房地產(chǎn)集團公司的會計科目及其帳務管理方案計劃

1、房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務處理一. 預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置 預付承包單位款”和預付供應單位款兩個明細科目。 預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預付賬款預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據(jù)：工程價款結算單）借：開發(fā)成本貸：應付賬款應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款應付工程款貸：預付賬款 預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付工程款貸：銀行存款 預付給供應商的材料價

2、款借：預付賬款一一預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款應付購貨款貸：預付賬款一一預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運 雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8 ）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、 維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9 ）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10 ）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本（11 ）庫存設備：

3、用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本 購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、 付款單）借：物資采購設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率 =材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購 訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀

4、行存款設備到達驗收入庫借：物資采購設備采購貸：應付賬款應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款一一應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款 設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（12 ）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托

5、加工材料貸：銀行存款借：庫存材料一一XX材料貸：委托加工材料（13 ）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14 ）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結轉開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本貸：開發(fā)產(chǎn)

6、品（15 ）分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16 ）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設出租產(chǎn)品”出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)產(chǎn)品一一出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：周轉房一一在用周轉房貸：開發(fā)產(chǎn)品一一房屋按月計提的周轉房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：周轉房一一周轉房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待

7、攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目（18 ）固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票 等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應付工資應付福利費完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資

8、產(chǎn)購建支出 其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊 改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴建工程款時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結算單）借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)（19 ）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標 權、土地使用權。二、負債的主要會計科目的核算（1）應付賬款：因購買

9、材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單借：開發(fā)成本貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收 取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款一一預收代建工程款提交工程價款結算單時借：應收賬款貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款一一預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3 ）應付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付工資貸：現(xiàn)金結轉代扣款項借：應付工資貸：其他應收款 一一代扣水電費代扣房租月末

10、分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用一一勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫(yī)務人員）（4） 應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應付福利費貸：現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固 定資產(chǎn)調節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸

11、：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金 房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金一一應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金一一XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款一一教育費附加三、成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用

12、費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承 包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、 水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置 土地開發(fā)”與配套設施開發(fā)”房屋開發(fā)設置二級明細。可根據(jù)上述六項來設置三級明細科目 開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本一一土地開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款一一XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本一一土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結轉開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本一一房屋開

13、發(fā)貸：開發(fā)成本一一土地開發(fā)。 配套設施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提 率配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本 （或計劃成本）*100%發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設施開發(fā)費用借：開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)貸：銀行存款同時領用庫存設備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)貸：庫存設備或庫存材料分配應負擔的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結轉配套設施開發(fā)成本借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 配套設

14、施開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有出包”自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結算單）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款應付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款應付工程款應付工資庫存材料或設備 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結轉開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結轉成本借：開發(fā)成本一一代建工程

15、貸：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務成本代建工程結算成本貸：開發(fā)成本代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應付賬款或應付工資分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結轉借：開發(fā)產(chǎn)品一一房屋貸：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)（3 ）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的 各項費用（4 ）財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯

16、手續(xù)用、金融機構 手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應付賬款四、收入、禾U潤的主要會計科目核算1）主營業(yè)務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算 收入、出租房租金收入。由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結算時間上的不一致，我們應該分開計算 在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的

17、。借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 預收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的借：銀行存款貸：預收賬款移交使用時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：預收賬款銀行存款貸：應收賬款 以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應以當期收到的金額確認為收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（2）其他業(yè)務收入：主要包括售后服務收入、材料轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資 產(chǎn)轉讓收入借：銀行存款或應收賬款貸：其他業(yè)務收入（3）主營業(yè)務成本：一般本科目期末無余額轉讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結轉借：主營業(yè)務成本貸：開發(fā)產(chǎn)品如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應與收入相配比結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（4）其他業(yè)務支出（5）主營業(yè)務稅金及附

18、加計提本月份主營業(yè)務應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅借：主營業(yè)務稅金及附加貸：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅應交土地增值稅其他應交款一一應交教育費附加月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一一應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅其他應交款一一應交教育費附加五、配套設施開發(fā)成本的核算一）、配套設施的種類及其支出歸集的原則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設施，可以分為如下兩類：一類是開發(fā)小區(qū)內開發(fā)不能有償轉讓的公共配套設施，如水塔、鍋爐房、居委會、派出所、消防、幼托、自行車棚等；另一類是 能有償轉讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套

19、設施項目，包括：（1）開發(fā)小區(qū)內營業(yè)性公共配套設施，如商店、銀行、郵局等；（2 ）開發(fā)小區(qū)內非營業(yè)性配套設施，如中小學、文化站、醫(yī)院等；（3）開發(fā)項目外為居民服務的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這 類配套設施，如果沒有投資來源， 不能有償轉讓，也將它歸入第一類中， 計入房屋開發(fā)成本。 按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定， 城市建設規(guī)劃中的大型配套設施項目，不得計入商品房成本。 因為這些大配套設施，國家有這方面的投資， 或是政府投資，或國家撥款給有關部門再由有關部 門出資。但在實際執(zhí)行過程中， 由于城市基礎設施的投資體制，無法保證與城市建設綜合開發(fā)協(xié)調一致，作為城市基礎設施的投資者，往往在客觀上拿

20、不出資金來，有些能拿的也只是 其中很少的一部分。因此，開發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉讓的大配套設施發(fā)生的支出也 計入開發(fā)產(chǎn)品成本。為了正確核算和反映企業(yè)開發(fā)建設中各種配套設施所發(fā)生的支出，并準確地計算房屋開發(fā)成本和各種大配套設施的開發(fā)成本，對配套設施支出的歸集，可分為如下三種：1 對能分清并直接計入某個成本核算對象的第一類配套設施支出，可直接計入有關房屋等開發(fā)成本，并在 開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本”賬戶中歸集其發(fā)生的支出；2.對不能直接計入有關房屋開發(fā)成本的第一類配套設施支出，應先在 開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)成本”賬戶進行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標準分配計入有關房屋等開發(fā)成本；3 對能有償轉讓的

21、第二類大配套設施支出，應在開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)成本”賬戶進行歸集。由上可知，在配套設施開發(fā)成本中核算的配套設施支出，只包括不能直接計入有關房屋等成本核算對象的第一類配套設施支出和第二類大配套設施支出。二）、配套設施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設置一般說來，對能有償轉讓的大配套設施項目，應以各配套設施項目作為成本核算對象，借以正確計算各該設施的開發(fā)成本。對這些配套設施的開發(fā)成本應設置如下六個成本項目：（1）土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎設施費；（4）建筑安裝工程費；（5）配套設施費；（6）開發(fā)間接費。其中配套設施費項目用以核算分配的其他 配套設施費。因為要

22、使這些設施投入運轉，有的也需要其他配套設施為其提供服務，所以理應分配為其服務的有關設施的開發(fā)成本。對不能有償轉讓、不能直接計入各成本核算對象的各項公共配套設施，如果工程規(guī)模較大， 可以各該配套設施作為成本核算對象。如果工程規(guī)模不大、與其他項目建設地點較近、開竣工時間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個成本核算對象， 于工程完工算出開發(fā)總成本后，按照各該項目的預算成本或計劃成本的比例，算出各配套設施的開發(fā)成本，再按一定標準，將各配套設施開發(fā)成本分配記入有關房屋等開發(fā)成本。至于這些配套設施的開發(fā)成本，在核算時一般可僅設置如下四個成本項目：（1） 土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎設施費；（4 ）建筑安裝工程費。由于 這些配套設施的支出需由房屋等開發(fā)成本負擔，為簡化核算手續(xù)，對這些配套設施，可不再分配其他配套設施支出。 它本身應負擔的開發(fā)間接費用， 也可直接分配計入有關房屋開發(fā)成 本。因此，對這些配套設施，在核算時也就可不必設置配套設施費和開發(fā)間接費兩個成本項 目。（三）、配套設施開發(fā)成本的核算企業(yè)發(fā)生的各項配套設施支出，應在開發(fā)成本一一配套設施開發(fā)成本”賬戶進行核算，并按成本核算對象和成本項目進行明細分類核算。對發(fā)生的土地征用及拆遷補償費或批租地價、 前期工程費、基礎設施費