應(yīng)收賬款管理畢業(yè)論文

1、摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，應(yīng)收賬款已成為影響我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展中的一個(gè)不可忽視的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的大小和拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言至關(guān)重要。尤其是對(duì)于那些資金不夠充足的企業(yè)，合理有效的控制其應(yīng)收賬款的規(guī)模，并利用應(yīng)收賬款融通資金，從而緩解企業(yè)資金需求壓力，并增強(qiáng)其利用資金的效率，這對(duì)提高資金的效益有重大意義。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)大部分在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究及實(shí)踐尚未形成較為成熟的模式，在具體的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法上經(jīng)驗(yàn)也較為缺乏，因?yàn)閷?duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)并不在少數(shù)。因此，制定合理得應(yīng)收賬款管理措施是具有現(xiàn)實(shí)意義的。 本文在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管

2、理理論分析的基礎(chǔ)上，分析并歸納了我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的不足及其產(chǎn)生的原因，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)一系列比較嚴(yán)密的論證和推理，提出了應(yīng)收賬款的管理措施。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 影響 原因分析 措施abstractwith the development of chinas market economy , accounts receivable have an impact on the production and operation of enterprises and sustainable development can not be ignored in an important c

3、ontent , the number of corporate accounts receivable owed to the size and length of time for the development of enterprises and made crucial. especially for those who lack sufficient funds business , reasonable and effective control of the size of its accounts receivable , accounts receivable financ

4、ing and use of funds , thus easing pressure on corporate demand for funds , and enhance the efficiency of their use of funds , which raise funds there are significant benefits . currently, most of the research and practice of corporate risk management in accounts receivable has not yet formed a more

5、 mature model, the lack of experience is also more in the way of specific accounts receivable risk management approach , because of improper management of accounts receivable companies are facing liquidity problems and unusual. therefore , the development of rational morality receivables management

6、measures are of practical significance .based on the enterprise receivables management theory analysis, analyze and summarize the reasons for chinese enterprises existing accounts receivable management process and the resulting lack of presence , and on this basis, through a series of relatively tig

7、ht argumentation and reasoning proposed management measures receivables . keywords : accounts receivable analysis measures the impact一、引言 （一）選題背景 在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，商業(yè)信用成為市場(chǎng)交易的重要基礎(chǔ)，具體表現(xiàn)在企業(yè)之間的商品交易很多都以賒銷(xiāo)方式實(shí)現(xiàn)的。與其他結(jié)算方式相比，商業(yè)信用在擴(kuò)大銷(xiāo)售、開(kāi)拓市場(chǎng)、節(jié)約成本、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營(yíng)等方面有明顯且不可替代的優(yōu)勢(shì)。 但是，企業(yè)在采用賒銷(xiāo)方式時(shí)，在賬面上的確形成了大筆收入，但這些收入是不是能

8、夠足額收回，卻會(huì)受到很多因素影響。這些企業(yè)內(nèi)外部交織的因素會(huì)使應(yīng)收賬款的回收額大打折扣。由此可見(jiàn)，企業(yè)最后能夠得到的收入并不一定就是應(yīng)收賬款原有的賬面金額。這部分以應(yīng)收賬款表現(xiàn)出來(lái)的資產(chǎn)價(jià)值，在應(yīng)收賬款確實(shí)收回之前，在一定程度上有很大的不確定性。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款里面是包含了一定風(fēng)險(xiǎn)的，一方面，企業(yè)希望采用應(yīng)收賬款的信用方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，提高商品銷(xiāo)售收入，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面，企業(yè)又希望能夠最大限度地避免由于應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的諸如的資金周轉(zhuǎn)不靈、壞賬損失等困境。那么怎么樣可以處理和解決好這一問(wèn)題呢？本研究將通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因，提出

9、了應(yīng)收賬款管理的一些措施，從而為企業(yè)更好的發(fā)展提供一些幫助和支持。 （二）研究的目的和意義 隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和中國(guó)加入世貿(mào)組織,國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正加速合并成一個(gè)統(tǒng)一的大市場(chǎng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,普遍呈現(xiàn)買(mǎi)方市場(chǎng)的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量,有效的刺激購(gòu)買(mǎi)力,提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率,最終增加企業(yè)的利潤(rùn),除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外,大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式,企業(yè)應(yīng)收帳款的產(chǎn)生成為必然。但是,由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范,企業(yè)之間的信用狀況良蕎不齊,企業(yè)墊支在應(yīng)收帳款上的資金逐年上升,應(yīng)收帳款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例

10、有日益擴(kuò)大的趨勢(shì)。因此,如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下的問(wèn)題,對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn),減少三角債的發(fā)生,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本,保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量,改善企業(yè)自身在同行競(jìng)爭(zhēng)的地位,提高企業(yè)市場(chǎng)竟?fàn)幜Φ榷季哂兄匾饬x。撰寫(xiě)此文的目的是針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的普遍問(wèn)題進(jìn)行研究。通過(guò)對(duì)公司應(yīng)收帳款管理方面的調(diào)查分析,找出其存在的問(wèn)題,對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,應(yīng)用所學(xué)知識(shí),對(duì)公司應(yīng)收賬款管理提出改進(jìn)措施。 （三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法

11、控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，歷來(lái)令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門(mén)重要的學(xué)科，它作為一門(mén)研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)

12、仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。 （四）研究的思路和方法 本文的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收帳款及其管理的理論著手,通過(guò)查閱文獻(xiàn),以了解國(guó)內(nèi)外對(duì)此課題的研究情況,以及近年來(lái)應(yīng)收帳款管理方面的最新動(dòng)態(tài)。然后,對(duì)公司應(yīng)收帳款及其管理狀況進(jìn)行調(diào)查和分析,提出了合理的應(yīng)收賬款管理措施。本課題主要是應(yīng)用規(guī)范研究方法,對(duì)公司現(xiàn)有應(yīng)收帳款管理方面存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行充分的分析，歸納,并在此基礎(chǔ)上通過(guò)一系列比較嚴(yán)密的論證和推理,來(lái)完成對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的分析和研究。二、

13、應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) （一）應(yīng)收賬款內(nèi)涵 企業(yè)的應(yīng)收賬款是與賒銷(xiāo)緊密聯(lián)系的，應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間就是銷(xiāo)售發(fā)生的時(shí)間。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明文規(guī)定，企業(yè)在同時(shí)滿(mǎn)足一些條件時(shí)，能夠確認(rèn)收入，否則的話(huà)，就應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收賬款。 （二）應(yīng)收賬款特征 把應(yīng)收賬款跟其他資產(chǎn)形式比較之后，可以得出應(yīng)收賬款的特征： 1、應(yīng)收賬款具有價(jià)值等價(jià)性。此原則指，企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式，無(wú)論采用貨幣方式償還還是實(shí)物方式償還，兩者在賬面上所表示的金額大小應(yīng)該一樣的?，F(xiàn)實(shí)中，應(yīng)收賬款的價(jià)值會(huì)由于流通中的貨幣以及匯率等因素變動(dòng)而發(fā)生改變，但我們可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)來(lái)保證其賬面價(jià)值與真實(shí)價(jià)值能夠保持一致。 2、賬款的可回收性?？苫厥招允侵钙髽I(yè)

14、應(yīng)該在一定的時(shí)間段內(nèi)收回采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售出去的那部分貨物的貨款?；厥盏馁Y產(chǎn)既可以是貨幣資金，也可以是非貨幣等價(jià)物，還可以是能夠提供擔(dān)保的資產(chǎn)，或是把提供擔(dān)保的資產(chǎn)通過(guò)變賣(mài)之后獲取的現(xiàn)金。 3、回收的期限性。眾所周知應(yīng)收賬款的回收是有確定的期限的。通常在交易發(fā)生以前，供貨方和購(gòu)買(mǎi)方雙方會(huì)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，有關(guān)賬款的歸還期限、方式和金額等詳細(xì)的合同條款會(huì)在其中約定。 4、回收的風(fēng)險(xiǎn)性。應(yīng)收賬款是要在未來(lái)某個(gè)時(shí)間段內(nèi)收回貨款。隨著時(shí)間的延長(zhǎng)，交易雙方由于不確定性因素的影響，都有可能遭受一些意外損失。對(duì)于債權(quán)方來(lái)說(shuō)，債務(wù)人可能不守信用或不能籌足償還資金而發(fā)生收款風(fēng)險(xiǎn)；由于意外事件引起無(wú)法回收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；由

15、于通貨膨脹導(dǎo)致的回收資產(chǎn)價(jià)值降低的風(fēng)險(xiǎn)；由于利率上升，證券價(jià)格下跌而產(chǎn)生的擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值下降等風(fēng)險(xiǎn)。 5、國(guó)際性。由經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的迅猛發(fā)展，我國(guó)加入wto，企業(yè)的客戶(hù)擴(kuò)展到整個(gè)世界。外資企業(yè)要進(jìn)駐，中國(guó)企業(yè)要向海外擴(kuò)張，商品勞務(wù)的交易不在局限于一個(gè)國(guó)家內(nèi)，這就使應(yīng)收賬款超越了國(guó)界，逐步有了國(guó)際化的勢(shì)頭。因?yàn)槭澜缟细鱾€(gè)國(guó)家對(duì)待跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際企業(yè)稅收征管原則不同，以及稅收的減免處理方法差異，當(dāng)企業(yè)有應(yīng)收賬款時(shí)，他們編制的財(cái)務(wù)報(bào)表上提供的經(jīng)營(yíng)成果不是很能說(shuō)明實(shí)際情況，這對(duì)整個(gè)國(guó)際資本市場(chǎng)在一定程度上是有影響的。 （三）應(yīng)收賬款形成原因 盡管企業(yè)以應(yīng)收賬款的方式來(lái)獲取銷(xiāo)售收入是一種有效的發(fā)展機(jī)制，

16、但也會(huì)給企業(yè)造成一些不好的后果。目前，我國(guó)一些企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行，有如下幾方面的原因： 1、買(mǎi)方市場(chǎng)形成與發(fā)展 目前，從整體上來(lái)看，我國(guó)已經(jīng)基本上從賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)發(fā)展到買(mǎi)方市場(chǎng)。這就迫使企業(yè)不得不采用賒銷(xiāo)這種信用方式來(lái)增加銷(xiāo)售擴(kuò)大市場(chǎng)份額。有了賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款也就形成了，這就為應(yīng)收賬款的惡化和壞帳的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)。 2、信用管理體系不完善 許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的信用管理體系發(fā)展的已經(jīng)較為完善了。我國(guó)關(guān)于信用管理體系的研究起步比較晚，還有很多地方需要加強(qiáng)。這些年來(lái)，關(guān)于社會(huì)信用體系的建設(shè)工作已有一定發(fā)展，社會(huì)信用業(yè)有了一定的發(fā)展形態(tài)，但是，由于信用立法以及監(jiān)管工作不到位，引發(fā)了

17、一些問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)金融秩序的安定性及穩(wěn)健性有重大影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)大概有1500多家社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)從事著信用擔(dān)保業(yè)務(wù)、評(píng)估業(yè)務(wù)、征集業(yè)務(wù)、調(diào)查業(yè)務(wù)和信用咨詢(xún)業(yè)務(wù)等，還有一些隸屬于中央和地方政府等相關(guān)部門(mén)的信用信息部門(mén)，此外，還有一些外國(guó)較好的信用中介機(jī)構(gòu)，他們采用獨(dú)資方式、合資形式、合作等各種不同的形式進(jìn)駐到我國(guó)的信用服務(wù)市場(chǎng)當(dāng)中。然而面這些種類(lèi)繁雜的社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)或部門(mén)，卻缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管，缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一完整的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，中介機(jī)構(gòu)的設(shè)置隨心所欲，至于其業(yè)務(wù)范圍是否符合法律規(guī)范，是否損害了企業(yè)以及個(gè)人的正當(dāng)權(quán)益，卻無(wú)人問(wèn)津，同時(shí)缺乏可以依據(jù)的法律，這些情況使得我國(guó)的信用管理陷入無(wú)序和自

18、發(fā)狀態(tài)。 3、考核銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)的指標(biāo)需待改善 目前，企業(yè)大都用銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量金額來(lái)衡量銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)，這就造成銷(xiāo)售人員只重視合同簽訂的數(shù)量以及發(fā)送貨物的數(shù)量，而不注重評(píng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)方的償債水平，造成應(yīng)收賬款不斷增加，發(fā)生壞賬損失的可能性越來(lái)越大。 4、缺乏一個(gè)專(zhuān)業(yè)管理信用的職能部門(mén)管理企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)是需要用一定的綜合能力，比如技術(shù)水平、領(lǐng)導(dǎo)能力等，這是需要有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)完成的，在以前，這個(gè)工作由由財(cái)務(wù)部門(mén)直接進(jìn)行信用管理的方式，已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)信用管理的要求，由此，企業(yè)要盡量成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)要在里面安置具有專(zhuān)業(yè)信用管理知識(shí)方面的人員，以此來(lái)保證信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。作為聯(lián)結(jié)銷(xiāo)售

19、部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的紐帶，信用管理部門(mén)的基本職能是要對(duì)每個(gè)客戶(hù)建立專(zhuān)門(mén)的信用檔案通過(guò)分析檔案資料來(lái)衡量客戶(hù)的信用水平，從而對(duì)客戶(hù)的信用額度及收賬政策制定一個(gè)確定的方案策略。 （四）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，現(xiàn)會(huì)交易是通過(guò)一手交錢(qián)一手交貨完成的，然而大部分客戶(hù)并不樂(lè)采用現(xiàn)金交易方式，客戶(hù)在選擇交易方式時(shí)還會(huì)綜合考慮其他因素，大都會(huì)留一部分尾款等待以后支付；為了吸引客戶(hù)，很多企業(yè)給予供貨方一個(gè)延遲支付貨款的期限，這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。應(yīng)收賬款廣泛地存在于我們的實(shí)際生活中，對(duì)我們的生產(chǎn)生活起到了促進(jìn)作用。從另一個(gè)角度看，應(yīng)收賬款也會(huì)給企業(yè)造成負(fù)面影響。大家都知道，貨幣具有時(shí)間價(jià)值，今天的

20、一元錢(qián)與明天的一元錢(qián)相比，其價(jià)值是不同的，今天的一元錢(qián)在明天肯定大于一元，那么這個(gè)超過(guò)一元的部分就是貨幣的時(shí)間價(jià)值，我們也稱(chēng)其為機(jī)會(huì)成本。 1、正面影響 (1)可以增加企業(yè)的貨物銷(xiāo)售量，增大市場(chǎng)份額。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，采取賒銷(xiāo)方式可以促進(jìn)銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)。企業(yè)賒銷(xiāo)的實(shí)質(zhì)是：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在產(chǎn)品質(zhì)量等相同的情況下，賒銷(xiāo)對(duì)企業(yè)盡快銷(xiāo)售產(chǎn)品、鞏固及開(kāi)拓市場(chǎng)、鞏固及發(fā)展客戶(hù)具有積極的作用。 (2)有助于企業(yè)控制庫(kù)存和管理費(fèi)用。如果企業(yè)擁有很多產(chǎn)成品存貨，則需要提高管理成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等相應(yīng)的存貨成本費(fèi)用；但如果企業(yè)采用應(yīng)收賬款方式，則這部分開(kāi)支可以暫時(shí)省去。因此，在

21、一個(gè)企業(yè)有作為產(chǎn)成品的存貨時(shí)，就可以運(yùn)用一些信用條件來(lái)進(jìn)行賒銷(xiāo)，采用這種方式把存貨轉(zhuǎn)變成企業(yè)的應(yīng)收賬款，這樣可以減少存貨數(shù)量，節(jié)約與存貨相關(guān)的費(fèi)用開(kāi)支。(3)有利于促使企業(yè)提升產(chǎn)品品質(zhì)。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的指導(dǎo)思想是生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。在產(chǎn)品銷(xiāo)售完成以后，客戶(hù)往往以尾款方式來(lái)要挾企業(yè)提供售后服務(wù)，如果產(chǎn)品或服務(wù)存在質(zhì)量等問(wèn)題，購(gòu)貨方可以利用應(yīng)收賬款與企業(yè)進(jìn)行價(jià)格或數(shù)量方面的磋商。這就可以促使企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)服務(wù)、提升產(chǎn)品及服務(wù)的質(zhì)量， 以減少不必要的麻煩。 2、負(fù)面影響 (1)應(yīng)收賬款的存在會(huì)對(duì)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響。產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售都有他們自己的流程，所銷(xiāo)售的商品通過(guò)檢驗(yàn)，如果是合格的，客戶(hù)會(huì)給予發(fā)票，這個(gè)

22、時(shí)候銷(xiāo)售方才能根據(jù)取得的發(fā)票對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。采用這種方式，產(chǎn)品的流出的資金的流入才能構(gòu)成一個(gè)完整的生產(chǎn)和銷(xiāo)售周期，實(shí)現(xiàn)再生產(chǎn)的維持。如果缺乏足夠的現(xiàn)金流入，企業(yè)則會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠繼續(xù)生產(chǎn)，公司可能會(huì)利用流動(dòng)資金來(lái)支付購(gòu)買(mǎi)材料、工資支付等所需要的款項(xiàng)，長(zhǎng)期這樣下去，或是有過(guò)多的貨款無(wú)法按時(shí)收回，就會(huì)造成流動(dòng)資金不足，影響資金正常周轉(zhuǎn)。 (2)遮掩企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)階段，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，如果采用賒銷(xiāo)方式那部分貨款不能按時(shí)收回，發(fā)生了壞賬，這部分的現(xiàn)金流入就會(huì)失去，財(cái)務(wù)上利潤(rùn)雖然增加了，但現(xiàn)金流入并沒(méi)有增加，一旦應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴膸?，則貨款兩空。由于應(yīng)

23、收賬款還要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的在賬面上的存在，在一定程度上遮掩了企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果。在我國(guó)，應(yīng)收賬款發(fā)生額在上市公司關(guān)聯(lián)交易中較大。譬如2001年，深石化以每股虧損5.2元居虧損公司榜首，通過(guò)分析不難看出，深石化出現(xiàn)虧損是由于對(duì)大股東的應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。但隨著這些計(jì)提的壞賬真的變成實(shí)實(shí)在在的壞帳，上市公司的虧損額度增加了，也使公司的流動(dòng)資金減少，束縛了深石化的發(fā)展。 (3)企業(yè)現(xiàn)金流出的速度加快。雖然采用應(yīng)收賬款方式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較多的利潤(rùn)，但并沒(méi)有使企業(yè)的現(xiàn)金流入增多，相反企業(yè)可能會(huì)由于支付相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金等使得現(xiàn)金流出反而增加。 (4)企業(yè)會(huì)有發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物

24、所形成的應(yīng)收賬款會(huì)削減企業(yè)的流動(dòng)資金，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)陷入資金缺乏的困境。產(chǎn)品出去了，款項(xiàng)卻收不回。必將會(huì)削弱流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度和能力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展甚至正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利影響，嚴(yán)重點(diǎn)的甚至?xí){到企業(yè)能夠繼續(xù)生存下去。(5)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期產(chǎn)生影響。營(yíng)業(yè)周期是指從存貨的取得到存貨的銷(xiāo)售一直到收回貨款的時(shí)間段。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)決定了營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，它等于兩者之和。從這里我們可以得出，企業(yè)如果存在大量的不合理的應(yīng)收賬款，其一個(gè)營(yíng)業(yè)周期不得不延長(zhǎng)，使其資本循環(huán)一周的速度減慢，流動(dòng)資金不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而是大量停留于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這個(gè)時(shí)候，企業(yè)流動(dòng)資金短缺現(xiàn)象不可避免，這將會(huì)嚴(yán)重危害企

25、業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。三我國(guó)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因分析 （一）企業(yè)內(nèi)部的信用管理制度存在問(wèn)題 1、缺乏專(zhuān)門(mén)的信用管理職能部門(mén) 在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)承擔(dān)。然而，這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能 較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實(shí)踐中，這兩個(gè)部門(mén)常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互扯皮、效率低下甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題。國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)表明，增加獨(dú)立的信用管理職能，由信用部門(mén)或信用經(jīng)理承擔(dān)和協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的信用管理工作是一個(gè)有效的管理方式。 2、對(duì)應(yīng)收賬款的分析不到位 企業(yè)沒(méi)有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款

26、的金額以及賬齡進(jìn)行分析，會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收帳款的賬齡反映了其持有時(shí)間，它一方面是估算應(yīng)收賬款總體回收風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)，另一方面也是企業(yè)記提壞賬準(zhǔn)備的重要基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō)，回收欠款的難點(diǎn)和重心就是是逾期未收回款項(xiàng)，特別要引起注意的是那些陳年老賬，拖欠的時(shí)間越久，再收回來(lái)的可能性越低，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性也隨之降低，從而導(dǎo)致預(yù)期價(jià)值降低。 3、法制維權(quán)意識(shí)薄弱 隨著社會(huì)不斷向前發(fā)展，法制建設(shè)不斷完善，人們也逐步深刻的意識(shí)到學(xué)法、守法、用法、并用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的重要性。然而，我們必須認(rèn)識(shí)到，目前仍然有一部分人對(duì)法律缺乏學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，缺少相應(yīng)的法律知識(shí)及守法意識(shí)，他們不懂得采用法律的武器

27、來(lái)收回應(yīng)收賬款保證自己的合法權(quán)益，抓不住最好的時(shí)機(jī)來(lái)降低企業(yè)的損失，這便是由于企業(yè)管理者法制維權(quán)意識(shí)薄弱造成的。 4、應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法太少 大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理研究很少，還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)及日常管理工作方面。有很多企業(yè)為了追討債務(wù)，花費(fèi)了大量費(fèi)用，然而追討的結(jié)果卻并不理想?，F(xiàn)實(shí)生活中，許多企業(yè)僅僅把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)普通的資產(chǎn)進(jìn)行管理，不去深入分析研究更廣闊的方案，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極借鑒國(guó)際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理辦法。 （二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的因素。 1、企業(yè)內(nèi)部的原因 （1）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前企業(yè)管理者普

28、遍只重銷(xiāo)售而忽視對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。據(jù)鄧白氏國(guó)際信息咨詢(xún)(上海)有限公司2007年開(kāi)展的對(duì)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，約有73%的企業(yè)使用賬齡表，是所有信用工具中使用最廣泛的一項(xiàng)。為了占領(lǐng)產(chǎn)品市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售量，部分企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)的初始階段，盲目地拓寬銷(xiāo)售渠道，在沒(méi)有對(duì)客戶(hù)資信度作深入調(diào)查、評(píng)估的情況下，通過(guò)與客戶(hù)簽訂期限較短的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)占有率，雖然這對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)起到了一定的作用，并且在賬面上反映出較高的利潤(rùn)，但是卻忽略了流動(dòng)資金被大量占用的問(wèn)題。 （2）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控失效。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)，銷(xiāo)售人員為了完成業(yè)績(jī)，增加個(gè)人利益，盲

29、目采取折扣、回扣等促銷(xiāo)手段爭(zhēng)取客源、搶占市場(chǎng)，單純的追求賬面的高利潤(rùn)，卻不注重應(yīng)收賬款的大幅度上升所帶來(lái)潛在的損失。另外企業(yè)內(nèi)部分工不合理，部門(mén)之間職責(zé)不明，缺乏有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不實(shí)，也影響了企業(yè)的發(fā)展。 （3）企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施不到位。目前企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售之前，大多對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、客戶(hù)的信用等級(jí)、應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)大小、造成應(yīng)收賬款拖欠的原因等重要信息沒(méi)有進(jìn)行很好的調(diào)查了解，賒銷(xiāo)帶有很大程度的盲目性，使得企業(yè)無(wú)法合理的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。而根據(jù)東方國(guó)際保理咨詢(xún)服務(wù)中心的統(tǒng)計(jì)分析，在該中心近幾年處理的應(yīng)收賬款拖欠案例中，因?yàn)樵谫d銷(xiāo)業(yè)務(wù)達(dá)成之前各環(huán)節(jié)處理不

30、到位造成應(yīng)收賬款拖欠的約占到70%，比如對(duì)客戶(hù)沒(méi)有充分的調(diào)查了解就盲目的簽下訂單，采取的信用條件不合理等；因?yàn)樵谫d銷(xiāo)業(yè)務(wù)達(dá)成后到信用期滿(mǎn)這段時(shí)間內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)督和控制導(dǎo)致拖欠的占到約35%；在逾期應(yīng)收賬款形成后沒(méi)有及時(shí)采取有效的追討措施的約占到41%。因此，事前的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得更為重要。 （4）企業(yè)信用管理薄弱。目前企業(yè)大多沒(méi)有設(shè)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，信用管理制度缺失。具體缺陷表現(xiàn)在：一是對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，大多靠企業(yè)主觀的決策。二是沒(méi)有健全客戶(hù)的檔案，信用的決策沒(méi)有有效的信息支持。 （5）應(yīng)收賬款管理手段落后。企業(yè)目前的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)大多只能滿(mǎn)足于簡(jiǎn)單的出庫(kù)管

31、理、訂單管理和一般的記賬，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效控制。存在的缺陷主要有：一是事后管理。二是數(shù)據(jù)不全。三是信息滯后。四是數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。這些缺點(diǎn)使得應(yīng)收賬款的管理人員要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的控制很困難，而且因?yàn)槭韬鰰?huì)給企業(yè)造成較大的損失。另外落后的管理方式存在計(jì)算步驟繁瑣、時(shí)效性較差等缺陷，很多時(shí)候會(huì)由于時(shí)間以及工作量的原因而無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更加細(xì)致的分析。企業(yè)到底有沒(méi)有能力來(lái)及時(shí)分析判斷每一個(gè)客戶(hù)的信用等級(jí)、企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門(mén)之間是否能夠及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行溝通和交流，這些問(wèn)題都迫切地需要采用更加科學(xué)合理的方法來(lái)及時(shí)、準(zhǔn)確、高效的促進(jìn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作的完成。 2、企業(yè)外部的原因 （1）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，激

32、勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是引起企業(yè)應(yīng)收賬款形成的最主要的外部原因。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈。企業(yè)不得不選擇各種各樣的方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，其中賒銷(xiāo)是企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一，并且為越來(lái)越多的企業(yè)大量采用。同等條件下，賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額將大大超過(guò)現(xiàn)銷(xiāo)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額。出于競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款形成后，它收回的時(shí)間和數(shù)額具有很大的不確定性，長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)上的困難。 （2）沒(méi)有建立相對(duì)完善的社會(huì)服務(wù)體系。企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建設(shè)才剛剛起步，很多方面都不完善。一是對(duì)人才開(kāi)發(fā)支持力度不夠，培訓(xùn)機(jī)制不健全，企業(yè)的人力資源質(zhì)量不高。二是

33、對(duì)企業(yè)的技術(shù)服務(wù)不到位，技術(shù)創(chuàng)新與推廣機(jī)制不完善。由于歷史和文化方面的原因，企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面也面臨著較為突出的的問(wèn)題，企業(yè)能夠從政府獲得的技術(shù)創(chuàng)新資金很有限，政府對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新重視程度不夠。 （3）社會(huì)信用體系的不健全。西方一些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)國(guó)家的信用管理體系已經(jīng)過(guò)建立、運(yùn)行和發(fā)展這一過(guò)程，現(xiàn)階段發(fā)展的較為成熟。但我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)方面起步較晚，還有很多方面需要進(jìn)一步改進(jìn)完善。近年來(lái)在國(guó)家的高度重視下，我國(guó)的社會(huì)信用體系已經(jīng)取得一定成績(jī)，有了長(zhǎng)足的發(fā)展，社會(huì)信用體系的構(gòu)建初具規(guī)模，然而，由于信用立法、信用監(jiān)管工作的相對(duì)滯后，仍然存在一些比較突出的問(wèn)題。具體表現(xiàn)在，現(xiàn)階段我國(guó)的信用體系建設(shè)存在

34、較為嚴(yán)重的各自為政、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，甚至有信用機(jī)構(gòu)本身都不講信用的問(wèn)題。這些都嚴(yán)重威脅著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)秩序的安全與穩(wěn)定發(fā)展。可以這樣說(shuō)，我國(guó)整個(gè)社會(huì)信用體系仍處在一個(gè)沒(méi)有秩序的狀態(tài)中?，F(xiàn)階段，在我國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)的社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)差不多有1500家，除此之外，還有政府有關(guān)部門(mén)控制的一些信用信息系統(tǒng)，同時(shí)，還有一些外國(guó)的知名信用中介機(jī)構(gòu)逐步進(jìn)入我國(guó)社會(huì)信用服務(wù)市場(chǎng)，譬如鄧白氏、惠譽(yù)、穆迪、等。然而，面對(duì)浩瀚如林的社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)，我們卻缺乏一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)這些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，這也間接造成很多從事資信評(píng)估的公司為自身的生存發(fā)展，憑借犧牲自身的評(píng)估質(zhì)量來(lái)獲取評(píng)估業(yè)務(wù)，在進(jìn)行評(píng)估時(shí)很難做到公開(kāi)、公

35、平、公正，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其后果的嚴(yán)重性不敢想象。更讓人擔(dān)憂(yōu)的是社會(huì)信用體系建設(shè)目前還沒(méi)有人牽頭，也沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對(duì)其監(jiān)管，缺乏一套統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，這些信用機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍是否符合法律規(guī)范，是否損害了企業(yè)和個(gè)人的合法權(quán)益，都是無(wú)法可依的，整個(gè)信用行業(yè)處于一種沒(méi)有秩序和自發(fā)的狀態(tài)中。四、制定合理的應(yīng)收賬款管理措施 應(yīng)收賬款管理政策又稱(chēng)企業(yè)信用政策,是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。更具體的講,企業(yè)信用政策是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益和成本,為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門(mén)處理應(yīng)收賬款的發(fā)生與收賬措施所制定的一系列政策。企業(yè)信用政策構(gòu)成要素主要包括信用條件（包括信用期限，現(xiàn)金折扣）

36、信用標(biāo)準(zhǔn)，信用額度和收賬政策等。總而言之,一個(gè)企業(yè)的信用銷(xiāo)售總額和應(yīng)收賬款持有水平除了受制于市場(chǎng)環(huán)境和本行業(yè)的總體情況之外,很大程度上取決于企業(yè)制定的信用政策。 （一）制定企業(yè)信用政策的原則和意義 企業(yè)信用政策的目標(biāo)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:(1)科學(xué)的將應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低;(2)合理的擴(kuò)大信用銷(xiāo)售,降低產(chǎn)成品的庫(kù)存,爭(zhēng)取使公司的可變現(xiàn)的銷(xiāo)售收入最大化。通常來(lái)講,一個(gè)科學(xué)的企業(yè)信用政策應(yīng)該是比較穩(wěn)定的,并且要賦予其信用管理部門(mén)一定的政策空間,能夠讓富有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)信用管理人員在上述兩者之間取得動(dòng)態(tài)最佳值。另外,科學(xué)的信用政策又能夠?qū)ζ髽I(yè)信用管理部門(mén)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和監(jiān)控。不同企業(yè)對(duì)

37、執(zhí)行信用政策的協(xié)調(diào)、監(jiān)控和領(lǐng)導(dǎo)是不同的。在我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立信用管理部門(mén),通常由分管財(cái)務(wù)的副總或分管營(yíng)銷(xiāo)的副總來(lái)負(fù)責(zé)這個(gè)工作。有時(shí)董事會(huì)級(jí)別的負(fù)責(zé)人也對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,因?yàn)樾庞谜邎?zhí)行的好壞關(guān)系到企業(yè)是否能夠健康發(fā)展,重則關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。盡管信用政策可以由財(cái)務(wù)副總或營(yíng)銷(xiāo)副總負(fù)責(zé)管理,但在大多數(shù)情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)企業(yè)信用政策的原則會(huì)發(fā)生根本性的沖突。銷(xiāo)售部門(mén)總是希望企業(yè)實(shí)施更寬松的信用政策,以使本部門(mén)創(chuàng)造更高的賬面銷(xiāo)售額,尤其企業(yè)的產(chǎn)品壽命進(jìn)入衰退期以前。而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)考慮的是銷(xiāo)售變現(xiàn)問(wèn)題,它最喜好的是先付款的銷(xiāo)售方式。企業(yè)信用政策一旦制定就能夠平衡這兩者之

38、間的沖突。 （二）制定企業(yè)信用政策因素的綜合考慮 綜上所述,制定科學(xué)合理的信用管理政策必須考慮前面所介紹的各個(gè)因素。只有把所有的主要因素融為一體來(lái)進(jìn)行評(píng)估和測(cè)算,才能制定出行之有效的信用管理政策。 制定企業(yè)信用政策時(shí),不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部參數(shù),還要考慮到企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部參數(shù)是指企業(yè)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)是否能夠擴(kuò)大再生產(chǎn)、有沒(méi)有足夠的資本金和人才來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)、市場(chǎng)需求是否能夠容納企業(yè)增產(chǎn)的規(guī)模、擴(kuò)大產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模后是否要降低產(chǎn)品價(jià)格等要素都是企業(yè)制定信用管理政策要考慮的內(nèi)部參數(shù)。來(lái)自外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素對(duì)企業(yè)制定信用管理政策的影響更大。這些外部環(huán)境包括本行業(yè)信用政策慣例、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用

39、政策、商品市場(chǎng)的變化情況和資金市場(chǎng)狀況等。企業(yè)在制定一個(gè)新的信用政策時(shí),應(yīng)該對(duì)過(guò)去的信用政策及實(shí)施情況做出全部評(píng)價(jià),以此作為制定新的信用政策的基礎(chǔ)。新的信用政策應(yīng)該具有繼承性,以對(duì)外保持企業(yè)的信譽(yù)和讓客戶(hù)感覺(jué)到企業(yè)的信用政策具有長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。 （三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的催收責(zé)任制度 無(wú)論組織和管理模式如何嚴(yán)密，也有出現(xiàn)漏洞的時(shí)候。當(dāng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款不可避免地發(fā)生時(shí)，有效的收款工作和主管人員的責(zé)任心就顯得尤其重要。概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面： （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶(hù)依約付款。 （2）對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取多種恰當(dāng)?shù)姆绞酱呤铡８鶕?jù)款項(xiàng)及金額大小，可

40、采取信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益問(wèn)題。對(duì)造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞浇o以警示，并讓其接受員工的監(jiān)督。 （3）確定合理的追款策略。如客戶(hù)屬于一時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)努力可改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境者，企業(yè)可暫緩收款，幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款。 （4）對(duì)逾期金額較大的企業(yè)，經(jīng)協(xié)商不能收回欠款的，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，通過(guò)訴訟方式解決。目前，從最高人民法院到基層法院都非常重視執(zhí)行工作，特別是對(duì)難案、硬案、久案又加大了執(zhí)行力度，使債權(quán)人的權(quán)益有了保障。 （5）對(duì)其他應(yīng)收款的催收，則采取扣個(gè)人工資清欠、內(nèi)部通報(bào)批評(píng)等，對(duì)情況較嚴(yán)重

41、的可按企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度處罰。個(gè)人拖欠特別嚴(yán)重的也可訴諸法律，以便挽回企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。 總之，對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款額度控制制度的建立和完善，是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的有效途徑，尤其對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款數(shù)額較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要不斷加強(qiáng)管理，提高管理水平，從而避免呆賬、壞賬發(fā)生，使企業(yè)的流動(dòng)資金健康地循環(huán)與周轉(zhuǎn)，從而發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。 （四）對(duì)持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行融資 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)就是提高應(yīng)收賬款的流動(dòng)性和效益性。本章前幾節(jié)已經(jīng)論述了怎樣控制應(yīng)收賬款的成本和增加效益,現(xiàn)在再來(lái)研究如何增加應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)除了積極催收以外,還應(yīng)盡量想辦法利用它西方國(guó)家經(jīng)常采用的應(yīng)收賬

42、款轉(zhuǎn)讓方法,其實(shí)質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資,利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資不僅可以直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)可以迅速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金,開(kāi)辟企業(yè)融資的新渠道。這種融資途徑,對(duì)于我國(guó)企業(yè)有一定的借鑒意義。下面分別介紹在實(shí)踐中比較通用的利用應(yīng)收賬款進(jìn)行商業(yè)信用融資的方式。 1、利用應(yīng)收帳款進(jìn)行抵押性融資 通常所說(shuō)的應(yīng)收賬款抵借是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或代理商訂立合同,以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保,在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或代理商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率,一般為應(yīng)收賬款的70%一90%不等,如果作為擔(dān)保的應(yīng)收賬款中某一賬款到期收不回來(lái),銀行有權(quán)向借款企業(yè)追索。作為一種抵押性融資,應(yīng)收賬款抵押借款以下兩個(gè)特點(diǎn):第一、這是一種循環(huán)的自我清償?shù)馁J款方式,在會(huì)計(jì)意義上是短期借款;但在財(cái)務(wù)概念中卻可以是長(zhǎng)期借款:第二、抵押方繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的權(quán)益,同時(shí)也要承擔(dān)壞賬的責(zé)任。 2、利用應(yīng)收帳款進(jìn)行出讓融資 應(yīng)收賬款的出讓融資是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給信貸機(jī)構(gòu),籌集所需資金的一種方式。