出口退稅相關(guān)練習(xí)題

1、精選文庫 六員”出口退稅計算題、案例題 簡單題型 1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征 稅 17%），2010 年 7 月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入 125 萬美 元（FOB#）,出口退稅稅率為 9%匯率為1: 6.25。計算7 月免抵退不得免征和抵扣稅額。 答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125 X 6.25 X 17%-9%） =62.5 （萬元）。 2、某外貿(mào)出口企業(yè) 2010 年 3月出口貨物取得銷售收入 200 萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項稅額 專用發(fā)票，注明金額為 175 萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 出口退稅稅率為 13%，匯率為 1： 6.8。計算當(dāng)

2、期出口貨物應(yīng) 退稅額。 答: 應(yīng)退稅額 =175X 13%=22.75（萬元）。 3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人） ， 2010 年 3 月出口貨物取得銷售收入 20 萬美元，出口退稅稅率為 13%，匯率為 1： 6.8 。計算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。 答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅辦法，當(dāng)期出口貨物 不計算退稅額。 4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010 年 3 月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將 2009 年 8 月出口的一批 貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用 退稅率11%該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退運(yùn)已辦 結(jié)稅務(wù)證明。試計算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)

3、繳的稅額。 答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額 =54000 X 11%=5940 （元）。 5、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物， 2010 20 年4月計算應(yīng)納稅額為 20萬元，當(dāng)期計算免抵退稅為 10萬 元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 （萬元） 6、某進(jìn)出口公司 2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng) 月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為 50萬 元，稅額8.5萬元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率 為5%。 答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50X 5%=2.5 （萬元）。 7、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 自營出口自產(chǎn)貨物，2010 年6月計算應(yīng)納稅額為-25萬元， 當(dāng)期計算免抵退稅

4、為15 萬元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元。 免抵退稅額=115X 7X 13%=104.65 （萬元）； 應(yīng)退稅額=80 （萬元）； 免抵稅額=104.65-80=24.65 （萬元）。 2、某進(jìn)出口公司 2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù): 3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價 格126萬美元，海關(guān)按 85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20 萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠 加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金 額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加 工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1500 萬 兀。

5、3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口（夕、 匯牌價1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為 13%檸檬酸出口退稅率為 13%。試計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。 答：銷售進(jìn)口料件玉米的應(yīng)抵扣稅額=1100 X 13%-20=123 （萬元）； 應(yīng)退稅額=1500X 13%-123=72 （萬元）。 3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010年5月外購 原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票， 注明進(jìn)項稅 額50萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不 含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入 115萬美元（美 元與人民幣的比價為1 : 6.7 ），該企業(yè)適用增值稅稅率17

6、%, 出口退稅稅率為13%。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。 答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115 X 6.7 X （17%-13% =30.82 （萬元）； 應(yīng)納增值稅=150X 17%- （50-30.82 ） =6.32 （萬元）； 當(dāng)期免抵退稅額=115X 6.7 X 13%=100.165 （萬元）； 當(dāng)期免抵稅額=100.165 （萬元）； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 （萬元）。 4、某進(jìn)出口公司 2010年2月購入化妝品一批，增值稅 專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額 17萬元。2010 年4月，該批貨物全部報關(guān)出口。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額（化 妝品消費(fèi)稅稅率為 30%增值稅退稅率為13%

7、）。 答：當(dāng)期應(yīng)退增值稅額 =100X 13%=13（萬元）; 當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅額=100X 30%=30（萬元）。 5、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2010年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入 150萬人民幣， 當(dāng)月進(jìn)項稅額合計 70萬元。美元與人民幣的比價為1:6.7 , 該企業(yè)適用增值稅稅率17%出口退稅稅率為11%試計算 當(dāng)期應(yīng)退稅額。 答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=100 X 6.7 X （17%-11% =40.2 （萬元）； 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =150X 17%-（70-40.2 ） =-4.3 （萬元）； 當(dāng)期免抵退稅額=100 X 6.7 X 11%=73.

8、7 （萬元）； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.3 （萬元）； 當(dāng)期免抵稅額=73.7-4.3=69.4（萬元）。 6、甲外貿(mào)公司于2010年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征 增值稅3萬元，計稅依據(jù)為150萬元（到岸價加關(guān)稅）。企 業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費(fèi)30萬元，稅金 5.1萬元，加工收回后于當(dāng)月全部出口。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅 額。（該產(chǎn)品適用出口退稅率 11% 答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=30X 11%+3=6.3（萬元）。 最難題型: 1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人， 出口貨 物的征稅稅率為17% 退稅率為13%。2010年 3月外購貨物 準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項數(shù)額 60萬元。上期期末留抵稅額 3萬元。當(dāng)

9、 月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口 貨物銷售折合人民幣 200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨 物90萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退稅額。 答：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項數(shù)額轉(zhuǎn)出 =60 X 90 -(200+100) =18 (萬元)； 當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（200-90 ） X (17%-13% =4.4 （萬元）； 應(yīng)納增值稅=100X 17%- (60-18-4.4 ) -3=-23.6 （萬元）； 免抵退稅額=（200-90 ） X 13%=14.3 （萬兀）。 應(yīng)退稅額=14.3 （萬元）; 免抵稅額=0。 2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）

10、 ,2010 年 8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明 的價款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的 運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為 13200元，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為 150000元，出口貨物的離岸價格為 42000美兀。 （題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為 17%出口退 稅率13%匯率為1: 6.3 ） 答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額 =6.3 X 42000 X （元）； (17%-13% -13200 X( 17%-13% =10056 應(yīng)納增值稅=150000 X 17%- ( 368000 X 17%+

11、5800X 7%-10056) =-27410 (元)； 免抵退稅額=6.3 X 42000 X 13%-13200 X 13%=43602 （元）； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=27410 （元）； 當(dāng)期免抵稅額=43602-27410=16192 （元）。 3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨 物的征稅稅率為17%退稅率為13% 2010年3月購進(jìn)原材 料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨 物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料 件的組成計稅價格 100萬元，進(jìn)口手冊號為 C4708230028, 進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理了生

12、產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。上期期末留抵 稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物 銷售折合人民幣130萬元，其中 般貿(mào)易出口100萬元，手 冊號C4708230028項下的貨物30萬元。試計算該企業(yè)本期 免抵退。 答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50 X （17%-13% =2 （萬元）； 免抵退不得免征和抵扣稅額=130 X（ 17%-13% -2=3.2 （萬元）； 應(yīng)納增值稅=170X 17%- (34-3.2 ) -3=-4.9 (萬元); 免抵退稅額抵減額=50X 13%=6.5 （萬元）; 出口貨物免抵退稅額 =130X 13-6.5=10.4 （萬元）; 當(dāng)期

13、應(yīng)退稅額=4.9 （萬元）； 當(dāng)期免抵稅額=1044.9=5.5（萬元）。 4 、某進(jìn)出口公司2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù): 4月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價 格126萬美元，海關(guān)按 95%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅15 萬元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬 酸出口。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工 廠支付加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。4月21日， 為準(zhǔn)備出口購買了包裝物，支付價款10萬元，按照規(guī)定取 得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明稅額1.7萬元。4月25 日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口，（外匯牌價1 美元等于6.84元人民幣，玉米增值

14、稅征稅稅率為 13%檸檬 酸出口退稅率為13%包裝物出口退稅率為 11%。試計算上 述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。 答：應(yīng)退稅額=10X 11%+3(X 13%+15=20 (萬元)。 5、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口 銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè) 2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物 500萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額 300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留 抵稅款5萬元，增值稅稅率17%退稅率15%假設(shè)各項信息齊 全。請對以上業(yè)務(wù)計算并做出相應(yīng)會計分錄。 參考答案: (1) 外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為: 借：原材料等科目5000000

15、應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850000 貸：銀行存款 5850000 (2) 產(chǎn)品外銷時，分錄為: 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000 (3) 內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為: 借：銀行存款 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000 (4) 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 匯牌價X 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X人民幣外 （征稅率-退稅率）=2400 X（ 17%-15% =48 （萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 480000 （5）計算應(yīng)

16、納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷 項稅額- （當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的 金額）=51- （85+5-48 ） =9 （萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金一一未交增值稅” 賬戶貸方余 額為90000元。 （6）實(shí)際繳納時 借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅 90000 90000 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 貸：銀行存款 （7）計算應(yīng)免抵稅額 應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民 幣牌價X出口貨物退稅率 =2400X 15%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000 案例分析題

17、 1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008年3月辦理出口 貨物退免稅認(rèn)定，2008年2月出口貨物一批，征、退稅率均 為17% 2008年4月收齊單證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請 退稅。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。 參考答案: 退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102 號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡 在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅; 凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征 稅。 該企業(yè)2008年2月出口，4月收齊單證申報退稅， 未超過出 口退稅申報期限，所以退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。 2、某生產(chǎn)

18、企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008年6月5日辦理 出口貨物退免稅認(rèn)定，2008年3月5日以一般貿(mào)易方式出口 自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價為35000元，征、退稅率均為 17%企業(yè)收齊單證后于 2008年7月申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)退稅部門申請退稅。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的 退稅申請，應(yīng)如何處理。 參考答案: (1)退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。 根據(jù)國稅發(fā)【2006】 102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物， 凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退 稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以 征稅。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證 7月申報退

19、 稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的 退稅申請。 (2)退稅部門應(yīng)通知稅源管理部門對企業(yè)的出口貨物視同 內(nèi)銷征稅。銷項稅額 =35000/( 1+17% *17%=5085.47元 3、某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅 般納稅人，該企業(yè) 2009年3月辦理退免稅認(rèn)定，認(rèn)定為 生產(chǎn)性出口企業(yè)。2009年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)， 出口自 產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價為 8600美元，退稅率為 15%當(dāng)月1日 匯率中間價為6.8，企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了申報。 2009年6月企 業(yè)收齊單證申報免抵退稅，經(jīng)計算應(yīng)退稅額為 8772元，企 業(yè)當(dāng)月留抵稅額為10600元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)

20、三級審核審批 無誤后，當(dāng)月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的 做法是否正確？如不正確應(yīng)如何處理? 參考答案: (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)該當(dāng)月為企業(yè)辦理退稅。 (2)該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文 的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有12個月的審核期， 在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退 稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無 誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng) 退稅額暫不辦理退庫。可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述 各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。 4、某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小型出口

21、企業(yè)， 2009年5月單證收齊申報應(yīng)退稅額3600元，6月單證收齊 申報應(yīng)退稅額5400元，7月單證收齊申報應(yīng)退稅額 4800 兀。 因5月份資料無報關(guān)單信息未審核通過。2009年9月掛審信 息無誤后，5、6、7月份退稅資料均審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法 是否正確，如不正確應(yīng)如何處理。 參考答案: (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)在9月份為企業(yè)辦理退 稅。 (2)該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文 的規(guī)定，對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年 月一次性辦理退稅。 5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，取得的進(jìn)料加 工

22、登記手冊及進(jìn)口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理 了相關(guān)手續(xù)。進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行了申報并開具 了進(jìn)料加工免稅證明。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海 關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報并按 照實(shí)際分配率對進(jìn)料加工免稅證明調(diào)整。問稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是 否正確，應(yīng)如何處理？ 參考答案: (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確。 (2)根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè) 務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值 稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未 申報辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和

23、國稅收征收管 理法第六 條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。 6、某進(jìn)出口公司向國稅局申報辦理電阻、繼電器等貨 物的出口退稅，申報退稅金額53萬元。退稅機(jī)關(guān)在審核過 程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進(jìn)項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在 九龍下屬海關(guān)報關(guān)出口。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售 該批貨物的進(jìn)項發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán) 公司提供貨源，負(fù)責(zé)與外商聯(lián)系，決定報關(guān)口岸和開具增值 稅專用發(fā)票。進(jìn)出口公司提供出口報關(guān)文件和手續(xù)，負(fù)責(zé)結(jié) 匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進(jìn)出口公司辦理驗票兌 匯后，進(jìn)出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬元全部付給 雙環(huán)公司，并多付 53萬元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅

24、 款。退稅崗位人員對此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為有騙稅嫌疑， 因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政 策，違反哪項政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。 答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。 這是一起典型的“四自三不見” 業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中 間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè) 不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的所 謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。 對于“四自三不見”業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的， 該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期 不繳的加收滯納金。對性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè) 的

25、納稅信用等級。 7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2008年內(nèi)外銷銷售收入 合計185萬元，2009年3月申報免抵退稅銷售額 8.5萬元， 單證齊全計算免抵退稅額1.23萬元，該企業(yè)當(dāng)月增值稅申 報表期末留抵為5.8萬，審核人員經(jīng)過審核當(dāng)月退（免）稅 申報資料全部審核通過，當(dāng)月簽批退稅1.23萬元，當(dāng)月辦 理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項 政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。 答：該企業(yè)2008年內(nèi)外銷售收入合計未達(dá)到 200萬元， 應(yīng)按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認(rèn)定為非小型 出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應(yīng)退稅 款，應(yīng)在次年1月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實(shí)行 了按月退稅的辦法。 政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若 干問題的通知（魯國稅函2003418號）我省確定小型 出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)定為200萬元，即凡企業(yè)上一個納稅年度 的內(nèi)外銷售額之和在200萬以下的為小型出口企業(yè)，其退 稅審核期為12個月。 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通 知（國稅發(fā)200610