期間費(fèi)用審計(jì)實(shí)施細(xì)則

1、期間費(fèi)用審計(jì)實(shí)施細(xì)則 第一條 為了有效的指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行期間費(fèi)用審計(jì)工作，根據(jù)等文件，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本細(xì)則。 第二條 本細(xì)則所稱費(fèi)用是指會(huì)計(jì)核算層面的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第三條 費(fèi)用審計(jì)注意事項(xiàng) （一）合法、合規(guī) 發(fā)生的一切費(fèi)用均應(yīng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法律和公司的內(nèi)部控制制度。 （二）真實(shí)、合理 納入核算的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的交易背景，且發(fā)生額合理，杜絕舞弊 （三）授權(quán)審批 費(fèi)用報(bào)銷過程應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，并按相應(yīng)的管理職權(quán)賦予一定的審批權(quán)限。 （四）金額核定 認(rèn)為費(fèi)用發(fā)生額有異常時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)銷單據(jù)價(jià)格進(jìn)行核實(shí)。 （五）費(fèi)用預(yù)算 報(bào)銷費(fèi)用額度需控制在預(yù)算內(nèi)，超出部分要求有合理解釋或

2、授權(quán)。 第四條 內(nèi)部控制符合性測(cè)試 （一）調(diào)查了解和描述費(fèi)用管理的內(nèi)部控制制度。 （二）進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查，驗(yàn)證對(duì)費(fèi)用管理的內(nèi)部控制描述是否完整和正確，抽查時(shí)應(yīng)當(dāng) 關(guān)注并記錄： 1費(fèi)用的發(fā)生是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)； 2費(fèi)用的報(bào)銷是否均經(jīng)授權(quán)審批； 3檢查有關(guān)費(fèi)用的記賬憑證是否附有相關(guān)支持文件，并審查其真實(shí)、完整性。 （三）選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和記賬；測(cè)試是否按照規(guī)定的財(cái)務(wù)核算流程和賬 務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。 （四）選取一定區(qū)間樣本測(cè)試費(fèi)用的發(fā)生額度；測(cè)試是否有超預(yù)算使用費(fèi)用情況，若 有，是否經(jīng)特殊審批流程。 （五）評(píng)價(jià)費(fèi)用管理的內(nèi)部控制制度，對(duì)實(shí)際或可能存在的薄弱環(huán)節(jié)與控制缺陷做出標(biāo)識(shí)，并提

3、出相關(guān)改善建議。 第五條 實(shí)質(zhì)性審計(jì) （一）導(dǎo)出費(fèi)用明細(xì)賬，核對(duì)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬金額是否一致。 （二）存在預(yù)提費(fèi)用情形的，應(yīng)關(guān)注預(yù)提費(fèi)用的配比性和準(zhǔn)確性。 （三）根據(jù)費(fèi)用明細(xì)科目匯總表，進(jìn)行縱、橫向比較，分析各費(fèi)用明細(xì)科目的變動(dòng)與差異情況，若存在重大差異或高幅度變動(dòng)，應(yīng)查明原因。 ，查看入賬科目是否正確、有無跨期入賬。 （四）通過費(fèi)用明細(xì)表，可以依據(jù)“摘要” （五）核查財(cái)務(wù)憑證 財(cái)務(wù)憑證檢查工作，一般是通過審查會(huì)計(jì)憑證，來明確公司費(fèi)用報(bào)銷過程中的簽字流程、開支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷（付款）流程、原始票據(jù)等要素。具體如下： 1、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 依據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)銷制度，審計(jì)人員檢查費(fèi)用報(bào)銷憑證的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)是否符

4、合公司規(guī)定，有無超規(guī)定報(bào)銷部分；針對(duì)不同級(jí)別職員共同出差費(fèi)用報(bào)銷有無特殊性規(guī)定；審計(jì)人員在進(jìn)行費(fèi)用審計(jì)前應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀、分析公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。 2、申請(qǐng)付款程序 一般財(cái)務(wù)的報(bào)銷制度中會(huì)明確相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷的申請(qǐng)付款程序，包含紙質(zhì)的和電子化審批流程。該程序中會(huì)明確各項(xiàng)費(fèi)用申請(qǐng)付款時(shí)應(yīng)附帶的經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人審批的申請(qǐng)報(bào)告等文件。 3、報(bào)銷程序 該程序可分為費(fèi)用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的常規(guī)報(bào)銷程序和預(yù)算外、標(biāo)準(zhǔn)外的特批報(bào)銷程序。具體程序以財(cái)務(wù)報(bào)銷制度為準(zhǔn)。 在報(bào)銷流程中會(huì)涉及各管理職責(zé)人簽字、審批，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其職權(quán)定位。 4、報(bào)銷附件審核 （1）發(fā)票、單據(jù)的基本要求 所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位名稱（公司全稱）、

5、金額、開票日期，發(fā)票要素填制規(guī)范、齊全，發(fā)票上必須有開票單位加蓋的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。如果是收據(jù)的，必須是行政事業(yè)性收費(fèi)專用及其他行業(yè)專用的、稅務(wù)部門認(rèn)可的收據(jù)。 （2）業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi) 餐費(fèi)發(fā)票正面必須有消費(fèi)日期、單位名稱和金額，背面必須有經(jīng)辦人簽名。發(fā)票上的時(shí)間與地點(diǎn)應(yīng)與業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)申請(qǐng)表（須明確陪同人員）的時(shí)間、地點(diǎn)吻合。 對(duì)于定額的餐飲業(yè)發(fā)票，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)報(bào)銷 禮品發(fā)票正面必須載明禮品名稱、單價(jià)、總金額、采購(gòu)地點(diǎn)，背面必須有兩個(gè)以上經(jīng)辦人簽名，并附有采購(gòu)之前已審批的申請(qǐng)表。 （3）差旅費(fèi) 飛機(jī)、車船票：票面必須載明日期、終始地點(diǎn)、票面金額，背面應(yīng)有經(jīng)辦人簽名。 住宿費(fèi)發(fā)票正面必須有出票

6、日期、入住和退房日期、住宿費(fèi)用項(xiàng)目、單價(jià)、總金額等，若是存在多人共住一房時(shí)須在發(fā)票背面注明姓名、時(shí)間。 一次出差到多個(gè)目的地的，要列示每個(gè)行程的明細(xì)路線（日期、起止地點(diǎn)、費(fèi)用項(xiàng)目、合計(jì)金額等。 一般發(fā)生市外出差，在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)均應(yīng)當(dāng)附有詳細(xì)的出差報(bào)告。 （4）電話費(fèi) 電話費(fèi)單據(jù)需有通信運(yùn)營(yíng)商加蓋的印章，日期、金額清楚。 電話費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)是否經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)人的同意報(bào)銷批復(fù)。 固定電話費(fèi)單據(jù)應(yīng)當(dāng)附有部門明細(xì)，可以據(jù)此進(jìn)行季度、年度對(duì)比，查看有無公話私打現(xiàn)象。 （5）汽車相關(guān)費(fèi)用 汽車相關(guān)費(fèi)用一般包含油費(fèi)、路橋通行費(fèi)、汽車維修保養(yǎng)費(fèi)用等。 核查油費(fèi)、路橋通行費(fèi)時(shí)，應(yīng)檢查派車手續(xù)是否合規(guī)、票據(jù)時(shí)間地點(diǎn)與報(bào)銷

7、單據(jù)是否吻合。 汽車維修保養(yǎng)必須履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng) hr 總監(jiān)審批后方可執(zhí)行。 hr 行政科應(yīng)當(dāng)關(guān)注汽車的每百公里油耗、汽車行駛記錄等內(nèi)容，在報(bào)銷油費(fèi)是附上每百公里油耗和汽車行駛記錄。 （6）辦公用品 發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號(hào)規(guī)格、單價(jià)、大小寫合計(jì)金額、開票人簽名，增值稅發(fā)票要保持票面清潔，要素填制規(guī)范齊全。 辦公用品申請(qǐng)、購(gòu)買、領(lǐng)用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品臺(tái)賬。 物品采購(gòu)應(yīng)當(dāng)履行完整的采購(gòu)申請(qǐng)手續(xù)，同時(shí)做到貨比三家。 （7）低值易耗品 發(fā)票應(yīng)當(dāng)清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號(hào)規(guī)格、單價(jià)、大小寫合計(jì)金額、開票人簽名，增值稅發(fā)票要保持票面清潔，要素填制規(guī)范齊全。 辦

8、公用品申請(qǐng)、購(gòu)買、領(lǐng)用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品收發(fā)臺(tái)賬。 資產(chǎn)管理部門是否建立低值易耗品管理臺(tái)賬、盤點(diǎn)和報(bào)廢處理流程。 （8）會(huì)務(wù)費(fèi) 會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等是否明確，有無審批。 會(huì)務(wù)場(chǎng)所的選擇是否多家比較，有無記錄。 財(cái)務(wù)入賬是否把會(huì)務(wù)費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)混淆，造成公司損失。 若有必要，可以要求提供會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)圖片。 （9）水電費(fèi) 導(dǎo)出當(dāng)月水電費(fèi)明細(xì)賬，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，核實(shí)是否存在資源浪費(fèi)的情況。 水電費(fèi)入賬科目及分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用是否準(zhǔn)備，避免產(chǎn)品成本虛高。 （10）會(huì)展費(fèi) 是否按照全年預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算外的有無執(zhí)行審批流程。 會(huì)展期間相關(guān)人員和出行時(shí)間是否進(jìn)行統(tǒng)

9、籌安排，避免資源浪費(fèi)。 會(huì)展相關(guān)的宣傳畫冊(cè)、布展等發(fā)生的費(fèi)用，是否貨比三家，有無過程記錄。 （11）運(yùn)雜費(fèi) 導(dǎo)出運(yùn)雜費(fèi)明細(xì)表，結(jié)合客戶銷售收人情況，進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)縱橫向分析比較，提供線索（按照客戶路線、客戶收人、該客戶的運(yùn)費(fèi)分析）。 關(guān)注運(yùn)雜費(fèi)核價(jià)流程、運(yùn)費(fèi)報(bào)銷流程。 當(dāng)前價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)持平，有無常規(guī)的價(jià)格調(diào)研策略。 抽取一定比例的運(yùn)輸單據(jù)，檢查其是否存在涂改、記錄是否全面、清晰可見（單價(jià)與物品稱重、收發(fā)人員）、采取計(jì)算、分析性復(fù)核等方法重新計(jì)算運(yùn)費(fèi)、是否存在復(fù)印件替代原始發(fā)運(yùn)單據(jù)。 運(yùn)輸合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核，稅票類型及貨物運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問題是否明確，對(duì)賬單據(jù)是否蓋章留存。 （12）財(cái)務(wù)費(fèi)用 檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的原始單據(jù)是否加蓋印章，按照銀行利率或貼現(xiàn)利率重新計(jì)算的利息與銀行單據(jù)核對(duì)。 （12）其它方面 單據(jù)填寫應(yīng)字跡工整清晰，不得涂改，若涂改須簽字，否則作廢。 同一項(xiàng)目或同一目的須在一起報(bào)銷，不允許分多次報(bào)銷，化整為零，逃避總經(jīng)理審批。 一般情況應(yīng)當(dāng)做到當(dāng)月費(fèi)用、當(dāng)月報(bào)銷。 第六條 費(fèi)用審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組必須編制、復(fù)核審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及管理建議進(jìn)行簡(jiǎn)單整理，草擬審計(jì)報(bào)告初稿，向部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反饋。 第七條 審計(jì)報(bào)告 根據(jù)反饋意見，修改審計(jì)報(bào)告初稿，出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括： （一）費(fèi)用審計(jì)的總體情況，包括車輛費(fèi)