中級財務(wù)會計二模擬試題及答案

1、中級財務(wù)會計（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進行期末考試，考試時間為90分鐘，試題類型有：單項選擇（20分）、多項選擇（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄）題（35分）、計算題（10分）、綜合題（10分）。 二、多項選擇題（請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(abce)a.壞賬損失的核算方法 b.借款費用的核算方法 c.所得稅費用的核算d.無形資產(chǎn)的使用壽命 e.發(fā)出存貨的計價方法2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(ae)a.消費稅 b.增值稅 c.車船稅 d. 印花稅 e.營業(yè)稅3.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支

2、出核算的有(abcde)a.對外捐贈資產(chǎn) b.存貨非常損失 c.債務(wù)重組損失d.稅款滯納金支出 e.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有( be)a.分配現(xiàn)金股利 b.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 c.確認績務(wù)重組收益d.確認長期股權(quán)投資收益 e.確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(abcd)。a.本期核銷的壞賬 b.存貨盤虧 c.以固定資產(chǎn)抵債d.分配分配股票股利 e.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( abd )。a收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 b售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 c支付生產(chǎn)工人工資d用存

3、貨償還短期借 e上交所得稅7會計政策變更的會計處理方法有( bd )。a備抵法 b追溯調(diào)整法 c直接轉(zhuǎn)銷法 d未來適用法 e直線法8下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(abc )。a接受投資者投資 b經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 c經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本d接受現(xiàn)金捐贈 e將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有( abde )。a用盈余公積彌補虧損 b接受捐贈 c用固定資產(chǎn)對外投資d經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本 e發(fā)放股票股利10按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(abcde )。a企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 b收入的金額能夠可靠計量c企業(yè)沒有保

4、留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) d相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)e相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量11下列項目中，不應(yīng)確認為收入的有( abd )。a銷售商品收取的增值稅 b出售飛機票時代收的保險費 c銷售商品的價款d銷售商品代墊的運雜費 e出租無形資產(chǎn)收入的租金12下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( acd )。a收回已確認的壞賬 b取得債務(wù)重組收益 c計提持有至到期投資利息d收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 e溢價發(fā)行股票收入的溢價款13下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( abce )。a捐贈支出 b債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 c罰款支出d支付職工困難補助 e出售固定資產(chǎn)的凈損

5、失14企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ade )。a國債的利息收入 b接受捐贈收入 c債務(wù)重組收入 d公允價值變動收益e投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有( abcd )。a將產(chǎn)品對外投資 b將產(chǎn)品分配給投資者 c將委托加工的物資用于工程項目d將產(chǎn)品贈送他人 e將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計入所購貨物成本的有( abc )。a小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 b一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅c購入工程物資支付

6、的增值稅 d一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅e一般納稅人購進包裝物支付的增值稅17下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( acd )。a資本溢價 b對外捐贈 c用資本公積轉(zhuǎn)增資本d可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 e發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計負債應(yīng)具備的條件包括(ace )。a該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) b該義務(wù)是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)c該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) d該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)e該義務(wù)的金額能夠可靠地計量19下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(ac )。a罰款收入 b出租包裝物的收入 c出售無形資產(chǎn)的凈收入d保險賠償收入 e存款利息收入20按

7、照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有( abd )。a12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張b5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行c9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小d12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨e12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托c公司代銷21下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有( cde )。a盈余公積轉(zhuǎn)增資本 b資本公積轉(zhuǎn)增資本 c稅前利潤補虧d稅后利潤補虧 e得股票股利

8、22在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括( abcd )。a在建工程 b財務(wù)費用 c研發(fā)支出 d存貨 e投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)列入“存貨”項“金額的有(acde )。a在途物資 b工程物資 c發(fā)出商品 d委托加工物資 e周轉(zhuǎn)材料24、下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有( bc )。a業(yè)務(wù)招待費 b廣告費 c展覽費 d無形資產(chǎn)攤銷 e金融機構(gòu)手續(xù)費25下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(abce)。a銀行存款 b銀行匯票存款 c外埠存款d3個月內(nèi)到期的短期股票投資 e3個月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(abcde)。a計時工資

9、b住房公積金 c失業(yè)保險費d辭退補償 e給職工免費提供的住房折舊費27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( ab )。a增加資本 b彌補虧損 c向投資者分配現(xiàn)金利潤d購置固定資產(chǎn) e發(fā)放職工獎金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( abde )。a計提的壞賬準備 b批準處理的存貨盤虧損失 c固定資產(chǎn)安裝費用d交納的所得稅 e出借包裝物的攤銷價值29下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(abc )。a資本公積 b法定盈余公積 c任意盈余公積d未分配利潤 e住房公積金30現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是( abde )。a能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 b期限短 c無價值變動風險d流動性強

10、 e價值變動風險小31下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( abd )。a對外捐贈資產(chǎn) b稅款滯納金支出 c固定資產(chǎn)盤盈d存貨非常損失 e股票發(fā)行費32在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(bcde )。a用資本公積補虧 b用法定盈余公積補虧 c用以后盈利年度的稅后利潤補虧d用任意盈余公積補虧 e用以后盈利年度的稅前利潤補虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( acd )。a轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 b轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值c因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費用 d根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅e轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ace )。a

11、壞賬損失的核算方法 b壞賬的估計方法 c固定資產(chǎn)的折舊方法d固定資產(chǎn)使用年限的確定 e存貨的計價方法35委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( ce)。a管理費用 b增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 c計入委托加工產(chǎn)品的成本d計入主營業(yè)務(wù)成本 e抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅36借款費用的主要內(nèi)容包括(abcde )。a借款利息 b外幣借款匯兌差額 c債券發(fā)行費用d借款承諾費 e應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷37對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有( de )。a因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法b銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)

12、將超出的利息暫作資本化處理c由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法d由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5降為1e因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是( bd)。a只需按年編報b動態(tài)報表c靜態(tài)報表d反映經(jīng)營成果e“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3 500元； 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元； 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 00

13、0 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金10 000元 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：a公司以一批產(chǎn)品對b公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，a公司占b公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對b公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品 400 000在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100

14、 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：某企業(yè)在 2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫存商品 70a公司銷售商品給b公司，貨款50 00

15、0元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被b公司全部退回,價款100 00元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項已收。 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本800000 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：銀行存款 1 170 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）170 000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程 97 000 貸：原材料 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 00

16、0銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預(yù)收賬款 28500分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務(wù)費用 300004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸

17、：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計提入賬借：所得稅費用 12 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 12 000計提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行

18、存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款 147

19、000其他應(yīng)付款 30006預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30 000元借：財務(wù)費用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款 2032000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 利息調(diào)整 32000計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借

20、：財務(wù)費用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20 000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)t公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，a公司確認預(yù)計負債。借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計負債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補

21、虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤 700 貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積 130 貸：利潤分配盈余公積補虧 130年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500 貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 13010回購本公司發(fā)行在外的普通

22、股股票。舉例：d公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積股本溢價 160 000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 資本公積股本溢價 160 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)

23、本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記： 借：管理費用（或制造費用） 貸：累計折舊12以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠a公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款a公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與某公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間

24、的差額=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：應(yīng)付賬款 1 000 000 累計攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) 900 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100 000處置無形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：b公司于8月1日購進原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。b公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行

25、存款 687 960 財務(wù)費用 14 040例題1 2009年1月2日k公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費用)，債券的折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元

26、）第1期實際利息費用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分攤的折價=478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2已知a公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫存商品 520 000元（借） 存貨跌價準備 25 000元（貸）應(yīng)收賬款甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款a 30 000元(貸) 預(yù)收賬款丙2

27、0 000元(貸) 預(yù)付賬款c 10 000元(借) 預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款d 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。要求：計算資產(chǎn)負債表上下列項目的金額（列示計算過程）：存貨(2)“應(yīng)收賬款”項目； (3)“應(yīng)付賬款”項目； (4)“預(yù)收賬款”項目； (5)“預(yù)付賬款”項目； (6)“持有至到期投資”項目。解：“存貨”項目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應(yīng)收賬款”項目15 00013 00028 000(元) “應(yīng)付賬款”項目30 00018 0004

28、8 000(元) “預(yù)收賬款”項目20 000(元) “預(yù)付賬款”項目10 000(元)“持有至到期投資”項目450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得

29、稅資產(chǎn)遞延所得稅負債1020000負債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計3000010000針對第1項業(yè)務(wù)是負債，當負債的賬面價值20000元大于于其計稅基礎(chǔ)0，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負債的全部或部分金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅；會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對第2項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計稅基礎(chǔ)180000元，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元，遞延所得稅負債

30、=20000*25%=5000（元）。針對第3項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤200萬元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8 000元和稅款滯納金支出4 000元；存貨減值準備6 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的30向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求

31、計算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解：年度納稅所得額=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000（元）全年應(yīng)交所得稅額=2 002 00025%=500 500（元）因存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6 00025%=1 500（元），年末的遞延所得稅負債=0元當期所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=500 500+（0-0）-（1 500-0）=499 000（元）凈利潤=2 000 000-499

32、000=1 501 000（元）年末提取的法定盈余公積=1 501 00010%=150 100（元）年末提取的任意盈余公積=1 501 0005%=75 050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1 501 00030%=450 300（元）例題5已知甲公司2010年度損益類賬戶累計發(fā)生額如下表：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1 250 000主營業(yè)務(wù)成本750 000營業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)成本30 000銷售費用20 000管理費用157 100財務(wù)費用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營業(yè)外收入50 000營業(yè)外支出19

33、700所得稅費用117 596公司年初未分配利潤為10萬元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解：營業(yè)收入1 250 000+50 0001 300 000元營業(yè)成本750 000+30 000780 000元營業(yè)利潤1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利潤總額300 000+50 000-19 700330 300元凈利潤330 300-117 596212 704元年末未分配利潤100 000+212 704（1-10%

34、）291 433.60元例題6：某公司銷售產(chǎn)品一批，價值100 000元，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若在3個月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120 000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：（1）根據(jù)條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標（確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）（2）根據(jù)條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：（1）根據(jù)條件一2/101/20n/30銷售收入100 000100 000100 000現(xiàn)金折扣2 0001 0000實際收款98

35、00099 000100 000(2) 根據(jù)條件二, 主營業(yè)務(wù)收入金額為10 0000元。例題7：某公司2010年度營業(yè)收入總額為1 250 000元，營業(yè)成本為750 000元，應(yīng)交增值稅銷項稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅進項稅額為42 466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。2010年資產(chǎn)負債表（摘抄）如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款198 200299 100應(yīng)付賬款950 000953 800存貨2 484 7002 580 000-要求計算2010年度現(xiàn)金流量

36、中銷售商品收到的現(xiàn)金和購買商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 0001 723 400元；購買商品支付的現(xiàn)金750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）800 966元例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方

37、。要求：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款 實際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款，即為57 330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄銷售商品時借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財務(wù)費用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、

38、支付退貨款支付退款借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本800000同時借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 57 330 財務(wù)費用 1 170 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 8 500例題2、1月2日h公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證

39、券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進度款400萬元。（5）至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。解：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-9=11

40、萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000第1季末計提利息 借：在建工程 160 000銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、a公司（一般納稅人）拖欠b公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。a公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900 000元、累計折舊200 000元、公允價值600 000元。要求：（

41、1）計算a公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算b公司的債權(quán)重組損失；（3）編制a公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。解：a公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）a公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） b公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)a公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款b公司 1 000 000 貸：固

42、定資產(chǎn)清理 600 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額會計科目112月20日累計發(fā)生額（元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0

43、004 50025 20052 500219 681 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊6000元。 銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。解：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計折舊 6 0002

44、）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財務(wù)費用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費用 25 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表利潤表編制單位： 20年 金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1 887 000 減：營業(yè)成本1 256 000 營業(yè)稅金及附加 133 000 銷售費用 140 000 管理費用 98 000 財務(wù)費用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000

45、 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0二、營業(yè)利潤 458 500 加：營業(yè)外收入25 200 減：營業(yè)外支出 52 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0三、利潤總額（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費用 244 681四、凈利潤 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準備30 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 0