集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算管理辦法

1、會(huì)計(jì)核算管理辦法第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置第一條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置按照財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。公司根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際，可另增設(shè)個(gè)別特殊的科目。第二條 會(huì)計(jì)人員對(duì)公司已規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得隨意變更。附：會(huì)計(jì)科目表科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001現(xiàn)金2101短期借款1002銀行存款2111應(yīng)付票據(jù)1009其他貨幣資金2121應(yīng)付賬款1101短期投資2131預(yù)收賬款1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2141代銷商品款1111應(yīng)收票據(jù)2151應(yīng)付工資1131應(yīng)收賬款2153應(yīng)付福利費(fèi)1151預(yù)付賬款2171應(yīng)交稅金1121應(yīng)收股利21

2、72其他應(yīng)交款1122應(yīng)收利息2161應(yīng)付股利1191其他應(yīng)收款2181其他應(yīng)付款1132壞賬準(zhǔn)備2191預(yù)提費(fèi)用1161應(yīng)收補(bǔ)貼款2211預(yù)計(jì)負(fù)債1201物資采購(gòu)2201長(zhǎng)期借款1211原材料2311應(yīng)付債券1232材料成本差異2221長(zhǎng)期應(yīng)付款1243庫(kù)存商品2331專項(xiàng)應(yīng)付款1244商品進(jìn)銷差價(jià)2242公司撥入資金1251委托加工物資2241住房周轉(zhuǎn)金1221包裝物2251未付利潤(rùn)1231低值易耗品2252遞延稅款1241自制半成品2288壞賬準(zhǔn)備金1261委托代銷商品2271應(yīng)交內(nèi)部結(jié)算款1271受托代銷商品三、所有者權(quán)益1281存貸跌價(jià)準(zhǔn)備3101股本1291分期收款發(fā)出商品3102

3、實(shí)收資本1301待攤費(fèi)用3111資本公積1401長(zhǎng)期股權(quán)投資3121盈余公積1402長(zhǎng)期債權(quán)投資3131本年利潤(rùn)1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備3141利潤(rùn)分配1431委托貸款四、成本類1501固定資產(chǎn)4104生產(chǎn)成本1502累計(jì)折舊4105制造費(fèi)用1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4107勞務(wù)成本1506在建工程五、損益類1507工程物資5101運(yùn)輸收入1605在建工程減值準(zhǔn)備5102其他業(yè)務(wù)收入1601固定資產(chǎn)清理5201投資收益1802無(wú)形資產(chǎn)5301營(yíng)業(yè)外收入1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5401運(yùn)輸支出1815未確認(rèn)融資費(fèi)用5402營(yíng)業(yè)稅金及附加1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5405其他業(yè)務(wù)支出1901待處理財(cái)產(chǎn)損益

4、5503管理費(fèi)用1135應(yīng)收內(nèi)部結(jié)算款5504財(cái)務(wù)費(fèi)用1902公司撥付資金5601營(yíng)業(yè)外支出1903公司撥付經(jīng)費(fèi)5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整5502營(yíng)業(yè)費(fèi)用第三條 各分（子）公司會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)服務(wù)單位產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和主附業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，屬于核算單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的，歸入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算，附屬業(yè)務(wù)的，歸入“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”核算。在編制集團(tuán)公司匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)把客貨運(yùn)收支作為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)反映，其余收支作為其他業(yè)務(wù)反映。（二）會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序第四條 原始憑證的格式、內(nèi)容及要求：1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制憑

5、證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；不得收取或?qū)ν忾_出沒(méi)有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī)定的非正式原始憑證，即“白條”一律不準(zhǔn)報(bào)銷。3.自制原始憑證必須按公司統(tǒng)一規(guī)定的格式，應(yīng)有經(jīng)辦單位主管領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員及填制人員簽字或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章和經(jīng)辦人印章。4.凡有大寫和小寫金額的原始憑證大寫和小寫金額必須相符，收支款項(xiàng)的原始憑證必須嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)其他相關(guān)管理辦

6、法（第四節(jié) 審批程序管理）的相關(guān)規(guī)定辦理，必須有收款單位和收款人的收款證明。5.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。若無(wú)法找到開出單位重開或更正的，必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意方可更正，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章。6.辦理收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，由出納人員辦理款項(xiàng)的收入和付出。第五條 記賬憑證的格式、內(nèi)容及要求：1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目，記賬借貸方向、金額，所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、填制、稽核、記賬人員簽章，收、付款記賬憑證還應(yīng)同出納員簽章。2.各單

7、位記賬憑證一律采用用友軟件設(shè)定的格式。輸入記賬憑證時(shí)，應(yīng)按月度對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，編號(hào)分銀行收款、銀行付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類，不分收、付、轉(zhuǎn)的，按記賬憑證時(shí)序進(jìn)行編號(hào)。3.已審核記賬的憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，一般情況下，不宜采用“反記賬”，要采用“紅字更正法”或“藍(lán)字更正法”更正。本期報(bào)表已上報(bào)，次月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，一律不能使用“反記賬”修改憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同類的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一借多貸或一貸多借分錄的記賬憑證，記賬憑證摘要欄必須以“一借”或“一貸”為主，填清多貸、多借的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

8、，便于記錄時(shí)分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記摘要。第六條 會(huì)計(jì)原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓，出納員每月定期將已經(jīng)辦理完畢的收、付、轉(zhuǎn)存原始憑證整理后，交由會(huì)計(jì)人員簽收審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)憑證錄入工作，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、完整。第七條 會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將每月會(huì)計(jì)憑證打印出來(lái)，按照憑證的分類和編號(hào)順序連同所付的原始單據(jù)張貼整理，并按國(guó)家會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)裝訂好，不得散亂丟失。第八條 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序示意圖：（三）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第九條 各分（子）公司必須按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用

9、訂本式賬簿。第十一條 各分（子）公司總賬和明細(xì)賬每年年終結(jié)賬后打印，但每月必須打印出總賬及明細(xì)賬科目余額表，進(jìn)行對(duì)賬、查賬。打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員蓋章，整理歸檔。第十二條 會(huì)計(jì)人員要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。1.賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶與余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬

10、核對(duì)，固定資產(chǎn)明細(xì)賬與各業(yè)務(wù)處財(cái)產(chǎn)物資保管人的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種固定資產(chǎn)明細(xì)賬余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)等。第十三條 各分（子）公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。1.平時(shí)月份將所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，只作“記賬”處理，到年度終了后才對(duì)各月份進(jìn)行“結(jié)賬”處理，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將當(dāng)年所有數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。2.做完計(jì)算機(jī)“結(jié)賬”處理后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)本賬套各明細(xì)科目年初“上年度結(jié)余數(shù)”與上年度“結(jié)余數(shù)”是否一致，

11、才能處理新年度的業(yè)務(wù)。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十四條 會(huì)計(jì)公司必須按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制集團(tuán)各分（子）公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析。第十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表種類。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資金試算平衡表、運(yùn)輸成本支出表、其他業(yè)務(wù)成本表、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)表，應(yīng)上交、應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)明細(xì)表、應(yīng)上交總公司款項(xiàng)明細(xì)表、固定資產(chǎn)按類折舊計(jì)算表、借款明細(xì)表等。第十六條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求：會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授

12、意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第十七條 年度終決算報(bào)表應(yīng)編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第十八條 報(bào)表封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址，會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度、季度、月度、送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。第十九條 會(huì)計(jì)人員必須在次月十一日前，把服務(wù)的基層各單位當(dāng)月的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析公布在oa網(wǎng)會(huì)計(jì)公司公共文件柜中。集團(tuán)公司當(dāng)月會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析必須在次日十七日前公布（五）會(huì)計(jì)信息檔案管理第二十條 會(huì)計(jì)人員必須運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化工具，對(duì)服務(wù)單位的會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行日備份、周備份和月備份。每年有兩次采用刻錄或光盤等存貯介質(zhì)保存會(huì)計(jì)信息資料。要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制。第

13、二十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)在每月底，整理裝訂好上月會(huì)計(jì)憑證及其他會(huì)計(jì)資料，并要妥善保管好所服務(wù)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表以及其他用介質(zhì)保管的會(huì)計(jì)檔案資料。第二十二條 會(huì)計(jì)人員因崗位變動(dòng)或調(diào)動(dòng)工作的，所保管的會(huì)計(jì)檔案移交必須由服務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)公司領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)主管共同監(jiān)交。第二十三條 會(huì)計(jì)檔案保管年限，必須按國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)檔案保管年限執(zhí)行。并定期進(jìn)行檢查，對(duì)保管期限到期的憑證、發(fā)票和其他會(huì)計(jì)資料，需要處理的，要上報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，方能進(jìn)行處理。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算辦法第二十四條 各分（子）公司、縣汽車總站財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)

14、，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二十五條 各分（子）公司、縣汽車總站發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算；7.其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十六條 各分（子）公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十七條 各分（子）公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第二十八條 各分（子）會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十九條 各分（子）公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（一）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。隨著經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展，原來(lái)使用的會(huì)計(jì)核算方法已不能真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀時(shí)，會(huì)計(jì)公司可以用書面形式上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)同意報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門備案，方可在次年初更改會(huì)計(jì)核算方法。 （二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 （四）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （五）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與

16、其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 （六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。（七）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。第三十條 成本核算：按規(guī)定的成本開支范圍和成本項(xiàng)目正確匯集各種費(fèi)用，不屬于成本開支范圍的支出，不得列入成本，不得以計(jì)劃成本、預(yù)算成本代替實(shí)際成本；嚴(yán)格劃分本期成本與其他成本的界限，正確計(jì)提預(yù)提費(fèi)用和分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用；正確劃清竣工工程和在建工程成本的界限。第三十一條 各分（子）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)核算必須按國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定進(jìn)行。第三十二條 子公司應(yīng)采用與母公司相同的會(huì)計(jì)政

17、策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 固定資產(chǎn)核算第三十三條 公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房子、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要設(shè)備而單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)二年的資產(chǎn)，或資產(chǎn)金額在2000元以下，但公司認(rèn)為有控管必要的資產(chǎn)。第三十四條 公司固定資產(chǎn)按照經(jīng)濟(jì)用途、使用情況和所有權(quán)綜合分為七大類：（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) ，是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。（二）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、浴室

18、、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和辦公用品及其他固定資產(chǎn)等。（三）租出固定資產(chǎn)，是指在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。（四）未使用固定資產(chǎn)。（五）不需用固定資產(chǎn)。（六）土地。（七）融資租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第三十五條 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列進(jìn)行計(jì)價(jià)（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。（三）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)或投資各方在合同、協(xié)議中約定的

19、價(jià)值計(jì)價(jià)（四）融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。（五）按揭貸款購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的首期款項(xiàng)加上新公車的按揭貸款額、接（送車）費(fèi)用和其他有關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上因改、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。（七）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方法取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收成債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值（收到補(bǔ)價(jià)的，減去補(bǔ)價(jià)金額；支付補(bǔ)價(jià)的，加上補(bǔ)價(jià)金額）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（八）以非貸幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（收

20、到補(bǔ)價(jià)的，減去補(bǔ)價(jià)金額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益；支付補(bǔ)價(jià)的，加上補(bǔ)價(jià)金額），加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（九）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（十）盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。（十一）經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià)。（十二）在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未使用的建筑工程和安裝工程，按下列方法計(jì)價(jià)：（1）自營(yíng)工程，按以直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)

21、價(jià)。（2）出包工程，按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。（3）設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出等計(jì)價(jià)。（4）在建工程發(fā)生的報(bào)廢或者毀損，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（5）工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入工程成本；在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)沖減在建工程成本。（6）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算

22、手續(xù)后再作調(diào)整。（十三）固定資產(chǎn)的入賬中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（十四）固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改造和特定事項(xiàng)經(jīng)評(píng)估結(jié)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)，以及國(guó)家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價(jià)值外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。第三十六條 固定資產(chǎn)的折舊（一）下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1 .房屋和建筑物；2 .在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、電子設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；3 .季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營(yíng)租出和融資租入的固定資產(chǎn)；4 .已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。（二）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1 .房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；2 .以經(jīng)

23、營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3 .已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4 .按規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；5 .按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。第三十七條 各類固定資產(chǎn)的折舊年限、月折舊率及凈殘值率(一)2008年12月31日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)仍然按舊的制度執(zhí)行。(二)2009年1月1日后購(gòu)置的固定資產(chǎn) ,按稅務(wù)主管部門新規(guī)定固定資產(chǎn)的最低折舊年限執(zhí)行。 (三)固定資產(chǎn)折舊方法。1.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。2 .固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的2-5%。3平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：a 年折舊率=100%b 月折舊率=年折舊率12c

24、月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率4 .固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。5 .按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入運(yùn)輸支出、其他業(yè)務(wù)支出、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。第三十八條 固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改、大修理等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十九條 固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第四十

25、條 各分（子）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，必須在取得合法憑據(jù)的當(dāng)月入賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四十一條 各分（子）公司自行建造的固定資產(chǎn)，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第五節(jié) 產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算（一）運(yùn)輸會(huì)計(jì)核算第四十二條 運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入是指運(yùn)輸單位從事運(yùn)輸、提供勞務(wù)等營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)所取得的收入。運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入為集團(tuán)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括客、貨運(yùn)輸收入。按收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)科目明細(xì)核算。（一）運(yùn)輸主營(yíng)收入是指運(yùn)輸單位從事運(yùn)輸、提供勞務(wù)等營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)取得的收入，包括企營(yíng)車運(yùn)輸收入、退

26、票手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、站務(wù)費(fèi)、車輛停放費(fèi)、車輛清洗清潔費(fèi)、企業(yè)成本費(fèi)用、貨車管理費(fèi)收入、零擔(dān)送貨費(fèi)收入、零擔(dān)保價(jià)費(fèi)收入、快件裝卸費(fèi)收入、快件送貨費(fèi)收入、快件保價(jià)費(fèi)收入、其他收入等。（二）運(yùn)輸其他收入是指運(yùn)輸單位除了運(yùn)輸業(yè)務(wù)外取得的收入，主要包括門面租金、攤點(diǎn)管理費(fèi)、包裝物銷售收入、經(jīng)營(yíng)違約金等。（三）營(yíng)運(yùn)車輛中途拋錨駁客或從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，按實(shí)際收取的運(yùn)費(fèi)收入扣除支付給其他運(yùn)輸單位或車輛運(yùn)輸收入后的余額作為本單位取得的運(yùn)輸收入核算。 第四十三條 運(yùn)輸成本費(fèi)用是指運(yùn)輸單位從事運(yùn)輸、提供勞務(wù)等營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的成本和費(fèi)用。包括運(yùn)輸成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。按成本費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)科目明細(xì)核

27、算。（一）運(yùn)輸成本主要指車輛營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際直接成本支出，包括固定成本和變動(dòng)成本，固定成本包括折舊及保險(xiǎn)費(fèi)，變動(dòng)成本包括司乘人員工資、燃料、輪胎、修理材料及過(guò)橋過(guò)路費(fèi)及其他費(fèi)用。（二）承包車輛發(fā)生的變動(dòng)成本由承包者從超承包余額中自行負(fù)擔(dān)，月末根據(jù)承包結(jié)算報(bào)表，應(yīng)付超承包余額時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付賬款”，并收集相應(yīng)的成本費(fèi)用發(fā)票作附件依據(jù)；欠承包的，作相反的分錄。（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要是指客運(yùn)站在提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的勞務(wù)成本，包括服務(wù)人員的工資、車票工本費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、折舊費(fèi)等。管理費(fèi)用核算管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)核算。 第四十四條 公司所有企營(yíng)車必須實(shí)行單車會(huì)計(jì)

28、核算。包括收入、成本、稅金和利潤(rùn)。 第四十五條 公司所有統(tǒng)購(gòu)車輛實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)核算按企營(yíng)承包車核算辦法進(jìn)行，包括收入、成本、稅金。 （二） 酒店會(huì)計(jì)核算第四十六條 酒店收入是指在提供勞務(wù)或銷售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括餐飲娛樂(lè)收入、住宿收入、產(chǎn)品銷售收入、門面攤點(diǎn)租金收入、車位停擺收入、洗滌收入等。 發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。（一）酒店主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括提供的餐飲、娛樂(lè)、客房、桑拿健身、停車、洗滌、家政、維修服務(wù)收入，商品銷售收入，月餅、糕點(diǎn)制作銷售收入等作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算。（二）其他業(yè)務(wù)收入：租金收入，處理廢舊物品、潲水收入等作為其他業(yè)務(wù)收入核算。第四十七條 酒店成本和

29、費(fèi)用是指酒店在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。（一）酒店的成本為生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本。（二）酒店的營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算）由三部分組成：1.為直接購(gòu)入使用不需入庫(kù)的原材料，此原材料基本是餐飲部廚房使用的農(nóng)副產(chǎn)品（雞、鴨、魚、肉、蔬菜等），以酒店自制的直購(gòu)單入賬、報(bào)賬，不開具發(fā)票。2.為各部門從倉(cāng)庫(kù)的原材料倉(cāng)領(lǐng)用的原材料。3.各吧臺(tái)銷售的商品成本。（三）酒店的費(fèi)用主要為每月計(jì)提實(shí)際發(fā)生的水電費(fèi)、電話費(fèi)、寬帶費(fèi)、收視費(fèi)、燃料費(fèi)、工資等費(fèi)用。第四十八條 酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生銷售折扣、及支付必要的回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支

30、出的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定，履行內(nèi)部審批手續(xù)，按有關(guān)財(cái)務(wù)制度，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或相關(guān)科目核算。（三）維修會(huì)計(jì)核算第四十九條 維修營(yíng)業(yè)收入是指維修單位在提供修理修配勞務(wù)、銷售材料、銷售產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算主要包括修理收入、配件銷售收入、汽車美容收入、產(chǎn)品銷售收入。（二）其他業(yè)務(wù)收入核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外的其他收入，主要有停車費(fèi)收入、承包費(fèi)收入、管理費(fèi)收入、房租收入等。第五十條 維修營(yíng)業(yè)成本是指維修單位在提供修理修配勞務(wù)、銷售材料、銷售產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本支出。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算材料銷售成本和修理成本。其中修理成本包括生產(chǎn)人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、物料消耗、

31、水電費(fèi)、修理費(fèi)、折舊、勞保、電話費(fèi)、其他。（二）其他業(yè)務(wù)成本核算其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)開支的費(fèi)用。（三） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算材料銷售部門發(fā)生的費(fèi)用。包括銷售人員的工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、其他。（四）職教駕培會(huì)計(jì)核算第五十一條 職教駕培收入是學(xué)校在職業(yè)教育和駕駛培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算（1）學(xué)費(fèi)收入；主要是中技、函授班收入。（2）駕培收入；主要是a、b、c、資格、等級(jí)摩托證收入。（二）其他業(yè)務(wù)收入核算主要是租金、復(fù)印費(fèi)收入。（三）補(bǔ)貼收入核算主要是收到政府部門付給的職業(yè)技能培訓(xùn)補(bǔ)貼收入等。補(bǔ)貼收入作為“營(yíng)業(yè)外收入”核算。第五十二條 職教駕培主營(yíng)成本支出是為教育、培訓(xùn)取得

32、各種證照直接發(fā)生各種費(fèi)用，如教材費(fèi)、教練員工資、考試費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)等費(fèi)用。其他為管理部門發(fā)生及應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如管理人員工資、上交公司規(guī)費(fèi)等作為管理費(fèi)用核算。（五）旅行社會(huì)計(jì)核算第五十三條 旅行社的營(yíng)業(yè)收入，是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是在一定時(shí)期內(nèi)向旅游者提供服務(wù)而取得的團(tuán)費(fèi)收入。（二）其他收入主要指旅行社代理代售飛機(jī)票、火車票的手續(xù)費(fèi)收入，以及代辦簽證收費(fèi)等收入。第五十四條 旅行社營(yíng)業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出，主要包括旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船(車)票、門票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽

33、證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。第五十五條 旅行社應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。營(yíng)業(yè)額計(jì)算公式： 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。（一）營(yíng)業(yè)額的確定： (1)旅行社組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (2)旅行社組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (3)旅行社組織旅客在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，仍以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定：（1

34、）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額是指已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額，替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票、其他代付費(fèi)用和接團(tuán)費(fèi)的金額。 （2）對(duì)旅行社替旅游者支付的航空機(jī)票費(fèi)用，應(yīng)以機(jī)票打折后實(shí)際支付金額作為準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。實(shí)際支付機(jī)票費(fèi)用金額與機(jī)票票面金額不符的，須保留相關(guān)證明(如航空公司收款收據(jù))備查。對(duì)旅行社與航空公司簽訂包機(jī)合同的，應(yīng)如實(shí)反映本單位實(shí)際支付的機(jī)票費(fèi)用。（3）對(duì)旅行社為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如本單位司機(jī)工資補(bǔ)貼、導(dǎo)游工資補(bǔ)貼、職工差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、修車費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、燃料費(fèi)、裝卸運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、陪同費(fèi)等其他費(fèi)用，不得作為扣除項(xiàng)目金額扣除。

35、 對(duì)旅行社利用自己的交通工具、食宿服務(wù)設(shè)施，為游客提供旅游必需的吃、住、行服務(wù)所發(fā)生的燃料、烹制食品等費(fèi)用不得作為扣除項(xiàng)目金額扣除。 （六）房產(chǎn)會(huì)計(jì)核算第五十六條 房地產(chǎn)收入是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)過(guò)程中取得的收入。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入，包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入和出租開發(fā)產(chǎn)品的租金收入等。（二）其他業(yè)務(wù)收入：商品房售后服務(wù)收入、銷售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、收取管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租金及違約金收入。第五十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本主要為產(chǎn)品的開發(fā)成本，包括土地開發(fā)成本、房屋開發(fā)成本

36、、配套設(shè)施開發(fā)成本、代建工程開發(fā)成本。按照成本支出用途不同，可分為：1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。2.前期開發(fā)費(fèi)用：為項(xiàng)目報(bào)建費(fèi)、三通一平、設(shè)計(jì)費(fèi)、土地費(fèi)等。3.建筑安裝工程費(fèi)：為項(xiàng)目土建部分成本。4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用：為道路、供水電、排污道、綠化照明等。5.公共配套設(shè)施費(fèi)用：為娛樂(lè)設(shè)設(shè)施等。6.開發(fā)間接費(fèi)用：為項(xiàng)目工程管理部門發(fā)生費(fèi)用。（七）物業(yè)會(huì)計(jì)核算第五十八條 物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活

37、動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維修管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入1.物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)收入公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入企業(yè)收取使用權(quán)房（如老企業(yè)房）的租金也計(jì)入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算2.物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)性收入如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入前期費(fèi)收入等3.物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對(duì)房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入（二）其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)游泳池各類球場(chǎng)等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等1.商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)