會計專業(yè)畢業(yè)論文淺談財務(wù)管理存在的問題及對策

1、畢業(yè)論文題 目：淺談財務(wù)管理存在的問題及對策學(xué)生姓名:專 業(yè)：會 計班 級：07會計指導(dǎo)教師： 二零一一年三月摘要財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，涉及企業(yè)的各個方面，直接反映一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低和經(jīng)濟效益的大小，具有很大的綜合性，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策的重要依據(jù)。本文以江西九嶺山筆業(yè)有限公司為例，筆者發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)管理落后，具體體現(xiàn)在管理模式僵化,管理觀念陳舊，基礎(chǔ)工作相對薄弱；融資渠道有限,資金不足；流動資產(chǎn)控制乏力，營運資金周轉(zhuǎn)困難；會計核算手段落后，財務(wù)管理效率不高；缺乏有效監(jiān)管手段，會計信息失實等方面。這些問題如果不妥善解決，勢必會造成公司的整個管理混亂；責(zé)

2、任不明確；財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等阻礙公司長遠(yuǎn)發(fā)展的不良結(jié)果。針對上述問題筆者認(rèn)為應(yīng)該從公司的籌資管理；投資管理和營運資金管理等幾個方面采取措施，希望通過本文能公司財務(wù)管理水平，促使公司健康穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：九嶺山筆業(yè)；財務(wù)管理；會計；問題；對策目錄1 緒論 .32 公司簡介 .43 公司管理現(xiàn)狀 .44 公司財務(wù)管理存在的主要問題及原因分析 .5 4.1公司財務(wù)管理現(xiàn)狀中存在的問題 .5 4.1.1財務(wù)人員參與決策少 .5 4.1.2財務(wù)管理機構(gòu)或人員沒有獨立配置 .5 4.1.3財務(wù)管理只能作用小 .5 4.1.4企業(yè)法人財務(wù)觀念淡薄 .6 4.1.5企業(yè)資產(chǎn)管理混亂 .6 4.2財務(wù)管理落后的原

3、因分析 .7 4.2.1管理模式僵化，管理觀念陳舊，基礎(chǔ)工作相對薄弱.7 4.2.2融資渠道有限，資金不足 .7 4.2.3流動資產(chǎn)控制乏力，營運資金周轉(zhuǎn)困難 .8 4.2.4會計核算手段落后，財務(wù)管理效率不高 .8 4.2.5缺乏有效監(jiān)管手段，會計信息失真 .95解決公司財務(wù)管理中存在問題的對策 9 5.1提高公司人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念 9 5.2優(yōu)化公司融資環(huán)境，拓寬公司籌資渠道 .10 5.3提高資金使用率，著重加強應(yīng)收賬款的管理 .10 5.3.1提高資金的運用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果 .10 5.3.2加強財產(chǎn)控制 .11 5.3.3加強應(yīng)收賬款管理 11 5.4改進(jìn)會計核算

4、手段，提高財務(wù)管理效率 .12 6強化會計信息監(jiān)管，改善會計任用制度 .137 結(jié)論 13 參考文獻(xiàn) .14 致謝 151 緒論中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，相關(guān)資料統(tǒng)計顯示:截止到2006年01月底，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值近58%，生產(chǎn)的商品占社會銷售額的95%，上繳稅收占全部上繳稅收的50.2%錢海權(quán).中小企業(yè)財務(wù)管理問題與對策分析j,經(jīng)營管理,2007(9)，第36頁?？梢姡行∑髽I(yè)是國民經(jīng)濟中一支重要而且活躍的力量，它在激活市場競爭、促進(jìn)經(jīng)濟增長；創(chuàng)造就業(yè)機會；緩解經(jīng)濟周期沖擊；增加農(nóng)民收入；轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力等方面做出了

5、重要貢獻(xiàn),在社會經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得其在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不相適應(yīng)的情況。有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷售量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化、管理觀念落后、管理制度不規(guī)范，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。江西九嶺山筆業(yè)有限公司是一家以銷售木制鉛筆的成品和半成品的小企業(yè)，在財務(wù)管理上同樣存在著諸多問題，必須準(zhǔn)確及時地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)經(jīng)驗、采取措施，使得該公司的財務(wù)管理水平得到提高。本文在對公司內(nèi)

6、部財務(wù)控制、財務(wù)管理手段、企業(yè)監(jiān)管、融資環(huán)境等相關(guān)問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，針對公司的現(xiàn)狀，提出了解決財務(wù)管理問題的相關(guān)決策，即優(yōu)化財務(wù)管理手段、確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢、降低融資成本、獲取投資效益。2 公司簡介江西九嶺山筆業(yè)有限公司（以下簡稱筆業(yè)公司），地處湘贛鄂三省邊陲要沖九江市武寧縣，山清水秀，風(fēng)光旖旎。注冊資本100萬元，總投資200萬元，屬私營企業(yè)。公司主要生產(chǎn)的產(chǎn)品為各類木制鉛筆（石墨鉛筆中h、hb型鉛筆）的成品和半成品，主要銷往南京，廣州，上海，南昌等城市。公司機構(gòu)由總經(jīng)理、生產(chǎn)部、采購部、財務(wù)部、銷售部組成。公司現(xiàn)有員工30人、占地面積20000平方米。公司組織結(jié)構(gòu)如圖1-1所示?？偨?jīng)

7、理員工人事部員工生產(chǎn)部 財務(wù)部銷售部采購部員工員工員工圖1-1 公司組織結(jié)構(gòu)圖公司財務(wù)部人員組成及其工作職責(zé)：會計員一名：記賬、算賬、報賬。出納員一名：業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支；銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理；負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章；發(fā)票的開具；其他與貨幣資金有關(guān)的事宜。資產(chǎn)管理員一名：進(jìn)行資產(chǎn)管理，主要是固定資產(chǎn)管理和存貨管理。3公司財務(wù)管理現(xiàn)狀目前，該公司不重視財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，忽視財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，財務(wù)控制薄弱，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：財務(wù)管理人員參與

8、決策少、財務(wù)管理機構(gòu)和人員沒有獨立配置、財務(wù)管理職能作用小、企業(yè)法人財務(wù)管理淡薄、資產(chǎn)管理混亂。使得公司的財務(wù)管理目標(biāo)短期化;財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大。在籌資管理上，由于公司組織規(guī)模較小,財務(wù)管理薄弱,加之信用等級低、資信差、抵押、擔(dān)保條件有限,致使公司融資不暢，融資難。在投資管理上，公司的投資管理不到位，缺乏科學(xué)、民主的投資決策，公司經(jīng)營者往往只重視短期利益缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃。同時公司的財務(wù)會計制度運用不規(guī)范,不嚴(yán)肅,會計檔案不齊全,財務(wù)數(shù)據(jù)隨意調(diào)節(jié) ,財務(wù)控制松散軟弱。財務(wù)人員選聘任人唯親,素質(zhì)不高,財務(wù)管理工作難以勝任。4公司財務(wù)管理存在的主要問題及原因分析4.1公司財務(wù)管理現(xiàn)狀中存在的問

9、題4.1.1財務(wù)管理人員參與決策少筆者在公司實習(xí)期間發(fā)現(xiàn)，公司財務(wù)管理未受到重視、財務(wù)管理人員在業(yè)主以外的管理中影響不大、參與決策少。雖然公司在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息在相當(dāng)程度上仍使用以供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式，信息的收集處理利用沒有嚴(yán)格、規(guī)范的規(guī)則，財務(wù)人員幾乎不會參與收集分析信息。這種財務(wù)決策控制權(quán)高度集中的現(xiàn)狀勢必導(dǎo)致公司財務(wù)管理的決策信息準(zhǔn)確度差，決策的可靠度底，從而使得公司的管理層難以制定出符合公司實際情況的財務(wù)管理目標(biāo)和計劃，這很容易造成公司的財務(wù)管理混亂。4.1.2財務(wù)管理機構(gòu)或人員沒有獨立配置從公司的組織結(jié)構(gòu)圖和財務(wù)部人員組成

10、情況來看，公司尚未配置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)和人員，雖然公司設(shè)置了會計機構(gòu)，但層次不清，分工不太明確，而且設(shè)施簡陋，缺乏一些必要的硬件設(shè)備辦公條件差。在會計人員任用上，公司其中一名投資者擔(dān)任公司的會計，公司的出納則是由另一位投資者的親屬擔(dān)任。而且該公司的會計身兼數(shù)個單位，會計人員平時不到公司去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于資料不完整，往往造成存貨、資金、往來、費用等信息不真實，記賬戶數(shù)多了后，賬務(wù)處理單化，對企業(yè)業(yè)務(wù)不是逐筆登記記賬，而是采取匯總登記，也不按照要求設(shè)置二級明細(xì)科目。這些勢必會使得會計核算的及時性和準(zhǔn)確性難以得到保證，公司的管理者也能難在第一時間獲

11、得各類會計信息，自然會導(dǎo)致管理人員不能及時的制定出相應(yīng)的對策來保證公司財務(wù)管理的質(zhì)量。同時，財務(wù)管理機構(gòu)和人員沒有獨立配置，管理職責(zé)細(xì)分程度不高，使得公司的財務(wù)人員不能互相監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)控不到位，致使很多會計信息失實。4.1.3財務(wù)管理職能作用小在公司，人與人的關(guān)系都是基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對團(tuán)體以外的人不信任。尤其是在財務(wù)這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理群體很難與家族勢力平衡。這樣，很難留住真正的財務(wù)專業(yè)人才。由于公司財務(wù)人員大多由企業(yè)主的親屬擔(dān)任，未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)管理的能力，容易造成公司內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確，難以為管理高層提供有效的財務(wù)

12、信息，財務(wù)管理的作用就不能在公司得到很好的體現(xiàn)。4.1.4企業(yè)法人財務(wù)觀念淡薄財務(wù)觀念是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀念的更新會帶來管理水平的提高。而筆者在公司發(fā)現(xiàn)，公司的管理者基本沒有財務(wù)管理這一概念。他們認(rèn)為財務(wù)就是記賬或算賬。自己辦的企業(yè)，只要平時記流水賬，到年底結(jié)算有無盈利即可，沒有必要設(shè)立會計總賬、分類賬、明細(xì)賬，沒有必要按照會計制度要求進(jìn)行會計核算和財務(wù)分析。因此，許多原始資料不提供給財務(wù)，只把會計當(dāng)作納稅申報的工具，沒有真正發(fā)揮財務(wù)管理和會計核算的作用，對會計信息的處理不到位、質(zhì)量不高。同時，企業(yè)法人的財務(wù)觀念淡薄，對財務(wù)管理的認(rèn)識不夠，自然就忽視財務(wù)管理在整個公司的管理中的重要性，從而影響

13、到整個公司的管理質(zhì)量，最終使企業(yè)難以長久的發(fā)展下去。4.1.5企業(yè)資產(chǎn)管理混亂一是現(xiàn)金管理混亂。公司的材料采購和產(chǎn)品銷售大量用現(xiàn)金交易，企業(yè)業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，現(xiàn)金收入不入賬，正常的費用支出也不入賬。并且對資金的使用缺少計劃安排，使得公司無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財務(wù)陷阱。二是應(yīng)收賬款失控。由于公司的產(chǎn)品在市場上供給大于需求，供貨企業(yè)間的競爭非常激烈，為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨辦法，如果不采取及時有效的收款措施，很容易造成公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度比較緩慢，使得應(yīng)收賬款失控，資金回收困難。三是存貨管理混亂。公司沒有建立完整、準(zhǔn)確的材料、產(chǎn)品倉庫明細(xì)賬。材料采購因資金

14、緊張賒欠款項，對方?jīng)]有開具發(fā)票或為了壓價不要求對方開票，造成入賬無原始憑證，有的以白條入賬，有的干脆不入賬。四是固定資產(chǎn)管理混亂。筆者曾發(fā)現(xiàn)，公司以前購置的部分固定資產(chǎn)由于原始記錄不清，無法按現(xiàn)有會計制度要求采取分類折舊，而有些報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符。存貨的控制薄弱和固定資產(chǎn)管理混亂使得公司容易出現(xiàn)資產(chǎn)損失，浪費嚴(yán)重的現(xiàn)象。公司在財務(wù)管理中所存在的以上問題，首先會使管理者忽視財務(wù)管理在整個公司管理中核心地位，以致出現(xiàn)公司管理混亂的局面。其次，由于公司在機構(gòu)設(shè)置、人員配置上有問題，使得財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真，這會制約公司的籌資管理。同時財務(wù)人員的素質(zhì)不高，特別是缺乏

15、財務(wù)專業(yè)知識，會造成公司的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)的管理混亂，出現(xiàn)無故的資產(chǎn)損失，浪費嚴(yán)重等現(xiàn)象。第三，公司管理者不能在第一時間內(nèi)獲取各類財務(wù)信息，出了問題也不知道，即使知道，也不能迅速做出反映，制定出相應(yīng)的對策。久而久之，存在的問題越積越多，對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展相當(dāng)不利。4.2財務(wù)管理落后的原因分析 4.2.1管理模式僵化,管理觀念陳舊，基礎(chǔ)工作相對薄弱該筆業(yè)公司同許多中小企業(yè)一樣，其管理模式都是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，而這些經(jīng)營管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位

16、和作用。筆者發(fā)現(xiàn)該公司的領(lǐng)導(dǎo)者雖然有一定的管理能力，但是對于財務(wù)管理的理論與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，這容易導(dǎo)致其職責(zé)不分，越權(quán)行事。同時公司的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理，而且財務(wù)與會計不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的只能由企業(yè)的主管人員負(fù)責(zé)。公司投資建廠時有三位投資者，一位負(fù)責(zé)公司的采購和銷售；一位負(fù)責(zé)公司的正常生產(chǎn)工作管理；一位負(fù)責(zé)公司的財務(wù)?？梢?，參與公司財務(wù)管理決策的人員少，而且這種由投資者直接參與公司的財務(wù)管理，非常容易出現(xiàn)由于各種各樣的人為因素所造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)以及會計信息失真等嚴(yán)重后果。另外公司自身沒有建立內(nèi)部審計部門機構(gòu)。同時，公司的財會制度不健全。該公司在內(nèi)部財

17、會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理方面無制度可言，而且在非常重要的財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等力面也無規(guī)定。經(jīng)營者沒有切實地通過指標(biāo)和數(shù)字來了解經(jīng)營的狀況，致使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性造成賬日不清，核算不細(xì)，手續(xù)不全填報不及時，漏洞百出。4.2.2融資渠道有限,資金不足目前，該公司的主要融資渠道是從銀行貸款，而從近八年公司的貸款情況看（見圖2-1）江西九嶺山筆業(yè)有限公司2000年2009年資產(chǎn)負(fù)債表。，雖然公司每次貸款金額在增加，但是所獲的銀行貸款數(shù)額依然比較少，這很容易造成公司資金面的不足，從而不利

18、于公司的財務(wù)管理?？梢钥闯鋈谫Y難、擔(dān)保難成為了制約公司發(fā)展的最突出的問題。 單位：萬元年份20002001200220032004200520062007金額0200300000圖2-1 公司近八年貸款情況表造成公司這種融資難，資金面不足的主要原因有:第一, 公司規(guī)模小、實力弱，缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略，經(jīng)營效益欠佳，負(fù)債過多，融資成本高、風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低、資信相對較差。第二, 公司運營方式較封閉，信息透明度低，對外融資時設(shè)法隱瞞各種不利信息，取得資金后又違反融資協(xié)議的規(guī)定，由此產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險進(jìn)一步損毀公司自身的社會公信度，加深了中小企業(yè)融資難的矛盾。據(jù)調(diào)查，公司未能及時歸還2

19、001年和2003年的貸款，銀行決定暫停向公司提供貸款，直到公司歸還所欠貸款為至，再重新考慮是否再向公司提供貸款。第三,銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對該類公司的貸款不夠熱心。同時公司的有效擔(dān)保和抵押物匱乏，使得銀行很難找到令其放心的有代償能力的擔(dān)保人。第四, 國家沒有專設(shè)類似該公司之類中小企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向該類公司傾斜,使之長期處于不利地位。并且我國缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。4.2.3流動資產(chǎn)控制乏力，營運資金周轉(zhuǎn)困難公司對流動資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱，控制乏力。主要體現(xiàn)在：第一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),經(jīng)常造成資金不足。筆者在公司實習(xí)期間，很少見公司的財務(wù)

20、管理者對資金進(jìn)行有計劃、有目的的安排,這使得公司經(jīng)常出現(xiàn)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,使得公司偶爾陷入財務(wù)困境。第二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難，出現(xiàn)“只件貨出，不見款進(jìn)”的現(xiàn)象，使得資金周轉(zhuǎn)循環(huán)失控。分析其原因是公司尚未沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。筆者在公司發(fā)現(xiàn)，直到2008年3月31日，公司倉庫仍有2007年的存貨453215.56元，這個數(shù)額接近該公司2007你全年營業(yè)額的二分之一江西九嶺山筆業(yè)有限公司2009年資產(chǎn)負(fù)債表。這造成公司資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。該公司的管理者對原材

21、料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理明顯不到位,財務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。原材料方面，公司沒有具體的規(guī)定和相應(yīng)的保管措施，使用原材料時更是出現(xiàn)各種浪費和丟失現(xiàn)象。沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點和清查，出了問題無人追究，資產(chǎn)流失浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。4.2.4會計核算手段落后，財務(wù)管理效率不高互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)正以不可阻擋之勢改變著企業(yè)的業(yè)務(wù)和生存方式，企業(yè)財務(wù)管理也由電算化向網(wǎng)絡(luò)化邁進(jìn)。公司目前還處于手工會計階段，手工處理各種賬目，而辦公室里面的電腦卻成了擺設(shè)，并且電腦配置差，系統(tǒng)仍然用的是windows2000，同時公司的會計人員的對計算機文化基礎(chǔ)知識了解甚少，更不用說運用財務(wù)軟件和建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)，會

22、計人員的精力主要用在缺乏激情和創(chuàng)造性的會計數(shù)據(jù)的分類、分配、匯總和加計等簡單勞動上。由于這種計算工具落后，不僅數(shù)據(jù)處理速度緩慢，而且信息加工成本較高，使用效率低下、資源浪費，不能夠?qū)⒏黜棙I(yè)務(wù)事前取得的信息進(jìn)行比較，由于會計核算手段落后，信息傳遞過程中耗費了許多“不增值”的時間，加之信息使用者與信息提供者很難進(jìn)行及時的雙向交流，使財務(wù)信息的相關(guān)性、反饋性、及時性大大降低，使財務(wù)管理工作難以做出正確的預(yù)測和決策。4.2.5缺乏有效監(jiān)管手段，會計信息失實該公司員工的工資基本都是到年底才一次性支付，因此每到年底，公司的資金面都比較緊張，筆者曾看見公司的財務(wù)人員針對年底一次性現(xiàn)金支出過多的現(xiàn)象而調(diào)整了現(xiàn)

23、金的賬面金額。（如圖2-2）江西九嶺山筆業(yè)有限公司2009年現(xiàn)金總賬。致謝時光荏苒，歲月如梭，四年的大學(xué)時光如白駒過隙，轉(zhuǎn)瞬即逝。然而，美好的四年大學(xué)時光留給我的卻是不盡的回憶，他將永遠(yuǎn)印刻在我的腦海里！美麗的校園，和藹的老師，真誠的同學(xué)，慈祥的父母，等等所有的一切激勵著我在大學(xué)里珍惜每一分每一秒。在四年大學(xué)生活中，我認(rèn)真刻苦的學(xué)習(xí)，汲取著大學(xué)里這大海般的知識，積極完善自己的思想。調(diào)動自己的思維，讓每一天都在思考中度過。我的人生在大學(xué)這四年得到了一次質(zhì)的飛躍，我在一步步走向成熟！在整個論文的寫作過程中，從論文的選題、資料的收集到論文的撰寫尤其是寫作思路的啟發(fā)上，我得到了恩師黃輝老師的悉心指導(dǎo)，

24、黃老師淵博的知識、犀利的視覺、獨到的思維和兢兢業(yè)業(yè)的精神，使我深受啟發(fā)；尤其是黃老師關(guān)心他人，給我極大的教育和熏陶，使我終身受益。在本文完成之際，謹(jǐn)向指導(dǎo)老師表示衷心的感謝！在這里，我還要感謝在這四年中傳授給我知識，教導(dǎo)我怎樣做人的老師們，不斷給我?guī)椭完P(guān)懷的同學(xué)們，以及養(yǎng)育我的父母！我明白我現(xiàn)在所擁有的是來之不易的，我會珍惜著來之不易的一切。在我走向社會走向崗位之際，我一定更加嚴(yán)格的要求自己，銘記“好學(xué)力行”，把在校所學(xué)到的知識積極運用到時間中去，時時刻刻注意之際的言行，以此來作為對母校、對老師們的回報！謝謝！ 單位：元圖2-2 筆業(yè)公司2007年6月至12月部分賬面現(xiàn)金調(diào)整表月份07080

25、9101112調(diào)整前213568231672223654245421209865257843調(diào)整后192432210536202518224285188729236707從上圖可以看出，調(diào)整后，公司2007年6月至12月每月現(xiàn)金少支出21136元，總計126816元。至于公司財務(wù)人員是任何調(diào)賬，往哪里調(diào)就不得而知了。這種會計信息失真既不能保證國家稅款及時足額征收，同時也不利于企業(yè)內(nèi)部管理水平和效率的提高，更無法滿足公司的融資需求以及消費者或潛在投資者等相關(guān)利益團(tuán)體了解企業(yè)狀況的需求。由于缺乏有效的監(jiān)管手段，使得公司每年都或多或少出現(xiàn)以上類似的調(diào)賬現(xiàn)象。其原因：第一利益驅(qū)動，第二與公司會計人員的

26、職業(yè)環(huán)境密切相關(guān)。我國企業(yè)現(xiàn)在實行的會計管理制度是任命制，會計作為一種管理活動直接依附于企業(yè)，會計人員成為企業(yè)的一員，與經(jīng)營者存在著利益和職業(yè)上的依附關(guān)系，這勢必造成會計監(jiān)督的不力，致使會計人員不能依法大膽地抵制企業(yè)的不法行為，進(jìn)而使會計工作出現(xiàn)惡性循環(huán)。5解決公司財務(wù)管理中存在問題的對策5.1提高公司人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念為了解決管理模式僵化,管理觀念陳舊，基礎(chǔ)工作相對薄弱這一問題，公司的管理者首先要提高企業(yè)法人的自身素質(zhì)，并且從整體上提高企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)。從而使公司管理者轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，讓管理者明白財務(wù)管理在整個企業(yè)的管理中的重要性，這樣才能使其將財務(wù)管理工作放在公司管理的頂層。從而

27、改變公司目前財務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀。同時適當(dāng)增加公司的財務(wù)管理決策人員，集思廣益，這樣可以保證決策信息準(zhǔn)確度和可靠度，從而使得公司的管理層能夠及時有效地制定出符合公司實際情況的財務(wù)管理目標(biāo)和計劃以達(dá)到提高公司的管理水平和質(zhì)量的目的。其次從制度上入手，公司的管理者要正確處理財務(wù)與會計的關(guān)系，避免重會計核算，輕財務(wù)管理的現(xiàn)象。同時應(yīng)該獨立配置財務(wù)管理機構(gòu)和人員，使公司的管理職責(zé)有一個較高的細(xì)分程度，做到不相容職務(wù)相互分離，使得公司的財務(wù)人員能夠互相監(jiān)督，從而加強公司的財務(wù)監(jiān)控。因此，公司應(yīng)立即從管理制度入手，解決有制度、輕實際的現(xiàn)狀，切實提高企業(yè)財務(wù)管理水平。公司也可成立財務(wù)結(jié)算中心和會計核算中心，將

28、財務(wù)管理部門和會計工作部門分離。只有這樣，才能使企業(yè)擺脫重會計核算、輕財務(wù)管理的局面，才能集中一部分會計力量搞好本單位的財務(wù)管理工作，使財務(wù)管理在企業(yè)管理工作中扮演重要的角色。5.2優(yōu)化公司融資環(huán)境，拓寬公司籌資梁道公司要解決融資難這一難題，首先應(yīng)該建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高自身素質(zhì)。中小企業(yè)要朝著資本社會化方向發(fā)展，改變家族式管理模式，引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度和管理制度的要素，規(guī)范財務(wù)管理制度、增加企業(yè)財務(wù)透明度。同時，建立銀企互信合作體系，與銀行、保險等金融機構(gòu)保持直接溝通，改變過去一味強調(diào)抵押物的融資手段。而且，公司應(yīng)該培育良好的信用環(huán)境、健全治理結(jié)構(gòu)。另外應(yīng)該建立中小企業(yè)信用信息平臺，實現(xiàn)中小企業(yè)

29、信用管理監(jiān)督社會化，建立健全信用評審和授信制度。政府、銀行和中介等機構(gòu)和部門提供企業(yè)的信用信息，建立各類中小企業(yè)的信用檔案庫，為企業(yè)從金融機構(gòu)獲得擔(dān)保貸款和信用貸款建立信用基礎(chǔ)，同時加大對企業(yè)違約責(zé)任的懲罰力度，增加違約人的違約成本。實際中，筆業(yè)公司應(yīng)該及時歸還銀行的欠款，給銀行樹立一個良好的印象，這樣才能得到銀行的信任。在公司資金緊張時，也能夠順利得到銀行的幫助，使得資金短缺不在成為制約公司發(fā)展的頸瓶。5.3提高資金使用效率，著重加強應(yīng)收賬款的管理 5.3.1.提高資金的運用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果為了解決公司流動資產(chǎn)控制乏力，營運資金周轉(zhuǎn)困難這一問題，公司應(yīng)該努力做好以下三點：1.提高

30、資金的運用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。為此，首先，有效地配合資金的來源和資金的運用渠道，采用正確籌資組合策略，防止由于組合不當(dāng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。比如公司曾經(jīng)用20萬元的短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會有可能造成借款到期而投入資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，合理地進(jìn)行資金分配，保持流動資金與固定資金在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比例合理有效，以產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。再次，充分預(yù)測資金收回和支付的時間，譬如應(yīng)收賬款的可收回時間、存貨的進(jìn)貨時間等，否則，會容易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，保持適當(dāng)?shù)馁Y金流動能力。公司在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，對資金的運用要維持一定的付現(xiàn)能力，以確保

31、日常資金的靈活周轉(zhuǎn)。5.3.2加強財產(chǎn)控制建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒，而不至于疏忽。5.3.3加強應(yīng)收賬款管理由于公司的營運資金主要來源于公司自身銷售而取得的款項。而公司為了由于開拓市場范圍、促進(jìn)產(chǎn)品銷售份額，根據(jù)客戶的信用程度往往會形成賒銷行為，這樣容易出現(xiàn)滯留銷售貨款、分散零星資金的情況。為確保資金及時回籠，應(yīng)該在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用管理制

32、度，即將現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在財務(wù)部門，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理方式，各部門實現(xiàn)的銷售收人必須全額及時清繳，費用集中審核支付。應(yīng)收賬款管理需要從源頭進(jìn)行控制，防患于未然，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，建立應(yīng)收賬款管理的控制制度，保證流動資金的真實性、及時性。（1）公司應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查研究，充分考慮本公司的實際情況，根據(jù)客戶的信譽程度、償債能力、組織機構(gòu)的穩(wěn)定性制定切實可行的管理制度。（2）企業(yè)需要建立應(yīng)收賬款包括賒銷的發(fā)生、收款、逾期風(fēng)險預(yù)普等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款日常管理主要包括賒銷審查與批準(zhǔn)、記錄與分析、應(yīng)收賬款質(zhì)量評估、制定欠款追討計劃和壞賬準(zhǔn)備金制度。因為銷售業(yè)務(wù)一

33、般會經(jīng)過接受顧客訂單、審核批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售訂單供貨、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金等一系列業(yè)務(wù)流程。銷售實現(xiàn)時應(yīng)審核銷售部門開具的銷售單據(jù)及相關(guān)合同、訂單等憑據(jù)是否合法、合規(guī)、正確，是否符合單位信用政策，銷售發(fā)票及發(fā)貨憑證等是否經(jīng)過銷售部門核準(zhǔn)，防止虛列應(yīng)收賬款。（3）財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進(jìn)行相關(guān)分析，及時了解客戶的財務(wù)狀況，及時報告銷售、客戶信用部門。借助應(yīng)收賬款相關(guān)比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定是否進(jìn)行壞賬處理、賒銷策略。如果采取加速收款帶來的機會收益能夠綽綽有余地補償現(xiàn)金折扣成本，則采取現(xiàn)金折扣或進(jìn)一步改

34、變當(dāng)前的折扣方針，如果加速收款的機會收益不能補償現(xiàn)金折扣成本的話，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)?。?）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，建立應(yīng)收賬款清欠小組。公司應(yīng)收款項的收款程度，主要依靠財務(wù)部門、信用部門和業(yè)務(wù)當(dāng)事人員(如銷售員)催款的力度，將回款責(zé)任和銷售人員個人利益掛鉤，而且內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中也起著積極地監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)為:不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部控制制度;檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的及時回收。公司管理層對已經(jīng)到期或即將到期的應(yīng)收賬款應(yīng)轉(zhuǎn)交應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。清欠小組在其組織管理工作中根據(jù)不同

35、的收款程度采取不同的催討方式，分析應(yīng)收賬款拖欠的原因，是產(chǎn)品質(zhì)量問題還是對方短期資金實在困難，然后采取相應(yīng)的對策、措施。對于久拖債權(quán)或即將破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)需要加大催款力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，或?qū)で髠鶆?wù)重組的可能性。總之，對應(yīng)收賬款的管理應(yīng)作為公司營運資金管理的重要組成部分，已引起公司管理者的高度重視，公司應(yīng)根據(jù)其自身和債務(wù)的其體情況，選擇適當(dāng)?shù)氖湛罘绞胶褪湛畈呗?，以減少應(yīng)收賬款所帶來的呆、壞賬損失，從而通過應(yīng)收賬款管理來促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，盤活流動資金，使企業(yè)再生產(chǎn)運動過程的緊密相連。通過以上辦法，公司應(yīng)該可以改善現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)管理混亂的局面，可以避免無故的資產(chǎn)

36、損失，浪費嚴(yán)重的現(xiàn)象也能相應(yīng)的得到很好解決，這樣才能保證公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司的財務(wù)管理水平和質(zhì)量也會不段地得到提高。5.4改進(jìn)會計核算手段，提高財務(wù)管理效率公司要改進(jìn)會計核算手段，提高財務(wù)管理效率。應(yīng)該把握好以下四點：1.建立以稅務(wù)報表模式為主體的財務(wù)會計報表體系。中小企業(yè)稅務(wù)會計的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財務(wù)會計，要建立以稅務(wù)報告為主體的財務(wù)報表體系，制定中小企業(yè)會計處理和財務(wù)報告規(guī)則，力求與稅務(wù)要求協(xié)調(diào)一致。從而使得提高公司的財務(wù)管理效率。2.簡化公司財務(wù)會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利

37、于管理者作出滿意的決策。而該筆業(yè)公司所對提供會計信息的主要目標(biāo)是滿足納稅的需要，所以公司的財務(wù)會計報表及信息披露都可以得到簡化，這樣公司的財務(wù)人員的工作量也會相應(yīng)的減少，可以把時間花在其他財務(wù)管理工作中。3.加快公司會計電算化和會計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤而導(dǎo)致會計信息失真的情況。同時要改善公司計算機的硬件設(shè)備和軟件設(shè)備，提高計算機的處理速度，使得會計電算化軟件能快速的運行。126強化會計信息監(jiān)管，改善會計任用制度要改善公司會計信息失真的現(xiàn)象，首先要剝離會計人員與企業(yè)之間所存在的利益依附關(guān)系。因此，作為決策者要了解會計程序、讀懂會計報表，能夠敏銳