淺談審計(jì)問(wèn)題研究

1、本科論文摘 要現(xiàn)階段的我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)蓬勃高速發(fā)展的時(shí)代，各個(gè)企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇也日漸增加，隨之伴隨的是市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠使企業(yè)有更好的上升空間，愈來(lái)愈多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)能夠起到有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，并開(kāi)始有條不紊的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)于一個(gè)成功的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中起到的作用與影響是不可忽視的。但是，由于我國(guó)重視內(nèi)部審計(jì)制度較晚，大多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)及要求的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)與認(rèn)知，使得推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)程緩慢，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的積極有效的作用，甚至可能影響到管理人員的決策，所以必須加大重視力度。為了使企業(yè)得到更好的發(fā)展，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)

2、部審計(jì)工作中的缺漏，本文將從各個(gè)方面分析并闡述我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題與引起這些問(wèn)題的原因，并舉例論證內(nèi)部審計(jì)的重要性，以此提出相應(yīng)的控制措施和合理化建議，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。關(guān)鍵字：企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，問(wèn)題，對(duì)策本科論文AbstractAt the present stage of our country is in economic booming era of rapid development, each enterprise development opportunities also augement, with the dangerous

3、ness associated with the market a rat race, so as to be capable of make the enterprise have a better rise space, more and more companies have realized the internal audit can play a part of resultful elude risk, and start in order to do the work related to internal audit, internal audit work for a su

4、ccessful enterprise in the management of the role and influence is can not be ignored. But, because our country play high attention to the inside of the audit system of late, most enterprises lack for internal audit and the requirements of the relevant experience and cognition, and promote the progr

5、ess of internal audit work slow, lead to enterprise internal audit is difficult to play its positive role to promote enterprise healthy development, and may even affect the management decision-making, so must intensify attention. In order to cover the enterprise shortage to get better development, m

6、ake up for the lacuna of enterprise inside of audit work, this essay will analysis from all aspects and expounds the case study exists in during the internal audit of Chinas enterprises and the reason for these trouble, and to illustrate the importance of inner audit, to come up with the consistent

7、with control measures and reasonable Suggestions, so as to enhance the independence of within audit and the accuracy of the within audit results.Key words: Enterprise, Internal audit, Question, Countermeasure目 錄前 言11概論21.1研究目的思路和方法21.2內(nèi)部審計(jì)的概念21.3內(nèi)部審計(jì)的方法31.4內(nèi)部審計(jì)的特征31.5內(nèi)部審計(jì)的作用31.5.1監(jiān)督的作用31.5.2保護(hù)預(yù)防的作用3

8、1.5.3控制的作用42我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀考察52.1部分案例分析52.1.1神州泰岳軟件股份有限公司的案例52.1.2浦發(fā)銀行的案例62.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析92.2.1缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視92.2.2內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性102.2.3內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)低102.2.4缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督112.2.5審計(jì)技術(shù)和方法的落后112.2.6審計(jì)計(jì)劃的不完善123我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建議133.1重視審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)133.2強(qiáng)化審計(jì)地位，發(fā)揮審計(jì)作用133.3注重審計(jì)人才，加強(qiáng)人才培養(yǎng)143.4健全審計(jì)監(jiān)督，完善規(guī)章制度143.5改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率153.6完善審計(jì)計(jì)劃，重視風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

9、15結(jié) 論16致 謝17參考文獻(xiàn)18本科論文前 言隨著世界各國(guó)不斷的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)貿(mào)易以及研究新型科技，我國(guó)亦不能位居人后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)如冬去春至般復(fù)蘇并極快的發(fā)展起來(lái)，為企業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)良好的環(huán)境。各個(gè)行業(yè)的新興事業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來(lái)，促進(jìn)了企業(yè)的現(xiàn)代化改革，可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在這個(gè)世界經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，企業(yè)要想能夠從“百家爭(zhēng)鳴”的局面中嶄露頭角，就需要在與其他公司公平競(jìng)爭(zhēng)的情況下，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部管理來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，展現(xiàn)自己所具備的優(yōu)勢(shì)。在探尋企業(yè)如何發(fā)展的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作取得的成果是決定企業(yè)能否穩(wěn)定高效發(fā)展的直接原因，將公司的財(cái)務(wù)狀況以及一些工程

10、等數(shù)據(jù)的信息都進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)排查，從根本上解決企業(yè)內(nèi)部的弊端。由于我國(guó)近些年才步入社會(huì)主義初級(jí)階段，由資本主義經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間較晚，在探索的過(guò)程中也受到重重阻礙，各方面的發(fā)展緩慢且不穩(wěn)定，所以企業(yè)想要保證內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量成果的同時(shí)也會(huì)掣肘于許多外界因素的干擾，因此在這樣的情況下，探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的改善和提高，對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高運(yùn)營(yíng)效率和快速發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1概論1.1研究目的思路和方法現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，建立一套完整且成熟的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)是極為重要的，內(nèi)部審計(jì)管理是現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的不可或缺的部分，而企業(yè)對(duì)內(nèi)進(jìn)行控制和監(jiān)督的重要措

11、施就是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)管理方式，對(duì)于企業(yè)而言不僅僅有利于企業(yè)掌握其內(nèi)部的資源運(yùn)用情況，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)的主動(dòng)改進(jìn)，達(dá)到防患于未然的作用以及效果。這樣就能更有利的提高管理者經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)能力。為了更好的讓現(xiàn)代化企業(yè)順應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)全球化的局面，安穩(wěn)乘上社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大船，就需要分析當(dāng)今我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中現(xiàn)在的狀況，從而找出問(wèn)題并提出科學(xué)的、有效的、準(zhǔn)確的解決方案與方法，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)建設(shè)，維護(hù)好企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，從而保證企業(yè)獲得新發(fā)展、新績(jī)效，在行業(yè)領(lǐng)域中更上一層樓。研究思路：首先對(duì)總公司即整體進(jìn)行研究，

12、得出整體的思路，為公司制定明確的目標(biāo)，取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。然后對(duì)每個(gè)子公司或部門即個(gè)體進(jìn)行分析研究，通過(guò)與總體的數(shù)據(jù)對(duì)比得出總體與個(gè)體之間的聯(lián)系，之后再對(duì)比個(gè)體與個(gè)體之間的聯(lián)系與差異，即部門和部門之間的關(guān)系，這著重觀察了內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門之間的工作關(guān)系。最后將所有的個(gè)體進(jìn)行最大程度的串并聯(lián)，來(lái)判斷其中某一個(gè)個(gè)體的工作即內(nèi)部審計(jì)部門的工作，分析這個(gè)個(gè)體與其他個(gè)體之間的運(yùn)作關(guān)系，研究這個(gè)個(gè)體的數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)整體產(chǎn)生怎樣的影響。所以整體思路為由整體到個(gè)體，然后個(gè)體與個(gè)體，最后回歸到個(gè)體到整體。研究方法：首先對(duì)整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)況進(jìn)行一個(gè)大概的了解，然后查看企業(yè)內(nèi)部部門的層次結(jié)構(gòu)關(guān)系，判斷其企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否存在問(wèn)

13、題。在經(jīng)過(guò)深入了解后再繼續(xù)去觀察每個(gè)部門的工作是否會(huì)因出現(xiàn)問(wèn)題而影響到其他部門的工作，從而造成對(duì)部門與部門工作之間的連鎖反應(yīng)。反復(fù)檢驗(yàn)確定正常之后再看內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行工作時(shí)所有的流程是如何進(jìn)行的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門員工的工作方式以及工作效率進(jìn)行訪談，得出大概的數(shù)據(jù)。接著繼續(xù)觀察內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門的在工作往來(lái)有無(wú)問(wèn)題，是否能夠正常進(jìn)行而不會(huì)造成問(wèn)題和矛盾。最后通過(guò)整體對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作成果進(jìn)行檢查，判斷其是否合格達(dá)標(biāo)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整，同時(shí)注意是否會(huì)影響到其他部門的正常工作流程。綜上所述，通過(guò)一系列數(shù)據(jù)分析的成果讓管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率做出最終較為準(zhǔn)確、公正

14、的判斷。1.2內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的概念是相對(duì)立于外部審計(jì)而言，外部審計(jì)是指社會(huì)或者政府的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部自行建立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)自身進(jìn)行審核，落實(shí)審計(jì)職能，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體狀況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中給出的明確的定義是指內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的客觀的評(píng)價(jià)咨詢活動(dòng)，即利用合法、正規(guī)、科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及各項(xiàng)管理的工作進(jìn)行綜合、有效的評(píng)價(jià)，從而有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。1.3內(nèi)部審計(jì)的方法通常而言，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的方式包括順查、逆差、抽樣調(diào)查、審閱、分析、效益評(píng)價(jià)審計(jì)等多種

15、主動(dòng)方法，而在企業(yè)常規(guī)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，常見(jiàn)的內(nèi)部審計(jì)方法主要是以順查、逆差和抽查為主。順查簡(jiǎn)單來(lái)講就是按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，依此對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，核查的主要對(duì)象是憑證、賬簿以及報(bào)表，看是否能反映出來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。逆差顧名思義就是逆順序，先從報(bào)表出發(fā)，在分析報(bào)表中存在的問(wèn)題之后，再結(jié)合問(wèn)題調(diào)查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)判斷具體是哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)抽查與其他領(lǐng)域抽查法使用相同，都是對(duì)一定部分或一定時(shí)間節(jié)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查和評(píng)價(jià)。1.4內(nèi)部審計(jì)的特征內(nèi)部審計(jì)可以按照實(shí)物、賬單、行為準(zhǔn)則以及責(zé)任人等四個(gè)方面為對(duì)象進(jìn)行劃分，其中實(shí)物包括房地產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等有形資產(chǎn)進(jìn)

16、行內(nèi)部審計(jì)；賬單中包括對(duì)債權(quán)、債務(wù)的往來(lái)經(jīng)濟(jì)糾紛和欠款等進(jìn)行審計(jì)；行為準(zhǔn)則中包括對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度、工作流程、所需成本等執(zhí)行的結(jié)果和過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；責(zé)任人則是通過(guò)承擔(dān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)。1.5內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、保護(hù)預(yù)防以及控制的作用。1.5.1監(jiān)督的作用 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)首先要具備的職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理最基本的也是最優(yōu)先的處理方法。內(nèi)部審計(jì)工作可以監(jiān)督職員是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自身的任務(wù)，并且能夠檢驗(yàn)他們的工作是否保質(zhì)保量，在這種實(shí)時(shí)監(jiān)督下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可以得到穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在履行監(jiān)督的職能時(shí)，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的審核，檢查

17、是否存在黑色收入，并將結(jié)果上報(bào)國(guó)家；另一種則是企業(yè)自身內(nèi)部的檢查，通過(guò)核對(duì)企業(yè)員工的工資發(fā)放并監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否達(dá)量達(dá)標(biāo)，將數(shù)據(jù)上報(bào)管理層人員，以此來(lái)讓管理者根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部狀況制定下一步計(jì)劃。1.5.2保護(hù)預(yù)防的作用 企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是其中不可忽視的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，通過(guò)審核企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的疏漏，保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損害。同時(shí)，企業(yè)還可以簽署合作公司互相進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)這一方式來(lái)確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部人員是否存在互相包庇遮掩的行為，從而確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體系的穩(wěn)定性。1.5.3控制的作用企業(yè)管理者要想了解并控制其內(nèi)部各個(gè)單位職員的工

18、作狀況以及公司的運(yùn)營(yíng)情況，首先要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)往來(lái)賬務(wù)進(jìn)行審查校對(duì)時(shí)，任何部門高層人員不得因?yàn)樗叫亩迨指深A(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)根據(jù)上交的內(nèi)部審計(jì)核算調(diào)查的報(bào)告結(jié)果來(lái)隨時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出調(diào)整，制定下一步的戰(zhàn)略計(jì)劃，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況時(shí)刻牢牢控制住，更好的把握住每一個(gè)成功的機(jī)會(huì)。2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀考察2.1部分案例分析2.1.1神州泰岳軟件股份有限公司的案例企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度以及內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)情況會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有重大影響。例如神州泰岳軟件股份有限公司，其內(nèi)部審計(jì)人員均為會(huì)計(jì)與審計(jì)類專業(yè)出身，專業(yè)對(duì)于工作崗位較為合適，但是工

19、齡普遍偏小，沒(méi)有太多的工作經(jīng)驗(yàn)，而且對(duì)公司的核心業(yè)務(wù)并不了解。公司里的關(guān)系圖如下圖1-1所示,我們能夠看出神州泰岳軟件股份有限公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為完善，而且按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門是由審計(jì)委員會(huì)直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)的相關(guān)管理人員匯報(bào)工作情況，保證工作完美對(duì)接，不受公司里管理層的制約，同時(shí)不會(huì)受到財(cái)務(wù)部門的約束和管理，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。雖然公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)完善，但是神州泰岳軟件股份有限公司內(nèi)部審計(jì)依然存在著問(wèn)題，其中大多數(shù)問(wèn)題存在于審計(jì)流程以及后續(xù)的審計(jì)調(diào)查中，例如：沒(méi)有對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定有效的審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)效率低，僅通過(guò)查閱會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)而沒(méi)有運(yùn)用眾多信

20、息手段來(lái)進(jìn)行輔助；內(nèi)部審計(jì)缺少業(yè)務(wù)方面的績(jī)效考核來(lái)確保審計(jì)人員的質(zhì)量和工作效率。通過(guò)分析，原因大致有如下幾點(diǎn)：缺乏對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定計(jì)劃有一定作用的認(rèn)識(shí)，雖然做到了對(duì)普通項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，但是對(duì)有重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的部門卻沒(méi)有足夠的重視。沒(méi)有對(duì)高投入低產(chǎn)出的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的控制，造成項(xiàng)目虧損。大方面來(lái)說(shuō)便是因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，而沒(méi)有做好防范措施；一方面招收的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的相關(guān)知識(shí)不熟，另一方面，沒(méi)有及時(shí)對(duì)應(yīng)聘內(nèi)部審計(jì)的實(shí)習(xí)人員開(kāi)展相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使得實(shí)習(xí)人員對(duì)企業(yè)的相關(guān)流程不熟悉，造成效率低下并容易造成錯(cuò)誤；同時(shí)審計(jì)方法落后，依然通過(guò)查閱資料來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，造成了審計(jì)效率低下；

21、沒(méi)有用績(jī)效考核等方法來(lái)激發(fā)員工積極性，造成部分審計(jì)人員工作怠慢不認(rèn)真。同時(shí)績(jī)效考核也能為企業(yè)選拔出高素質(zhì)的人才來(lái)進(jìn)行著重培養(yǎng)，來(lái)增強(qiáng)部門的整體實(shí)力。圖1-1 神州泰岳軟件股份有限公司部門關(guān)系圖2.1.2浦發(fā)銀行的案例我國(guó)商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)間較短，但是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的影響下迅速發(fā)展。浦發(fā)銀行就是發(fā)展較快的一家大型股份制商業(yè)銀行。而且其內(nèi)部具有完整的管理體系（如圖2-1），而且按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分了審計(jì)責(zé)任區(qū)，審計(jì)責(zé)任分擔(dān)明確清晰。并且浦發(fā)銀行創(chuàng)設(shè)了“三會(huì)一層”的治理結(jié)構(gòu)（如圖2-2），四大部分分別掌管自己的部分，相處促進(jìn)但同時(shí)又相互制約，這樣能夠使層次管理更加完善。“三會(huì)一層”的結(jié)構(gòu)如同三

22、權(quán)分立一般，這樣就不會(huì)造成大局的決策失誤。其中浦發(fā)銀行也設(shè)立了垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，銀行內(nèi)部通過(guò)制定首席審計(jì)官負(fù)責(zé)制來(lái)維持運(yùn)營(yíng)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門也有專門的審計(jì)人員來(lái)向執(zhí)行董事會(huì)匯報(bào)每天日常的內(nèi)部審計(jì)工作。但這樣具備結(jié)構(gòu)體系完整的部門關(guān)系卻依然存在著驚人的問(wèn)題。就在2018年初，曾經(jīng)作為“明星分行”的浦發(fā)銀行，因?yàn)槌啥挤中械倪`規(guī)案件成為了銀行界的笑話，且收到了來(lái)自原銀監(jiān)會(huì)開(kāi)出的巨額罰單，讓其他銀行引以為戒。這就暴露了浦發(fā)銀行在具體的工作中依然存在著不小的漏洞以及諸多問(wèn)題，甚至是看似完善的體系下也存在著諸多的金融隱患。這次案例表現(xiàn)的問(wèn)題主要具體表現(xiàn)在以下三方面：因內(nèi)部漏洞而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門漏估

23、的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。浦發(fā)銀行成都分行為了掩蓋不良貸款，違規(guī)辦理理財(cái)、信貸等業(yè)務(wù)，多次違規(guī)放貸，并讓企業(yè)出資來(lái)承擔(dān)銀行的不良貸款；內(nèi)部審計(jì)部門缺失獨(dú)立性；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和工具落后，沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)支持等。導(dǎo)致浦發(fā)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因還有諸多方面，比如：其內(nèi)部控制制度不夠完善，雖然在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的幫助下，能夠?yàn)樾畔⒔涣鞯膫鬟f帶來(lái)便利，但是內(nèi)部審計(jì)部門因?yàn)楣ぷ髟蛴袝r(shí)會(huì)被其他部門排除在外，而不能及時(shí)獲取信息或因缺乏渠道來(lái)獲取真實(shí)的信息數(shù)據(jù)。而且浦發(fā)銀行還缺乏有效的監(jiān)督，部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或支行的管理人員存在職業(yè)道德等方面的問(wèn)題，總部卻缺乏便捷有效的了解途徑來(lái)進(jìn)行核查，同樣員工也缺乏途徑來(lái)進(jìn)行舉報(bào)和檢舉

24、。內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力不強(qiáng)。浦發(fā)銀行的關(guān)鍵崗位輪換是重要的制度，意義在于降低個(gè)人操作帶來(lái)的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督制度并沒(méi)有有效的發(fā)揮應(yīng)有的作用，空有監(jiān)督機(jī)制而沒(méi)有實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)督崗位來(lái)履行職責(zé)。同樣懲罰力度不夠，也在一定程度上在持續(xù)發(fā)生的違規(guī)事件中起了推波助瀾的作用。考核機(jī)制不夠完善，忽視了內(nèi)部違規(guī)操作的問(wèn)題。浦發(fā)銀行雖然將考核與薪酬聯(lián)系起來(lái)了，但是考核僅限于包括財(cái)務(wù)、客戶、管理等方面，過(guò)分注重聚焦于財(cái)務(wù)指標(biāo)、營(yíng)業(yè)績(jī)效，而忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工的職業(yè)道德的考察，使得員工為了追求業(yè)績(jī)而做出違規(guī)違法的事情。將企業(yè)進(jìn)行區(qū)域化管理導(dǎo)致分行機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)于強(qiáng)大，因此導(dǎo)致總行與分行的信息不對(duì)稱而無(wú)法實(shí)時(shí)了解最新情況

25、。同時(shí)分行機(jī)構(gòu)操控了業(yè)務(wù)的決策和運(yùn)營(yíng)操作的整個(gè)過(guò)程，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門的核查的功能喪失。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和工具的落后。其中內(nèi)部審計(jì)的信息庫(kù)更新遲滯，不能及時(shí)的更新信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息庫(kù)的更新缺乏資料和數(shù)據(jù)來(lái)源。而且風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的技術(shù)不夠完善，沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)模型供參考以便于展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的工作。圖2-1 浦發(fā)銀行治理結(jié)構(gòu)圖2-2 浦發(fā)銀行部門關(guān)系圖1983年開(kāi)始，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)響應(yīng)國(guó)家的要求成立了內(nèi)部審計(jì)部門，全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。并在1983年9月，國(guó)家頒布了多項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)范了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的流程，從此內(nèi)部審計(jì)制度成功奔向標(biāo)準(zhǔn)化和合法化的道路。最近幾年，我國(guó)企業(yè)因重視并合理安排內(nèi)部審計(jì)

26、的工作，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到較好的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)管理制度、人才體系、以及法律體系等建設(shè)得到進(jìn)一步完善，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)正在日益強(qiáng)盛。但盡管內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展勢(shì)頭迅猛，卻由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)體制的建立較晚，仍有許多地方有待提升。這些問(wèn)題致使企業(yè)的自我規(guī)劃和管理無(wú)法正常完成，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不能正常工作，也使得管理層在調(diào)查、了解、分析、評(píng)價(jià)、判斷時(shí)不能做出正確對(duì)策，從而影響管理效果，降低企業(yè)效益。以上兩個(gè)案例印證了內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中目前仍存在的弊端。2.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析2.2.1缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日趨提高，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，越來(lái)越多的企業(yè)致力于在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，在

27、不斷擴(kuò)大市場(chǎng)的同時(shí)也會(huì)健全對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理體系。但從目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)際操作來(lái)看，在許多公司高管眼中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于可有可無(wú)的部門，正是這種審計(jì)意識(shí)的缺乏，企業(yè)內(nèi)部高層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不夠重視，加之內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員不足等問(wèn)題，所以并沒(méi)有使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮相應(yīng)的作用，使得許多中小型企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門。有些企業(yè)雖然單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于企業(yè)高層人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，導(dǎo)致并沒(méi)有將其設(shè)置為重要部門，企業(yè)員工們觀念淡薄也不重視。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不正確認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)查范圍會(huì)阻礙他們權(quán)力的使用，侵害到他們的利益，所以抵制內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，使工作流程無(wú)法正常

28、進(jìn)行。同時(shí)這也造成了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳不到位，造成員工們也效仿領(lǐng)導(dǎo)的做法，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作甚至是不愿意配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有辦法正常開(kāi)展審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員正常工作時(shí)常常會(huì)受到阻撓或者是其他工作人員的不配合，甚至是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的抵制。造成內(nèi)部審計(jì)工作舉步維艱，難以正常開(kāi)展和進(jìn)行。在過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)工作中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作流程一般都是檢查財(cái)政賬冊(cè)，仔細(xì)核對(duì)收入與支出是否正確，是否存在錯(cuò)賬、漏帳，舞弊行為，如果內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查一旦涉及到除財(cái)政收支和經(jīng)濟(jì)管理范圍以外的經(jīng)營(yíng)決策和管理事項(xiàng)，就會(huì)使被審計(jì)單位覺(jué)得超出了審計(jì)范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導(dǎo)致內(nèi)部審

29、計(jì)環(huán)境受到影響。與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別，現(xiàn)代審計(jì)的方向是以注重經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，這就改變了傳統(tǒng)審計(jì)的工作方式，但仍有所不足。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)工作更專注于經(jīng)營(yíng)決策事后，調(diào)查過(guò)程中難以取證，而事前又無(wú)法參與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題的解決方法也多是賊去關(guān)門，為時(shí)已晚，乃至已造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的積極影響。2.2.2內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性企業(yè)需要將內(nèi)部審計(jì)部門不同于其他部門的單獨(dú)設(shè)置，以此來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。但是部分企業(yè)迫于上層或者公司法規(guī)定了要有，就象征性的設(shè)置這個(gè)部門，并將其附屬于財(cái)務(wù)部門下面，便使得它在企業(yè)治理中得不到應(yīng)有的重視，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。企業(yè)的

30、這種做法降低了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，同時(shí)因?yàn)殡`屬關(guān)系從而逐漸導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)屬性，致使其在行使職能的時(shí)候嚴(yán)重受限。這種隸屬關(guān)系，也同時(shí)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，走馬觀花般的一覽而過(guò)，使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的積極影響無(wú)法發(fā)揮，最終也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果造成負(fù)面影響。為了能夠使內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行，要提前做好管理層人員的思想工作，若是管理者都不能支持內(nèi)部審計(jì)的工作，下屬人員自然不會(huì)認(rèn)真對(duì)待，致使檢查結(jié)果不盡人意。同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)部門內(nèi)部的惡性循環(huán)，而造成企業(yè)的癱瘓。內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識(shí)所左右，如企業(yè)最高決策意見(jiàn)會(huì)對(duì)審計(jì)職責(zé)的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其

31、主要原因：一是內(nèi)部審計(jì)部門的成立、人事任免、人員調(diào)配、薪酬待遇、工作考核以及獎(jiǎng)懲制度等都與企業(yè)密切相關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作因阻礙到其他部門的利益而受到制約，很難站在第三方立場(chǎng)上進(jìn)行公平、客觀地經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，尤其是牽扯到與領(lǐng)導(dǎo)利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計(jì)在揭露企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題，往往引起被審計(jì)部門甚至是業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)心的“不滿意”，由于內(nèi)部審計(jì)缺少體制上的獨(dú)立性和權(quán)威性，加之個(gè)人利益連的帶關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)人員存在怕“得罪人”的心理，擔(dān)心在職務(wù)晉升、績(jī)效考核等切身利益方面受到不公正待遇，因此會(huì)不同程度地使審計(jì)工作的價(jià)值實(shí)現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受到制約。2.2.3內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

32、低企業(yè)中執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)水準(zhǔn)與內(nèi)部審計(jì)的效率具有相關(guān)性，只有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，才能作為部門高效工作的保障，才能持續(xù)為部門提供智力支持。然而隨著現(xiàn)在社會(huì)和現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)于員工的要求越來(lái)越高。不僅要具備良好的專業(yè)知識(shí)與技能，還需要對(duì)管理學(xué)等其他相關(guān)學(xué)科及專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域加以了解。另外，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，相關(guān)的工作人員要遵守內(nèi)部審計(jì)的管理?xiàng)l例與程序，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)的工作。同時(shí)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界接軌得到很好的發(fā)展，企業(yè)也隨之壯大，急需大量高素質(zhì)人才，而招聘市場(chǎng)上人才良莠不齊，使得企業(yè)無(wú)法獲得符合條件的人才，拉低了內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的水準(zhǔn)。而

33、且在接下來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作中，無(wú)法對(duì)新進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)生開(kāi)展完備的相關(guān)知識(shí)專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作流程的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法科學(xué)有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作。有些內(nèi)部審計(jì)人員甚至連最基本的道德觀念與工作中的行為規(guī)范準(zhǔn)則都沒(méi)有，為了獲得違規(guī)的報(bào)酬，故意不按照正常工作流程進(jìn)行操作，這種行為直接損害到了公司的利益。又例如一些員工利用職位之便，將公司為內(nèi)部員工置辦的福利卡隨意給他人使用，導(dǎo)致有些人在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)福利卡的漏洞，通過(guò)與別人虛假交易刷卡套取現(xiàn)金，惡意取得不合法金錢的現(xiàn)象；還有些員工會(huì)因利益將公司的內(nèi)部賬號(hào)出賣給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，導(dǎo)致企業(yè)的信息外漏，極大損害了企業(yè)的利益；以及某些員工的工作態(tài)

34、度懈怠懶散，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作流程時(shí)只是跑馬觀花、蜻蜓點(diǎn)水，并沒(méi)有將自己該負(fù)責(zé)的工作履行，導(dǎo)致審核用戶的身份與證書序號(hào)不一致。另外，由于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)領(lǐng)域太廣泛，無(wú)法對(duì)每種知識(shí)都深入研究，因此制定的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃不完善，導(dǎo)致最終獲得的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不盡人心，使內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率大大降低，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成負(fù)面影響。由于企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，因此內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)都是來(lái)自其他部門人員的調(diào)任，甚至一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)會(huì)兼任兩個(gè)部門的工作，內(nèi)部審計(jì)部門一般都從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中借調(diào)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些專業(yè)知識(shí)是重合的，但是雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員懂得一些的審計(jì)相關(guān)的專業(yè)

35、知識(shí)，但是不能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作同等看待，而這種兼任或者借調(diào)的處理方法難以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)最早的一批內(nèi)部審計(jì)人員雖然經(jīng)過(guò)幾年的歷練，獲得了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是由于在幾年的工作中慢慢變得處世圓滑，為了不得罪人，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中往往有所忌憚，以至于獲得的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法通過(guò)最后的檢驗(yàn)。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作的流程幾乎是一成不變，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員提不起工作的興趣，也無(wú)法更好的創(chuàng)造出新方法，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度，使內(nèi)部審計(jì)人員的工作理念和方法都比較固執(zhí)守舊。2.2.4缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)中掌管正義的“手”。一只強(qiáng)健有力的“手”有助于企業(yè)得到更好的管

36、理和建立良好的體系。如果這只“手”顛倒黑白，自己投身邪惡，那企業(yè)就如自取滅亡。由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)是一個(gè)新興的職業(yè)，所以規(guī)章制度方面都沒(méi)有健全和完善，這就導(dǎo)致我國(guó)大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)了沒(méi)有可以借鑒的典范，每個(gè)企業(yè)都需要不斷的嘗試，從失敗中吸取教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)。因沒(méi)有規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的判斷，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)就無(wú)法正常開(kāi)展工作，使內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度極為緩慢。企業(yè)中不僅缺乏規(guī)章制度上的要求，而且因沒(méi)有給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的重視，沒(méi)有設(shè)置額外的監(jiān)督部門來(lái)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，這樣單純只靠規(guī)章制度這個(gè)高壓線來(lái)限制內(nèi)部審計(jì)的員工也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督還是有很大的疏漏，損害到企業(yè)的利益和穩(wěn)定的發(fā)展。2.2

37、.5審計(jì)技術(shù)和方法的落后步入社會(huì)中不論從事什么工作，工作的方法和先進(jìn)的技術(shù)都是非常重要的，而且需要慢慢的積累經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)工作也是如此。同時(shí)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，就必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法進(jìn)行優(yōu)化。很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面沒(méi)有跟進(jìn)數(shù)據(jù)化時(shí)代中先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)工作的手段和方法都非常傳統(tǒng)和落后。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的判別標(biāo)準(zhǔn)容易受到主觀條件的影響，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)基本上是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，更多利用手工查賬方式，沒(méi)有廣泛的推廣使用計(jì)算機(jī)輔助軟件，這樣內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是全靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員根據(jù)僅有的手工賬本與往來(lái)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行主觀判斷，這

38、種方式具有很大的隨機(jī)性以及不科學(xué)性，無(wú)法準(zhǔn)確高效的找出資金鏈的漏洞而造成不可挽回的風(fēng)險(xiǎn)。而且靠?jī)?nèi)部審計(jì)職員進(jìn)行一步一步的人工核查需要很長(zhǎng)的時(shí)間，而企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的，不斷地更新數(shù)據(jù)，這樣等內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，問(wèn)題大多數(shù)已經(jīng)造成了比較嚴(yán)重的后果。內(nèi)部審計(jì)人員使用這種比較落后的內(nèi)部審計(jì)方法容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的計(jì)算結(jié)果，而浪費(fèi)很多不必要的時(shí)間。如果能學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)并及時(shí)運(yùn)用，將更容易找出資金鏈的漏洞，從而高效的查出問(wèn)題所在，減少內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間和成本。2.2.6審計(jì)計(jì)劃的不完善當(dāng)今時(shí)代，隨著數(shù)字網(wǎng)絡(luò)化、科技化的發(fā)展，許多的科技公司如雨后春筍般誕生，這是社會(huì)科技化發(fā)展帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也加

39、快了產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度。所以對(duì)于高科技化產(chǎn)業(yè)而言產(chǎn)品銷售和軟件研發(fā)均為公司的重中之重部分，研發(fā)出來(lái)新的產(chǎn)品進(jìn)行銷售，公司才能獲利然后繼續(xù)支持研發(fā)部門的研發(fā)以及公司的發(fā)展。所以產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是重要前提，而且對(duì)于軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)持續(xù)不斷的更新才能維持足夠的活力生存在當(dāng)今這個(gè)高速發(fā)展的時(shí)代。但是產(chǎn)品設(shè)計(jì)研發(fā)的失敗也是比較常見(jiàn)的現(xiàn)象，雖然最終是通過(guò)銷售的情況來(lái)證明產(chǎn)品的失敗，但是大多數(shù)情況下的隱患和風(fēng)險(xiǎn)往往在設(shè)計(jì)階段時(shí)就會(huì)有所體現(xiàn)。就好比近幾年神州泰岳穩(wěn)步發(fā)展，其在市場(chǎng)中占據(jù)了重要地位，但是審計(jì)計(jì)劃卻沒(méi)有跟上企業(yè)發(fā)展，忽視掉了高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，存在著給企業(yè)帶來(lái)巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。 3我國(guó)內(nèi)部

40、審計(jì)發(fā)展建議3.1重視審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)可持續(xù)性穩(wěn)定的發(fā)展具有不可小覷的積極影響，正確看待內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)逐步壯大過(guò)程中發(fā)揮的作用，所以要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的流程。同時(shí)企業(yè)中的管理人員要以身作則，自己主動(dòng)去了解內(nèi)部審計(jì)的重要性并接受檢查，給下屬當(dāng)榜樣，這樣才能順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作，減少內(nèi)部審計(jì)工作中受到的困難阻力。例如，組織內(nèi)部審計(jì)部門的人員對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行思想工作，將內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的好處一一列舉，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況中所占的比重，并告知管理者可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的成果實(shí)時(shí)控制企業(yè)的運(yùn)行狀況，一旦出現(xiàn)

41、問(wèn)題還可以及時(shí)處理。讓其他單位的工作人員一定要給予全力的支持，積極地配合開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最終保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。這樣不但可以科學(xué)的增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，提高其認(rèn)知的水準(zhǔn)，并且也可以增強(qiáng)管理能力，更好的落實(shí)管理工作。與此同時(shí)，21世紀(jì)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息化的時(shí)代，企業(yè)應(yīng)抓住這一有利條件，合理利用企業(yè)媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極并科學(xué)的運(yùn)用廣告、海報(bào)、微視頻等方式宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門的重要意義；改變員工對(duì)于審計(jì)的傳統(tǒng)觀念，樹(shù)立新的審計(jì)觀念；提高員工對(duì)于審計(jì)的認(rèn)知。為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)，在優(yōu)良的氛圍中更好的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。3.2強(qiáng)化審計(jì)地位，發(fā)揮審計(jì)

42、作用由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)單位非但不能附屬于任何一個(gè)部門，從作用和影響上分析，反倒應(yīng)該在大多數(shù)部門的地位之上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要單獨(dú)進(jìn)行設(shè)置，其機(jī)構(gòu)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員要懂得從第三方角度處理事務(wù)，不能使自身涉及到其他部門的經(jīng)濟(jì)糾紛中，一旦不小心糾纏上，要及時(shí)向管理者仔細(xì)匯報(bào)并主動(dòng)退出該項(xiàng)事務(wù)，以此來(lái)防止企業(yè)內(nèi)部的腐敗，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的牢固性與真實(shí)性。同時(shí)可以在企業(yè)重要部門分派內(nèi)部審計(jì)人員，并每隔一段時(shí)間便替換，防止內(nèi)部審計(jì)人員因私心而出現(xiàn)包庇掩蓋行為。內(nèi)部審計(jì)高層管理人員可以根據(jù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求設(shè)計(jì)各種內(nèi)部審計(jì)方案，同時(shí)對(duì)部門經(jīng)營(yíng)的管理情況進(jìn)行了解，以此來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，使內(nèi)部審

43、計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員獲得進(jìn)一步規(guī)范，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境來(lái)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)維持內(nèi)部審計(jì)部門不受任何一方勢(shì)力的干擾，以此來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的第三方角度的準(zhǔn)確性、公正性，保證內(nèi)部審計(jì)的職能能夠得到有效的發(fā)揮，可以提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位、聲譽(yù)和威望。每一個(gè)成功企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是獨(dú)立設(shè)置的，由總裁或者董事會(huì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)管理工作，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，還有助于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立和公正。內(nèi)部審計(jì)工作審查經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)時(shí)用到的主要方式是單向核算，可有效避免因觸犯到高層領(lǐng)導(dǎo)人員以及被接受調(diào)查的單位的利益而惡意阻撓內(nèi)部審計(jì)人員的正常工作。如此一來(lái)內(nèi)部審計(jì)部門能夠最大化公正平等看待其他部門的經(jīng)

44、濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)其中的經(jīng)濟(jì)糾紛冷靜的做出最正確的判斷，保證內(nèi)部審計(jì)部門能有效落實(shí)經(jīng)濟(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保護(hù)預(yù)防和管理控制的三大職能。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性，將各項(xiàng)審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，有利于企業(yè)建立良好的循環(huán)體系，做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的發(fā)展，進(jìn)而不斷提升企業(yè)管理水平。3.3注重審計(jì)人才，加強(qiáng)人才培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)部門由審計(jì)人員組成，所以審計(jì)人員的重要性就毋庸置疑了，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)和水平的高低直接決定了內(nèi)部審計(jì)工作的成效，審計(jì)人員的能力決定了審計(jì)報(bào)告結(jié)果的準(zhǔn)確性。所以為了有效的保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，就需要審計(jì)工作人員具有很強(qiáng)的綜合能力。通過(guò)來(lái)自愈來(lái)愈多成功探索內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)給予的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，

45、得出這樣一個(gè)總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員需要具備多領(lǐng)域知識(shí)的能力，這其中甚至涉及到計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)，而不僅局限于經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域。可這樣能完美勝任內(nèi)部審計(jì)職位的人才只有極少數(shù)一部分，大多數(shù)錄用的內(nèi)部審計(jì)人員能力有限，缺乏其他方面的知識(shí)。這就需要我們用大量的時(shí)間和精力來(lái)彌補(bǔ)，內(nèi)部審計(jì)人員在培訓(xùn)后的錄取一定要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化和專業(yè)化。一是要嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)人員專業(yè)化的招收，并進(jìn)行統(tǒng)一的考核再進(jìn)行錄取，同時(shí)要進(jìn)行上崗培訓(xùn)。探索實(shí)施專業(yè)化人員考核制度不失為一項(xiàng)強(qiáng)有力的舉措，充分保證了內(nèi)部審計(jì)人員能力的合格性。二是要建立內(nèi)部審計(jì)人員的工作考核制度，考核制度

46、猶如強(qiáng)心劑，能很好的激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，制定定期績(jī)效考核來(lái)確保工作的準(zhǔn)確性以及工作效率和積極性，真正做到獎(jiǎng)罰分明。三是要完善在職審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)制度，加強(qiáng)有關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)。為了在當(dāng)今高速發(fā)展的信息爆炸的時(shí)代，審計(jì)模式可能會(huì)發(fā)生眾多的變化，所以企業(yè)要及時(shí)為內(nèi)部審計(jì)人員更新專業(yè)知識(shí)。這就要求企業(yè)要加強(qiáng)有關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，為工作人員拓展專業(yè)技能，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此要定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)職員的技能培訓(xùn)，同時(shí)定期進(jìn)行技能檢測(cè)，以便確定內(nèi)部審計(jì)人員技能的熟練掌握。企業(yè)之間也可以組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行交換交流來(lái)學(xué)習(xí)其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的先進(jìn)理念與方法等，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員參與各項(xiàng)資格考試。企業(yè)不僅僅要關(guān)

47、注審計(jì)人員的技能培養(yǎng)，還要注意后期的職業(yè)操守觀念的正確引導(dǎo)，以防止避免個(gè)人放棄職業(yè)操守，利用虛假審計(jì)報(bào)告來(lái)獲取個(gè)人利益，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。3.4健全審計(jì)監(jiān)督，完善規(guī)章制度我們?cè)诖_保內(nèi)部審計(jì)部門具有較高權(quán)力，能發(fā)揮其職能作用的同時(shí)，企業(yè)也要確保內(nèi)部審計(jì)部門自身的公正性。所以針對(duì)這一問(wèn)題，可以考慮其他部門與內(nèi)部審計(jì)部門的相互監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門作為主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在行使其權(quán)力的同時(shí)也要接受第三方的監(jiān)管調(diào)查。將重要的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的公開(kāi)透明。同時(shí)，也可以通過(guò)委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行不定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的抽查。同時(shí)建立完整的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，盡可能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)部門的公

48、正公開(kāi)透明，以確保內(nèi)部審計(jì)部門的可靠性。要規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程控制，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告層級(jí)，牢牢把握住內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量水準(zhǔn)。要時(shí)刻保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的嚴(yán)格管理，完善內(nèi)部審計(jì)人員的考核機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)刻保持危機(jī)感，設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，如果內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有盡職盡責(zé)，甚至知法犯法，可進(jìn)行處罰或者移交公安機(jī)關(guān)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置。鼓勵(lì)公司員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，可對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告。3.5改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率隨著新興技術(shù)的不斷興起，我們都在試圖找出可適用于內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)。例如，無(wú)人機(jī)到大型建筑工地對(duì)施工進(jìn)程進(jìn)行觀測(cè)，這就不需要審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)親眼見(jiàn)證施工的進(jìn)程，便于為內(nèi)部審計(jì)人員提供

49、參考經(jīng)驗(yàn)。這不僅需要采用人工智能技術(shù)，也需要結(jié)合無(wú)人機(jī)本身的技術(shù)。再如礦產(chǎn)開(kāi)采，可以配合虛擬現(xiàn)實(shí)和增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)技術(shù)來(lái)使用無(wú)人機(jī)。所以在當(dāng)今的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，為我們升級(jí)審計(jì)技術(shù)提供了極大的便利，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)將隨著計(jì)算機(jī)處理能力的增強(qiáng)而提高，提供高質(zhì)量的服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的目的和價(jià)值所在，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的支持能最大限度的在某些過(guò)程中解放出一些人力，從而可以把內(nèi)部審計(jì)人員的注意力集中在需要主觀判斷或者復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程中，從而提高內(nèi)部審計(jì)效率。所以及時(shí)更新科學(xué)技術(shù)，科學(xué)的運(yùn)用審計(jì)技術(shù)能極大提高內(nèi)部審計(jì)效率，完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。在通過(guò)科學(xué)技術(shù)提升審計(jì)技術(shù)來(lái)達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)效率的目的，同時(shí)，還要做到

50、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率進(jìn)行提升。比如運(yùn)用績(jī)效考核、完善工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等方法來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，以此提高工作人員的工作效率。3.6完善審計(jì)計(jì)劃，重視風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，一定缺少不了一份提前計(jì)劃完善的內(nèi)部審計(jì)方案。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及內(nèi)部的環(huán)境，從多角度進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和資料的收集。根據(jù)時(shí)間性和次序性來(lái)科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃程序，以達(dá)到最高效率。這樣就可以減少內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生的問(wèn)題。明確審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)的工作方向，減少重復(fù)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而減少內(nèi)耗，極大的節(jié)省時(shí)間，降低了內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)效率和社會(huì)效益。風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)要在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中進(jìn)行重點(diǎn)記錄，以防止高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重的審計(jì)問(wèn)題。結(jié) 論在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門已