酒店經(jīng)營收入數(shù)據(jù)模型估算及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

1、酒店經(jīng)營收入數(shù)據(jù)模型估算代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了酒店業(yè)的投資熱潮，投資者投資一個(gè)酒店，必須在投資前對若干經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測與分析，對酒店可能形成的收入成本水平進(jìn)行估算，從而對投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測。中國酒店管理者在借鑒西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在星級酒店的具體運(yùn)營過程中，通過反復(fù)驗(yàn)證 和探討，推演岀了一批符合中國國情的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，在此以較為常用的計(jì)算模塊對酒店的運(yùn)營數(shù)據(jù)模型進(jìn) 行闡述，并以 北京一個(gè)在建的五星級商務(wù)酒店 A為例，作應(yīng)用實(shí)例分析 。A酒店總投資8億元（其中土地成本 4億元），資金來源為資本金 4億元，銀行貸款 4億元。酒 店建筑面積6.2 萬M 2，共有客房400間，配套會(huì)議

2、、餐飲、娛樂和商業(yè)等經(jīng)營項(xiàng)目，其中餐飲、 娛樂和商業(yè)岀租經(jīng)營，擬2008年6月正式營業(yè)。、收入數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用酒店經(jīng)營收入數(shù)據(jù)模型估算? 酒店正常經(jīng)營收入的估算方法：可以用酒店有效投資（不含土地成本）*38%來估算，或用酒店每平方米建筑面積產(chǎn)生大約2000元的經(jīng)營收入來估算，這個(gè)估算值可以用來修正評價(jià)收入預(yù)測數(shù)。按此估算，A酒店的營業(yè)收入應(yīng)在15200萬元（扣除土地成本后的有效投資4億元*38% ）至12400萬 元（建筑面積6.2 萬M 2 *2000 元）? 酒店平均房價(jià)的估算方法：一般用當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)的平均房價(jià)進(jìn)行推算，五星級酒店平均房價(jià)相當(dāng)于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)最高平均房價(jià)的 10%，四星級酒店平均房

3、價(jià)在五星級酒店平均房價(jià)基礎(chǔ)上乘以80%，三星級酒店平均房價(jià)在五星級酒店平均房價(jià)基礎(chǔ)上乘以60%。按此估算，A酒店的平均房價(jià)應(yīng)在 1000-1200元之間。按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算經(jīng)營收入經(jīng)營收入=客房收入+餐飲收入+其他收入? 本案例選用的幾個(gè)經(jīng)營數(shù)據(jù)：按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況估算淡季客房岀租率60 %,旺季客房岀租率 80 %,淡季平均房價(jià)600元/天，旺季平均房價(jià) 800元/天，淡旺季餐飲上座率經(jīng)驗(yàn)數(shù)值（本案例餐飲為岀租經(jīng)營，為簡化計(jì)算，不估算餐飲經(jīng)營收入）。? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算收入為10320萬元，詳見下表：項(xiàng)目名稱測算模型實(shí)例（元）金額（萬元）客房收入旺季客房收入二客房數(shù)量*經(jīng)營旺季月份數(shù)*30天*

4、旺季開房率*旺季平400*6*30*80%*800=4609 萬元400*6*30*60%*600=2592 萬元7200均房價(jià)；淡季客房收入=客房數(shù)量*經(jīng)營淡季月份數(shù)*30天*淡季開房率*淡季平均房價(jià)；會(huì)議室收入會(huì)議區(qū)面積*每天每平米租金 *使用 天數(shù)3000*10*180540餐飲岀租收入餐飲旺季收入=客房數(shù)量*旺季開房 率*1.8* 旺季上座率*旺季餐飲人均 消費(fèi)（含高檔宴請）*30天*旺季月份；第二層餐飲面積 4800 M 2 ,按年租金收入1000萬元估算1000餐飲淡季收入=客房數(shù)量*淡季開房 率*1.8* 淡季上座率*淡季餐飲人均 消費(fèi)（含高檔宴請）*30天*淡季月份商業(yè)岀租收入

5、根據(jù)當(dāng)?shù)厣虡I(yè)出租費(fèi)率估算第一層商業(yè)面積 2580.29 M 2 ,按年租金收入1080萬元估算1080娛樂岀租收入酒店娛樂、健身等設(shè)施提供有償服務(wù)，根 據(jù)當(dāng)?shù)叵M(fèi)客戶群的消費(fèi)能力進(jìn)行估算。地下一層娛樂面積2738.83 M2 ,按年租金收入500萬元估 算500收入總計(jì)10320? 偏差分析? 通過比較按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算的收入與按數(shù)據(jù)模型估算數(shù)負(fù)偏差32 %- 17 %，偏差較大。主要原因一是餐飲、娛樂岀租經(jīng)營，租金收入低于營業(yè)收入；二是酒店運(yùn)營初期收入不穩(wěn)定，按照當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算時(shí)取值較為保守，平均房價(jià)測算偏低。二、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用?由于成本費(fèi)用可通過經(jīng)營利潤數(shù)據(jù)模型反映，在此不再分析

6、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)模型。? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算 A酒店成本費(fèi)用? 酒店總成本=固定成本+運(yùn)營費(fèi)用? 固定費(fèi)用包括折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用；運(yùn)營費(fèi)用是根據(jù)酒店行業(yè)特點(diǎn)，及國家對于酒店這一特殊行業(yè)的 要求所必須支付的費(fèi)用，根據(jù)酒店的成本控制、人員變化及經(jīng)營管理能力的高低會(huì)有所不同。? 本案例選用的估算值為經(jīng)驗(yàn)值與國家實(shí)際征收標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的費(fèi)用值，在實(shí)際使用過程中，還需結(jié)合 當(dāng)?shù)厍闆r及國家稅費(fèi)調(diào)整信息進(jìn)行測算，以期保證其費(fèi)用的真實(shí)性。? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算A酒店總成本為10550萬元，其中固定成本 5410萬元，運(yùn)營費(fèi)用5140萬元，詳見下表：項(xiàng)目名稱測算模型實(shí)例（元）金額（萬 元）折舊費(fèi)資產(chǎn)原值*凈殘值率/預(yù)計(jì)使

7、用年限8億元*95%/30 年2530財(cái)務(wù)費(fèi)用貸款額*貸款利率4 億元 *0.072%2880固定成本折舊費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用5410人工成本費(fèi)用客房總數(shù)*1.5（可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際用工情況及人員熟練程度在1.5 至1.8 之間變動(dòng)）*月平均工資額*12個(gè)月400*1.5*2000*121440高低壓電力年檢當(dāng)?shù)仉娏δ隀z費(fèi)率 *高低壓配置組數(shù)5300 * 105排污費(fèi)按照國家環(huán)保局制定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)酒店實(shí)際 用水及排污量而定400*70%*360*3*1.133.3有線電視收視 費(fèi)費(fèi)率*客房總數(shù)量216*4008.7境外電視收視 費(fèi)費(fèi)率*接收境外臺數(shù)量22000*511境外臺管理費(fèi)當(dāng)?shù)啬旯潭ㄊ召M(fèi)1500元/

8、年0.15消防器材維保費(fèi)率*滅火器數(shù)量50*10005溫?zé)煾刑筋^費(fèi)率*溫?zé)煾刑筋^數(shù)量,50*15007.5電梯維保價(jià)格年固定收費(fèi)30力兀30保險(xiǎn)費(fèi)按保險(xiǎn)協(xié)議計(jì)算，資產(chǎn)原值*費(fèi)率8 億元 *0.375 %。30員工餐員工用餐人數(shù)*每天餐費(fèi)（視地區(qū)不同可 在6元至10元之間浮動(dòng)）*365天480*8*365140日常設(shè)備設(shè)施 維保費(fèi)全年?duì)I業(yè)收入*2%10320 力兀 *2%206能源消耗全年自營營業(yè)收入 *15%7200 力兀 *15%1080客房一次性用品、洗滌、清潔費(fèi)用、旺季客房用品消耗=客房總數(shù)量*旺季 開房率*經(jīng)營旺季天數(shù)* （單間客房客 用一次性消耗品價(jià)格+布草洗滌單次價(jià)格+單次清潔費(fèi)用

9、價(jià)格）；400*80%*6*30*(10+10+7)=155.52 力兀400*60%*6*30*(10+10+7)=116.64萬元272.2淡季客房用品消耗 =客房總數(shù)量*淡季 開房率*經(jīng)營淡季天數(shù)* （單間客房客 用一次性消耗品價(jià)格+布草洗滌單次價(jià)格+單次清潔費(fèi)用價(jià)格）公共區(qū)域大理 石保養(yǎng)費(fèi)用每平米月平均清潔費(fèi)用*公共區(qū)域大理石面積*12個(gè)月3.8*13700*1262.4公共區(qū)域地毯清潔保養(yǎng)費(fèi)用每平米月平均清潔費(fèi)用*公共區(qū)域地毯面積*12個(gè)月1 . 2*36900*1253.1其他費(fèi)用交通、通訊、綠化、消毒殺菌、服裝等費(fèi) 用，全年?duì)I業(yè)收入*1%10320 萬兀 *2%206營業(yè)稅金全年

10、營業(yè)收入*5.5%10320 力兀 *5.5%567.6房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值*稅率*（1- 扣除比例）8 億元 *1.2%*(1-30%)672銷售費(fèi)用全年?duì)I業(yè)收入*3%10320 力兀 *3%310餐飲成本酒店餐飲年收入 *50%岀租經(jīng)營，無0餐飲其它費(fèi)用（洗滌、客用品、低值易耗品）餐飲年?duì)I業(yè)收入*3%岀租經(jīng)營，無0運(yùn)營費(fèi)用客房成本+餐飲成本+其他成本5140營業(yè)總成本固定成本+運(yùn)營費(fèi)用5410力兀+5140 力兀10550三、利潤預(yù)測模型? 酒店經(jīng)營利潤（GOP ）數(shù)據(jù)模型估算? 行業(yè)平均值估算方法：無物業(yè)岀租的酒店，按照營業(yè)收入的33%計(jì)算；有物業(yè)岀租的酒店按照營業(yè)收入的38% 42%計(jì)算。?

11、 按以上辦法測算的 A酒店經(jīng)營利潤為 3922萬元（收入10320*38% ）至4334萬元（收入 10320*42%）。? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算酒店的經(jīng)營利潤? 酒店的經(jīng)營利潤（GOP ）=全年經(jīng)營收入-運(yùn)營費(fèi)用? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算的A酒店經(jīng)營利潤為 5180萬元，凈利潤為-230萬元，年現(xiàn)金凈流入 2300萬元，詳見下表：項(xiàng)目名稱測算模型實(shí)例（萬兀）金額（萬兀）經(jīng)營利潤全年經(jīng)營收入-運(yùn)營費(fèi)用10320-51405180利潤總額全年經(jīng)營收入-營業(yè)總成本10320-10550-230所得稅營業(yè)利潤*25%0凈利潤營業(yè)利潤-所得稅-230經(jīng)營現(xiàn)金流入折舊費(fèi)+凈利潤2530-2302300分析偏差

12、? 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營情況測算的 A酒店經(jīng)營利潤與按數(shù)據(jù)模型估算數(shù)正偏差32%-20%,偏差較大。經(jīng)分析預(yù)測數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，由于酒店設(shè)施較新，在預(yù)測運(yùn)營費(fèi)用的日常設(shè)備設(shè)施維保費(fèi)時(shí)取值較低。四、結(jié)論大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，偏差控制在10%-20%之間是合理的，偏差較大時(shí) ，需分析預(yù)測數(shù)據(jù),找岀差異原因，看是否需要重新測算。分析 A酒店的測算數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)造成偏差的影響因素是合理的，預(yù)測數(shù) 據(jù)不需修正。通過應(yīng)用以上運(yùn)營數(shù)據(jù)模型可以評價(jià)修正運(yùn)營預(yù)測數(shù)據(jù)，獲得較為準(zhǔn)確的信息，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和投資回收期的預(yù)測，可以揭示和應(yīng)對投資可能岀現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)可行性決策提供較為可 靠的依據(jù)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制酒店財(cái)務(wù)

13、預(yù)算是利用貨幣度量對酒店某個(gè)時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正式計(jì)劃的數(shù)量反映，也是對酒店未來某個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表所列項(xiàng)目計(jì)劃的一種 數(shù)量反映。它具有預(yù)見性、適用性和波動(dòng)性的特點(diǎn)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算可以明 確酒店的經(jīng)營目標(biāo)、協(xié)調(diào)各部門的工作，可以作為控制酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)的依 據(jù)和作為工作業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，酒店的財(cái)務(wù)預(yù)算的方法有固定 預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。酒店財(cái)務(wù) 預(yù)算必須明確編制預(yù)算的方針、掌握和收集有關(guān)資料和數(shù)據(jù)、注重預(yù)算的 連貫性和長短性的銜接。一、客房部的財(cái)務(wù)預(yù)算1、營業(yè)收入的預(yù)算客房部的營業(yè)收入一般要結(jié)合酒店可供出租的客房數(shù)、預(yù)計(jì)出租率、 預(yù)計(jì)名義房價(jià)、預(yù)計(jì)折扣率和預(yù)算期

14、營業(yè)天數(shù)等因素進(jìn)行綜合考慮。其計(jì) 算公式為：客房部某類客房預(yù)算營業(yè)收入二該類客房可供出租的客房數(shù)X預(yù)計(jì)出租率X預(yù)計(jì)名義房價(jià)X預(yù)計(jì)折扣率X預(yù)計(jì)營業(yè)天數(shù)客房部營業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)將項(xiàng)目按照其與客房出租量得關(guān) 系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，并分別計(jì)算預(yù)計(jì)的發(fā)生額，然后再匯總即 為客房部營業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算?？头坎康墓潭ㄙM(fèi)用是指不隨客房出租量的 變化而變化的費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、服裝費(fèi)和保險(xiǎn) 費(fèi)等。變動(dòng)費(fèi)用是指隨客房出租量的變化而變化的費(fèi)用，如燃料費(fèi)、洗滌 費(fèi)、水電費(fèi)、物料用品消耗、修理費(fèi)和其他費(fèi)用。其計(jì)算公式如下客房部預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用=間日變動(dòng)費(fèi)用消耗額X客房數(shù)X出租率X天數(shù)對于那些

15、無法明確歸屬到具體部門的費(fèi)用，如燃料費(fèi)、水電費(fèi)等，需 要選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門中，如我們可以根據(jù)各部門營業(yè)收入占 酒店總收入的比重進(jìn)行分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡椒ㄈ缦略摬块T本期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 =該項(xiàng)費(fèi)用總額（該營業(yè)部門的收入寧酒店總收入） 二、餐飲部財(cái)務(wù)預(yù)算1、餐飲部營業(yè)收入預(yù)算的編制編制餐飲部營業(yè)收入的預(yù)算時(shí)應(yīng)結(jié)合就餐人數(shù)、人均消費(fèi)額和各種促銷 決定酒店客房收入的主要因素及其關(guān)系圖客房營業(yè)收入手段綜合來考慮。由于各時(shí)段就餐人數(shù)和消費(fèi)不同，所以應(yīng)就餐該時(shí)段進(jìn) 行編制，然后再匯總。計(jì)算公式如下：某一餐的預(yù)算營業(yè)收入二餐廳座位數(shù)X座位周轉(zhuǎn)率X人均消費(fèi)額X預(yù)算期營業(yè)天數(shù)宴會(huì)廳收入二宴會(huì)廳數(shù)量X預(yù)算期天數(shù)X

16、宴會(huì)廳利用率X平均就餐人數(shù)X人均就餐標(biāo)準(zhǔn)零點(diǎn)收入二零點(diǎn)就餐位X預(yù)算期天數(shù)X平均就餐人數(shù)X人均消費(fèi)額2、餐飲部營業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制 餐飲部營業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算包括營業(yè)成本預(yù)算與營業(yè)費(fèi)用預(yù)算。營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)成本又叫直接成本，它是隨接待數(shù)量及客人的消費(fèi)水平的不同而 變化的，只能通過毛利率來預(yù)算成本支出額，計(jì)算公式如下：餐飲預(yù)算直接成本二餐飲預(yù)算營業(yè)收入X（ 1-預(yù)算餐飲毛利率）其中不同餐廳和地點(diǎn)銷售的飲料毛利率是不同的，所以應(yīng)分別計(jì)算， 然后匯總。餐飲部營業(yè)費(fèi)用預(yù)算餐飲部營業(yè)費(fèi)用預(yù)算分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用的預(yù)算與客房 部相同，變動(dòng)費(fèi)用如（燃料費(fèi)、低值易耗品、水電費(fèi)、無聊消耗等）要和 餐

17、飲成本一起編制彈性預(yù)算。三、管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用的預(yù)算可采用零基預(yù)算法， （即將所有的預(yù)算支出均以零為 出發(fā)點(diǎn)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額， 一切從實(shí)際出發(fā)， 分別審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基 礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 ）并結(jié)合預(yù)算期費(fèi)用節(jié)約潛力和因素對不 同的項(xiàng)目分別進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。四、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算編制的方法有兩種：現(xiàn)金收入和支出法、凈收益調(diào)整法，選 擇哪種方法主要取決于編制現(xiàn)金預(yù)算期的長短。1 、現(xiàn)金收入和支出法。又稱直接法，是直接地逐項(xiàng)預(yù)測預(yù)算期酒店各 項(xiàng)先進(jìn)的手指數(shù)額，并以此來平衡財(cái)務(wù)收支的一種方法。一般按季、按月

18、甚至按周或按日編制先進(jìn)預(yù)算。2 、凈收益調(diào)整法。凈收益調(diào)整法主要適用于較長時(shí)間編制現(xiàn)金預(yù)算， 反映較長時(shí)間管理部門的評價(jià)和估計(jì)的現(xiàn)金金額。它主要相對于資金的外 部來源與內(nèi)部來源而言的。凈收益調(diào)整法是一種編制現(xiàn)金預(yù)算的間接方法，用這一方法編制的現(xiàn) 金預(yù)算主要由現(xiàn)金來源和現(xiàn)金使用兩部分組成?，F(xiàn)金來源部分包括內(nèi)部來 源，來自營業(yè)的主要凈收益加所得稅費(fèi)用、折舊以及類似的費(fèi)用所反映的 現(xiàn)金，資金的某些其他來源包括銀行貸款、固定資產(chǎn)銷售和類似的來源?，F(xiàn)金的使用指應(yīng)收賬款增加， 固定資產(chǎn)購買， 原材料及其他存貨的購買等凈收益調(diào)整法直接把重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款、存貨和流動(dòng)資金負(fù)債的變化 上，這對于目前很多飯店尤其是

19、應(yīng)收賬款占用比例較大、存貨占用資金多 的飯店非常必要。讓管理者在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必須考慮應(yīng)收賬款和與存貨 相關(guān)的現(xiàn)金數(shù)量以及流動(dòng)負(fù)債所 “提供” 的現(xiàn)金，從而鼓勵(lì)管理部門更 周密地觀察流動(dòng)資金賬戶，加速資金周轉(zhuǎn)。編制采購預(yù)算時(shí)，應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算提出的材料消耗量并結(jié)合材料期初、 期末庫存情況來確定采購數(shù)量，然后按照預(yù)計(jì)的材料單價(jià)計(jì)算出所需要的 采購資金數(shù)。同時(shí)，考慮前期應(yīng)付材料款的償還和本期購料款的支付情況 后，預(yù)計(jì)預(yù)算期間材料采購現(xiàn)金支出額。預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出額=前期應(yīng)付賬款償還數(shù)+本期購料款當(dāng)期支付數(shù)預(yù)計(jì)采購量生產(chǎn)需要量=預(yù)期期末預(yù)計(jì)存料量-預(yù)算期期初存料量運(yùn)用間接法編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，是以預(yù)算損益表中的凈利潤為基數(shù) 進(jìn)行編制的，損益預(yù)算是凈收益調(diào)整法編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的前提和基 礎(chǔ)。五、利潤預(yù)算的編制1、酒店利潤預(yù)算的直接計(jì)算法直接預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算收入、預(yù)算成本和預(yù)算稅金直接計(jì)算出利潤額的 一種方法，需要計(jì)算不同營業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算利潤然后再匯總。 計(jì)算公式如下： 預(yù)算利潤=預(yù)算