內部審計在公司監(jiān)管中意義

1、內部審計在公司監(jiān)管中意義 1內部審計在公司治理中的作用 1999年內部審計師協(xié)會(IIA)在第61屆年會上對內部審計作出了一個全新的闡釋,IIA認為內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過應用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標.這一權威的內部審計定義表明,內部審計對公司治理行為有效性起到質量上的保障作用,其在公司法人治理結構中有其他監(jiān)督體系不可替代的作用.內部審計組織和內部審計人員由于它的組織機構上的獨立性和人員的專業(yè)勝任能力,決定了內部審計在公司的內部治理中扮演著重要的監(jiān)控者和促導者角色.內部審計無疑是公司內部治理決策層和執(zhí)行層的橋梁,

2、內部審計通過對風險管理和內部控制的評估和確認,監(jiān)督管理層有效地履行治理義務和促進領導層做出正確治理決策,有效保證公司治理效率地實現(xiàn).內部審計在公司治理中處于信息樞紐地位,內部審計師通過對主體企業(yè)風險管理和內部控制的恰當性和有效性進行檢查、評價、報告和提出改進建議,為公司治理各方提供他們所需信息. 公司治理的主題主要是兩個方面,一個是控制的有效性,另一個是風險管理的有效性.內部審計通過為審計委員會效力參與公司治理,內部審計作為審計委員會的耳目,內部審計在公司治理中的價值增值作用可以歸納為:系統(tǒng)評估控制環(huán)境,對控制的有效性進行測試評價管理層執(zhí)行控制過程的有效性對風險控制系統(tǒng)的充分性和有效性進行評價

3、對管理層的風險管理過程進行評價執(zhí)行審計委員會的欺詐分析和特別調查對管理層的治理績效進行獨立評價. 2制約內部審計在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析 2.1公司對內部審計認識不足 在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對審計工作不理解,輕視內部審計的作用,對審計工作有抵觸情緒,甚至不配合,認為內部審計可有可無.有的對內部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度.有的對企業(yè)內部審計性質、作用與職能認識不足,根本未將企業(yè)內部審計機構看成是公司治理的重要組成部分.這樣,一遇精簡合并機構,企業(yè)內部審計機構便首當其沖,成為犧牲品.有些企業(yè)即便是設有內審機構,多數(shù)情況下也是名存實亡.現(xiàn)階段的內部審計,大多是事中事后的查錯補漏,而內部審

4、計的真正任務,則是通過事前的預測,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息,促進經(jīng)營者提高管理水平,提高經(jīng)濟效益.企業(yè)經(jīng)營者則應根據(jù)內部審計人員提供的資料信息,參考內部審計人員的意見并做好決策,使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地,而事實上無論經(jīng)營者還是內部審計人員都沒有做到這一點. 2.2我國內部審計的審計范圍受到限制 現(xiàn)階段,我國內部審計往往僅局限于財務會計方面,這就使內部審計也屬于財務性質,從而歸屬于財務部門主管領導,盡管政府多次下令財務與審計分立,但最終也基本上是一班人馬.財務與審計在需要檢查時分為兩個部門,平時則合二為一,這就是使內部審計變?yōu)樨攧諏徲?其公正性大大地受到影響.企業(yè)的內部審計主要將大部分精

5、力用于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,主要職責仍局限于查錯防弊,而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議,內部審計的職能尚未得到廣泛的開展.內部審計的職能不應僅僅是強化控制、提高監(jiān)督管理的效率和效果,而應該是規(guī)避風險、轉移風險和控制風險,通過風險管理的有效化,提高整體管理效率和效果. 2.3審計基礎建設工作欠缺,制度不完善 其一是法律依據(jù)不足,公司法作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律,對內部審計機構的設置做出規(guī)定審計法又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計與企業(yè)內部審計的關系.其二是內部審計業(yè)務尚無準則.西方國家有內部審計師協(xié)會頒發(fā)的部門審計事務準則可資依據(jù),其人員標準,職業(yè)道德規(guī)范,工作

6、程序都有章可循.因此,內部審計要與國際慣例接軌,尚存在很在的差距.其三是內部審計制度不完善.企業(yè)沒有充分認識到內部審計不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段,宣傳不廣,引導性不強,未使內部審計機構比較獨立地開展工作、發(fā)揮作用. 2.4人員素質方面的問題 由于內部審計不到位,職能不明確,從事內部審計工作的人員普遍有以下幾種感受:一是不安心,由于機構不穩(wěn)定,即使在崗的內審人員也并不認為從事審計工作是其事業(yè)的歸宿,而是一種暫時的過渡.二是不順心.由于內部審計工作要扮演雙重角色,常常被領導誤解,加之又受到被審計單位誤解,在不順心的環(huán)境中從事工作,難度較大.三是缺乏信心

7、.審計工作是一項政策性、綜合性強的工作,需要多種知識的積累,責任也較重,因而工作壓力大.按照權利和責任相一致的原則,這種工作應當受到重視、信任.在西方發(fā)達國家的成功企業(yè)里,內部審計被看作是企業(yè)領導人的培訓基地,具有發(fā)展?jié)摿Φ娜吮慌傻絻炔繉徲嫏C構工作幾年,取得全面經(jīng)驗,然后才被派到領導崗位.我們國家內審人員普遍感到價值實現(xiàn)困難,對工作前途和個人前途均缺乏信心.這種感受給內部審計工作帶來的消極影響,從而成為制約我國內部審計工作的一個重要因素. 2.5沒有有效地將內部審計與公司治理相結合 公司過多地關注內部審計的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化,卻忽視了內部審計在公司治理中的地位與作用,導致了公司治理與

8、內部審計關系的割裂.實際運作中的誤區(qū)主要表現(xiàn)為公司內部審計機構和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟監(jiān)督審計,無法涉及公司經(jīng)濟管理活動,并未將其納入公司治理結構,內部審計的管理職能也沒有得到充分的發(fā)揮,所以導致了內部審計工作缺乏應有的主動性,被動地在行政領導下工作,不是真正意義上的現(xiàn)代內部審計,也未能充分發(fā)揮其在公司治理中的作用. 3發(fā)揮內部審計在公司治理中作用的對策和措施 3.1重新界定內部審計的職責和地位 健全、完善有效的內部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要.內部控制制度可以綜合反映出一個企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力.而在內部控制的監(jiān)督過程中,內部審計

9、發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分,也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量. 3.2擴大內部審計的職能及作用 內部審計的主要職能應從傳統(tǒng)的查錯防弊的財務審計向為企業(yè)內部的管理、決策和效益服務的管理審計轉變,應將管理審計與財務審計結合起來,以形成完整的內部審計監(jiān)督與評價機制.隨著公司治理結構的建立和股權結構及籌資渠道的多元化,公司的會計行為不但要遵守國家各項經(jīng)濟政策和財經(jīng)制度,還要將財務信息提供給各股東、投資人、債權人及其他有關利益關系人.同時,由于公司經(jīng)營風險和競爭的增大,公司領導更加關注公司的發(fā)展前景,內部審計的監(jiān)督逐漸成為公司發(fā)展的自我需要和自覺行為,從而使內部審計表現(xiàn)

10、的更加活躍,并具有了動態(tài)的主動參與意識.公司內部審計將在評價公司計劃、預算方案、投資可行性方面,在評價生產(chǎn)組織、內控制度的有效性方面,在揭示公司經(jīng)營中存在的弊端方面發(fā)揮出愈來愈重要的作用.內部審計的職能還由泛泛地完成領導人交辦的工作任務,逐步轉移到為領導決策服務上來.內部審計通過對各單位進行審計檢查,為管理部門提供考核和獎罰依據(jù)通過審計成果的利用引出提高公司管理水平的課題通過發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的一些帶有普遍性和傾向性的問題,提出有針對性的建議,做到未雨綢繆. 強化制度建設,轉變方式方法,提高審計作業(yè)技術審計工作的規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化是公司治理的基本要求.公司的內部審計應建立一套完善的工作管理

11、、業(yè)務操作及人員管理的制度規(guī)范,形成一套嚴密的質量控制考核體系、業(yè)務操作流程、組織保障體系和制度執(zhí)行保障體系,強化監(jiān)督與考核,有效保障審計工作的質量.同時,應加快審計信息化建設,堅持統(tǒng)籌規(guī)劃、階段實施、循序漸進、逐步升級的原則,建立一個完善、高效的內部審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺,逐步實現(xiàn)從手工操作、現(xiàn)場審計為主向以利用計算機和信息網(wǎng)絡技術的非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計相結合的方向轉變,逐步利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟計量模型等量化分析評價方法,提高審計的準確性和科學性,增強內部審計的監(jiān)控能力. 3.4提高內部審計人員的業(yè)務素質 公司經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈,對內部審計人員整體素質提出了更高的要

12、求.內部審計人員不僅要精通財務會計,還要了解其他業(yè)務領域,掌握相關知識和技能,以更好的實施審計,并為公司管理服務.內部審計要能在公司治理中發(fā)揮作用,除了具備獨立性和權威性外,還要求內審人員具備足夠的職業(yè)勝任能力.隨著內部審計工作由財務領域向經(jīng)營管理領域的滲透與擴展,對內審人員的要求也相應提高.內審人員必須具備對管理原則的理解能力和獨立解決問題的能力內部審計師應該擁有熟練的語言和表達能力以及良好的溝通和協(xié)調能力,以便正確有效的表達審計目的、審計評價、審計結論和審計建議.只有具備這樣扎實的基本功才是合格的內審人員. 3.5內部審計與公司治理的有機整合 目前,我國內部審計一般尚未與公司治理緊密結合,使之成為公司治理的有機部分.為此,要逐步完善企業(yè)法人治理結構,明確企業(yè)外部和內部的委托代理關系,培養(yǎng)管理者的競爭意識和風險意識,形成內部審計的需求市場,為內部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境.同時,要順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律,在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發(fā)展.從強調確認和測試控制的完整性,逐步轉向強調確認