網(wǎng)略學(xué)院審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn) 考試題型 一、單項(xiàng)選擇題10分（10個(gè)） 二、多項(xiàng)選擇題10分（5個(gè)） 三、判斷題10分（10個(gè)） 四、簡(jiǎn)答題40分（4個(gè)） 五、綜合體30分（1個(gè)） 第一章概論（基本了解） 一、審計(jì)的目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象（被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和 其他資料及其所反映的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)）的真實(shí)性和公允性、合法 性和合規(guī)性、合理性和效益性。 般目的：對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容：（1）公允性 （2）合法性 二、審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 三、審計(jì)范圍一一財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的

2、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程 序的總和。 四、特征：獨(dú)立性、權(quán)威性。 五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的起源一一審計(jì)的產(chǎn)生根源于生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán) 分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化以及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要 六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別、 聯(lián)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被 審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)成果的要求 七、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 刪務(wù)皓 軽甜刪刪皓 （3）刪企業(yè)詆分立SSSBfflWMm 觸務(wù) .由涮捉J4）価閔卿定旗懈廿業(yè)務(wù)出郞應(yīng)冊(cè)皓 -務(wù) 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（掌握） 八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)及其種類(lèi) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)是指 CPA對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增 強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的一種業(yè)務(wù)， 審計(jì)、審閱和其他鑒證

3、業(yè)務(wù)，學(xué)會(huì)識(shí)別不同鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù) 與非鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別 鑒證業(yè)務(wù)的基本分類(lèi)：審計(jì)、審閱、其他鑒證 按目標(biāo)分為合理保證業(yè)務(wù)、有限保證業(yè)務(wù) 按責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲?。夯谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 和直接報(bào)告業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)的其他分類(lèi) 審計(jì)業(yè)務(wù)之間的區(qū)別，如驗(yàn)資業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就不同 九、鑒證業(yè)務(wù)要素三方關(guān)系、鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告 報(bào)表使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方法和途徑 十、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接鑒證業(yè)務(wù)不能以個(gè)人名義， 承接鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)具 備哪些條件 十一、基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù) 基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量， 鑒證對(duì) 象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式被預(yù)期使用者獲取 在直接報(bào)告業(yè)

4、務(wù)中，CPA直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或 者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法被預(yù)期 使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息 第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與法律責(zé)任 十二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括下列職業(yè)道德基本原 貝心誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保 密、良好職業(yè)行為。女口：獨(dú)立性的意義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道 德守則中的良好的職業(yè)形象內(nèi)容 ；保密的意義等（重點(diǎn)掌握獨(dú)立 性、專(zhuān)業(yè)勝任能力的含義） 十三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，不得承接沒(méi)有能力承接 的業(yè)務(wù) 十四、掌握獨(dú)立性的概念、獨(dú)立性要求形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，對(duì) 客戶(hù)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

5、的同時(shí)不能同時(shí)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，咨詢(xún) 服務(wù)業(yè)務(wù)除外。 十五、 應(yīng)有關(guān)注 應(yīng)有關(guān)注，要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求，認(rèn)真、全面、 及時(shí)地完成工作任務(wù)。 1在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、 技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 2同時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng) 的培訓(xùn)和督導(dǎo)。 3、如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的， 或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào) 查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄 的真?zhèn)?十三、對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅 不利影響的性質(zhì)和嚴(yán)重程度因注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供服務(wù)類(lèi)型的

6、不同 而不同?？赡軐?duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括： 1、自 身利益威脅 2、自我評(píng)價(jià)威脅 3、過(guò)度推介威脅4、密切關(guān) 系威脅5、外在壓力威脅 十四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)： 行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任 經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗 經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化而無(wú)法滿(mǎn)足投資者 的預(yù)期，其極端情況是企業(yè)破產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)失敗的可能性就是經(jīng)營(yíng)風(fēng) 險(xiǎn)。 審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了 錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能 力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在

7、重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保 證。特別是，如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng) 重大舞弊行為。 掌握固有限制的因素 掌握幾個(gè)概念：沒(méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失欺詐 第四章審計(jì)目標(biāo) 十五、總體目標(biāo) 1、對(duì)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)，為什么 （1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被 審計(jì)單位管理層的利益大不相同 （2）財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái) 源，在有些情況下，還是唯一的信息來(lái)源 （3）絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都遠(yuǎn)離客戶(hù)，這種地域的限制 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不可能接觸到編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì) 計(jì)記錄，即使使用

8、者可以獲得會(huì)計(jì)記錄并對(duì)其進(jìn)行審查，也 往往由于時(shí)間和成本的限制，而無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄作有意義的 審計(jì) （4）由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù) 報(bào)表使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng) 估，所以他們要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量負(fù)責(zé) 2、審計(jì)是否應(yīng)該發(fā)現(xiàn)所有報(bào)表錯(cuò)誤（發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)） 3、區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是通過(guò)審計(jì)， 對(duì)報(bào)表中是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表意見(jiàn)、 查找重大錯(cuò)報(bào)，提高報(bào)表可 信賴(lài)程度，而不是對(duì)報(bào)表的可靠性提供保證 合理保證要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、 系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，它提供的是 一種高

9、水平但非百分之百的保證。 會(huì)計(jì)核算的目的是通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供有用的會(huì)計(jì)信息， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不多編制報(bào)表承擔(dān)責(zé)任 十六、管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體目標(biāo) 1五大基本認(rèn)定的特點(diǎn)：發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、所有?quán)、分 類(lèi)與披露 2、不同層次的認(rèn)定：列表層認(rèn)定、賬戶(hù)余額層認(rèn)定、交易于事項(xiàng)層 的認(rèn)定 與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 1發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 3準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 4截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 5分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) 賬戶(hù)余額層認(rèn)定： （1）存在認(rèn)定：記錄的應(yīng)收賬款是存

10、在的； （2）權(quán)利與義務(wù)：記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制； （3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄準(zhǔn)確； （4）計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅簯?yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之 相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； 會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)層認(rèn)定 1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) 披露的的交易、事項(xiàng)和其他事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 2完整性 所有應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 3分類(lèi)和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 第五章審計(jì)計(jì)劃 十七、初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)

11、活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要 求： 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力； 2、不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的 情況； 3、與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 十八、業(yè)務(wù)約定書(shū) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè) 務(wù)約定書(shū)。 審計(jì)業(yè)務(wù)變更對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的影響 十九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性 1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及矩陣 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)和控制 風(fēng)險(xiǎn)）、檢查風(fēng)險(xiǎn) 2、審計(jì)重要性概念、審計(jì)重要性的確定、審計(jì)重要性的計(jì)算 3、會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的確定 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目*相應(yīng)比例 利潤(rùn)表項(xiàng)目*相應(yīng)比例 二者之中較低者 4

12、、認(rèn)定層重要性水平的確定：分配法 5、會(huì)計(jì)報(bào)表中，現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨、收入等重要的項(xiàng)目 有錯(cuò)誤，不論金額大小都應(yīng)視為重要，如隱瞞收入、設(shè)立小金 庫(kù)、高估或低估資產(chǎn)成本的行為都屬于嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)法、 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和制度的行為，不論金額大小都視為重大錯(cuò)報(bào) 6、二者的關(guān)系反向 7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也稱(chēng)為鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常體現(xiàn)為被審計(jì)單位 的固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)。其 中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可 能性。 第六章審計(jì)證據(jù) 1、審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)、特征（充分、適當(dāng)）、獲取方法及具體鑒 別 充分一一數(shù)量上要夠 適當(dāng)質(zhì)量上要可靠與相關(guān)，理解其經(jīng)濟(jì)意義，什么樣的證 據(jù)更可靠？

13、 2、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)：不僅包括會(huì)計(jì)資料，而是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 以及反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)全部資料 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序收集獲得的證據(jù)為發(fā)表審 計(jì)意見(jiàn)提供依據(jù)，如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證 據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 4、如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是 偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用 專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?5、函證的意義、函證的控制 函證獲取證據(jù)，通?？梢圆捎煤C程序的項(xiàng)目：

14、應(yīng)收、應(yīng)付賬 款、寄存在外地的實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資等 第七章審計(jì)工作底稿 二十、工作底稿的概念及歸檔，工作底稿不能重復(fù)，形式 第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 卜一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái) 務(wù)報(bào)表重大風(fēng)險(xiǎn)。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的審計(jì)程序稱(chēng)為 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。 具體方法包括：詢(xún)問(wèn)、觀察檢查、分析程序 二十二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境從哪六個(gè)方面 二十三、分析程序既可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。分析程序在各審計(jì)階段的作用。 二十四、了解內(nèi)控，設(shè)計(jì)也合理，得到執(zhí)行，但不等于得到有效的運(yùn) 行，如果沒(méi)有得到有效運(yùn)行，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)依

15、然會(huì)比較高。我們?cè)谶M(jìn) 一步程序中，會(huì)設(shè)計(jì)實(shí)施控制測(cè)試程序。目的就是要確定內(nèi)控的有效 性 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi) 部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相 關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制 二十五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè) 計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)： （1）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員； （2）觀察特定控制的運(yùn)用； （3）檢查文件和報(bào)告； （4） 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。 如果不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì) 業(yè)

16、務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。 對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動(dòng)化控制， 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師都要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個(gè)過(guò) 程。 二十六、兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)程序與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層 次關(guān)系 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn) 定相關(guān)。 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng) 認(rèn)定。 控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位 內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴(lài)程度。 第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 二

17、十七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定 總體應(yīng)對(duì)措施； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序。 二十八、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 1、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 的必要性； 2、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作； 3、提供更多的督導(dǎo)； 4、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn) 或事先了解； 5、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修 二十九、由于審計(jì)中存在的

18、固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大 錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕 對(duì)保證。請(qǐng)簡(jiǎn)述導(dǎo)致固有限制的因素。審計(jì)的的固有限制： （1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用； （2）內(nèi)部控制的固有局限性； （3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的； （4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷； （5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。 三十、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 1、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余 額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序， 包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 2、在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性

19、質(zhì)是最重要的。 3、無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 4、如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必 須實(shí)施控制測(cè)試，才可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 三一、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi) 型。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后認(rèn)為被審計(jì)積單位審計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試 和實(shí)質(zhì)性測(cè)試 控制測(cè)試一一準(zhǔn)備信賴(lài)客戶(hù)內(nèi)控的條件下，檢查被審計(jì)單位內(nèi)部 控制的有效性，只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定 層次的重大錯(cuò)報(bào)以及僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要測(cè)試項(xiàng)目的真實(shí)、可靠 進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括（1）通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi) 部控制運(yùn)行的有效性，（2）通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)