企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件

1、企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件n企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件課程介紹n第一節(jié):企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險n第二節(jié):內(nèi)部控制的管理標(biāo)準(zhǔn)n第三節(jié):識別企業(yè)經(jīng)營中的重要風(fēng)險n第四節(jié):建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制n第五節(jié):銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制管理n第六節(jié):采購與收款循環(huán)的內(nèi)部控制管理n第七節(jié):實施企業(yè)內(nèi)部控制的解決方案n第八節(jié):介紹內(nèi)部審計技巧n第九節(jié):運(yùn)用內(nèi)部審計,檢查管理隱患n第十節(jié):模擬實戰(zhàn),為企業(yè)管理預(yù)警風(fēng)險企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第一節(jié):企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)經(jīng)營回報與風(fēng)險經(jīng)營回報與風(fēng)險企業(yè)管理層企業(yè)管理層經(jīng)營回報經(jīng)營回報風(fēng)險風(fēng)險企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險有限的資源有限的資源: :

2、人力、資金、物流、時間、信息、經(jīng)驗人力、資金、物流、時間、信息、經(jīng)驗激勵激勵約束約束瞬息萬變的環(huán)境瞬息萬變的環(huán)境市場，技術(shù)，行業(yè)政策，客戶需求市場，技術(shù)，行業(yè)政策，客戶需求企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件企業(yè)制勝的競爭要素n面對有限的資源面對有限的資源n效益與效率效益與效率n產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)品的質(zhì)量n人員的績效人員的績效n周轉(zhuǎn)的速度周轉(zhuǎn)的速度n細(xì)節(jié)的管理控制細(xì)節(jié)的管理控制n運(yùn)營流程的控制運(yùn)營流程的控制nn建立內(nèi)部控制制度建立內(nèi)部控制制度n置身變化的環(huán)境置身變化的環(huán)境n捕捉商計捕捉商計, ,開拓市場開拓市場n識別風(fēng)險識別風(fēng)險, ,調(diào)整戰(zhàn)略調(diào)整戰(zhàn)略n靈活創(chuàng)新靈活創(chuàng)新, ,迅速應(yīng)變迅速應(yīng)變n主動滿足客戶需求主動滿

3、足客戶需求n預(yù)警風(fēng)險隱患預(yù)警風(fēng)險隱患n不斷調(diào)整與改進(jìn)不斷調(diào)整與改進(jìn)nn實施全面風(fēng)險管理實施全面風(fēng)險管理企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件案例分析例例1 1 巴林銀行的倒閉巴林銀行的倒閉例例2 2 安然公司的破產(chǎn)安然公司的破產(chǎn)例例3 3 四川長虹與信用風(fēng)險四川長虹與信用風(fēng)險例例4 4 中航油新加坡公司倒閉中航油新加坡公司倒閉企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件教訓(xùn)與思考營銷管理風(fēng)險營銷管理風(fēng)險- -盲目擴(kuò)張，肆意賒銷，只有激勵沒有約束盲目擴(kuò)張，肆意賒銷，只有激勵沒有約束財務(wù)管理風(fēng)險財務(wù)管理風(fēng)險- -忽視信用風(fēng)險，財務(wù)數(shù)字虛假，壞帳失控忽視信用風(fēng)險，財務(wù)數(shù)字虛假，壞帳失控信息管理風(fēng)險信息管理風(fēng)險- -信息虛假，使用失控，沒

4、有監(jiān)控信息虛假，使用失控，沒有監(jiān)控執(zhí)行管理風(fēng)險執(zhí)行管理風(fēng)險- -有規(guī)章制度，沒有執(zhí)行中的監(jiān)督檢查有規(guī)章制度，沒有執(zhí)行中的監(jiān)督檢查人員管理風(fēng)險人員管理風(fēng)險- -職務(wù)不相容沒有分離，崗位權(quán)責(zé)的監(jiān)督職務(wù)不相容沒有分離，崗位權(quán)責(zé)的監(jiān)督企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第二節(jié):企業(yè)內(nèi)部控制的管理原則內(nèi)容簡介內(nèi)容簡介1.1.企業(yè)內(nèi)部控制的管理原則企業(yè)內(nèi)部控制的管理原則2.2.內(nèi)部控制管理的背景與發(fā)展內(nèi)部控制管理的背景與發(fā)展3.COSO3.COSO的管理標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容的管理標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容4.4.美國的薩班斯法案簡介美國的薩班斯法案簡介5.5.中國的內(nèi)部控制管理規(guī)范中國的內(nèi)部控制管理規(guī)范企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件企業(yè)內(nèi)部控制的管理原

5、則 內(nèi)部控制是內(nèi)部控制是針對企業(yè)風(fēng)險而設(shè)計針對企業(yè)風(fēng)險而設(shè)計為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的戰(zhàn)略為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的戰(zhàn)略一套系統(tǒng)的管理流程一套系統(tǒng)的管理流程要符合國家的相關(guān)法規(guī)要符合國家的相關(guān)法規(guī)要依照行業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)要依照行業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)企業(yè)的承受力預(yù)算要根據(jù)企業(yè)的承受力預(yù)算由企業(yè)層面領(lǐng)導(dǎo)來規(guī)劃由企業(yè)層面領(lǐng)導(dǎo)來規(guī)劃在各個操作層面執(zhí)行在各個操作層面執(zhí)行內(nèi)部控制不是內(nèi)部控制不是內(nèi)部警察內(nèi)部警察內(nèi)部審計內(nèi)部審計約束的枷鎖約束的枷鎖僅財務(wù)制度的控制僅財務(wù)制度的控制僅業(yè)績的考核僅業(yè)績的考核平衡積分卡平衡積分卡企業(yè)自己隨意設(shè)計企業(yè)自己隨意設(shè)計為個別部門設(shè)計為個別部門設(shè)計企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件風(fēng)險管理與內(nèi)部控制 過多的風(fēng)險

6、過多的風(fēng)險資產(chǎn)流失資產(chǎn)流失錯誤決策錯誤決策違規(guī)犯法違規(guī)犯法破產(chǎn)倒臺破產(chǎn)倒臺債臺高筑債臺高筑舞弊和丑聞舞弊和丑聞過多的控制過多的控制復(fù)雜低效復(fù)雜低效行動遲緩行動遲緩周期長周期長無附加值的活動無附加值的活動資源的浪費(fèi)資源的浪費(fèi)缺少靈活性缺少靈活性 內(nèi)部控制是根據(jù)風(fēng)險的程度而設(shè)計的內(nèi)部控制是根據(jù)風(fēng)險的程度而設(shè)計的. . 風(fēng)險越大風(fēng)險越大, ,內(nèi)控措施越多而周密內(nèi)控措施越多而周密 風(fēng)險越小風(fēng)險越小, ,內(nèi)控措施越少或不防內(nèi)控措施越少或不防企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - - 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的

7、董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：這個過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： 營運(yùn)的效果和效率營運(yùn)的效果和效率 財務(wù)報表的可靠性財務(wù)報表的可靠性 相關(guān)法令的遵循相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程 實物牽制實物牽制 建立內(nèi)控建立內(nèi)控 控制環(huán)境控制環(huán)境 控制環(huán)境控制環(huán)境 法律責(zé)任法律責(zé)任簿記牽制簿記牽制 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致 會計系統(tǒng)會計系統(tǒng) 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 廣義內(nèi)控廣義內(nèi)控 內(nèi)控可靠性內(nèi)控可靠性 控制程序控制程序 控制活動控制活動 信信息溝通息溝通 監(jiān)監(jiān)督督內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善結(jié)構(gòu)完善COS

8、OCOSO內(nèi)部內(nèi)部控制框架控制框架* *薩班斯法薩班斯法案案企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件COSO的內(nèi)部控制管理框架企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件內(nèi)部控制的三大目標(biāo)運(yùn)營性目標(biāo) -達(dá)到經(jīng)營的效果和效率信息性目標(biāo) -保證財務(wù)報告和其他經(jīng)營信息的可靠性遵循性目標(biāo) -遵循相關(guān)的法律和規(guī)定企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件內(nèi)部控制的五個要素1.1.控制環(huán)境控制環(huán)境 任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動，人在企業(yè)中的活動又在一定的組織環(huán)境中進(jìn)行，因此，企業(yè)文化，人的道德操守，價值觀和能力，企業(yè)組織框架設(shè)置，崗位職責(zé)劃分，它們都是構(gòu)成環(huán)境的要素，環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。2.2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)必須制

9、定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和銷售，生產(chǎn)，運(yùn)營，財務(wù)等作業(yè)結(jié)合，為此，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)，分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件內(nèi)部控制的五個要素3.3.控制活動控制活動 企業(yè)必須指定內(nèi)部控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，這樣做是為了幫助管理層確保其控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，并用來辨認(rèn)管理者用以處理風(fēng)險的行動都以得到有效的落實。4.4.信息與交流信息與交流 圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部都能夠獲取他們在執(zhí)行，管理和控制企業(yè)或承包經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。5.5.監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審 整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通

10、過監(jiān)督活動在必要時對其加以修改，調(diào)整和改進(jìn)。 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件薩班斯法案下的企業(yè)內(nèi)部控制p薩班斯法案的主要內(nèi)容薩班斯法案的主要內(nèi)容（SOX：Sarbanes & Oxley Act）-建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制-實施定期的風(fēng)險評估-定期披露風(fēng)險評估的結(jié)果與信息-企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的義務(wù)與責(zé)任-發(fā)揮內(nèi)部審計的作用p薩班斯法案的影響薩班斯法案的影響-所有在美國股市上市的公司-2006年7月起，所有在美國上市的外國公司都必須遵守p薩班斯法案框架下對企業(yè)內(nèi)部控制的要求薩班斯法案框架下對企業(yè)內(nèi)部控制的要求-對企業(yè)內(nèi)部控制的要求立法化-內(nèi)部審計成為必須的組織設(shè)置企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件中國的企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范

11、 時間 文件名稱 發(fā)件單位2006-6 “中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引” -國資委 2004-8 “中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法” -國資委2004-1 “中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法” -國資委2003-9 “企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例” -國資委2002-9 “商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引” -中國人民銀行2002-1 “上市公司治理準(zhǔn)則” -證監(jiān)會2001-7 “內(nèi)部會計控制規(guī)范” -財政部2000-7 “企業(yè)會計制度” “會計法” -財政部企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第三節(jié):評估企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險內(nèi)容簡介內(nèi)容簡介1.1.風(fēng)險的定義與類別風(fēng)險的定義與類別風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅。

12、 商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險2.2.評估企業(yè)風(fēng)險的路線圖評估企業(yè)風(fēng)險的路線圖 確認(rèn)目的和期望 收集信息，了解現(xiàn)狀 梳理流程，展開步驟 選出關(guān)鍵績效區(qū) 評估風(fēng)險 測算風(fēng)險等級 風(fēng)險地圖分析 確定風(fēng)險企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件風(fēng)險如何最小化 加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險最小化對可能的損失投保對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，尋當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的匯報求較大的匯報企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件企業(yè)常用評估風(fēng)險的方法評估方法財務(wù)報表評估法業(yè)務(wù)流程評估法企業(yè)環(huán)境評估法項目可行性研究風(fēng)險地圖評估法風(fēng)險分析矩陣應(yīng)用實例企業(yè)上市，年度報告效益審計，內(nèi)部評審市場開拓，企業(yè)選址投資決策，項目評估企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險評

13、估估算風(fēng)險的等級企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件識別運(yùn)營中的重要風(fēng)險1.確認(rèn)目標(biāo) 確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險評估的目標(biāo)流程和管理目的2.收集信息 收集信息，了解企業(yè)相關(guān)于目標(biāo)流程的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀3.梳理流程 針對目標(biāo)流程，樹立并展開具體的操作步驟4.識別關(guān)鍵績效區(qū) 找出關(guān)鍵操作步驟并確定權(quán)數(shù)5.評估固定與管理風(fēng)險 評估每個關(guān)鍵操作步驟的固定風(fēng)險和管理風(fēng)險6.測算風(fēng)險等級 測算風(fēng)險等級7.風(fēng)險地圖分析 參照風(fēng)險地圖，頂位風(fēng)險的分布8.確定戰(zhàn)略企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件1.確定內(nèi)控的目標(biāo)流程選出評估風(fēng)險的目標(biāo)流程（范圍）n原材料采購的管理n應(yīng)收帳款管理nXX工程項目的成本管理nXX產(chǎn)品的生產(chǎn)管理nXX企業(yè)經(jīng)理的績效管理nXX地區(qū)分

14、公司的管理確定相關(guān)流程的管理目標(biāo)n原材料采購的總成本比去年降低2%n應(yīng)收帳款的回款天數(shù)小于100天，壞帳總額15萬之內(nèi)nXX工程項目的利潤率大于6%n生產(chǎn)XX產(chǎn)品的廢品率在0.5%內(nèi)nXX企業(yè)95%以上的經(jīng)理都有績效考核標(biāo)準(zhǔn)和定期報告nXX地區(qū)分公司的90%的考核項目，通過年度審計企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件2.收集信息 了解現(xiàn)狀信息信息事事人人采購信息系統(tǒng)貨幣資金的控制貨幣資金的控制-原材料采購的預(yù)算-預(yù)算執(zhí)行的檢查-定期監(jiān)控報告實物資產(chǎn)的控制實物資產(chǎn)的控制-購進(jìn)材料質(zhì)量檢驗-原材料出入庫存管理-原材料使用物流監(jiān)控采購活動的控制采購活動的控制- -原材料供貨商選擇-采購合同審批-價格與質(zhì)量控制采購

15、付款的控制采購付款的控制- -付款方式-付款批準(zhǔn)流程-實物與單據(jù)采購人員管理與控制采購人員管理與控制 ( (崗位責(zé)任/績效標(biāo)準(zhǔn)/利益沖突/在崗時間）采購決策控制采購決策控制 （大額采購/招標(biāo)流程/審計報告/重大項目采購）企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件3-4.梳理展開流程 確定風(fēng)險權(quán)數(shù)分解并展開目標(biāo)流程中的具體步驟，選出關(guān)鍵流程關(guān)鍵流程：指在管理目標(biāo)下，對實現(xiàn)目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的操作步驟原材料采購與付款 關(guān)鍵流程 風(fēng)險權(quán)數(shù)（A）1）編制采購計劃 Y Y M M 2）填寫申請單 N N L L3）檢查申請單 Y Y M M4）采購部批準(zhǔn) Y Y M M5）選擇供貨商 Y Y H H6）供貨商談判 N N M M

16、7）簽定供貨合同 Y Y H H 8）收貨驗貨 Y Y H H9）簽收付款 Y Y M M參數(shù):H=1.0-0.8，M=0.7-0.5，L=0.4-0.1 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件5.評估具體流程的風(fēng)險控制針對每一個關(guān)鍵步驟，測算他的風(fēng)險針對每一個關(guān)鍵步驟，測算他的風(fēng)險B B和和C C 固定風(fēng)險-B（大、中、?。?這項業(yè)務(wù)對公司的影響大小 對公司聲譽(yù)的影響 對公司合規(guī)運(yùn)營的影響 對公司市場營效的影響 對公司主要財務(wù)指標(biāo)影響 對公司客戶的影響 對公司戰(zhàn)略的影響 政府政策對采購的影響 市場競爭對采購影響 原材料價格變動的影響 管理風(fēng)險-C（大、中、?。?公司對這些業(yè)務(wù)管理的如何 管理目標(biāo)是否明確 管

17、理責(zé)任是否清楚 是否明確原材料采購風(fēng)險 核心作業(yè)有無控制措施 有無業(yè)務(wù)管理流程 有無定期績效報告 有無規(guī)定管理授權(quán) 有無供貨標(biāo)準(zhǔn)合同 有無原材料價格風(fēng)險防范參數(shù):H=1.0-0.8，M=0.7-0.5，L=0.4-0.1 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件6.測算風(fēng)險等級定位風(fēng)險地圖的坐標(biāo)：縱向坐標(biāo):對業(yè)務(wù)的影響 =固定風(fēng)險B * * 風(fēng)險權(quán)數(shù)A橫向坐標(biāo):發(fā)生的可能性 =管理風(fēng)險C * * 風(fēng)險權(quán)數(shù)A企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件7.風(fēng)險地圖分析風(fēng)險分析矩陣風(fēng)險分析矩陣企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件管理風(fēng)險的常用技巧Techniques For Managing Riskl 避免 Avoid Avoid l 控制 Con

18、trolControll 轉(zhuǎn)移 TransferTransferl 分散 DiversifyDiversifyl 共享 ShareSharel 接受 AcceptAccept針對具體風(fēng)險針對具體風(fēng)險, ,設(shè)計內(nèi)控機(jī)制設(shè)計內(nèi)控機(jī)制企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第四節(jié):建立企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)容簡介內(nèi)容簡介1. 1. 內(nèi)部控制管理的組織與職責(zé)內(nèi)部控制管理的組織與職責(zé) -企業(yè)層面的職責(zé) -運(yùn)營操作層面的職責(zé)2. 2. 建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的5 5個流程和個流程和1616個步驟個步驟 流程1 識別風(fēng)險 流程2 設(shè)計內(nèi)控 流程3 選擇方法 流程4 檢驗結(jié)果 流程5 調(diào)整改進(jìn)企業(yè)控制與風(fēng)險管

19、理課件企業(yè)層面的管理職責(zé) 確認(rèn)企業(yè)集團(tuán)層面的組織和責(zé)任 確定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與范圍 制定企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略 建立企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度 制訂企業(yè)層面的績效控制標(biāo)準(zhǔn) 編制內(nèi)部控制所需資源的預(yù)算 安排風(fēng)險評估和內(nèi)部審計 協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的信息溝通 組織相關(guān)的培訓(xùn)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件運(yùn)營層面的管理職責(zé) 明確運(yùn)營層面的實施責(zé)任 確認(rèn)本部門的風(fēng)險控制范圍與目標(biāo) 制定本部門的執(zhí)行計劃 明確本部門的主營業(yè)務(wù),關(guān)鍵流程和控制數(shù)據(jù) 針對本部門的核心業(yè)務(wù),建立內(nèi)部控制機(jī)制 定期報告績效狀況,監(jiān)控偏差 安排各類形式的自我風(fēng)險評估 統(tǒng)一對內(nèi)對外的溝通渠道 建立關(guān)鍵風(fēng)險監(jiān)控數(shù)據(jù)庫企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)

20、制的5步流程-16個操作步驟 、識別風(fēng)險識別風(fēng)險1. 確認(rèn)內(nèi)控目標(biāo)2. 評估風(fēng)險3. 識別風(fēng)險范圍4. 確定管理戰(zhàn)略、 檢驗結(jié)果檢驗結(jié)果12. 常規(guī)與抽樣檢查13 偏差分析14. 異常報告15. 內(nèi)部審計 、制定標(biāo)準(zhǔn)制定標(biāo)準(zhǔn)5. 確認(rèn)關(guān)鍵績效區(qū)6. 確定績效控制點7. 制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、選擇方法選擇方法8.實施方法的篩選標(biāo)準(zhǔn)9.選擇實施內(nèi)控的方法10.確定數(shù)據(jù)的來源11.溝通方式與責(zé)任16.調(diào)整改進(jìn)YN企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程1：識別企業(yè)的重要風(fēng)險n明確企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)n評估企業(yè)的主要風(fēng)險n確認(rèn)風(fēng)險的范圍n確定管理風(fēng)險的戰(zhàn)略企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟1.確認(rèn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)原則：原則： 明確企業(yè)整

21、體目標(biāo)與本單位的任務(wù)職責(zé) 設(shè)定一個SMART的內(nèi)控目標(biāo) 確認(rèn)內(nèi)控目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致例1： 企業(yè)目標(biāo)：2005年凈盈利達(dá)到6%財務(wù)部收款管理財務(wù)部收款管理內(nèi)控目標(biāo)： 逾期90天應(yīng)收款比率低于10%內(nèi)控目標(biāo)： 建立應(yīng)收帳款管理標(biāo)準(zhǔn)流程采購部成本管理采購部成本管理內(nèi)控目標(biāo)： 建立采購成本預(yù)算制度內(nèi)控目標(biāo)： 原材料采購總成本減低1.5%企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟2.評估企業(yè)的重要風(fēng)險原則：原則： 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)，核心管理流程方法： 財務(wù)報表評估法 業(yè)務(wù)流程評估法 企業(yè)環(huán)境評估法 項目可行性研究 風(fēng)險地圖評估法操作： 使用第三方做風(fēng)險評估 參照各類審計的報告 企業(yè)自我風(fēng)險評估企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟3

22、.確認(rèn)風(fēng)險的范圍任務(wù)與依據(jù)任務(wù)與依據(jù)n風(fēng)險評估的結(jié)果n企業(yè)的風(fēng)險偏好（承受力）n企業(yè)要達(dá)到的目標(biāo)存在重大風(fēng)險的特征存在重大風(fēng)險的特征n那些核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域，地區(qū)，單位，部門，流程，崗位n那些占收入、利潤，成本較大的項目n那些對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大n那些已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域n那些有舉報，投訴，糾紛的領(lǐng)域n那些長期沒有進(jìn)行對內(nèi)、對外審計的單位n那些沒有管理流程，績效不明，分工不清的單位企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟4.明確管理風(fēng)險的戰(zhàn)略原則原則： 明確重大風(fēng)險是什么？在哪里？ 明確企業(yè)風(fēng)險承受能力的高低 風(fēng)險類別 參考戰(zhàn)略n關(guān)鍵風(fēng)險 立即糾正；嚴(yán)格控制n重要風(fēng)險 主動審計；建立內(nèi)控n一般隱患 監(jiān)督檢查；

23、完善流程n內(nèi)控良好 不斷改進(jìn)；定期檢查控制關(guān)鍵風(fēng)險銷售合同的集中審批防范重要風(fēng)險企業(yè)道德行為準(zhǔn)則管理一般風(fēng)險建立規(guī)范的管理流程企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程2：指定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)n識別關(guān)鍵績效區(qū)n找出績效控制點n設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件設(shè)計內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵要素關(guān)鍵績效區(qū)關(guān)鍵績效區(qū)(KPA(KPA：Key Performance Area)Key Performance Area)控制點控制點(CCP:Critical Control Point)(CCP:Critical Control Point)績效標(biāo)準(zhǔn)績效標(biāo)準(zhǔn)(KPI:Key Performance Index)(KPI:Ke

24、y Performance Index)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟5.識別關(guān)鍵績效區(qū)n明確管理目標(biāo)和目標(biāo)流程/部門n找出與目標(biāo)流程相關(guān)的操作流程n展開操作流程的具體步驟n選定對實現(xiàn)目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的流程或步驟 叫做：關(guān)鍵績效區(qū)n明確關(guān)鍵績效區(qū)涉及的部門/人員/資源/數(shù)據(jù) 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件例： 識別關(guān)鍵績效區(qū)例出企業(yè)的重要部門例出企業(yè)的重要部門市場營效部：財務(wù)部；采購部；人力資源部；工廠A；分公司B；找出重要部門中的核心作業(yè)流程，如找出重要部門中的核心作業(yè)流程，如采購預(yù)算管理流程； 采購價格管理流程； 供應(yīng)商篩選流程；采購合同管理流程； 質(zhì)量控制驗收流程； 采購成本控制流程明確各個流程的管理目

25、標(biāo)明確各個流程的管理目標(biāo)質(zhì)量控制驗收流程： 2005年A產(chǎn)品不合格率低于2%原材料采購管理流程： 2005年采購總成本比去年降低2%確定各個流程中的關(guān)鍵績效區(qū)確定各個流程中的關(guān)鍵績效區(qū)對目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的活動對目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的活動 原材料采購管理流程：1） 供應(yīng)商篩選與管理 2） 采購合同的簽訂 3） 采購的預(yù)算與預(yù)測 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟6.選擇績效控制點在每一個關(guān)鍵績效區(qū)中，都有相關(guān)的管理目標(biāo)。用以衡量這個目標(biāo)是否能實現(xiàn)的量化指標(biāo)，叫做控制點Critical Control Point (CCP)選擇那些為數(shù)不多的關(guān)鍵的績效控制點Key Performance Indicator (KPI

26、) 績效控制點需要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)或記錄 企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件例：確定關(guān)鍵績效區(qū)與控制點管理流程： 原材料A的采購管理管理目標(biāo)： A類材料總成本比上一年下降2%關(guān)鍵績效區(qū) 控制點采購批準(zhǔn)審批 審批標(biāo)準(zhǔn) 審批權(quán)限供貨商管理 供貨商合同 非標(biāo)準(zhǔn)控制 供貨商績效采購控制 質(zhì)量驗收 采購時間 便利靈活企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟7.設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn) 績效標(biāo)準(zhǔn) KPI： Key Performance Index 在某一個崗位上或部門中，用以衡量其工作結(jié)果是否能達(dá)到管理 目標(biāo)的重要量化指標(biāo)。 部門/崗位 績效標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)線工人 生產(chǎn)100個/天 銷售人員 銷售額65萬/年 采購部 成本降低3% 信貸部 應(yīng)收款

27、帳期90天比率90%企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)的參照物過去同期 參照過去一段時間的平均數(shù)據(jù)去年期末 參照去年同期的數(shù)據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 參照本行業(yè)的平均數(shù)據(jù) 市場認(rèn)可 參照市場上公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)客戶接受 參照客戶可以接受的最低標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)目標(biāo) 參照本企業(yè)，本部門在當(dāng)年的目標(biāo)崗位差異 參照該崗位工作的難易程度人才供求 參照時常上對此崗位人員的供求狀況企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件確定關(guān)鍵績效區(qū)與控制點管理流程： 原材料A的采購管理管理目標(biāo)： A類材料總成本比上一年下降2%關(guān)鍵績效區(qū) 控制點 控制標(biāo)準(zhǔn)采購批準(zhǔn)審核 審批標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算內(nèi) 審批權(quán)限 權(quán)限表供貨商管理 供貨商合同 標(biāo)準(zhǔn)合同 非標(biāo)準(zhǔn)控制 審批權(quán)限 供貨商績

28、效 /=3KPI采購控制 質(zhì)量驗收 合格率98% 采購時間 及時率99% 便利靈活 響應(yīng)時間24小時內(nèi)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程3：選擇實施方法n選擇實施方法的標(biāo)準(zhǔn)n確定實施內(nèi)部控制的方法n明確相應(yīng)方法的數(shù)據(jù)來源n規(guī)定信息溝通和責(zé)任人企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟8.選擇實施方法的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟9.選擇實施的方法1.編制組織/公司層面的規(guī)章制度道德行為準(zhǔn)則風(fēng)險控制手冊費(fèi)用報銷規(guī)定2.建立操作層面的標(biāo)準(zhǔn)流程銷售管理流程采購管理流程供應(yīng)商選擇流程庫房管理流程維修工作單記錄標(biāo)準(zhǔn)合同條款客戶信用額度表企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟9.選擇實施的方法3.規(guī)定管理授權(quán)定單批準(zhǔn)請款批準(zhǔn)招聘人員批準(zhǔn)4

29、.人力資源績效考核崗位說明書績效考核標(biāo)準(zhǔn)5.核心業(yè)務(wù)定期報告銷售管理流程采購管理流程供貨商選擇流程庫房管理流程6.激勵與懲罰措施銷售明星獎客戶服務(wù)獎違紀(jì)處分獎企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟10.確定控制點的數(shù)據(jù)關(guān)鍵績效區(qū)1： 銷售合同管理戰(zhàn)略控制點： 銷售定單完成%數(shù)據(jù)來源： 商務(wù)部當(dāng)月定單報告數(shù)據(jù)計算： 當(dāng)月定單總發(fā)貨/當(dāng)月定單總定額*100%關(guān)鍵績效區(qū)2： 信用控制管理戰(zhàn)略控制點： 應(yīng)收帳款逾期90天未付%數(shù)據(jù)來源： 財務(wù)部當(dāng)月帳齡報告數(shù)據(jù)計算： 應(yīng)收款90天總額/當(dāng)月應(yīng)收款總額*100%關(guān)鍵績效區(qū)3： 原材料采購控制戰(zhàn)略控制點： 采購成本控制%數(shù)據(jù)來源： 采購部當(dāng)月成本報告數(shù)據(jù)計算： 當(dāng)月采

30、購總成本/預(yù)算本月采購總成本*100%企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟11.明確信息溝通方式內(nèi)部控制的信息范圍組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；規(guī)章制度；工具表格；批準(zhǔn)權(quán)限表；道德行為準(zhǔn)則對外溝通對象；場合；溝通目的；敏感信息傳遞；機(jī)密信息披露；網(wǎng)頁；信息披露；市場廣告對內(nèi)溝通目的；途徑；溝通方式；更新；責(zé)任人；信息使用控制；培訓(xùn)學(xué)習(xí)；了解政策；工作流程；使用工具/表格企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程4：檢查實施結(jié)果n 常規(guī)與抽樣檢查n 偏差分析n 異常報告n 內(nèi)部審計企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟12.常規(guī)與抽樣檢查方法：對照制度/標(biāo)準(zhǔn)流程/績效標(biāo)準(zhǔn)，做實施后檢查p固定檢查： 主要業(yè)務(wù)例行檢查p定期報告： 主要財務(wù)指標(biāo)p網(wǎng)上抽

31、查： “商業(yè)道德行為準(zhǔn)則”p現(xiàn)場抽查： 分公司費(fèi)用報銷p不定期抽檢：X地區(qū)經(jīng)銷商管理p強(qiáng)制檢查： IT系統(tǒng)安全的強(qiáng)制測試企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟12.常規(guī)與抽樣檢查方法：對照制度/標(biāo)準(zhǔn)流程/績效標(biāo)準(zhǔn)，做實施后檢查p固定檢查： 主要業(yè)務(wù)例行檢查p定期報告： 主要財務(wù)指標(biāo)p網(wǎng)上抽查： “商業(yè)道德行為準(zhǔn)則”p現(xiàn)場抽查： 分公司費(fèi)用報銷p不定期抽檢：X地區(qū)經(jīng)銷商管理p強(qiáng)制檢查： IT系統(tǒng)安全的強(qiáng)制測試企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟13.偏差分析方法：針對易出現(xiàn)偏差的領(lǐng)域，核對分析，防范隱患預(yù)算目標(biāo) 實施結(jié)果 （各項財務(wù)指標(biāo)）績效標(biāo)準(zhǔn) 實際數(shù)據(jù) （各類運(yùn)營管理）財務(wù)帳目 與實物帳目 （庫存管理）財務(wù)報表

32、誤差項目 （總帳-分帳）外部記錄 內(nèi)部記錄 （內(nèi)部-對外報告）系統(tǒng)數(shù)據(jù) 文檔記錄 （系統(tǒng)報告/文檔記錄）規(guī)章制度 不規(guī)范操作 （標(biāo)準(zhǔn)條款；非標(biāo)準(zhǔn)條款）企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟14.異常報告方法：針對運(yùn)營中的不正當(dāng)現(xiàn)象，專門報告，引起重視 找出不正當(dāng)現(xiàn)象后的根源，采取糾正措施。1.財務(wù)數(shù)據(jù)異常 收入/費(fèi)用大幅增減；非營業(yè)現(xiàn)金大量出入；大額費(fèi)用預(yù)提；長期收入遞延；多筆壞帳核銷2.業(yè)績表現(xiàn)異常 業(yè)績波動大；突然高或低于業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)3.客戶投訴增多 客戶投訴事件增多；客戶滿意度調(diào)查名次下降4.突發(fā)事件失控 產(chǎn)品質(zhì)量；生產(chǎn)安全；惡性破壞；法律糾紛企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟15.內(nèi)部審計方法：圍繞組織具體目

33、標(biāo)，組織內(nèi)部人員，實施審計，查找運(yùn)營管理中 的隱患，及時糾正，防范風(fēng)險。風(fēng)險評估審計管理效益審計經(jīng)銷商審計自我表現(xiàn)評估-CSA專項審計 （稅務(wù)/預(yù)算/成本/合并）企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件步驟16.調(diào)整改進(jìn)依據(jù)發(fā)現(xiàn)的偏差，審計結(jié)果，異?，F(xiàn)象，競爭的差距，投訴的原因1.迅速采取糾正措施2.修改/重組業(yè)務(wù)流程3.調(diào)整關(guān)鍵績效標(biāo)準(zhǔn)或控制點4.提出管理建議，調(diào)整戰(zhàn)略5.接受差異，不做處理企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第五節(jié):銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制管理風(fēng)險要素風(fēng)險要素市場中競爭強(qiáng)手如林沒有規(guī)范的法律和規(guī)范客戶信用的風(fēng)險合同履約率過低追求銷量，過度賒銷貸款拖欠嚴(yán)重財務(wù)報告的失真與虛假道德危機(jī)，徇私舞弊銷售的成敗事關(guān)

34、企業(yè)生命線各類銷售新模式的挑戰(zhàn)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程1：識別風(fēng)險了解了解本企業(yè)銷售與收款的威脅與風(fēng)險明確明確本企業(yè)銷售與收款的管理目標(biāo)聚焦聚焦銷售與收款的關(guān)鍵作業(yè)流程分析分析各個流程中的管理風(fēng)險和固定風(fēng)險確定確定主要的風(fēng)險分布與等級企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件聚焦銷售與收款的核心流程1.銷售合同的簽訂與審批 （定單/價格/內(nèi)容） 2.銷售合同商務(wù)條款的簽訂 （關(guān)鍵條款）3.銷售定單的履約流程 （排產(chǎn)/發(fā)貨/庫存）4.銷售貨款的回收流程 （信用應(yīng)收款控制）5.銷售-收款的財務(wù)控制 （預(yù)測/預(yù)算/收入）6.銷售人員的管理 （人員/渠道/利益沖突.）企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程2：找出關(guān)鍵績效區(qū)直接產(chǎn)出

35、業(yè)績或影響業(yè)績直接產(chǎn)出業(yè)績或影響業(yè)績對管理目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要對管理目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要管理手段可以控制管理手段可以控制企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程1核心流程1.1關(guān)鍵績效區(qū)1.2關(guān)鍵績效區(qū)1.3關(guān)鍵績效區(qū)1.2.1控制點1.2.1控制點控制管理框架企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件銷售-收款循環(huán)的主要控制目標(biāo)1.銷售合同的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、可靠2.銷售合同經(jīng)過合理的審核批準(zhǔn)3.信用發(fā)放與貨物賒銷用適當(dāng)?shù)目刂?.接受的銷售訂單確實以發(fā)貨給真實的顧客5.銷售發(fā)生后確實有及時/準(zhǔn)確的入帳記錄6.登記入帳的銷售數(shù)量/金額/發(fā)票都有相應(yīng)的記錄7.銷售發(fā)票與裝運(yùn)憑證有預(yù)先的編號8.貨款回收有清楚的權(quán)責(zé)分工與控制標(biāo)

36、準(zhǔn)9.銷售收入現(xiàn)金/存款/退或貨/折讓，記錄清楚準(zhǔn)確10.壞帳注銷確實有符合要求的批準(zhǔn)手續(xù)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程3：設(shè)計實施的方法 銷售銷售- -收款內(nèi)部控制的收款內(nèi)部控制的1010個常個常用方法用方法1.1.明確銷售組織分工，銷售人員的業(yè)績明確銷售組織分工，銷售人員的業(yè)績2.2.嚴(yán)格銷售合同審批，規(guī)范合同條款嚴(yán)格銷售合同審批，規(guī)范合同條款3.3.評估客戶信用，建立信貸額度評估客戶信用，建立信貸額度4.4.編制銷售費(fèi)用預(yù)算，明確費(fèi)用使用標(biāo)準(zhǔn)編制銷售費(fèi)用預(yù)算，明確費(fèi)用使用標(biāo)準(zhǔn)5.5.追蹤合同的履約，監(jiān)督發(fā)貨與庫存追蹤合同的履約，監(jiān)督發(fā)貨與庫存6.6.控制應(yīng)收帳款，控制壞帳發(fā)生控制應(yīng)收帳款，控

37、制壞帳發(fā)生7.7.規(guī)范定價，報價，折扣，退換等重要政策規(guī)范定價，報價，折扣，退換等重要政策8.8.銷售渠道下沉管理，控制物流和信息銷售渠道下沉管理，控制物流和信息9.9.建立銷售人員的激勵與約束制度建立銷售人員的激勵與約束制度10.10.定期檢查核對銷售與收款的控制定期檢查核對銷售與收款的控制企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件1.明確銷售組織分工，銷售人員的業(yè)績合同的有效性（真假）合同內(nèi)容/報價/折扣的準(zhǔn)確性合同的交付與付款方式合同商務(wù)條款的風(fēng)險性合同的變更客戶的背景企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件2.銷售合同的審核1 銷售任務(wù)的定額分配1 銷售區(qū)域的劃分1 銷售人員的職責(zé)1 銷售組織的職責(zé)與業(yè)績1 銷售人員的職責(zé)

38、與業(yè)績1 銷售費(fèi)用的使用分配1 銷售傭金政策企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件檢查合同商務(wù)條款1.買方/賣方責(zé)任與義務(wù)2.合同內(nèi)容3.付款方式4.交貨時間5.交運(yùn)方式6.保修規(guī)定7.違約責(zé)任/罰款8.合同未盡事宜企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件3.評估客戶的信用風(fēng)險&為什么要評估客戶資信&如何評估客戶的資信&建立客戶的信用額度- 等級評定- 信用額度- 客戶名單&客戶資信度的應(yīng)用- 在合同中強(qiáng)訂- 在發(fā)貨前- 在特殊條件下- 不宜使用的情況企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件如何評估客戶的資信1.收集資料- 注冊/時常資料/公開年報.- 利用報表/財務(wù)報表/納稅.- 考慮時間交易（與我公司實際交易額/付款記錄.）2.確定風(fēng)險系數(shù)

39、- 等級分類- 綜合系數(shù)3.批準(zhǔn)/備案與定期調(diào)整企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件建立客戶的信用額度前提：標(biāo)準(zhǔn)付款方式=發(fā)貨后30天帳期新客戶=（承諾訂單額/12）*風(fēng)險系數(shù)老客戶=原新用額度+/-（當(dāng)年承諾訂單額/12）*付款表現(xiàn)系數(shù)每月調(diào)整信用額度現(xiàn)用信用額度-發(fā)貨未付金額+已付未達(dá)帳金額企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件4.編制銷售費(fèi)用的預(yù)算確定銷售定額與銷售費(fèi)用比例產(chǎn)品的銷售利潤與銷售費(fèi)用掛鉤細(xì)化大額銷售費(fèi)用的預(yù)算分配銷售費(fèi)用的金額到銷售區(qū)域/人員規(guī)范銷售費(fèi)用的使用與報銷規(guī)定定期監(jiān)督，檢查，調(diào)整企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件5.監(jiān)督合同的履約與變化l排產(chǎn)l發(fā)貨l庫存l運(yùn)輸l出具發(fā)票l安裝驗收l貨款回收企業(yè)控制與風(fēng)險管

40、理課件6.貨款回收風(fēng)險的控制選擇付款方式規(guī)定付款檢查程序建立應(yīng)收帳款帳齡報告規(guī)定應(yīng)收績效標(biāo)準(zhǔn)平均回款天數(shù)超過XX天未付款客戶清單超過XX天未付占總應(yīng)收的%控制拖欠的方法企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件7.規(guī)范銷售中的重要決策價格：定價，報價貸項：折扣；折讓；退貨；換貨批準(zhǔn)：簽字權(quán)；特殊條款憑證：發(fā)票；運(yùn)單；合同變更：合同修改；合同取消；合同增減保密：信息的使用；修改；保密企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件8.渠道下沉管理 控制物流與信息 渠道下沉管理盡可能把資源放在第一線 渠道的銷量統(tǒng)計 渠道的促銷活動 渠道的費(fèi)用控制 渠道的服務(wù)質(zhì)量 客戶的滿意度 渠道的業(yè)績考核 渠道人員的培訓(xùn)企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件9.建立銷售人

41、員的激勵與約束F 明確銷售人員的職責(zé)劃分F 建立銷售人員的績效考核與激勵機(jī)制F 定期追蹤銷售的行為與報告F 設(shè)立銷售成本控制的責(zé)任制F 銷售人員道德風(fēng)險的防范F 銷售人員工資，傭金的方發(fā)放企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件10.定期檢查 銷售合同審核重點：1.合同的真實、有效性2.合同內(nèi)容的完整性3.合同價格的準(zhǔn)確性4.合同中商務(wù)條款的風(fēng)險控制5.合同對雙方責(zé)任規(guī)定6.特殊合同的處理，例如 特殊的大折扣合同 退貨，取消合同 沒有信用先發(fā)貨合同 拖欠貸款時間長的合同企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件定期檢查 銷售收入目的：銷售收入準(zhǔn)確真實1.銷售收入確認(rèn)的合規(guī)性 - 與本國會計準(zhǔn)則是否合規(guī) - 與本公司的會計規(guī)定是否符

42、合 - 不同收入的確認(rèn)，是否按照規(guī)定2.銷售收入的真實性（憑證/記錄）3.財務(wù)處理是否正確4.收入明細(xì)與總帳是否一致5.收入預(yù)算與實際比是否異常企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件定期監(jiān)督 應(yīng)收帳款檢查重點1.檢查客戶信用額度報告2.檢查應(yīng)收帳款帳齡報表3.檢查付款方式的控制4.發(fā)函詢證應(yīng)收的確存在5.檢查催收分工與效果6.應(yīng)收明細(xì)與總帳是否一致7.超過（90天）帳期未付的比例和原因8.臨近一年未付的清單9.平均回款天數(shù)的變化企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件流程5：調(diào)整與改進(jìn)p 調(diào)整銷售模式p 調(diào)整銷售分工p 調(diào)整價格/保修/折扣p 調(diào)整業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)p 調(diào)整銷售收款作業(yè)的流程p 調(diào)整銷售戰(zhàn)略企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件第六

43、節(jié):采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制管理采購供應(yīng)商的采購供應(yīng)商的ABCABC分析分析ABCABC分析的原則是：分析的原則是：大約占總采購金額的大約占總采購金額的80%80%物品是從占總數(shù)物品是從占總數(shù)20%20%的供應(yīng)商（的供應(yīng)商（A A類）那里采購；類）那里采購；15%15%的物品是從占總數(shù)的物品是從占總數(shù)20%20%的供應(yīng)商（的供應(yīng)商（B B類）那里采購，然而占總數(shù)類）那里采購，然而占總數(shù)60%60%的供應(yīng)商（的供應(yīng)商（C C類）只提供占總價值額類）只提供占總價值額5%5%的物品。的物品。企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件采購與付款業(yè)務(wù)的主要特點 供應(yīng)商管理是成敗關(guān)鍵 采購管理對企業(yè)利潤目標(biāo)的直接貢獻(xiàn) 采購管理對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的直接影響 采購方式的演變，帶來新的挑戰(zhàn) 電話郵購 招標(biāo)采購 電子采購 服務(wù)外包 行業(yè)中的灰色區(qū)域企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件采購與付款活動中的主要風(fēng)險 采購物品質(zhì)量風(fēng)險 采購物品性能/價格比風(fēng)險 采購人員道德風(fēng)險 采購及時到貨風(fēng)險 采購中的信息不真不全風(fēng)險 采購中的無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險企業(yè)控制與風(fēng)險管理課件不同采購模式的風(fēng)險直接采購： 選擇供應(yīng)商風(fēng)險較高間接采購： 管理供應(yīng)商風(fēng)險較高電子采購： 固定風(fēng)險較高 案例案例1 1：水晶燈下的黑手：水晶燈下的黑手l 案例故事案例故事l 教訓(xùn)與思考教訓(xùn)與思考企業(yè)控制與