《審計(jì)學(xué)》試的題目及問題解釋48504

1、審計(jì)學(xué)試卷一 四審計(jì)學(xué)試卷一一、單項(xiàng)選擇題（共 12題，每題1分）1. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國(guó)家財(cái)政部于2006年2月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）A. 以分析程序?yàn)橹鰾.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主C.以控制測(cè)試為主D.以雙重目的測(cè)試為主3. 為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（）A.抽查發(fā)運(yùn)憑證B.抽查銷售明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對(duì)賬單4. 下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）A. 向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款B. 檢查米購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的米購(gòu)單C. 抽查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證5. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性B. 審計(jì)通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)?，但?yīng)考慮其可靠性和有效性C. 審計(jì)證據(jù)越多越好D. 不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計(jì)程序的理由6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（）A.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審閱B.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)C.對(duì)預(yù)

3、測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核D.對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)7. 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）A.全體合伙人B.主任會(huì)計(jì)師C.部門經(jīng)理D.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師8. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.控制測(cè)試9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（）A.所有權(quán) B.完整性 C.存在D.估價(jià)10. 下列審計(jì)程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯(cuò)報(bào)的程序有（）A. 檢查有形資產(chǎn)B.重新計(jì)算C.函證D.詢問11. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，簽約的時(shí)間應(yīng)在（ ）A. 審計(jì)工作之前

4、B.審計(jì)工作之中C.審計(jì)工作之后D.提交審計(jì)報(bào)告時(shí)12某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月15日對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，對(duì)該公司審計(jì)的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）A .至少保存至 2007年2月15日B .至少保存至 2011年2月15日C.至少保存至2016年2月15日D .長(zhǎng)期保存二、多項(xiàng)選擇題（共 6題，每題2分）1. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國(guó)家財(cái)政部于2006年2月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為遵循獨(dú)立性原則而應(yīng)回避的有（）A .曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿

5、三年B .持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D .與被審計(jì)單位的一名董事有近親關(guān)系3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取書面證據(jù)的審計(jì)程序是（）A .穿行測(cè)試B .函證C.重新計(jì)算D .分析程序4. 在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審單位尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）A .擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍B .擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D .發(fā)表保留意見或否定意見5. 在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）A .銷售截止測(cè)試實(shí)施日期B.發(fā)票開具日期或收款日

6、期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期C.記賬日期6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事實(shí)，而被審單位拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能發(fā)表的審計(jì)意見是（）A 無保留意見B 保留意見 C.否定意見D 無法表示意見三、判斷說明題（共 3題，每題4分）1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加說明段予以披露。3審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補(bǔ)充。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2. 審計(jì)抽樣3. 穿行測(cè)試4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題

7、9分）1. 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么？3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有哪些?六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) Y公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，于 2006年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)重要的應(yīng)收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦?異常情況函證編號(hào)客戶 名稱詢證金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3002006年1月22日所購(gòu)300萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2005年12月25日用支 票支付(2)56乙5002006年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要

8、求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2005年12月28日將貨物全部退回(3)76丙7002006年1月20日本公司于今年1月12日已與Y公司達(dá)成書面協(xié)議，所欠貨款700萬元已轉(zhuǎn)作對(duì)我公司的投資(4)82丁9002006年1月18日采用分期付款方式購(gòu)貨 900萬元，根據(jù)合同，已于 2005年12月25日首付300萬元(5)134戊600因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?2.武漢ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年3月15日完成了對(duì)XYZ股份有限公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告于2006年3月21日完成。該公司未經(jīng)審

9、計(jì)的2005年度的部分資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000萬元，利潤(rùn)總額7,000萬元，凈利潤(rùn)3,700萬元，資產(chǎn)總額120,000萬元，股東 權(quán)益40,000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的1 %和總資產(chǎn)的0.5 %確定財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10月，G公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn) 清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006年2月5日終審判決Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向 G公司追償，Y公司在2006年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額

10、計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支岀項(xiàng)目。對(duì)上述事項(xiàng)，Y公司擬在2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平是多少？（2 ）如果不考慮重要性水平，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若需要提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)列示審 計(jì)調(diào)整分錄（不考慮對(duì)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及利潤(rùn)分配的影響）。（3）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)， 如果XYZ公司不接受注師所提出的審計(jì)調(diào)整建議，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)補(bǔ)充完成下列 XYZ公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（1）重要性水平：（2）建議的調(diào)整分錄：（3 ）審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

11、財(cái)務(wù)報(bào)表是 XYZ公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括: （1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

12、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們 考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列 報(bào)。審計(jì)學(xué)試卷二一、單項(xiàng)選擇題（共 12題，每題1分）1 在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平是100萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）A.100萬元 B.150萬元 C.200 萬元 D.300 萬元2. 在下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變的是（A.檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平C.

13、計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)水平D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平3. 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可表述為（A.正比例關(guān)系B.正向關(guān)系C.反比例關(guān)系D.反向關(guān)系4. 根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)定，對(duì)于不能勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）A. 接受委托，但在審計(jì)過程中實(shí)施嚴(yán)格質(zhì)量控制B. 聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜覍?shí)施審計(jì)C. 拒絕接受委托D. 發(fā)表無法表示意見5. 在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中不應(yīng)選取的是（）A. 因被審單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B. 在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C. 項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證D. 為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證6. 貨幣資金內(nèi)部控

14、制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）A. 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B. 由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C. 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線D. 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策7. 審計(jì)人員2006年3月5日對(duì)某公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。該公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為 2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000元、支出金額為4000元，2006年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷該公司 2005年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）A. 130

15、0 元B.2300元 C.700 元D.2700元2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表8. 某公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）A.估價(jià)或分?jǐn)侭. 權(quán)利和義務(wù) C. 列報(bào)D.完整性9. 如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況,且沒有相應(yīng)的改善措施， 但已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見10. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（A.被審單位B.審計(jì)委托人C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的認(rèn)定是（）A.存在或發(fā)生B

16、. 完整性C.估價(jià)或分?jǐn)侱. 列報(bào)12. 函證應(yīng)收賬款不能驗(yàn)證應(yīng)收賬款的（）D.可回收性A.存在B.所有權(quán)C .價(jià)值、多項(xiàng)選擇題（共 6題，每題2分）1. 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）A. 保證發(fā)現(xiàn)和揭示報(bào)表中存在的所有重大錯(cuò)報(bào)B. 按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告C. 對(duì)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)意見D. 對(duì)在審計(jì)過程中獲悉的信息保守秘密2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則所要求的獨(dú)立性原則適應(yīng)于（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.審計(jì)助理人員D.審計(jì)時(shí)所聘請(qǐng)的專家3如果有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在舞弊，但無法確定其對(duì)財(cái)務(wù)

17、報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師可能采取的措施包括（）A.征求律師意見B取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見D.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見4下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的是（）A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書B銀行函證的回函C.審計(jì)人員編制的銀行存款調(diào)節(jié)表D被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票5注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（）A.測(cè)試銀行存款的大額交易B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止6注師對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可通過審查下列哪些書面資料來驗(yàn)證其存在性（）A.銷售訂單B銷售合同C.銷售發(fā)票D發(fā)貨憑證三、判斷說明題（共3題，每

18、題4分）1. 審計(jì)報(bào)告的日期為審計(jì)外勤工作結(jié)束日。2. 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3. 通過相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序，如果不能將重要賬戶或交易類別的實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 分析程序2. 檢查風(fēng)險(xiǎn)3. 總體審計(jì)策略4. 期后事項(xiàng)五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題9分）1. 簡(jiǎn)述我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。2. 為什么說注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見只是一種高水平的合理保證？3什么是審計(jì)重要性？運(yùn)用重要性的情形和目的是什么?六、綜合題(共2題，第1小題5分，

19、第2小題20分)1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目 標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在權(quán)禾U完整性計(jì)價(jià)列報(bào)要求：請(qǐng)根據(jù)表中給岀的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)一項(xiàng)審計(jì)程序(將答案直接填入表中)2. 武漢昆龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所的李坤和陳龍注冊(cè)會(huì)計(jì)師，于2006年3月15日結(jié)束了對(duì) ABC股份有限公司2005年財(cái)表審計(jì)的外勤工作，并于2006年3月26日結(jié)束了所有的審計(jì)程序。根據(jù)委托人的要求，2006年4月10日必須提交審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)正在起草審計(jì)報(bào)告， 但對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下

20、列事項(xiàng)猶而不決，不知發(fā)表何種審計(jì)意見(報(bào)表其他項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果滿 意)。(1) 2005年ABC公司多計(jì)銷售收入 200萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了調(diào)整分錄建議，但ABC 公司拒絕調(diào)整。(2) 公司的A產(chǎn)品存放在外地公共倉(cāng)庫(kù)，賬面價(jià)值120萬元，由于ABC公司拒絕盤點(diǎn)，審 計(jì)人員未能證實(shí)該批產(chǎn)品的真實(shí)性。(3) 經(jīng)審計(jì)，ABC公司2005年嚴(yán)重虧損2500萬元，且負(fù)債高于資產(chǎn)總額 3500萬元，但被 審單位已在報(bào)表附注 36中充分披露了擬采取的改善措施。要求：(1 )針對(duì)上述第一項(xiàng)，如果重要性水平為170萬元，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？為什么？(2 )針對(duì)上述第二和第三項(xiàng)，如果重要性水平為160萬元，

21、請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師補(bǔ)充成完下列審計(jì)報(bào)告。審計(jì)學(xué)試卷三一、單項(xiàng)選擇題（共 12題，每題1分）1. 下列提法中，表述正確的是A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平是100萬元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為A. 100 萬元B. 150萬元 C. 200 萬元 D. 300 萬元3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的一筆銷貨業(yè)務(wù)實(shí)際上并未發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為管理層的有關(guān)應(yīng)收賬款存在問題的認(rèn)定是。A.存在B.完整性C. 權(quán)利和義務(wù) D.分

22、類和可理解性4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為支持審計(jì)意見，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分且A.具體B.經(jīng)濟(jì) C.獨(dú)立 D.適當(dāng)5. 下列各事項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位舞弊的是A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用B.隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)C.對(duì)事實(shí)的疏忽D.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤6. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案應(yīng)至少保存十年，計(jì)算保存年限的起始日應(yīng)為A.所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表日B.會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)布日C.審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日D.承接審計(jì)日7. 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是A.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄8. 在

23、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是（）A.對(duì)銀行存款函證的回函B.對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理員的詢問記錄C.對(duì)存貨監(jiān)盤的復(fù)核記錄D.房屋建筑物的照片9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可采用的方法是A.抽樣審計(jì)B.詳細(xì)審計(jì)C.分析性復(fù)核（分析程序）D.細(xì)節(jié)測(cè)試10. 在下列各內(nèi)容中，應(yīng)屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是A. 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略B. 重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域C. 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D. 審計(jì)程序11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)編號(hào)為001 100號(hào)的支票抽取的樣本分別為007、017、027、037、097,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取樣本的方法屬于A.系統(tǒng)選樣B.隨機(jī)選樣C. 任意選樣 D

24、.分層選樣12. 對(duì)在被審計(jì)單位的存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是A .指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B .作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C .根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)D .對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果負(fù)主要責(zé)任13. 小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常較高，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)A .擴(kuò)大控制測(cè)試程序B .增加分析性復(fù)核程序（分析程序）C 主要或全部依賴實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序D 解除業(yè)務(wù)約定14 適應(yīng)于采用突擊方式進(jìn)行盤點(diǎn)的項(xiàng)目是A .存貨 B .現(xiàn)金C固定資產(chǎn)D 在建工程15.衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是A 審計(jì)準(zhǔn)則B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度D 事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控

25、制準(zhǔn)則16 在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款必須采用肯定式函證A 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低C 有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議，差錯(cuò)或問題D 賬戶余額較小的債務(wù)人17 在下列因素中，與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系的是A 重要性B 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)D 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)18 如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn) 不能降低至可接受的水平，可能出具審計(jì)報(bào)告的類型為A 保留意見B無保留意見 C 否定意見D帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段19 由于助理人員審計(jì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對(duì)該事項(xiàng)負(fù)有直接管理責(zé)任的人是A 助理人員B項(xiàng)目經(jīng)理C 部門經(jīng)理D全體合伙人20 我國(guó)

26、最早設(shè)置從事審計(jì)工作的職位或機(jī)構(gòu)是A 宰夫 B .司會(huì) C 比部 D 審計(jì)司二、多項(xiàng)選擇題（共 6題，每題2分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括A.管理咨詢B.代理記賬C.資產(chǎn)評(píng)估D. 驗(yàn)資2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合其審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告，所以在報(bào)告的意見段中體現(xiàn)的審計(jì)目的包括A 真實(shí)性 B 合法性 C 公允性 D 完整性3 可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素包括A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)C 審計(jì)成本D審計(jì)項(xiàng)目的重要程4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確管理當(dāng)局的責(zé)任和義務(wù)，通常包括A 建立健全內(nèi)部控制制度B 按照約定條件及時(shí)足額的支付費(fèi)用C

27、及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的全部資料D 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下影響審計(jì)效果（質(zhì)量）的風(fēng)險(xiǎn)有A 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C 誤拒風(fēng)險(xiǎn) D 誤受風(fēng)險(xiǎn)三、判斷說明題（共 3題，每題4分）（未完）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)2. 審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程 序。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的

28、重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 獨(dú)立審計(jì)2. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)3. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4. 總體審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略）5. 審計(jì)工作底稿五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題9分）1. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？2. 什么是存貨截止測(cè)試？存貨截止審計(jì)的主要方法是什么?3. 什么是重要性，在審計(jì)的哪幾個(gè)階段運(yùn)用重要性的概念？請(qǐng)分別指出運(yùn)用的目的。4. 一般在哪些審計(jì)工作需要的情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工 作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？審計(jì)學(xué)試卷四一、單項(xiàng)選擇題（共 20題，每題1分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)的關(guān)系中表述正確的有（

29、）A. 在審計(jì)的目標(biāo)上都是一致的，都是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見B. 兩者在審計(jì)時(shí)所執(zhí)行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)準(zhǔn)則）是相同的C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題可提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露，意見具有強(qiáng)制力D. 兩者都是外部審計(jì)2. 在一般情況下，下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠程度判斷標(biāo)準(zhǔn)中，表述錯(cuò)誤的是（）A. 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B. 口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠D. 內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，在下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，對(duì)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)最無效的是（）A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證B.

30、觀察內(nèi)部控制的運(yùn)行情況C.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序D.進(jìn)行分析性復(fù)核（分析程序）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司審計(jì)后，其工作底稿應(yīng)該( )A.至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.長(zhǎng)期保存5.監(jiān)盤所獲取到的審計(jì)證據(jù)一般屬于（）A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.情況證據(jù)6.在對(duì)下列各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)采用觀察程序的是（）A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.財(cái)務(wù)狀況D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括確定應(yīng)收賬款（）A.存在性B.完整性C.可回收性D.在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性8. 下列內(nèi)容應(yīng)屬于總體審計(jì)計(jì)劃（策略）的是（）A.被審計(jì)單位的基本情況B.審

31、計(jì)工作底稿的索引號(hào)C.審計(jì)程序D.執(zhí)行人及執(zhí)行日期9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某筆應(yīng)收賬款函證時(shí)，應(yīng)要求客戶的債務(wù)單位將回函直接寄給（）A.客戶 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.審計(jì)委托人10. 下列各項(xiàng)，屬于被審計(jì)單位舞弊的是（）A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用B.原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤C.記錄虛假的交易或事項(xiàng)D.對(duì)事實(shí)的疏忽11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下兩方面發(fā)表審計(jì)意見（）A.公允性、合法性B.真實(shí)性、恰當(dāng)性C. 公允性、一貫性 D.正確性、合法性12在屬性抽樣中，預(yù)期總體誤差與審計(jì)抽樣的量關(guān)系可表述為（）A.正比例關(guān)系B正向關(guān)系C反比例關(guān)系D反向關(guān)系

32、13如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì)報(bào)告B無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D保留意見的審計(jì)報(bào)告14 在實(shí)施銷售交易的截止測(cè)試時(shí)，如果以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)憑證，其目的是證實(shí)收入的（）A.真實(shí)性B.完整性C.所有權(quán)D.披露的恰當(dāng)性15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款相關(guān)認(rèn)定存在問題的是。（）A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性16 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（）A.控制測(cè)試B.分析性復(fù)核（分

33、析程序）C.替代程序D.實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）17審查存貨的存在性，應(yīng)首先采用的實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序是（）A.函證B.詢問C .觀察D.監(jiān)盤18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）D.穿行測(cè)試19. 通常情況下，被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日BC.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到聲明書的日期D20. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）A.被審計(jì)單位B .審計(jì)委托人 C.審計(jì)報(bào)告日.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師二、多項(xiàng)選擇題（共 5題，每題2分）1. 下面各因素中與審計(jì)證

34、據(jù)的適當(dāng)性有關(guān)因素有（）A.可靠性B. 充分性 C. 經(jīng)濟(jì)性 D. 相關(guān)性2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守的原則包括（）A.獨(dú)立B .客觀C .公正D .廉潔3 在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，必須參加盤點(diǎn)的人員有（）A.會(huì)計(jì)主管B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師C .現(xiàn)金出納員D .內(nèi)部審計(jì)人員4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序（分析程序）的目的主要有（）A. 在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B. 在審計(jì)實(shí)施階段，作為的控制測(cè)試程序C. 在審計(jì)實(shí)施階段，作為實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序D. 在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核5. 注冊(cè)會(huì)

35、計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中，如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的類型為（）A.無保留意見 B .保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷說明題（共 4題，每題3分）1. 如果對(duì)應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要可能出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)測(cè)試時(shí)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最為關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著正向關(guān)系。四

36、、名詞解釋題（共 5題，每題3分）1. 分析性復(fù)核（分析程序）2. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)3. 重要性4. 具體審計(jì)計(jì)劃5. 期后事項(xiàng)五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題4分）1. 期后事項(xiàng)有幾類，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根 據(jù)其類型分別做如何處理？如果被審計(jì)單位不同意對(duì)相關(guān)期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或披露時(shí)，又 應(yīng)該如何處理？（方法）？2. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，有哪三條路線可供選擇不同的路線的目的是什么？3請(qǐng)將下列各項(xiàng)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的正反向變動(dòng)關(guān)系填于下表中。（只須填寫“正向”或“反向”）項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模重要性水平可接受的抽樣風(fēng)

37、險(xiǎn)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可信賴程度可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)可容忍誤差估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)六、分析題(共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分)1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開發(fā)行 A股的XYZ股份有限公司2006年度的 會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的 2006年度的部分會(huì)計(jì)資料：2006年度的 凈資產(chǎn)為44 000萬元，凈利潤(rùn)為12 060萬元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別以凈資產(chǎn)的 1%和凈 利潤(rùn)的5%作分別作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性判斷為判斷基礎(chǔ)?；卮鹣铝袉栴}：(1) 請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并簡(jiǎn)要說明理

38、由。(2) 若尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)是300萬元，被審計(jì)單位拒絕按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求進(jìn)行調(diào)整和披露，且不考慮其它因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此確定審計(jì)意見的類型？為什 么？(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A和B考慮到尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)是500萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)米取何種審計(jì)措施?審計(jì)學(xué)試卷一四答案審計(jì)學(xué)試卷一答案一、單項(xiàng)選擇題（共1. C 2. B 3. A二、多項(xiàng)選擇題（共1. ACD 2. BCD三、判斷說明題（共12題，每題1分）4. D 5. C 6. B6題，每題2分）3. ABCD4. AC3題，每題4分）7. B 8. D9. C5. BCD 6.10. D 11. A 12. CB

39、C1. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 正確答案：正確（1分）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制），評(píng)估被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的方向，為設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)（1分）。但要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，還必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，收集審計(jì)證據(jù)。因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身 不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（2分）。2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之 前增加說明段予以披露。正確答案：錯(cuò)誤（1分）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增

40、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以強(qiáng)調(diào)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不改變?cè)瓕徲?jì)報(bào)告意見的類型（2分），而說明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)在意見段之前對(duì)相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計(jì)意見是因果關(guān)系（1分）。3. 審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補(bǔ)充。正確答案：錯(cuò)誤（1分）。計(jì)劃審計(jì)時(shí)，計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行（1分），但審計(jì)計(jì)劃的修改、補(bǔ)充和完善貫穿于審計(jì)的全過程，因?yàn)橛?jì)劃也會(huì)存在先天不足，計(jì)劃必須符合實(shí)際的需要（2分）。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分） 1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1分），這一嚴(yán)重程度在特殊情況下正確答案：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度（ 會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策（2分）。2. 審計(jì)抽樣正確答案：審計(jì)抽樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)

41、師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程 序（2分），使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（1分）。3. 穿行測(cè)試正確答案：穿行測(cè)試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行測(cè)試（1分），以驗(yàn)證了解到制度的真實(shí)性和客觀性，其目的在于防止底稿中對(duì)內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差（2 分）。4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書正確答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的（1分），用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式（1分）等事項(xiàng)的書面協(xié)議（1分）五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題9分）1.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些？正確答案：在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中計(jì)劃審計(jì)工作基

42、本步驟包括：了解被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控）（1分）；執(zhí)行分析程序（1分）；評(píng)價(jià)重要性水平（1分）；考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1分）；評(píng)估重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2分）；測(cè)試內(nèi)部控制（1分）；重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）；確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí) 質(zhì)性程序（1分）。2. 什么是分析程序？分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么？正確答案：分析程序指 CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的 內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)（2分）。的運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（必須使用）（1分），以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計(jì)成本，提高效率（1分）；用作

43、對(duì)報(bào)表的總體復(fù)核（必須 使用）（1分），以確定審計(jì)后財(cái)表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序 （2分）。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有哪些？正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)法律訴訟的具體措施有： 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 （2 分），建立、健全和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制制度（2分），與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書（1分），審慎選擇被審單位（1分），深入了解被審單位業(yè)務(wù)（1分），提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)（1 分），聘請(qǐng)法律顧問（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果的進(jìn)一步處理程序如下：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行對(duì)賬單和收款憑證，看甲公司還款

44、是否到賬；（2 ）檢查乙公司退回的商品的記錄及入庫(kù)憑證；（3）檢查與丙公司簽定的合同及賬務(wù)處理；（4 ）檢查與丁公司簽定的分期付款銷售合同并檢查首付300萬元的收款憑證及銀行對(duì)賬單；（5）查對(duì)公司地址并重新發(fā)函。（評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)要點(diǎn)1分，共5分）2. （ 1）重要性水平為500萬元。（2分）（2）對(duì)2005年報(bào)表的調(diào)整分錄（2分）借：營(yíng)業(yè)外支出3，800 （萬元）貸：其他應(yīng)付款3，800 （萬元）（3）補(bǔ)充的審計(jì)報(bào)告如下：XYZ股份有限公司全體股東：（1分）我們審計(jì)了后附的 XYZ股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2005年12月31日的資產(chǎn) 負(fù)債表，2005年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)

45、益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（2分）我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)（1分）。在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn) XYZ公司為G公司向銀行借款3，500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10月，G 公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006 年2月5日終審判決Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元。考慮到無法向G公司追償， Y公司在2006年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目（4分）。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我們建議XYZ公司直接調(diào)增2005年度的營(yíng)業(yè)外支出與其他應(yīng)付款各3，80

46、0萬元，但XYZ公司未能接受我們的調(diào)整建議。（2分）三、審計(jì)意見我們認(rèn)為（1分），因上述事項(xiàng)所造成的重大影響（1分），XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制（1分），在所有重大方面未能公允反映XYZ公司2005年12月31日的財(cái)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳勝（簽名并蓋章）（1分）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：徐利（簽名并蓋章）2006 年 3 月 15 日（ 1 分）務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（1分） 武漢ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)武漢市審計(jì)學(xué)試卷二答案一單項(xiàng)選擇題1 5: A B D C D610: B B A A C11 12: B D二、多項(xiàng)選擇題1.BCD 2.AB

47、CD 3.ABCD 4.BCD 5.BC 6.ABCD三、判斷說明題1錯(cuò)誤（1分）不能以審計(jì)外勤工作結(jié)束日作為審計(jì)報(bào)告的日期，因?yàn)閷徲?jì)外勤工作結(jié)束后 還有一些審計(jì)程序尚未完成，還要收集、整理發(fā)表意見所需要的證據(jù)（1分）；審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是完成所有審計(jì)程序的時(shí)間，而且不能早于管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表和聲明書的日期（2）2正確（1分）。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的計(jì)劃中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是確定審計(jì)方向和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)，其目的是決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不能代替實(shí)質(zhì)性程序（2分）；因此無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各 類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（1分）

48、。3錯(cuò)誤（1分）。如果經(jīng)過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，CPA認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平不能降低到可接受的低水平，說明審計(jì)范圍受到限制（2分），則應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見（1分）。四、名詞解釋題1分析程序 指CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)。（3分）2檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的（1分），但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性（2分）。3總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃的綱領(lǐng) （2 分）。包括確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征以界定審計(jì)范圍、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)、考慮影響

49、審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素以確定項(xiàng)目組工作方向（1分）。4期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的（1分）以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的 （1分）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)（1分）。五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題9分）1簡(jiǎn)述我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況：根據(jù)憲法的規(guī)定，國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署（4分），在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，同時(shí)根據(jù)需要在重要城市設(shè)立審計(jì)特派員辦事處（2分）；縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)（3分）。（答題若涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制，可酌情給分）2為什么說注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見只是一種高水平的合理保證？注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于高水平保證程度

50、的鑒證業(yè)務(wù)，但絕非絕對(duì)的保證， 根據(jù)審計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)，不得苛求注師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)（2分）。因?yàn)椋海?）被審單位內(nèi)部控制的固有局限（2分）;（2）審計(jì)方法的固有局限，如抽樣方法的運(yùn)用（2分）;（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的（1分）;（4）獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)涉及大量判斷（1分）；（5）某些特殊性質(zhì)交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力（1分）。（答題意思相近也可得分）3什么是審計(jì)重要性？運(yùn)用重要性的情形和目的是什么？審計(jì)重要性指財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策（2分）。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性（1分），被看作審計(jì)所允許的可能的未被發(fā)

51、現(xiàn) 的錯(cuò)報(bào)的誤差范圍，是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)（2分）。評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用重要性（1分），被作為衡量審計(jì)所發(fā)現(xiàn)實(shí)際（或匯總）錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用人 判斷或決策的標(biāo)志（2分）。評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃 時(shí)確定的重要性水平（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1應(yīng)收賬款認(rèn)定、目標(biāo)及程序應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在真實(shí)性權(quán)利完整性完整性計(jì)價(jià)列報(bào)2審計(jì)報(bào)告題（20分）（1）發(fā)表保留意見（1分）。2005年ABC公司多計(jì)銷售收入 200萬元，多計(jì)的銷售收入200 萬元雖超過重要性水平 30萬元，但超過部分金額不大，不足以發(fā)表

52、否定意見（2分）。（2 ）審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：（1分）我們審計(jì)了后附的 ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2005年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附 注。（3分）我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)（1 分）。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在 由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

53、（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷， 包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為（1分），ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（1分），在所有重大方面公允反映 ABC公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2005年度的 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（1分）