我國內(nèi)部審計的基本準(zhǔn)則

1、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第一條定。第二條內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時， 應(yīng)當(dāng)保持廉潔， 不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利 益。第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。第八條 內(nèi)部

2、審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、 審計 署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計， 是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動， 它通過審查和評價經(jīng)營活動 及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目

3、標(biāo)的實現(xiàn)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般準(zhǔn)則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定， 并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè) 資格的內(nèi)部審計人員。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力， 熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制， 并不斷通過后續(xù)教 育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部

4、控制的決策與執(zhí)行。第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。第三章 作業(yè)準(zhǔn)則第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃， 對審計工作做出 合理安排。第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法， 對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控 制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分

5、、相關(guān)、可靠的審 計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。 在計算機信息系統(tǒng)下進行審計， 不應(yīng) 改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。第四章 報告準(zhǔn)則第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后， 出具審計報告。 審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計 證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的

6、規(guī)定實施， 若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形， 審計 報告應(yīng)對其作出解釋和說明。第二十一條 施。第二十二條 算。第二十三條第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計 , 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、 有效的糾正措第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)， 制定年度審計計劃， 編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則， 結(jié)合本組 織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審

7、計人員的工作進行監(jiān)督、 考核， 評價其 工作業(yè)績。第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。第六章 附 則第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十七條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1 號審計計劃第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)內(nèi)部 審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)， 達到預(yù)期的審計目的，對一段時期 的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。第三條 本準(zhǔn)則適用于各

8、類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次：（一 ） 年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；（二 ） 項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排；（三 ） 審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成， 并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)， 以指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的 工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實

9、施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。 在計劃執(zhí)行過程中， 若有必要，應(yīng) 按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。第三章 年度審計計劃第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制定工作。第九條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；（三）各審計項目所分配的審計資源；（四）后續(xù)審計的必要安排。第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。第十一條 在制定年度審計計劃前，

10、應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度：（一）組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點；（二）嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；（四）相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；（六）其他與項目有關(guān)的重要情況。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。第四章 項目審計計劃與審計方案第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。第十五條 在具體實施審計項

11、目前， 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況， 以制定項目審計計劃（一）經(jīng)營活動概況；（二）內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；（三）財務(wù)、會計資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五）上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；（六）上次外部審計的審計意見；（七）其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。 第十六條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）審計目的和審計范圍；（二）重要性和審計風(fēng)險的評估；（三）審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；（四）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（五）其他有關(guān)內(nèi)容。第十七條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十八條 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一

12、）具體審計目的；（二）具體審計方法和程序；（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審號審計通知書（四）其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、 計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。第五章 附 則第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行 .內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書， 是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前， 通知被審計單位或個人接受審計的書面文 件。第三條 本準(zhǔn)則適用于

13、各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 審計通知書的編制與發(fā)送第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（一 ） 被審計單位及審計項目名稱；（二 ） 審計目的及審計范圍；（三 ） 審計時間；（四 ） 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；（五 ） 審計小組名單；（六 ） 內(nèi)部審計機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。 涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)

14、抄送被審計者本人。第三章 附 則第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第九條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號審計證據(jù)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計基 本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的， 用以證實 審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括

15、下列幾種：（一）書面證據(jù)；（二）實物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)。第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。（一 ） 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；（二 ） 相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；（三 ） 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。第六條 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。（二）合理的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿?/p>

16、審計風(fēng)險水平越低，所需 證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不 應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。（四）具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性， 以做出獲取審計證據(jù)的決策。第三章審計證據(jù)的獲取與處理第八條內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四） 詢問；（五）函證；（六）計算；（七）分析性復(fù)核。第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或

17、人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定， 以鑒定結(jié)論作為審計 證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進一步核實。第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕， 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作， 保證已獲取審計證據(jù)的充分性、 相關(guān)性和 可靠性。第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第四章 附 則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

18、第十六條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號審計工作底稿第一章 總 則第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿， 是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄， 是聯(lián)系審計證據(jù)和審計 結(jié)論的橋梁。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達到以下目的：（一）為形成審計報告提供依據(jù)；（二）說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；（三）為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審

19、計準(zhǔn)則；（五）為以后的審計工作提供參考；（六）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情 況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制 作備份。第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄：（一）內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；（二）審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；（三）獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；（四）其他與審計事項有關(guān)的記錄。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度， 明確規(guī)定各級

20、復(fù)核的要求和責(zé)任。 內(nèi)部審計機 構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：（一）被審計單位的名稱；（二）審計事項及其期間或截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論；（五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次；（八）審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。 相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映， 相 互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十二條 審計工作底

21、稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。第十三條 在審計作業(yè)中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題， 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明， 并要求相關(guān)人員補充或重編 工作底稿。第四章 審計工作底稿的整理與使用第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、 管理和使用。第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿， 必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)

22、導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。第五章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 5號內(nèi)部控制審計第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)：（

23、一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和效果。第五條內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。第六條控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：（一）經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型；（二）管理層的經(jīng)營理念；（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化；（四）法人治理結(jié)構(gòu)；（五）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；（六）人力資源政策及其執(zhí)行。第七條風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容：（一）識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險；（二）建立風(fēng)險管理機制。第八條控制活動主要包括以下內(nèi)容：（一）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)

24、分離；（三）有效控制憑證和記錄的真實性；（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制；（五）獨立的業(yè)務(wù)審核。第九條信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：（一）及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；（二）保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；（三）保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。第十條監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督；（二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。第十一條 建立、 健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責(zé)任。 內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所 有人員的參與。第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效 益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。第三章

25、內(nèi)部控制的審查與評價第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容：（一 ） 經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；（二 ） 管理權(quán)限的集中程度；（三 ） 管理行為守則的健全性和有效性；（四 ） 管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；（五 ） 組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；（六 ） 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；（七 ） 組織各階層人員的知識與技能；（八 ） 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；（九 ） 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；（十 ） 員工聘用程序及培訓(xùn)制度；（十一 ） 員工業(yè)績考核與激勵機制。第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍?評價組織風(fēng)

26、險管理機制的健全性和有效性。 其審查重點為以下內(nèi)容：（一）可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；（二）風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；（三）對抗風(fēng)險的能力；（四）風(fēng)險管理的具體方法及效果。第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點為 以下內(nèi)容：（一 ） 控制活動建立的適當(dāng)性；（二 ） 控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；（三 ） 控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；（四 ） 控制活動執(zhí)行的有效性。第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點為以下內(nèi)容：（一）獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；（二）信息處理的及時性和適當(dāng)性；（三）信

27、息傳遞渠道的便捷與暢通；（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十七條 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。（一）內(nèi)部審計人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報告；（二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)， 內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可 以只對部分控制要素進行評價。第十九條 內(nèi)部審計人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、 流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價，并記錄于 審計工作底稿中。第四章 內(nèi)部控制審計的報告第二十條 內(nèi)部審

28、計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。 審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控 制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進行內(nèi)部控制的后續(xù)審計。第五章 附 則第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險， 根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等

29、違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟利益，同時可 能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊 行為是組織管理層的主要責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為， 以協(xié)助組織 管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：（一）具有預(yù)防、 識別、 檢查舞弊的基本知識和技能， 在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；（二

30、）根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進一步檢查的建議。第七條 內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行。 即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計程序， 也不能 保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條 損害組織經(jīng)濟利益的舞弊， 是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益， 采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟 利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：（一）收受賄賂或回扣；（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人

31、；（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；（五） 故意隱瞞、錯報交易事項；（六）泄露組織的商業(yè)秘密；（七）其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。第九條 謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊， 是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關(guān) 利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此 類舞弊：（一）支付賄賂或回扣；（二）出售不存在或不真實的資產(chǎn)；（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；（六）偷逃稅款；

32、（七）其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。第三章 舞弊的預(yù)防第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以 內(nèi)。第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。第十三條 內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：一）組織目標(biāo)的可行性；二）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；四）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；五）風(fēng)險管理機制的有效性；六）管理信息系統(tǒng)的有效性。第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：（一）管

33、理人員品質(zhì)不佳；（二）管理人員遭受異常壓力；（三）經(jīng)營活動中存在異常交易事項；（四）組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；（五）內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)?？紤]可能發(fā)第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第四章 舞弊的檢查第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢

34、查：（一）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；（三）設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；（四）在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；（五）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求：（一）確定強化內(nèi)部控制的措施；（二）設(shè)計適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；（三）使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第五章

35、舞弊的報告第二十條 舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告：（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；（二）舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實；（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。第二十二條 內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度， 出具相應(yīng)的審計報告。（一）報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建 議及糾正措施；（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額

36、較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告， 如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊?的問題，應(yīng)征求法律顧問的意見。第六章 附 則第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號審計報告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告， 是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后， 就被審 計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各

37、類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議， 出具審計 報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活 動和內(nèi)部控制。第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（一 ） 審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；（二 ） 審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；（三 ） 審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解；（四 ） 審計報告應(yīng)及時編制，以便

38、適時采取有效糾正措施；（五 ） 審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)；（六 ） 審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。第三章 審計報告的內(nèi)容第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：（一 ） 標(biāo)題；（二 ） 收件人；（三 ） 正文；（四 ） 附件：（五 ） 簽章；（六 ） 報告日期。第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一 ） 審計概況：說明

39、審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；（二 ） 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出 解釋和說明；（三 ） 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；（四 ） 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；（五 ） 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求

40、反饋意見。第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、 核實， 必要時應(yīng)修改 審計報告。第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層， 并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi) 落實糾正措施。第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 8 號后續(xù)審計第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計

41、工作，保證審計的效果，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計， 是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其 效果而實施的審計。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。 內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單 位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人如

42、果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施， 后 續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。第八條 當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施， 并做出書面承諾時，內(nèi) 部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。第三章 后續(xù)審計程序第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。第十條 編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素：（一）審計決定和建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實糾正措施所需要的期限和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。第十一條 內(nèi)部審計人員在

43、確定后續(xù)審計范圍時， 應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。 如果被審計單位 的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進行必要的修訂。第十二條 對于已采取糾正措施的事項， 內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查， 必要時可提出應(yīng)在下次審計 中予以關(guān)注的事項。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果， 向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報 告。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 9 號內(nèi)部審計督導(dǎo)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)

44、部審計的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)， 是指內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān) 督與指導(dǎo)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、 范圍及各級督 導(dǎo)人員的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第六條 對于重大或敏感的審計問題，審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進行督導(dǎo)。審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。第七條 在督

45、導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作；（二）實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險；（三）實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。第三章 審計督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題， 制定可行的審 計方案。第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人

46、員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序， 并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂 審計方案。第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。第十五條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。第四章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1

47、0 號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)， 是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務(wù)所、 國家審計機構(gòu)在審計工 作中的溝通與合作。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的：（一）確保充分的審計范圍；（二）減少重復(fù)審計，提高審計效率；（三）共享審計成果，降低審計成本；（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作；（五）維護組織利益。第五條 內(nèi)部審計與外部審

48、計的協(xié)調(diào)工作， 應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下， 由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人具體 組織實施。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估， 并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、 改進協(xié)調(diào) 工作。第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好協(xié)調(diào)工作。第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面：（一）與外部審計機構(gòu)及人員的溝通；（二）配合外部審計工作；（三）評價外部審計工作質(zhì)量；（四）利用外部審計工作成果。第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。 在制定

49、審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分 的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿， 以便在審閱后相互評價工作質(zhì) 量，利用對方的工作成果。第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自 2003 年 6 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 11 號- 結(jié)果溝通第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計基本

50、準(zhǔn) 則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計 概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活 動。第二章 一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適 當(dāng)管理層的理解。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進行溝通。第六條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認(rèn)真充分的溝通，并及時反饋意見。第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進

51、行結(jié)果溝通工作。第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計結(jié)論；（四）審計決定 ;（五）審計建議。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有 異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時 進行溝通。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠 懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)

52、布并負(fù)責(zé)解釋第十五條 本準(zhǔn)則自 2004 年 5 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 12 號遵循性審計第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為， 明確相關(guān)責(zé)任， 保證遵循性審計工作質(zhì)量， 根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、 計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適

53、 當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。第五條第六條第七條 工作。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密第三章 遵循性審計的內(nèi)容和方法第八條 遵循性審計包括以下主要內(nèi)容：（一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；（二）行業(yè)、部門政策的遵循情況；（三）組織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況；（四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況；（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；（六）組織簽定的各類合同的遵循情況；（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。第九條 在確定審計目標(biāo)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方

54、面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：（一）組織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；（二）組織的法律顧問；（三）投資人、合同方；（四）政府及其他主管機構(gòu)；（五）外部審計人員；（六）其他。第十條 內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：（一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（二）重要的法律訴訟；（三）異常的交易或事項；（四）計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工 作底稿中。第十二條 在評價遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)

55、行情況時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進行處理：（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國立法法的規(guī)定處理；（二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機構(gòu)進行裁決和解釋；（三）組織內(nèi)部的計劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進行取 舍；（四）涉及合同問題，應(yīng)按照中華人民共和國合同法的規(guī)定處理。第十三條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項發(fā)生 時，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當(dāng)管理層。第十四條 遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專 項審計報告。第四章 附 則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本準(zhǔn)則自 2004 年 5 月 1 日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第