風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理業(yè)務(wù)流程框架構(gòu)想

1、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理業(yè)務(wù)流程框架構(gòu)想（一）風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的兩大關(guān)鍵環(huán)節(jié)、兩大主要 階段。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量、效率的高低對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有決定性影響。因此，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段的全流程管理十分關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程具有程序法定要求嚴(yán)格、影響因素復(fù)雜、參與人員眾多（往往占有稅務(wù)機(jī)關(guān)50%左右的人員）、技術(shù)方法多樣化、過(guò)程控管難 度大等特點(diǎn)。因此，探索規(guī)律性，規(guī)范全流程管理是現(xiàn)代稅收管理面臨的 共同挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程框架的初步構(gòu)想：總體上，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理流程分為，風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)年度清冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)前個(gè)案分析選擇、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案信息情報(bào) 準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案應(yīng)對(duì)事項(xiàng)目錄、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

2、過(guò)程控制和績(jī)效評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理跨部門會(huì)議成員單位：征管部門：為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門。制定和有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)計(jì)劃，與應(yīng)對(duì)分析部門，應(yīng)對(duì)實(shí)施部門等保持溝通和互動(dòng)， 管理和協(xié)調(diào) 風(fēng)險(xiǎn)管理程序，制定個(gè)案分析風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則，管理個(gè)案選擇方案的實(shí)施。專業(yè)分析部門：按照專業(yè)化分工，負(fù)責(zé)個(gè)案專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，提交分析 報(bào)告。數(shù)據(jù)情報(bào)部門：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分析建議，依托數(shù)據(jù)庫(kù)管理數(shù)據(jù)，向風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門提供數(shù)據(jù)情報(bào)支持。監(jiān)督管理部門：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全流程進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控 和績(jī)效評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門：負(fù)責(zé)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本技術(shù)流程邏輯：一是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，對(duì)所有納稅人應(yīng) 用風(fēng)險(xiǎn)篩選規(guī)則/標(biāo)準(zhǔn)，確

3、定列為個(gè)案選擇的風(fēng)險(xiǎn)納稅人清冊(cè)；二是個(gè)案 選擇，按照風(fēng)險(xiǎn)納稅人清冊(cè)，確定某納稅人可能有哪些具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；三是確定風(fēng)向應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)或具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，可能證明存在初步確定的風(fēng)險(xiǎn)， 也可能確定有其他風(fēng)險(xiǎn)， 可能結(jié)束個(gè)案，也可能 升級(jí)到審計(jì)；四是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，深入研究具體風(fēng)險(xiǎn)，編制意見(jiàn)書，或者 結(jié)束個(gè)案，或開(kāi)展稅收評(píng)定。具體步驟包括：第一步驟：編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)年度清冊(cè)分析識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇的關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是應(yīng)對(duì)個(gè)案清冊(cè) 形成的基礎(chǔ)，主要包括以下幾方面：一是每年運(yùn)用一系列風(fēng)險(xiǎn)篩選規(guī)則對(duì) 納稅人群體進(jìn)行兩次核查。風(fēng)險(xiǎn)篩選規(guī)則采用定量分析和數(shù)據(jù)系統(tǒng)指標(biāo)/參數(shù)，選擇潛在風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案，一般

4、注重本局年度遵從管理方案所提出的領(lǐng)域 清冊(cè)來(lái)源1。二是通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)檢查和 /或?qū)徲?jì)等若干方 式選擇個(gè)案一一清冊(cè)來(lái)源 2。三是分析一系列其他情報(bào)來(lái)源，確定潛 在風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案，以補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)篩選規(guī)則分析得出的結(jié)果一一清冊(cè)來(lái)源3。四是通過(guò)一系列相互關(guān)聯(lián)的程序選擇個(gè)案一一清冊(cè)來(lái)源 4。本環(huán)節(jié)主要任務(wù)，接受上級(jí)分析識(shí)別、等級(jí)排序結(jié)果，整合本級(jí)風(fēng)險(xiǎn) 分析識(shí)別成果，過(guò)濾無(wú)須開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納稅人， 補(bǔ)充本級(jí)認(rèn)為需要參與風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納稅人，依據(jù)行業(yè)、規(guī)模、項(xiàng)目等分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)擬列為年度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 對(duì)象的納稅人進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析， 形成本級(jí)XX單位XX年度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)清冊(cè)（建議稿），經(jīng)本級(jí)跨部門會(huì)議集體審議，最終形成XX單位年度（第X

5、批）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)清冊(cè)。清冊(cè)由下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織應(yīng)對(duì)的部分，推送 給下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)；由本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織應(yīng)對(duì)的部分， 由本級(jí)進(jìn)一步組織相 關(guān)工作。第二步驟：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案分析選擇本環(huán)節(jié)的主要任務(wù)，分解清冊(cè)應(yīng)對(duì)對(duì)象，對(duì)清冊(cè)列舉納稅人進(jìn)行 應(yīng)對(duì)前個(gè)案分析，完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇定。個(gè)案選擇的目的：確定通過(guò)處理哪些遵從個(gè)案， 最有利于落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略， 并最有利于促進(jìn)遵從，提高社會(huì)信心，增強(qiáng)自覺(jué)遵從稅收制度的積極性。選案風(fēng)險(xiǎn)分析目標(biāo)：確定，應(yīng)應(yīng)對(duì)處理哪些納稅人，應(yīng)應(yīng)對(duì)處理哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)使用哪些數(shù) 據(jù)信息情報(bào)，應(yīng)使用哪些管理資源。在選案環(huán)節(jié)進(jìn)行深度風(fēng)險(xiǎn)分析有助于 進(jìn)一步細(xì)化按風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型或特征指標(biāo)確定的納稅人

6、遵從風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步確定某納稅人可能有哪些具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略， 確定可能需要針對(duì)哪些納稅人制定遵從管理戰(zhàn)略，以及需要對(duì)哪些納稅人采取某 項(xiàng)具體遵從管理行動(dòng)，有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)或具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，可能進(jìn)一步細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 環(huán)節(jié)初步確定的風(fēng)險(xiǎn)，也可能確定有其他風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)案風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)須注意下列幾項(xiàng)原則：1、復(fù)雜性-應(yīng)同時(shí)考慮定性情報(bào)和定量情報(bào)。2、根據(jù)納稅人的具體情況加以區(qū)別對(duì)待。3、盡可能從多角度分析遵從風(fēng)險(xiǎn)，重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處置。4、注重與納稅人溝通。5、盡可能采用多案同時(shí)處理的方式。6、有計(jì)劃地使用資源。選案風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果：做出風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)，從不同角度描述風(fēng)險(xiǎn)，在此基

7、礎(chǔ)上確定該風(fēng)險(xiǎn)是否真 正存在，據(jù)此設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的范圍， 將注意力集中到具體風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題， 以 及了解需要哪些信息。其結(jié)果可能，一是結(jié)束個(gè)案；二是深入研究具體風(fēng) 險(xiǎn)事項(xiàng)，編制應(yīng)對(duì)工作方案，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案分析選擇需要考慮的因素：以往遵從表現(xiàn)；以往稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和治理情況；企業(yè)績(jī)效與稅務(wù)結(jié)果和本行業(yè)其他企業(yè)績(jī)效的比 較情況；專業(yè)部門風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 特別是重大業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題； 外 部（包括國(guó)外、其他稅務(wù)機(jī)構(gòu)）情報(bào)收集過(guò)程中，或根據(jù)其他政府部門的 情報(bào)和公開(kāi)信息發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 特別是重大業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題； 專業(yè)分析部門 有關(guān)行業(yè)績(jī)效及其與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的情報(bào)，包括稅務(wù)表現(xiàn)的規(guī)律和趨 勢(shì)；落實(shí)

8、新稅法所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)； 國(guó)際間、跨地區(qū)間業(yè)務(wù)活動(dòng)的程度以及此 類活動(dòng)帶來(lái)的稅務(wù)結(jié)果；特別研究分析結(jié)果等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案分析選擇的主要工作包括：1、開(kāi)展納稅人基本情況分析，主要包括：登記、申報(bào)、發(fā)票、評(píng)估、 稽查、國(guó)地稅管理等情況分析，形成 分戶基本情況分析報(bào)告，內(nèi)容包 括：基本情況與應(yīng)對(duì)建議。分析中，發(fā)現(xiàn)納稅人依法應(yīng)報(bào)送未報(bào)送涉稅資料的，及時(shí)發(fā)出責(zé)令限改（納稅人提交涉稅資料） 通知書，將納稅人提交的涉稅資料信息錄 入信息系統(tǒng)。登記：包括納稅人登記基本情況、登記信息變動(dòng)情況等。提供描 述納稅人登記的基本情況和登記環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析建議，女口，停息業(yè)變化情況、股東變化情況等參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。納稅人的企業(yè)結(jié)構(gòu)，企

9、業(yè)集團(tuán)在核查所涉期間的經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)績(jī)效，企 業(yè)的主要擁有人、顧問(wèn)、 主要驅(qū)動(dòng)因素，納稅人的背景，以前與稅務(wù)局往 來(lái)情況，經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、業(yè)務(wù)和結(jié)構(gòu)方面的各類事件，納稅人的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)，例如收款（營(yíng)收績(jī)效）、新法律的影響、查看最新媒體消息、有約束 力的個(gè)別裁定，行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境。了解企業(yè)主要擁有人和股東情況。何人擁有該企業(yè)（股東資料）？企 業(yè)主要擁有人是否擁有一系列結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)？是否涉及其他復(fù)雜的商 業(yè)安排？納稅人或企業(yè)幕后的主要擁有人是誰(shuí)？他們要求以何種方式分 紅？例如：是獲得稅務(wù)減免股息（獲得者可享受稅收抵免）還是資本分配？ 采取何種股息政策？ 納稅人最近發(fā)生了哪些可能影響股東的重大

10、事件？ 例如：企業(yè)收購(gòu)/合并/分拆、購(gòu)回股份、異?；驈?fù)雜商業(yè)安排。了解納稅人的背景，納稅人的業(yè)務(wù)決策由何人作出？例如：首席執(zhí)行 官/主要股東？納稅人如何融資 （債務(wù)/股權(quán)）？從稅務(wù)機(jī)關(guān)的情報(bào)來(lái)源可 確定納稅人及其行業(yè)有哪些已知風(fēng)險(xiǎn)（當(dāng)前或過(guò)去的風(fēng)險(xiǎn)）？納稅人是否正在試圖通過(guò)減少納稅取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)？一段時(shí)間以來(lái)有哪些重大企業(yè) 變更？這些變更有何稅務(wù)影響？納稅人面臨哪些業(yè)務(wù)威脅或變化/挑戰(zhàn)？納稅人是否開(kāi)展任何形式的創(chuàng)新？例如研發(fā)活動(dòng)。企業(yè)有哪些顧 問(wèn)？說(shuō)明材料中是否有重大事件？納稅人從事何種業(yè)務(wù)？納稅人采取何種企業(yè)結(jié)構(gòu)？納稅人企業(yè)結(jié)構(gòu)有何稅務(wù)影響？企業(yè)結(jié)構(gòu)是否曾有變化？結(jié)構(gòu)變化是否帶來(lái)進(jìn)行稅務(wù)策 劃

11、的機(jī)會(huì)？業(yè)務(wù)涉及哪些方面？利潤(rùn)如何： 正在增加還是減少？企業(yè)有哪 些職能部門（根據(jù)情況也可以是成本中心）？這些職能部門是否獲得足夠 的投資收益？哪些職能部門有利潤(rùn)？沒(méi)有利潤(rùn)的原因何在？企業(yè)在何地 從事業(yè)務(wù)？百分之多少的收益來(lái)自國(guó)內(nèi)？是否有避稅地？申報(bào)：包括各稅種申報(bào)基本情況、申報(bào)信息與外部信息、發(fā)票信 息比對(duì)情況等。提供描述納稅人申報(bào)的基本情況和申報(bào)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析建 議，如，申報(bào)波動(dòng)情況等參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)； 關(guān)注申報(bào)繳納的稅額、稅務(wù)調(diào)整額、 企業(yè)重大債務(wù)；對(duì)合并報(bào)表數(shù)據(jù)分析，了解合并信息和虧損情況。 通過(guò)對(duì)比申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)關(guān)注折舊； 通過(guò)對(duì)比企業(yè)債務(wù)發(fā)生情況關(guān)注利 息支出。關(guān)注一些重要財(cái)務(wù)指

12、標(biāo)的一段時(shí)期內(nèi)的變化情況，如：利潤(rùn)率、 資產(chǎn)使用、債務(wù)/股權(quán)等，評(píng)估影響企業(yè)總體績(jī)效的主要項(xiàng)目，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn) 影響企業(yè)收益率的異常和非常項(xiàng)目，從總體概要數(shù)字深入到有異常具體項(xiàng) 目。注意財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表數(shù)據(jù)不符之處，尤其注意銷售額、利潤(rùn)、資產(chǎn)等。財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)分析方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)績(jī)效一一利潤(rùn)率，納稅人業(yè) 務(wù)活動(dòng)的規(guī)模、業(yè)務(wù)往來(lái)形態(tài)、收益如何？所納稅款是否符合企業(yè)的利潤(rùn) 率？是否收取了資本利得？對(duì)稅務(wù)效應(yīng)會(huì)計(jì)操作進(jìn)行分析？有哪些重大 的異常和非常業(yè)務(wù)往來(lái)？此類業(yè)務(wù)往來(lái)往往反映在賬目或其他外部信息 中。這些重大的異常和非常業(yè)務(wù)往來(lái)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上是如何處理的？是否有關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)、 現(xiàn)金流報(bào)告、業(yè)務(wù)部門

13、報(bào)告（包括按地域分列的銷 售額）？有哪些稅務(wù)后果？（也可以用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)）發(fā)票：包括各類發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)使用情況及發(fā)票填開(kāi)情況。提供納稅 人發(fā)票的基本情況和發(fā)票使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析建議，女口，發(fā)票購(gòu)領(lǐng)量的變動(dòng)、發(fā)票填開(kāi)中存在的問(wèn)題等參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。舉例：發(fā)票使用：企業(yè)商業(yè)活動(dòng)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與所申報(bào)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同； 在稅收上對(duì)某些業(yè)務(wù)往來(lái)的描述不符合其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。以往風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況 評(píng)估： 包括以往風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中提示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)情況記錄。提供納稅人歷史風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)的 風(fēng)險(xiǎn)建議，女口，該納稅人風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的行為特點(diǎn)、 上次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未 排除等參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以往風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況一一稽查：包括以往

14、稅務(wù)稽查中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或違法行為的處理情況記錄。提供納稅人稅務(wù)稽查查處和稅收違法環(huán)節(jié)的 風(fēng)險(xiǎn)建議，女口，該納稅人稅收違法的行為特點(diǎn)、 稅務(wù)稽查處理中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未 排除等參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。國(guó)地稅管理情況：包括國(guó)地稅稅收管理情況及相關(guān)的稅收管理記 錄情況。提供那納稅人國(guó)地稅管轄的具體情況和不同稅收管轄權(quán)條件的稅 收哦風(fēng)險(xiǎn)建議，女口、共管戶的兩不管、地稅管理相關(guān)信息不對(duì)稱等參考風(fēng) 險(xiǎn)點(diǎn)。形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇風(fēng)險(xiǎn)分析基本情況部分工作模板2、納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等特征分析，主要包括：公司法人結(jié)構(gòu)、總分機(jī)構(gòu)、跨國(guó)跨區(qū)交易、進(jìn)出口交易、電子商務(wù)、行業(yè)、高新技術(shù)、稅種、 稅收優(yōu)惠資格、新稅制等特征分析。公司法人結(jié)構(gòu)及投

15、資關(guān)系情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)總分機(jī)構(gòu)情況參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例：關(guān)聯(lián)交易：歪曲市場(chǎng)估價(jià)，與公允價(jià)值相矛盾；注意關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)規(guī)模，是否有使用避稅地的交易。 對(duì)納稅人及所有與其關(guān)聯(lián)的納稅人 （例如子公司）的所得稅申報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表之間的比對(duì)分析；申報(bào)表的附表， 關(guān)于納稅人遵從記錄/報(bào)稅/債務(wù)/數(shù)據(jù)收集的內(nèi)部網(wǎng)上信息和書面信息； 從客戶身份數(shù)據(jù)庫(kù)確定的關(guān)聯(lián)企業(yè)，申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的其他信息， 例如其他稅務(wù)、賬戶等，結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)，外部收費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)/信息服務(wù)，新聞剪報(bào)機(jī)構(gòu)提供的資料，個(gè)案管理系統(tǒng)一一以前、現(xiàn)在、將來(lái)開(kāi)展的活動(dòng)?？鐕?guó)、跨區(qū)交易情況參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例：跨國(guó)交易：相關(guān)方跨境和避稅港業(yè)務(wù)往來(lái)，在本國(guó)享受某項(xiàng)減稅，

16、但 并無(wú)對(duì)應(yīng)的應(yīng)征稅收入； 對(duì)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)，要確定目標(biāo)納稅人的相關(guān)實(shí)體； 應(yīng) 請(qǐng)納稅人提供整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的資料，以確定所有關(guān)聯(lián)/相關(guān)的實(shí)體，并了解納稅人的股東結(jié)構(gòu)；核查集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)績(jī)效，方法一般為分析財(cái) 務(wù)資料，即：年度報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表）、合并申報(bào)表；可將 主要信息記錄到納稅人概況模板中，并在個(gè)案卷宗中記錄較詳細(xì)的分析， 作為補(bǔ)充；按要求更新客戶身份數(shù)據(jù)庫(kù)。進(jìn)出口交易情況及出口退稅情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)電子商務(wù)交易情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)新技術(shù)應(yīng)用情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所適用稅種及稅負(fù)情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅收優(yōu)惠資格及政策落實(shí)情況參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例：稅收優(yōu)惠：用

17、某些安排或產(chǎn)品或獲得法律沒(méi)有考慮到的稅收減免；復(fù) 雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)和集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)往來(lái)， 與獲得稅收減免有關(guān)，但與企業(yè)商業(yè)活 動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)無(wú)關(guān)；新稅制（如：營(yíng)改增）落實(shí)情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例：辦理業(yè)務(wù)往來(lái)的方式與稅收法律制度相去甚遠(yuǎn)。其他特定后續(xù)管理事項(xiàng)一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇風(fēng)險(xiǎn)分析一一身份及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征部分工作 模板3、納稅人風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果指向分析。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)形成的分析 識(shí)別結(jié)果，開(kāi)展進(jìn)一步細(xì)化分析，包括模型指標(biāo)分析、風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)分析 以及全景一戶式中偏離指標(biāo)分析。模型通用指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)提示情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)模型行業(yè)（產(chǎn)品）指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)提示情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例：某行業(yè)某產(chǎn)品P某行業(yè)某產(chǎn)

18、品P與行業(yè)平均利潤(rùn)率水平差異某行業(yè)某產(chǎn)品P與流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅負(fù)平均水平差異某行業(yè)某產(chǎn)品P生產(chǎn)工藝設(shè)備及流程產(chǎn)出能力和實(shí)際業(yè)績(jī)差異某行業(yè)某產(chǎn)品P主要原材料成本項(xiàng)目與實(shí)際業(yè)績(jī)差異某行業(yè)某產(chǎn)品P主要原材料理論投入產(chǎn)出比與實(shí)際業(yè)績(jī)差異某行業(yè)某產(chǎn)品P市場(chǎng)銷售狀況與實(shí)際業(yè)績(jī)差異某行業(yè)某產(chǎn)品P主要成本項(xiàng)目支出關(guān)注點(diǎn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等信息單項(xiàng)特征指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)提示情況參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全景一戶式偏離指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)提示情況一一參考風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇風(fēng)險(xiǎn)分析一一風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別部分工作模板4、綜合上述三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析模板， 形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇風(fēng)險(xiǎn)分析工 作模板，出具分戶風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇報(bào)告 ，提出分戶風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目錄 和應(yīng)對(duì)策略建

19、議。5、召開(kāi)跨部門會(huì)議，研究審議分戶風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇報(bào)告，確定 不列入應(yīng)對(duì)納稅人，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇決定書。關(guān)于關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理業(yè)務(wù)流程框架構(gòu)想（二）第三步驟：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案信息情報(bào)準(zhǔn)備個(gè)案應(yīng)對(duì)涉稅信息情報(bào)一是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息系統(tǒng)的信息，二是 來(lái)自外部來(lái)源的信息。本環(huán)節(jié)的主要任務(wù)，根據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)個(gè)案選擇決定書 中所列示的參 考應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)情報(bào)需求評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)前的個(gè)案 信息情報(bào)準(zhǔn)備工作。編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)情報(bào)需求評(píng)估報(bào)告歸集信息系統(tǒng)中個(gè)案已有信息情報(bào)依法要求納稅人報(bào)送應(yīng)報(bào)送未報(bào)送的涉稅資料確定個(gè)案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息情報(bào)需求缺口編制要求納稅人補(bǔ)充報(bào)送的涉稅信息目錄（建議）舉例

20、：某行業(yè)某產(chǎn)品P企業(yè)重大投資項(xiàng)目某行業(yè)某產(chǎn)品P生產(chǎn)工藝設(shè)備及流程信息某行業(yè)某產(chǎn)品P （主要原材料）投入產(chǎn)出比信息某行業(yè)某產(chǎn)品P生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合同編制外部信息情報(bào)采集目錄（建議） 舉例：某行業(yè)某產(chǎn)品P企業(yè)用電量（水、氣）企業(yè)參與招標(biāo)情況企業(yè)社保情況企業(yè)市場(chǎng)廣告企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)信息某行業(yè)某產(chǎn)品P生產(chǎn)工藝設(shè)備及流程信息某行業(yè)某產(chǎn)品P主要原材料市場(chǎng)價(jià)格信息某行業(yè)某產(chǎn)品P主要原材料投入產(chǎn)出比信息某行業(yè)某產(chǎn)品P市場(chǎng)價(jià)格信息某行業(yè)某產(chǎn)品P市場(chǎng)營(yíng)銷特點(diǎn)信息一一如：銷售費(fèi)用等信息某行業(yè)某產(chǎn)品P行業(yè)利潤(rùn)率水平信息某行業(yè)某產(chǎn)品P流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅負(fù)平均水平信息召開(kāi)跨部門會(huì)議審議確定“納稅人補(bǔ)充報(bào)送的涉稅信息目錄”和“外部信息情報(bào)采集目錄”，制定信息情報(bào)采集工作方案實(shí)施“信息情報(bào)采集工作方案”1、 約談納稅人或以信函方式依法要求納稅人報(bào)送相關(guān)涉稅資料；（準(zhǔn) 備和進(jìn)行納稅人面談，要求提供信息，包