網(wǎng)略學(xué)院審計學(xué)復(fù)習(xí)要點

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載 審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點 考試題型 一、單項選擇題10分（10個） 二、多項選擇題10分（5個） 三、判斷題10分（10個） 四、簡答題40分（4個） 五、綜合體30分（1個） 第一章概論（基本了解） 一、審計的目標(biāo)審查和評價審計對象（被審單位的會計報表和 其他資料及其所反映的經(jīng)營管理活動）的真實性和公允性、合法 性和合規(guī)性、合理性和效益性。 般目的：對被審單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。 審計意見的內(nèi)容：（1）公允性 （2）合法性 二、審計本質(zhì)：獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。 三、審計范圍一一財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計 目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的

2、恰當(dāng)?shù)膶徲嫵?序的總和。 四、特征：獨立性、權(quán)威性。 五、注冊會計師的起源一一審計的產(chǎn)生根源于生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán) 分離、經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系深化以及經(jīng)濟監(jiān)督的需要 六、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別、 聯(lián)系，注冊會計師利用被 審計單位內(nèi)部審計成果的要求 七、 注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍 刪務(wù)皓 軽甜刪刪皓 （3）刪企業(yè)詆分立SSSBfflWMm 觸務(wù) .由涮捉J4）価閔卿定旗懈廿業(yè)務(wù)出郞應(yīng)冊皓 -務(wù) 第二章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（掌握） 八、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)及其種類 注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)是指 CPA對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增 強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的一種業(yè)務(wù)， 審計、審閱和其他鑒證

3、業(yè)務(wù)，學(xué)會識別不同鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù) 與非鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別 鑒證業(yè)務(wù)的基本分類：審計、審閱、其他鑒證 按目標(biāo)分為合理保證業(yè)務(wù)、有限保證業(yè)務(wù) 按責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲?。夯谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 和直接報告業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)的其他分類 審計業(yè)務(wù)之間的區(qū)別，如驗資業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計就不同 九、鑒證業(yè)務(wù)要素三方關(guān)系、鑒證對象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報告 報表使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方法和途徑 十、 注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)不能以個人名義， 承接鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)具 備哪些條件 十一、基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù) 基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量， 鑒證對 象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式被預(yù)期使用者獲取 在直接報告業(yè)

4、務(wù)中，CPA直接對鑒證對象進行評價或計量，或 者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法被預(yù)期 使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過鑒證報告獲取鑒證對象信息 第三章注冊會計師職業(yè)道德與法律責(zé)任 十二、注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括下列職業(yè)道德基本原 貝心誠信、獨立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保 密、良好職業(yè)行為。女口：獨立性的意義、注冊會計師職業(yè)道 德守則中的良好的職業(yè)形象內(nèi)容 ；保密的意義等（重點掌握獨立 性、專業(yè)勝任能力的含義） 十三、注冊會計師應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，不得承接沒有能力承接 的業(yè)務(wù) 十四、掌握獨立性的概念、獨立性要求形式上和實質(zhì)上獨立，對 客戶承接財務(wù)報表審計

5、的同時不能同時承擔(dān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，咨詢 服務(wù)業(yè)務(wù)除外。 十五、 應(yīng)有關(guān)注 應(yīng)有關(guān)注，要求會員勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求，認(rèn)真、全面、 及時地完成工作任務(wù)。 1在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、 技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。 2同時，會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng) 的培訓(xùn)和督導(dǎo)。 3、如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的， 或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào) 查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄 的真?zhèn)?十三、對職業(yè)道德基本原則的威脅 不利影響的性質(zhì)和嚴(yán)重程度因注冊會計師提供服務(wù)類型的

6、不同 而不同?？赡軐β殬I(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括： 1、自 身利益威脅 2、自我評價威脅 3、過度推介威脅4、密切關(guān) 系威脅5、外在壓力威脅 十四、注冊會計師法律責(zé)任的種類： 行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任 經(jīng)營失敗與審計失敗 經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者 的預(yù)期，其極端情況是企業(yè)破產(chǎn)。經(jīng)營失敗的可能性就是經(jīng)營風(fēng) 險。 審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了 錯誤的審計意見；審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊 會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能 力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在

7、重大錯報獲取絕對保 證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為， 注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某項 重大舞弊行為。 掌握固有限制的因素 掌握幾個概念：沒有過失、普通過失、重大過失欺詐 第四章審計目標(biāo) 十五、總體目標(biāo) 1、對報表合法性、公允性發(fā)表意見，為什么 （1）財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被 審計單位管理層的利益大不相同 （2）財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來 源，在有些情況下，還是唯一的信息來源 （3）絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠(yuǎn)離客戶，這種地域的限制 導(dǎo)致財務(wù)報表使用者不可能接觸到編制財務(wù)報表所依據(jù)的會 計記錄，即使使用

8、者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也 往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的 審計 （4）由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù) 報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評 估，所以他們要求注冊會計師對財務(wù)報表的質(zhì)量負(fù)責(zé) 2、審計是否應(yīng)該發(fā)現(xiàn)所有報表錯誤（發(fā)現(xiàn)重大錯報） 3、區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任，注冊會計師審計目的是通過審計， 對報表中是否不存在重大錯報發(fā)表意見、 查找重大錯報，提高報表可 信賴程度，而不是對報表的可靠性提供保證 合理保證要求注冊會計師通過不斷修正的、 系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是 一種高

9、水平但非百分之百的保證。 會計核算的目的是通過編制財務(wù)報表，提供有用的會計信息， 注冊會計師不多編制報表承擔(dān)責(zé)任 十六、管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體目標(biāo) 1五大基本認(rèn)定的特點：發(fā)生、完整性、計價與分?jǐn)?、所有?quán)、分 類與披露 2、不同層次的認(rèn)定：列表層認(rèn)定、賬戶余額層認(rèn)定、交易于事項層 的認(rèn)定 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定 1發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 2完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄 3準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 4截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間 5分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 賬戶余額層認(rèn)定： （1）存在認(rèn)定：記錄的應(yīng)收賬款是存

10、在的； （2）權(quán)利與義務(wù)：記錄的應(yīng)收賬款由被審計單位擁有或控制； （3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄準(zhǔn)確； （4）計價與分?jǐn)偅簯?yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之 相關(guān)的計價和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； 會計報表列報層認(rèn)定 1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) 披露的的交易、事項和其他事項已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 2完整性 所有應(yīng)當(dāng)披露的事項包括在財務(wù)報表中 3分類和可理解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 4準(zhǔn)確性和計價 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 第五章審計計劃 十七、初步業(yè)務(wù)活動 目的：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，注冊 會計師開展初步業(yè)務(wù)

11、活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要 求： 1、注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力； 2、不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的 情況； 3、與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 十八、業(yè)務(wù)約定書 會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè) 務(wù)約定書。 審計業(yè)務(wù)變更對業(yè)務(wù)約定書的影響 十九、審計風(fēng)險、審計重要性 1、審計風(fēng)險的含義及矩陣 重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險和控制 風(fēng)險）、檢查風(fēng)險 2、審計重要性概念、審計重要性的確定、審計重要性的計算 3、會計報表層重要性水平的確定 資產(chǎn)負(fù)債表項目*相應(yīng)比例 利潤表項目*相應(yīng)比例 二者之中較低者 4

12、、認(rèn)定層重要性水平的確定：分配法 5、會計報表中，現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨、收入等重要的項目 有錯誤，不論金額大小都應(yīng)視為重要，如隱瞞收入、設(shè)立小金 庫、高估或低估資產(chǎn)成本的行為都屬于嚴(yán)重違反會計法、 會計 準(zhǔn)則和制度的行為，不論金額大小都視為重大錯報 6、二者的關(guān)系反向 7、審計風(fēng)險，也稱為鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險，通常體現(xiàn)為被審計單位 的固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和注冊會計師的檢查風(fēng)險。其 中，檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可 能性。 第六章審計證據(jù) 1、審計證據(jù)的種類、特征（充分、適當(dāng)）、獲取方法及具體鑒 別 充分一一數(shù)量上要夠 適當(dāng)質(zhì)量上要可靠與相關(guān)，理解其經(jīng)濟意義，什么樣的證 據(jù)更可靠？

13、 2、審計證據(jù)的性質(zhì)：不僅包括會計資料，而是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 以及反映被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的會計與經(jīng)濟全部資料 3、注冊會計師通過進一步審計程序收集獲得的證據(jù)為發(fā)表審 計意見提供依據(jù)，如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證 據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng) 險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。 4、如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是 偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用 專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?5、函證的意義、函證的控制 函證獲取證據(jù)，通?？梢圆捎煤C程序的項目：

14、應(yīng)收、應(yīng)付賬 款、寄存在外地的實物資產(chǎn)、對外投資等 第七章審計工作底稿 二十、工作底稿的概念及歸檔，工作底稿不能重復(fù)，形式 第八章風(fēng)險評估 卜一、風(fēng)險評估程序 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境， 目的是為了識別和評估財 務(wù)報表重大風(fēng)險。為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的審計程序稱為 風(fēng)險評估程序”。 具體方法包括：詢問、觀察檢查、分析程序 二十二、了解被審計單位及其環(huán)境從哪六個方面 二十三、分析程序既可以用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于 對財務(wù)報表的總體復(fù)核。分析程序在各審計階段的作用。 二十四、了解內(nèi)控，設(shè)計也合理，得到執(zhí)行，但不等于得到有效的運 行，如果沒有得到有效運行，重大錯報風(fēng)險依

15、然會比較高。我們在進 一步程序中，會設(shè)計實施控制測試程序。目的就是要確定內(nèi)控的有效 性 對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi) 部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。 注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相 關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制 二十五、注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè) 計和執(zhí)行的審計證據(jù)： （1）詢問被審計單位的人員； （2）觀察特定控制的運用； （3）檢查文件和報告； （4） 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。 如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對 業(yè)

16、務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。 對于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動化控制， 注冊會 計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個過 程。 二十六、兩個層次的重大錯報風(fēng)險 審計程序與重大錯報風(fēng)險的層 次關(guān)系 某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn) 定相關(guān)。 某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項 認(rèn)定。 控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響。注冊會計師 對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估。 有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位 內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。 第九章風(fēng)險應(yīng)對 二

17、十七、注冊會計師應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定： （1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定 總體應(yīng)對措施； （2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對認(rèn)定層次的重大錯報設(shè)計和實施進 一步審計程序，包括測試控制的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程 序。 二十八、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 1、向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 的必要性； 2、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 3、提供更多的督導(dǎo)； 4、在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見 或事先了解； 5、對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修 二十九、由于審計中存在的

18、固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大 錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕 對保證。請簡述導(dǎo)致固有限制的因素。審計的的固有限制： （1）選擇性測試方法的運用； （2）內(nèi)部控制的固有局限性； （3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； （4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷； （5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。 三十、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 1、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余 額、列報（包括披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序， 包括控制測試和實質(zhì)性程序。 2、在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性

19、質(zhì)是最重要的。 3、無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、 賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。 4、如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師就必 須實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險 三一、進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類 型。 風(fēng)險評估后認(rèn)為被審計積單位審計進一步審計程序包括控制測試 和實質(zhì)性測試 控制測試一一準(zhǔn)備信賴客戶內(nèi)控的條件下，檢查被審計單位內(nèi)部 控制的有效性，只有認(rèn)為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定 層次的重大錯報以及僅僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師才有必要進行控制測試 實質(zhì)性測試主要測試項目的真實、可靠 進一步審計程序的目的包括（1）通過實施控制測試以確定內(nèi) 部控制運行的有效性，（2）通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)