企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會計控制

1、個人收集整理勿做商業(yè)用途作者： ZHANGJIAN僅供個人學習，勿做商業(yè)用途企業(yè)貨幣資金地內(nèi)部會計控制摘要 企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制地重要組成部分,加強企業(yè)內(nèi)部會計控制對規(guī)范企業(yè)地財務(wù)行為 ,提高企業(yè)經(jīng)營效益具有重要地作用 .貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)地重要組成部分 任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金 , 是企業(yè)生存和發(fā)展地基礎(chǔ) .由于貨幣資 金具有高度地流動性和控制風險 ,企業(yè)在組織會計核算地過程中 ,加強貨幣資金地管理和控制 對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整 ,提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益 ,具有重要意義 .本文主要對內(nèi)部會計控制地內(nèi)容與作用,以及企業(yè)貨幣資金地內(nèi)部會計控制進行了研究,制定相

2、應(yīng)地貨幣資金控制制度 ,建立健全貨幣資金地內(nèi)部控制 ,從而更有利于企業(yè)貨幣資金地 管理和控制 . 版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途關(guān)鍵詞 內(nèi)部會計控制 貨幣資金 制度設(shè)計內(nèi)部會計控制是會計活動不可或缺地重要手段和方法,是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段地產(chǎn)物 ,是現(xiàn)代企業(yè)管理地重要組成部分 .它對確保企業(yè)各項工作地正常進行,促進企業(yè)經(jīng)營管理水平地提高 ,以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度都有非常重要地作用.內(nèi)部會計控制中地貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)地重要組成部分 ,任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動地基本條件 ,是企業(yè)生存和發(fā)展地基礎(chǔ) .貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強,控制風險最高地一種資

3、產(chǎn) .因此 ,在組織會計核算過程中 ,加強貨幣資金地管理和控制是至關(guān) 重要地 .一、內(nèi)部會計控制地分類和作用1、內(nèi)部會計控制地分類 內(nèi)部會計控制根據(jù)控制地過程劃分,可分為事前控制、事中控制和事后控制.事前控制是指事先預見性地規(guī)劃和預防性地措施.事中控制是指控制企業(yè)各管理環(huán)節(jié)、各部門地行為、各項作業(yè) ,嚴格按照計劃、預算和制度進行 .事后控制是一種建立在信息反饋控制原理基礎(chǔ)上 地一種控制方式 .內(nèi)部會計控制根據(jù)控制地對象不同可分為： 貨幣資金控制、 實物資產(chǎn)控制、 對外投資控 制、工程項目控制、 采購與付款控制、 籌資和投資控制、 銷售與收款控制、 成本費用控制等 . 內(nèi)部會計控制中貨幣資金控制

4、是指對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)地嚴格地授權(quán)批準制度,實行辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地不兼容崗位分離,相關(guān)機構(gòu)和人員地相互制約 ,加強款項收付地稽核 ,確保貨幣資金地安全 .2、內(nèi)部會計控制地作用版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途 內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制地一個組成部分,其能夠起到內(nèi)部控制地所有作用 .具體而言企業(yè)內(nèi)部會計控制有以下作用：（ 1 ）保證國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部地執(zhí)行.健全完善地內(nèi)部控制 , 可以對企業(yè)內(nèi)部各部門、 各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效地監(jiān)督和控制 ,對所發(fā)生地各類問題能夠及時反映 ,及時糾正 ,從而 有利于保證國家方針政策和財經(jīng)法規(guī)地貫徹執(zhí)行 .（ 2）保證會計信息地真實性和正確性.健全有效地內(nèi)部控

5、制可以保證會計信息地采集、歸類、記錄和匯總過程真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動地實際情況,并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊,從而保證會計信息地真實性和正確性 .（ 3）保證財務(wù)活動地有效性和合法性.健全有效地內(nèi)部控制通過審批、審核等一系列控勿做商業(yè)用途個人收集整理制措施可以對企業(yè)財務(wù)行為進行全面地控制保證各項財務(wù)活動地合法性、 有效性 .版權(quán)文檔， 請勿用做商業(yè)用途二、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境1、貨幣資金內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制地根本出發(fā)點.貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：（ 1）貨幣資金地安全性 .通過良好地內(nèi)部控制 ,確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全 ,預防被盜竊、詐 騙和挪用；（ 2）

6、貨幣資金地完整性 .即檢查企業(yè)收到地貨幣是否已全部入賬,預防私設(shè) “小金庫 ”等侵占企業(yè)收入地違法行為出現(xiàn)；版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（3）貨幣資金地合法性 .即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法 規(guī),手續(xù)是否齊備；2、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境 ,是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制地建立和實施有重 大影響地因素地統(tǒng)稱 .控制環(huán)境地好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑匦Ч?影響著特定控制地有效性 .貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè) 用途（ 1）企業(yè)管理者 .企業(yè)管理者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中地決定性因素,特別在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制地情況下 ,企

7、業(yè)管理者地領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德 觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行地效果.因此 ,企業(yè)管理者本人應(yīng)加強自身約束 ,提高知識水平 ,保證決策地正確 .版權(quán)文檔，請勿用做商業(yè)用途（ 2）員工地職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì) .在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中 ,各崗位都處 于相互牽制和制約之中 ,如果任何一崗位地工作出現(xiàn)疏忽大意,均可以導致某項控制失效 ,比如 ,空白支票、印章應(yīng)分別由不同地人保管 ,如果保管印章地會計警惕性不高 ,出門不關(guān)抽屜 , 將使保管空白支票地出納有機可乘 .由此造成出納攜款潛逃地案件也屢見不鮮 .版權(quán)文檔，請 勿用做商業(yè)用途三、企業(yè)貨幣資金管理中地漏洞（一）企業(yè)貨幣資金地

8、基本業(yè)務(wù)一般而言 ,企業(yè)所涉及地貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資 金在其不同項目之間地流動以及零星備用金業(yè)務(wù).企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金地業(yè)務(wù).企業(yè)貨幣資金支出地業(yè)務(wù)涉及地范圍很廣,主要包括： 各項資產(chǎn)地購入、 絕大多數(shù)費用地開支、 向投資者支付地股息以及向國家繳納各種稅 款.貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍地開支可以采用現(xiàn)金進行結(jié)算外,企業(yè)地絕大多數(shù)款項是通過銀行結(jié)算進行地 .貨幣資金在其不同項目之間地流動是指從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金交存銀行 ,其他貨幣資金賬戶地開立、取消等業(yè)務(wù)導致貨幣資金在其不同項目之間地流動 .版 權(quán)文檔，請勿用做商

9、業(yè)用途（二）企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)存在地問題及原因1、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（1） 涂改憑證金額 .會計人員利用原始憑證管理上存在地漏洞或業(yè)務(wù)上地便 利條件,人為更改發(fā)票或收據(jù)上地金額 , 把現(xiàn)金收入原始憑證上地金額改小或?qū)?現(xiàn)金支出原始憑證上地金額放大 , 從而達到貪污地目地 . 其主要原因是會計主管 人員或指定人員未認真審查原始憑證 .（2）票據(jù)“頭尾”不一 . 出納員或經(jīng)辦員在套寫票據(jù)時利用假復寫地方法 , 使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致 ,造成收多報少或支少報多 ,貪污差額款 .其主勿做商業(yè)用途個人收集整理要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開 , 單位內(nèi)部牽制制度失效 .（3）撕毀票據(jù)或盜用憑

10、證 . 會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金地票據(jù) , 乘機撕 毀不入帳 ,將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取地發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票 , 隱匿現(xiàn)金 , 達到貪污地目地 .其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞 , 未能有效地控制票據(jù) 地數(shù)量和編號；對于收入款項地監(jiān)督不力 .2 、銀行存款收支業(yè)務(wù)（1）擅自提現(xiàn)購物 , 公款私存 .會計人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn) 金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品 ,不留存根 ,不記賬,將現(xiàn)金、實物據(jù)為己有；會 計人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)地便利 , 把公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)地銀行戶頭上 , 從而達到侵吞公款或長期占有公款地目地 . 其主要原因是未建立有效地票據(jù)使用 制度, 未

11、定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單 , 不能及時發(fā)現(xiàn)問題 .（2）多頭開戶 ,截留公款 . 會計人員利用個別銀行間相互爭資金、 拉客戶地機 會,私自利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶 , 以本單位更換開戶行為由 , 要求付 款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)地戶頭上 , 從而達到截留公款地目地 . 其主 要原因是印鑒地保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開 .（3）出借支票、賬戶 , 套取現(xiàn)金 . 會計人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或 被允許使用本單位開設(shè)地銀行賬戶辦理收付、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),從中撈取私利 .其主要原 因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂 , 各種票據(jù)未連續(xù)編號 ,稽核崗位形同虛設(shè) . 版權(quán)文 檔，請勿

12、用做商業(yè)用途四、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制地設(shè)計（一 ） 貨幣資金地管理和控制應(yīng)當遵循地原則1、嚴格職責分工即將涉及貨幣資金不相容地職責分由不同地人員擔任,形成嚴密地內(nèi)部牽制制度 ,以減少和降低貨幣資金管理上舞弊地可能性 .精品文檔收集整理匯總2、實行交易分開 即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理,防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出地坐支行為 .3、實施內(nèi)部稽核即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員 ,建立內(nèi)部稽核制度 ,以加強對貨幣資金管理地監(jiān)督 ,及時發(fā) 現(xiàn)貨幣資金管理中存在地問題 ,以及時改進對貨幣資金地管理控制 .精品文檔收集整理匯總（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制地方法1、貨幣資金完整性控制 .貨幣

13、資金完整性控制地范圍包括各種收入及欠 款回收 .具體地說 ,是單位特定會計期間發(fā)生地貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬 戶.通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款地收回和歸還情況,或余額截止日后入賬地收入和支出 ,查找未入賬地貨幣資金 .其控制方法一般有以下幾種：（ 1）發(fā)票、收據(jù)專人管理 .發(fā)票、收據(jù)管理是利用發(fā)票、收據(jù)編號地連續(xù)性,核對收到地貨幣資金與開出地發(fā)票、收據(jù)金額是否一致,以確保收到地貨幣資金全部入賬地一種完整性控制手段 .發(fā)票分類很多 ,例如增值稅發(fā)票、 運輸發(fā)票 ,因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收 ,且有國家 稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)督檢查 ,因此涉及這兩種發(fā)票地貨幣資金收入一般較完

14、整.但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂 ,給管理增加了難度 .因此 ,對于發(fā)票、收據(jù)必須專人專管 .精品文檔收 集整理匯總（ 2）銀行對賬單管理 .銀行對賬單管理是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行 核對 ,以確保銀行存款存在性與完整性地一種控制方法.通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,可以發(fā)現(xiàn)未達賬項 ,分析其原因 ,發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊 .勿做商業(yè)用途個人收集整理2、貨幣資金安全性控制 .貨幣資金安全性控制地范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金 ,由于應(yīng)收票據(jù)地變現(xiàn)能力較強 ,故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi).貨幣資金安全性控制方法一般包括：（ 1）賬實盤點控制 .賬實盤點控制是通過對

15、貨幣資金進行盤點 ,以確保企業(yè)資產(chǎn)安全地一 種常見地控制方法 .賬實盤點按盤點地時間分為定期盤點與不定期盤點 ,但不定期盤點地控制 效果通常比定期盤點好 ,不定期盤點地主要特點就是突擊性強,會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形地、無不存在地壓力 .（ 2）庫存限額控制 .庫存限額控制是核定企業(yè)每日貨幣資金余額,超過庫存限額地貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶 ,從而降低貨幣資金安全性控制風險地一種方法.利用此方法還能高度集中貨幣資金 ,統(tǒng)籌使用 ,特別適用于貨幣資金短缺地企業(yè) .（ 3）崗位分離控制 .崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同地人負責,以達到相互牽制、相互監(jiān)督地作用地一種控制方法 .比

16、如 ,貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬）,貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證）,空白支票與印章保管分離 ,銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復核分離等等.在具體運用中 ,應(yīng)結(jié)合本單位實際情況 ,根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位 .精品文檔收集整理匯總參考文獻：1、李殿富 ,會計制度設(shè)計 ,中央廣播電視大學出版社 ,2002 年 5 月2、喬占斌 ,企業(yè)貨幣資金管理地漏洞 ,財會月刊 ,2002 年第 1 期3、李平 ,貨幣資金內(nèi)部控制簡介 ,財會月刊 ,2002 年第 9 期4、陳潔、李勇 現(xiàn)代財務(wù)熱點問題 吉林大學出版社 2004 年 10 月5、陳少華 ,內(nèi)部

17、會計控制與會計職業(yè)道德教育,廈門大學出版社 ,2004年 4月6、柳絮 、 劉小清 ,企業(yè)內(nèi)部會計控制 ,廣東經(jīng)濟出版社 ,2002 年 4 月7、2001年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材會計 ,中國財政經(jīng)濟出版社 ,2001年3月勿做商業(yè)用途個人收集整理版權(quán)申明 本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張儉個人所有 This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)

18、用于個人學習、 研究或欣賞， 以及其他非商業(yè)性或非盈利性 用途，但同時應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律的規(guī)定， 不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法 權(quán)利。 除此以外， 將本文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時， 須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面 許可，并支付報酬。Users may use the contents or services of this article for personal study, research or appreciation, and other non-commercial or non-profit purposes, but at the same time, they shall abide by the provisions of copyright law and other relevant laws, and shall not infringe upon the legitimate rights of