)定繳費(fèi)滿10年（中人）或15年（新人）按20%計(jì)發(fā)，繳費(fèi)滿25年以上按30%計(jì)發(fā)。

6、不過，按上述規(guī)定執(zhí)行，必須解決好兩個(gè)問題；一是社會(huì)（或叫職工）平均工資的確定要科學(xué)合理，以保證按比例計(jì)發(fā)的養(yǎng)老金不低于城市最低生活費(fèi)；二是對(duì)有些地方在新舊制度并軌時(shí)，為了平穩(wěn)過渡，另加的補(bǔ)貼應(yīng)予以取消，以保持政策的純潔性和完整性。公務(wù)員（含參照公務(wù)員管理的人員）的基本養(yǎng)老金水平也應(yīng)與企業(yè)職工的基本養(yǎng)老金保持基本一致，應(yīng)根據(jù)公務(wù)員職業(yè)的性質(zhì)、工資結(jié)構(gòu)等不同特點(diǎn)，在具體辦法上與企業(yè)應(yīng)有所區(qū)別：公務(wù)員養(yǎng)老金構(gòu)成=基本養(yǎng)老金 +過渡性養(yǎng)老金（或叫退休年金）+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。其中，基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)按其退休時(shí)當(dāng)月的工資作為計(jì)發(fā)基數(shù)，計(jì)發(fā)比例按繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）在20%30%之間確定計(jì)發(fā)比例。過渡

7、性養(yǎng)老金（或叫退休年金）的計(jì)發(fā)也應(yīng)采取與企業(yè)不同的辦法，具體辦法有兩種：（1）過渡性養(yǎng)老金系數(shù)、工資基數(shù)亦不同于企業(yè)，其中，計(jì)發(fā)基數(shù)改為公務(wù)員本人退休前兩年的平均繳費(fèi)工資；計(jì)發(fā)系數(shù)略高于企業(yè)的1.01.4%，約為1.8%（這一系數(shù)應(yīng)隨著個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額的增長而逐步降低），第一個(gè)5年降為1.6%，第二個(gè)5年降為1.4%，直至降到1.2%，也就是說年金的替代率最終保持在 40%左右。公務(wù)員的退休金比例按30%（基本部分）+40%（年金部分）+20%（個(gè)人賬戶部分）的構(gòu)成比較合適，取消指數(shù)計(jì)算法。用公式表示，則為：職工退休前兩年的平均繳費(fèi)工資1.8%（同上即是變動(dòng)的）繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）。也就是

8、說，必須取職工的全部繳費(fèi)年限，如果在實(shí)際繳費(fèi)年限和視同繳費(fèi)年限之間只取其之一，那么，過渡性養(yǎng)老金給付水平就低了，因而就要再加一塊年金補(bǔ)貼，那樣塊塊多了，計(jì)算起來也麻煩。從公務(wù)員的工資結(jié)構(gòu)及退休金制度的特點(diǎn)看，公務(wù)員過渡性養(yǎng)老金與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金并不完全是此消彼長的關(guān)系。（2）如果把公務(wù)員養(yǎng)老金的替代率目標(biāo)定為90%左右的話，那么，過渡性養(yǎng)老金公務(wù)員退休前的工資一（基本養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金） 90%.假設(shè)某一公務(wù)員在新制度以后的10年辦理退休，全部工齡為35年，退休前的當(dāng)月工資為1700元，如其個(gè)人賬戶繳費(fèi)按月平均1500元的繳費(fèi)工資計(jì)算即15008%（個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率）12 （月）10（年）120

9、（月，即指平均余命），個(gè)人賬戶養(yǎng)老金則為120元，那么，用上述兩種辦法計(jì)算，其替代率前者為 90%，后者為93.7%，但后一種更為準(zhǔn)確可靠。這主要是考慮到必須確保公務(wù)員退休時(shí)的工資水平與老辦法相一致。因?yàn)楝F(xiàn)行公務(wù)員養(yǎng)老金的替代率水平（90%左右）高于企業(yè)（83%左右）。確保公務(wù)員的養(yǎng)老待遇90%替代水平，有利于保證公務(wù)員隊(duì)伍的穩(wěn)定，有利于提高公務(wù)員的素質(zhì)和辦事效率，我們采取了有別于企業(yè)的具體辦法。本辦法的優(yōu)點(diǎn)是，既體現(xiàn)了公務(wù)員養(yǎng)老待遇略為優(yōu)厚，也沒有改變大的制度結(jié)構(gòu)框架，同時(shí)在具體操作上較為簡便。公務(wù)員的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金應(yīng)采取與企業(yè)職工賬戶統(tǒng)一的計(jì)發(fā)辦法，即個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額120（也可以把平均余命

10、定為150個(gè)月）。改革實(shí)施前已經(jīng)離退休人員（老人），仍按國家原規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金。對(duì)于企業(yè)“中人”在舊制度下的工齡認(rèn)定問題，即“中人”過渡性養(yǎng)老金計(jì)算，我們亦可以采取兩種辦法：第一種計(jì)算法，計(jì)發(fā)系數(shù)略低于公務(wù)員的2%，約為1.6%，用公式表示則為：企業(yè)職工上年度月平均工資1.6%視同繳費(fèi)年限（即認(rèn)定工齡）。第二種計(jì)算法，計(jì)發(fā)系數(shù)與公務(wù)員的相同（因?yàn)楣珓?wù)員工資基數(shù)一般比企業(yè)平均工資高，這是兩者的不同之處），則為2%，用公式表示，則為：企業(yè)職工上年度月平均工資2%視同繳費(fèi)年限（工齡）。這兩種計(jì)算方法是國外普遍的做法，與現(xiàn)行過渡性養(yǎng)老金計(jì)算方法相比，它至少有三大優(yōu)點(diǎn)：（1）簡便、明了、直觀，管理成本低。

11、（2）對(duì)職工過去的工齡認(rèn)定是客觀的，由于計(jì)發(fā)基數(shù)是取職工退休前上年度的職工平均工資，因此，職工可以從中享受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的部分成果。（3）有利于“中人”待遇水平與“新人”的待遇水平平穩(wěn)過渡。需說明的是，公務(wù)員的過渡性養(yǎng)老金和企業(yè)職工的過渡性養(yǎng)老金的性質(zhì)不同。公務(wù)員的過渡性養(yǎng)老金相當(dāng)于退休年金，這種計(jì)算方法適應(yīng)按新制度退休的所有人，且不分“中人”和“新人”。之所以稱其為過渡性養(yǎng)老金，一是想把它與企業(yè)職工過渡性養(yǎng)老金（在概念上）一致起來，二是想與退出公務(wù)員隊(duì)伍的年金計(jì)算法分開。（4）建立統(tǒng)一的基本養(yǎng)老金調(diào)整機(jī)制。公務(wù)員的基本養(yǎng)老金保持與企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金調(diào)整水平大體相當(dāng)。調(diào)整基本養(yǎng)老金的依據(jù)，可與

12、在職人員調(diào)整工資掛鉤，按在職人員增加工資額的一定比例增加養(yǎng)老金，其金額與企業(yè)相差不宜過大；也可與在職人員增加工資脫鉤，依據(jù)當(dāng)?shù)毓べY增長幅度的一定比例增加養(yǎng)老金。2.企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?；鹬频钠髽I(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)采取個(gè)人賬戶方式，即把原有的個(gè)人賬戶從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中分離出來，并將個(gè)人賬戶的個(gè)人部分做成實(shí)賬后，與企業(yè)的補(bǔ)充保險(xiǎn)合并，合并后的個(gè)人賬戶由企業(yè)和個(gè)人按新的政策規(guī)定繳費(fèi)，積累儲(chǔ)存。這樣一個(gè)基金制的個(gè)人賬戶將構(gòu)成養(yǎng)老金計(jì)劃體系的第二支柱。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)無論是個(gè)人繳費(fèi)部分還是企業(yè)繳費(fèi)部分都將由國家立法，制定政策，強(qiáng)制執(zhí)行。鑒于目前金融體制還不完善，從穩(wěn)妥出發(fā)，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理由政府管理為宜。

13、但是，必須根據(jù)不同群體的需要，建立一個(gè)既比較統(tǒng)一、合理，又有所區(qū)別的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。（1）統(tǒng)一補(bǔ)建職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶是從1996年1月建立的。為了統(tǒng)一養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法，對(duì)未參加的、或已參加而未建立個(gè)人賬戶的機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員以及所有未參保的單位和人員應(yīng)從1996年1月起補(bǔ)建其個(gè)人賬戶。對(duì)已參加養(yǎng)老保險(xiǎn)而未建立個(gè)人賬戶的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，其個(gè)人賬戶按其實(shí)際繳費(fèi)工資及規(guī)定登記歷年個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額；對(duì)應(yīng)參加而未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其他所有制企業(yè)和個(gè)體工商戶，在按規(guī)定繳費(fèi)比例 （單位和個(gè)人繳費(fèi)比例可根據(jù)1996年起步時(shí)的比例到現(xiàn)在的執(zhí)行比例之間確定一個(gè)綜合繳費(fèi)比例）

14、和繳費(fèi)基數(shù)（以職工現(xiàn)行工資為基數(shù)采取一次性補(bǔ)繳或分階段補(bǔ)繳）收取養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，應(yīng)根據(jù)國務(wù)院199726號(hào)文件的統(tǒng)一規(guī)定補(bǔ)建個(gè)人賬戶，并從1996年1月1日起，登記歷年個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。（2）統(tǒng)一個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率。公務(wù)員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金）要建立國家和個(gè)人共同合理負(fù)擔(dān)養(yǎng)老基金的機(jī)制，實(shí)行國家保障和公務(wù)員自我保障相結(jié)合的辦法，改革由國家統(tǒng)包養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的做法。其中，國家負(fù)擔(dān)部分，根據(jù)實(shí)際需要由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排；個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，應(yīng)從本人工資收入中代為扣繳。強(qiáng)制性實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)制度，繳費(fèi)比例根據(jù)國務(wù)院42號(hào)文件精神，由11%降至為本人工資的8%.關(guān)于補(bǔ)繳歷年的，可與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)職工歷年繳費(fèi)比例相同，也可考慮一步

15、達(dá)到8%.因?yàn)椋瑐€(gè)人賬戶養(yǎng)老金不存在互濟(jì)性。個(gè)人賬戶養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金或公務(wù)員年金）關(guān)系轉(zhuǎn)移。公務(wù)員在機(jī)關(guān)和企業(yè)、事業(yè)單位流動(dòng)，只轉(zhuǎn)移個(gè)人賬戶本金及利息儲(chǔ)存額；公務(wù)員調(diào)出公務(wù)員隊(duì)伍時(shí)，退休津貼（年金）一次性規(guī)定算清，作為補(bǔ)充保險(xiǎn)隨同轉(zhuǎn)移。其計(jì)算公式：轉(zhuǎn)移基金額=轉(zhuǎn)移時(shí)月繳費(fèi)工資計(jì)發(fā)系數(shù)在公務(wù)員崗位的實(shí)際工作年限10月退休人員的平均余命（10年，“10年”可以再研究）。在崗公務(wù)員死亡或退休后未支付完的可由法定繼承人繼承個(gè)人賬戶的剩余部分。但是在職公務(wù)員死亡或退休人員死亡的喪撫費(fèi)應(yīng)從公務(wù)員年金中支付。（3）企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資方式。企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，可根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)情況，在

16、職工工資之和的4l0%之間進(jìn)行彈性選擇。建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶或與個(gè)人繳費(fèi)部分結(jié)合建立個(gè)人賬戶。為減少麻煩，節(jié)約管理成本，記個(gè)人賬戶時(shí)按提取費(fèi)用的絕對(duì)額記入，再不記繳費(fèi)工資基數(shù)。（4）建立公務(wù)員退休津貼（年金）。在公務(wù)員實(shí)行與企業(yè)職工大體相同的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度后，由于企業(yè)還可以按職工建立補(bǔ)充保險(xiǎn)。因此，擬考慮單獨(dú)建立公務(wù)員退休津貼（年金）制度，作為公務(wù)員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。退休津貼（年金）按照在公務(wù)員崗位的實(shí)際工作年限計(jì)算，擬出年金計(jì)算方法，政府認(rèn)賬，不必真正設(shè)立年金賬戶，這樣成本大，沒多大意義（因?yàn)榘瓷鲜龇椒ㄓ?jì)算養(yǎng)老金，實(shí)質(zhì)上就包含有退休年金在內(nèi)了）。如果公務(wù)員退出其隊(duì)伍，可根據(jù)規(guī)定的方法

17、計(jì)算一筆費(fèi)用，采取一次性清算給本人。如果公務(wù)員不退出其隊(duì)伍，繼續(xù)留在公務(wù)員行列退休的，那么在新制度建立后的退休人員都可采用上述公務(wù)員的兩種計(jì)發(fā)辦法（任選之一）計(jì)算退休待遇。（5）關(guān)于個(gè)體工商戶的補(bǔ)充保險(xiǎn)。個(gè)體工商戶除了繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（稅）所規(guī)定的費(fèi)用外，還需為自己繳納法律規(guī)定的個(gè)人賬戶部分。為了便于管理，個(gè)體工商戶可按目前的繳費(fèi)辦法，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合二為一，設(shè)定一個(gè)綜合費(fèi)率（15%18%為宜），其中，8%為個(gè)人賬戶部分，其余部分作統(tǒng)籌后，再享受國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。關(guān)于個(gè)體人員繳費(fèi)基數(shù)的確定，可根據(jù)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)平均工資的60%至300%設(shè)立若干檔次，供其選擇：繳費(fèi)方式可采取按月或按

18、季度、半年、年度等：增加個(gè)人繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)，方便其就近繳費(fèi)。數(shù)據(jù)庫不必再記錄繳費(fèi)工資，只記入實(shí)際繳費(fèi)額就行了。如果個(gè)體工商戶重新在國有、集體企業(yè)就業(yè)，再按企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。對(duì)在城鎮(zhèn)就業(yè)的農(nóng)民合同制職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題，按個(gè)體工商戶的辦法管理。即可在當(dāng)?shù)貐⒈?，如果?shù)次就業(yè)未離開統(tǒng)籌地區(qū)，且個(gè)人繳費(fèi)累計(jì)滿12年，達(dá)到國家法定退休年齡，符合享受基本養(yǎng)老金條件的，可按月享受國家的基本養(yǎng)老金，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金也按個(gè)體工商戶的辦法執(zhí)行；跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)或回農(nóng)村的，可將其個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額全部一次性清算給本人，并解除養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。（6）企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即個(gè)人賬戶）的計(jì)發(fā)。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不能提前支取，待職

19、工達(dá)到法定退休條件并辦理了退休后，其待遇水平按個(gè)人賬戶儲(chǔ)蓄額的多少來確定，有兩種計(jì)發(fā)辦法：一是按個(gè)人賬戶實(shí)際累計(jì)總額的等額計(jì)算法。即按賬戶儲(chǔ)存累計(jì)數(shù)（含利息）平均余命（可定為120個(gè)月或150個(gè)月）計(jì)算；二是差額計(jì)算法。不過第二種方法不穩(wěn)定，不可取，以第一種計(jì)算方法為宜。補(bǔ)充養(yǎng)老金水平總體替代率保持在30%40%左右為宜，這就是說，國家在制定政策時(shí)不要把補(bǔ)充繳費(fèi)率定得太高。職工調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)移時(shí)，其補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶本金加利息累計(jì)儲(chǔ)存額全部轉(zhuǎn)移。職工死亡或未支付完的可由法定繼承人繼承個(gè)人賬戶的個(gè)人繳費(fèi)部分。但是職工和退休人員死亡的喪撫費(fèi)應(yīng)從企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中支付。（7）企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老基金管理。由企業(yè)

20、和個(gè)人共同繳費(fèi)建68立的個(gè)人賬戶類似香港強(qiáng)制性公積金，個(gè)人賬戶中的錢全部為個(gè)人所有，一般不進(jìn)行統(tǒng)籌。但在基金的使用和管理上，是采取完全積累還是部分積累需根據(jù)情況而定。如果在社會(huì)統(tǒng)籌賬戶支付基本養(yǎng)老金不夠時(shí)，統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶應(yīng)采取絕對(duì)分賬管理（這是重新調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)制度意義的關(guān)鍵所在），個(gè)人賬戶必須按照資本化管理原則，先繳費(fèi)，后記賬，不繳費(fèi)不記賬。這樣，半基金制的管理模式將成為中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要特色。3.個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)。個(gè)人養(yǎng)老出自于個(gè)人自愿行為，參加個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老有兩種辦理方式：一種是通過商業(yè)人壽保險(xiǎn)，并按照其有關(guān)條款規(guī)定參保人員自愿選擇支付方式。二是個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老也可由各商業(yè)銀行經(jīng)營，勞動(dòng)

21、者個(gè)人自主到銀行開辦養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄專戶。政府可以制定優(yōu)惠政策，使養(yǎng)老金利率高于一般的商業(yè)市場利率或規(guī)定存多少錢可以免稅，但要有限額。養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄一般在職工退休后領(lǐng)取，如果要提前支取則只按一般性居民儲(chǔ)蓄利率和利息稅計(jì)算。 總之，為全面建立、規(guī)范企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策。另外，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，生活水平也不一樣，在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)政策方面，應(yīng)允許各地在國家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)本省、本地區(qū)的情況，制定適合其經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。通過基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱的建立，來滿足不同地區(qū)、不同經(jīng)濟(jì)狀況和不同收入水平人員的養(yǎng)老需求。從上述建議與思路看，我國新

22、安排的養(yǎng)老金制度體系將主要由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)構(gòu)成。其中，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第二支柱的養(yǎng)老金計(jì)劃是整個(gè)制度的核心，因?yàn)椋话闱闆r下，這一部分的替代率水平要高于基本養(yǎng)老金水平，此外，它所覆蓋的繳費(fèi)者和受益者均是目前所謂的“中人”和“新人”。很顯然，為了這個(gè)基金制計(jì)劃的健康發(fā)展，這部分人目前在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的空賬問題不能被帶人新的基金制計(jì)劃中，所以，在重新設(shè)計(jì)制度的思路中，應(yīng)將他們在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的個(gè)人賬戶上所存在的空賬進(jìn)行隔離處理，即為此而單獨(dú)建立一個(gè)“舊賬戶”，通過國有資產(chǎn)變現(xiàn)等其他融資方式，按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)既定承諾的回報(bào)率（包括儲(chǔ)蓄本金和承諾的利息），補(bǔ)

23、上空賬的虧空。從分賬之日起，新的供款和此前的結(jié)余部分要全部記人“新賬戶”，按照規(guī)范的基金制度運(yùn)作。4.降低替代率。如何把現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率控制在一個(gè)合理水平，使其與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，我們認(rèn)為可以采取這樣的措施：對(duì)已經(jīng)退休人員的待遇達(dá)到80%loo%的，有兩種解決途徑：一是在今后23年內(nèi)，即使在職職工工資增長，而已退休人員的養(yǎng)老金也最好不增調(diào)，即依據(jù)通脹或工資增長率逐步下調(diào)，直至與新養(yǎng)老金水平匯合后，用工資增長率來調(diào)整。因此，近幾年內(nèi)，國家盡量不出臺(tái)硬性的“普惠制”的提高離退休人員待遇的具體標(biāo)準(zhǔn)。今后如果再調(diào)整養(yǎng)老金，也只能由國家出臺(tái)原則性、指導(dǎo)性政策，省一級(jí)提出實(shí)施意見，市、縣一級(jí)

24、規(guī)定增調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，任何地方政府一律不準(zhǔn)出臺(tái)調(diào)整待遇的政策。二是按政策規(guī)定嚴(yán)格清理統(tǒng)籌項(xiàng)目，對(duì)統(tǒng)籌外的項(xiàng)目，應(yīng)納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由企業(yè)支付。對(duì)今后新退休人員的待遇計(jì)發(fā)可按上述三層次計(jì)發(fā)方法實(shí)施。5.修改退休政策，嚴(yán)格退休條件，堵住提前退休黑洞。國家應(yīng)盡快明確廢止國發(fā)1978104號(hào)文件，頒布新的退休法規(guī)。一是對(duì)特殊工種的職工進(jìn)行定位，取消特殊工種提前退休的規(guī)定。目前，井下、高溫、高空、有毒、有害等特殊工種客觀存在，據(jù)統(tǒng)計(jì)從事特殊工種的職工平均壽命比正常人要低得多。我們認(rèn)為，從事特殊工種職工應(yīng)該享受特殊的優(yōu)惠政策待遇，但不應(yīng)把這種待遇與退休制度直接掛鉤，而應(yīng)體現(xiàn)在職工從事特殊工種工作期間，就享

25、受相應(yīng)的各種待遇，如提高特殊津貼，定期檢查身體，定期組織療養(yǎng)，工作一定年限后輪崗。二是分三個(gè)步驟，逐步延長職工退休年齡。首先，打破女職工女干部的身份，把退休年齡統(tǒng)一到55周歲；其次，逐步與國際接軌，把女職工退休年齡與男職工的退休年齡拉平，明確60歲為職工的統(tǒng)一退休年齡；第三，隨著人均壽命的普遍提高，在適當(dāng)時(shí)候，把退休年齡延長到65歲，但根據(jù)中國勞動(dòng)力富裕這一國情，在現(xiàn)階段，不宜把職工的退休年齡延長到65周歲。三是取消退職的規(guī)定。經(jīng)鑒定完全喪失勞動(dòng)能力而又未達(dá)到退休年齡的職工，執(zhí)行勞動(dòng)法有關(guān)醫(yī)療期的規(guī)定，醫(yī)療期滿后仍不能參加正常工作的，應(yīng)與單位解除勞動(dòng)合同，享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇，以后再按規(guī)定享受城市

26、居民最低生活保障。（二）建立“三縱一橫”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度管理體制，以提高配置資源的效率為了讓國家的政策順利實(shí)施，為了社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)建立全國性的統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制。從世界各國養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革發(fā)展看，政府主辦的基本養(yǎng)老的管理，英國是由社會(huì)保險(xiǎn)部負(fù)責(zé)，而且在地區(qū)及基層不設(shè)分支機(jī)構(gòu)，它制定的社會(huì)保障政策由社會(huì)性組織及該組織在本地區(qū)和基層的分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行；新加坡也是這種管理模式。日本則是由中央和地區(qū)兩級(jí)機(jī)構(gòu)管理，中央管理組織為厚生省的年金局及社會(huì)保險(xiǎn)廳，負(fù)責(zé)養(yǎng)老基本保險(xiǎn)年金制度的制定和實(shí)施，以及計(jì)劃的編制和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，地方管理組織有都道府縣廳和地方事務(wù)所組成。主要負(fù)責(zé)本地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

27、的貫徹執(zhí)行和監(jiān)督。國外的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理模式對(duì)我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)有借鑒作用。借鑒國外的管理經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國的基本情況，我們認(rèn)為，應(yīng)在全國范圍內(nèi)建立起“三縱一橫”的社會(huì)保障管理體系格局。所謂“三縱”就是社會(huì)保障部垂直一條線，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障各項(xiàng)事務(wù)的管理，財(cái)政部縱向一條線，加強(qiáng)對(duì)基金的統(tǒng)一調(diào)配與撥付，稅務(wù)總局縱向一條線，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）的征收，保證墓金安全入庫。所謂“一橫”就是按上述管理體制原則，在各省、市政府部門間建立橫向的管理機(jī)制。根據(jù)“三縱一橫”的管理模式，各級(jí)政府職能部門應(yīng)建立分工明確、各司其職、相互監(jiān)督、廉潔高效、良性循環(huán)的養(yǎng)老保險(xiǎn)行政管理和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。1.建立行政縱向管理層體

28、制。目前，勞動(dòng)和社會(huì)保障部混合管理體制，不利于全國統(tǒng)一的、完善的社會(huì)保障體系建設(shè)。因?yàn)?，勞?dòng)部和社會(huì)保障部是兩個(gè)不同的職能部門。勞動(dòng)部的管理職能主要是對(duì)勞動(dòng)就業(yè)與培訓(xùn)、勞動(dòng)力市場的建立，以及勞動(dòng)爭議與仲裁、勞動(dòng)監(jiān)督與檢查等在宏觀上進(jìn)行政策制定、組織協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，其管理的性質(zhì)是純行政行為。而社會(huì)保障部的管理職能除了對(duì)社會(huì)保障事務(wù)進(jìn)行行政行為管理外，還代表國家行使金融管理職能，即控制著保障基金的調(diào)配與使用。從養(yǎng)老保險(xiǎn)看，無論是在宏觀管理上還是在微觀操作上都將由政府直接對(duì)離退休人員的養(yǎng)老金進(jìn)行計(jì)劃化、社會(huì)化的管理與發(fā)放?？梢哉f，在某種程度上，社會(huì)保障部門代表政府兼行政職能與金融職能于一身，既是一個(gè)準(zhǔn)行

29、政機(jī)構(gòu)，也是一個(gè)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，責(zé)任重大。因此，筆者認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)“十五綱要”制定的關(guān)于建立獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系目標(biāo)，應(yīng)建立一個(gè)全國統(tǒng)一的社會(huì)保障垂直管理體系。這個(gè)體系的行政管理層分中央和省、市（指計(jì)劃單列市）二級(jí)行政管理體制，省市以下均為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)是準(zhǔn)行政管理的事業(yè)單位，負(fù)責(zé)險(xiǎn)種有別的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。中央政府協(xié)調(diào)社會(huì)保障部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對(duì)社會(huì)保障工作各司其責(zé)，并委托社會(huì)保障部主要負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的法規(guī)和政策，明確資金籌措渠道，建立中央統(tǒng)一調(diào)劑金制度，要讓這種調(diào)劑金制度成為經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化的良性運(yùn)行機(jī)制。省級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門（在費(fèi)

30、改稅的情況下）的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，使其對(duì)本地區(qū)內(nèi)的社會(huì)保障工作行使各自的權(quán)利和應(yīng)負(fù)的責(zé)任。省級(jí)社會(huì)保障部門應(yīng)與勞動(dòng)部門分開，單獨(dú)作為省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)行政管理職能部門，對(duì)本省內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，不再經(jīng)辦養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體業(yè)務(wù)，并將所管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作下放各地進(jìn)行屬地管理。這樣有利于職工流動(dòng)，有利于提高整體管理水平和減少管理成本等等，關(guān)鍵是有利于社會(huì)公平與效率的實(shí)現(xiàn)、中央與地方責(zé)任的明確。為進(jìn)一步加強(qiáng)管理力度，還需有行政管理的激勵(lì)機(jī)制，即不僅管票子，還應(yīng)管帽子，按照銀行系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)和稅務(wù)系統(tǒng)的垂直管理辦法，將人與事都進(jìn)行垂直管理，這是社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的方向和趨勢。2.建立行政橫向管理層體制。

31、目前，我國財(cái)政實(shí)行“分灶吃飯”的管理體制，政府性財(cái)政收支預(yù)算總額中地方大于中央，因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)的事權(quán)主要應(yīng)在地方，那么，關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)一的貫徹實(shí)施、基金的籌措、個(gè)人賬戶的建立與管理、養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放等項(xiàng)事宜，原則上都應(yīng)由各省級(jí)政府承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。省級(jí)以下各級(jí)政府部門間職責(zé)的劃分由省級(jí)政府依據(jù)上述原則逐級(jí)合理分解、明確。因此，在同一統(tǒng)籌地區(qū)（同級(jí)政府部門間）應(yīng)建立起收、管、支等環(huán)節(jié)相對(duì)分離的社會(huì)保險(xiǎn)橫向管理體制。即由稅務(wù)部門征繳社會(huì)保障稅（費(fèi)），由社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)性工作（包括退休審批、待遇計(jì)發(fā)等管理），由財(cái)政部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金管理和統(tǒng)一調(diào)配。在收、支、管業(yè)務(wù)運(yùn)行管理中，財(cái)政

32、、稅務(wù)和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)三方可采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)方式共同管理。如保險(xiǎn)費(fèi)征收方式：征收個(gè)人費(fèi)用和企業(yè)補(bǔ)充費(fèi)用部分，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可直接通過微機(jī)將當(dāng)月應(yīng)征收數(shù)據(jù)（由稅務(wù)部門獨(dú)立征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稅不需聯(lián)網(wǎng)）傳送稅務(wù)方，稅務(wù)方據(jù)實(shí)征收，并將實(shí)收數(shù)據(jù)反饋對(duì)方。如養(yǎng)老金支出方式：社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過微機(jī)將當(dāng)月應(yīng)支出的養(yǎng)老金傳送財(cái)政方 （聯(lián)網(wǎng)的頭第一個(gè)月可以這樣，次月只需報(bào)增減變動(dòng)），財(cái)政方據(jù)實(shí)直接將所需金額撥款到各代發(fā)銀行，這樣形成一個(gè)收、支、管良性循環(huán)的養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制，既能確保基金應(yīng)收盡收，又能確保養(yǎng)老金的按時(shí)足額發(fā)放。與此同時(shí)，各地社會(huì)保險(xiǎn)部門還要建立健全社會(huì)保障基金的內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督和社

33、會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的嚴(yán)格監(jiān)督體系，定期向社會(huì)公布社會(huì)保障基金的收支和結(jié)余以及投資狀況，保證基金的安全和完整，維護(hù)人們對(duì)政府管理社會(huì)保障基金的信任感。（三）建立全國統(tǒng)一的基本養(yǎng)老金調(diào)劑體系養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱制度體系及其管理體系的建立，可以為基本養(yǎng)老金在全國范圍進(jìn)行調(diào)劑開通道路。我們認(rèn)為，根據(jù)三層次的制度范圍和管理范圍，應(yīng)建立中央和省市兩級(jí)養(yǎng)老基金調(diào)劑制度。具體方法如下：1.建立基本養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌制度。具體辦法有兩種：一是用數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)兩級(jí)調(diào)劑。即建立全國統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫（收入戶庫和支出戶庫），并通過數(shù)據(jù)庫先由省一級(jí)按月對(duì)各地市縣直接進(jìn)行核算、調(diào)劑應(yīng)上解下?lián)艿慕痤~，然后由省市一級(jí)再將基金結(jié)余或基金缺口如數(shù)上報(bào)國家

34、級(jí)核算機(jī)構(gòu)。國家級(jí)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)按月下?lián)?，有結(jié)余留存儲(chǔ)備；二是用統(tǒng)計(jì)報(bào)表實(shí)現(xiàn)兩級(jí)調(diào)劑。即在沒有建立全國統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫的情況下，各地以省為統(tǒng)籌單位，省市以下的各地市縣應(yīng)將當(dāng)月收支后的基金結(jié)余或基金缺口上交或上報(bào)省市級(jí)核算單位，由省市級(jí)核算單位先進(jìn)行上解下?lián)苷{(diào)劑后，在此基礎(chǔ)上，再將核算收支后的基金結(jié)余或基金缺口上交或上報(bào)國家級(jí)核算機(jī)構(gòu)。國家級(jí)核算機(jī)構(gòu)再據(jù)實(shí)對(duì)一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的貧困省份及地區(qū)在當(dāng)月收不抵支的情況下進(jìn)行補(bǔ)貼。當(dāng)然，在前面兩種辦法的基礎(chǔ)上，還可以探討按一定比例上解下調(diào)，或堅(jiān)持基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)一調(diào)劑，而以個(gè)人賬戶為主的企業(yè)補(bǔ)充由各地按國家規(guī)定自求平衡和發(fā)展，或基本養(yǎng)老金與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金分賬戶進(jìn)行核算等。這樣，就可以充分發(fā)揮養(yǎng)老保險(xiǎn)資源在全國統(tǒng)一配置的優(yōu)勢，以實(shí)現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一。2.建立省級(jí)調(diào)劑金制度。自國務(wù)