國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）我國出口退稅政策的調(diào)整及其影響研究

1、南 昌 工 程 學(xué) 院畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) (論 文) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易 學(xué)院 國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易 專業(yè)畢業(yè)論文題目 我國出口退稅政策的調(diào)整及其影響研究 學(xué)生姓名 張三 班 級(jí) 2007級(jí)國貿(mào)（本）2班 學(xué) 號(hào) 指導(dǎo)教師 完成日期 二零一一 年 六 月 二十 日我國出口退稅政策的調(diào)整及其影響研究chinese export tax rebate policy adjustment and its impact總計(jì) 畢 業(yè) 論 文 17 頁 表 格 0 個(gè)插 圖 0 幅摘 要世界范圍內(nèi)，出口退稅都對(duì)各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用。然而，在大部分國家特別是發(fā)達(dá)國家，出口退稅都是一種制度性的稅收，像我國這樣被當(dāng)作政策工

2、具反復(fù)使用的情況十分罕見。我國現(xiàn)行的出口退稅政策承載著其他國家所沒有的多元政策目標(biāo)。那么，我國的出口退稅政策將如何演變？最終又將走向何方？本文通過對(duì)1994年稅制改革以來出口退稅政策所經(jīng)歷的歷次調(diào)整進(jìn)行分析，從而揭示出口退稅政策調(diào)整的一般規(guī)律，展望我國出口退稅政策調(diào)整的方向和趨勢(shì)。關(guān)鍵詞：出口退稅 調(diào)整 趨勢(shì)abstractworldwide, the export tax rebate on the national economic development has played an important role. however, in most countries, especiall

3、y developed countries, the export tax rebate is a system of taxation, such as my be used repeatedly as a policy tool is rarely the case. chinas current export tax rebate policy carries other countries do not have multiple policy objectives. so, chinas export tax rebate policy will evolve? will final

4、ly go where? based on the 1994 tax reform the export tax rebate policy since the previous adjustment experienced by the analysis, to reveal the export tax rebate policy adjustment to the general laws, outlook in china to adjust export tax rebate policy direction and trends.keywords：export tax rebate

5、s; adjustment; trend目 錄摘 要iabstractii第一章 出口退稅政策概述11.1 出口退稅政策的含義11.2 出口退稅政策的特征21.3 出口退稅政策的功能定位3第二章 我國出口退稅政策的調(diào)整42.1 我國出口退稅政策的調(diào)整演變過程（四次大的調(diào)整）42.2 1998年以來出口退稅政策調(diào)整的比較72.3 出口退稅政策調(diào)整過程中所體現(xiàn)的特征8第三章 出口退稅政策調(diào)整的影響103.1 出口退稅政策調(diào)整的正面影響103.2 出口退稅政策調(diào)整的負(fù)面影響12第四章 出口退稅政策調(diào)整的規(guī)律及發(fā)展趨勢(shì)154.1 出口退稅政策調(diào)整的規(guī)律154.2 出口退稅政策調(diào)整的發(fā)展趨勢(shì)16參考文獻(xiàn)

6、18致 謝19第一章 出口退稅政策概述1.1 出口退稅政策的含義1.1.1什么是出口退稅出口退稅是指一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。其使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)，避免了重復(fù)征稅，降低了出口商品的成本，增加了商品的國際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了商品出口，另一方面也減少消費(fèi)者的支出。出口退稅政策是根據(jù)凱恩思經(jīng)濟(jì)學(xué)中的國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想而制定的一項(xiàng)促進(jìn)產(chǎn)品出口的財(cái)政貿(mào)易政策，目前被許多國家和地區(qū)廣為采用。為鼓勵(lì)貨物出口，我國按增值稅暫行條例規(guī)定，實(shí)行出口貨物稅率為零的優(yōu)惠

7、政策。所謂零稅率，是指貨物在出口時(shí)整體稅負(fù)為零。在我國主要是退還國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅政策核心有兩點(diǎn)：一是商品輸出國外，二是退還商品形成過程中的間接稅。1.1.2出口退稅政策的種類按我國現(xiàn)行出口退稅的實(shí)際操作來看，出口退稅可分為以下三種：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口免稅并退稅，出口免稅是指對(duì)貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān),按“征多少,退多少”的原則并按照規(guī)定的退稅率計(jì)算后退還給出口企業(yè)。出口免稅不退稅，出口免稅與上述含義相同；出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)

8、節(jié)是免稅的,因此,出口時(shí)也無須退稅。出口不免稅也不退稅，出口不免稅是指對(duì)國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié),照常征稅；出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款。適用這個(gè)政策的主要是稅法列舉限制或禁止出口的貨物。1.1.3出口退稅與出口關(guān)稅為了避免雙重征稅，增加本國商品在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，大多數(shù)國家都會(huì)選擇在wto規(guī)則允許的范圍內(nèi)全額退還國內(nèi)已征的流轉(zhuǎn)稅，即按照“應(yīng)退盡退”的原則進(jìn)行出口退稅制度的設(shè)計(jì)。而在“應(yīng)退盡退”原則指導(dǎo)下的出口退稅更多的是一項(xiàng)穩(wěn)定的制度安排，也就無法作為政策工具發(fā)揮作用。盡管從出口退稅的運(yùn)行模式來看，出口退稅具備財(cái)政補(bǔ)貼的顯著特征，但從其作

9、用機(jī)制的角度分析，如果我們把“應(yīng)退盡退”的出口退稅作為正常運(yùn)轉(zhuǎn)的流轉(zhuǎn)稅制度的組成部分，是增值稅發(fā)揮“中性”作用的必然要求，那么對(duì)出口商品不退還或不全額退還國內(nèi)已征稅額的出口退稅制度實(shí)質(zhì)上發(fā)揮著與“出口關(guān)稅”相似的政策功能。也就是說，出口商品國內(nèi)已征稅額與實(shí)退稅額的差額相當(dāng)于對(duì)該種商品征收的隱性“出口關(guān)稅”。當(dāng)對(duì)某種商品完全不退還國內(nèi)已征稅額還達(dá)不到減少出口或增加收益的預(yù)期目標(biāo)，就會(huì)對(duì)這種商品再額外課征真正的出口關(guān)稅。在實(shí)踐中，中國近年來出口退稅政策的調(diào)整往往與出口關(guān)稅政策聯(lián)系在一起同時(shí)出臺(tái)，這說明“差額退稅”的出口退稅政策與“出口關(guān)稅”實(shí)質(zhì)上可以看作政策功能相似但程度不同的同類政策措施。1.2

10、 出口退稅政策的特征出口退稅是國際貿(mào)易發(fā)展中對(duì)國內(nèi)商品稅征稅權(quán)協(xié)調(diào)的結(jié)果，根據(jù)消費(fèi)地原則課征商品稅有利于國際貿(mào)易的發(fā)展，而為此就需要退還生產(chǎn)地已課征的商品稅，由此產(chǎn)生了出口退稅的必要。根據(jù)wto規(guī)則，出口商品可以退還所征的商品稅，而不構(gòu)成出口補(bǔ)貼gatt1994附件9注釋和補(bǔ)充規(guī)定第16條明確規(guī)定：“免征某項(xiàng)出口商品的關(guān)稅，免征相同商品供內(nèi)銷時(shí)必需繳納的國內(nèi)稅，或退還與所繳納數(shù)量相當(dāng)?shù)年P(guān)稅或國內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼?！币簿褪钦f，wto規(guī)則允許的出口退稅有兩個(gè)限定條件：第一，規(guī)則內(nèi)允許的出口退稅不能超過國內(nèi)已征的稅額，超過部分實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了出口補(bǔ)貼；第二，在確定國內(nèi)已征稅額時(shí)，必須是與出口商品直接

11、相關(guān)，可以準(zhǔn)確計(jì)算已征稅額數(shù)量的稅負(fù)，而個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等直接稅的稅收負(fù)擔(dān)無法準(zhǔn)確分配給出口商品，因此不能退稅。從上述規(guī)則我們可以歸納出口退稅以下幾個(gè)特征：第一，出口退稅是流轉(zhuǎn)稅制度的重要組成部分，是從屬或依附于流轉(zhuǎn)稅制度的。當(dāng)一個(gè)國家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)課征流轉(zhuǎn)稅時(shí)才產(chǎn)生出口退稅，美國的流轉(zhuǎn)稅主要在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，因此就沒有出口退稅的必要。第二，根據(jù)wto規(guī)則，不超過國內(nèi)已征稅額部分的出口退稅不構(gòu)成出口補(bǔ)貼，這意味著對(duì)出口商品不退還或不全額退還國內(nèi)已征稅額是不受wto規(guī)則約束的，屬于一個(gè)國家自主決定的稅收政策。第三，出口退稅直接作用于出口行業(yè)，并通過改變出口商品的成本間接影響廠商對(duì)出口和內(nèi)銷的選擇

12、。而與出口退稅相聯(lián)系的稅制結(jié)構(gòu)特征（主要是間接稅比重、所得稅優(yōu)惠）還對(duì)出口導(dǎo)向的國際直接投資流向產(chǎn)生影響（張斌、高培勇，2007）。第四，由于可以針對(duì)不同的出口商品、不同的貿(mào)易方式制定不同的出口退稅政策，因此出口退稅對(duì)一個(gè)國家出口商品結(jié)構(gòu)和貿(mào)易方式，如一般貿(mào)易和加工貿(mào)易產(chǎn)生直接的影響。1.3 出口退稅政策的功能定位1.3.1出口退稅政策在結(jié)構(gòu)目標(biāo)下的功能定位（差別退稅）出口退稅政策有著結(jié)構(gòu)目標(biāo)與總量目標(biāo)雙重的功能定位，其中在結(jié)構(gòu)目標(biāo)下的功能定位主要表現(xiàn)在以出口結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo)的“差別退稅”，即對(duì)不同的出口商品按照政策意圖制定不同的“差別退稅率”，可以看作對(duì)不同的商品征收不同的隱性“出口關(guān)稅”以達(dá)

13、到調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的政策目標(biāo)。例如，在現(xiàn)實(shí)中國家為遏制資源消耗型產(chǎn)品的出口對(duì)“兩高一低”產(chǎn)品的出口就取消了退稅，而對(duì)符合環(huán)保要求和自主創(chuàng)新產(chǎn)品的出口則退稅率很高。通過這種差別退稅率的政策手段，有效地優(yōu)化了我國出口商品的結(jié)構(gòu)。1.3.2出口退稅政策在總量目標(biāo)下的功能定位（普遍差額退稅）為了實(shí)現(xiàn)總量目標(biāo)，通常采用的是“普遍差額退稅”，即對(duì)所有出口商品適用相同的差額退稅率，普遍差額退稅可以在總量上減少出口或者減少財(cái)政支出，但對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)不產(chǎn)生直接影響。在現(xiàn)實(shí)中，“普遍差額退稅”與“差別退稅”通常是結(jié)合在一起同時(shí)發(fā)揮作用的，而隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策目標(biāo)的調(diào)整，特定階段的出口退稅政策有時(shí)側(cè)重總量

14、目標(biāo)，有時(shí)則側(cè)重結(jié)構(gòu)目標(biāo)。第二章 我國出口退稅政策的調(diào)整2.1 我國出口退稅政策的調(diào)整演變過程（四次大的調(diào)整）出口退稅制度是中國商品稅制度的重要組成部分，作為一個(gè)專項(xiàng)制度，它有一個(gè)形成和發(fā)展過程。建國以來出口退稅制度的發(fā)展主要經(jīng)歷四個(gè)階段。2.1.1 1994年的調(diào)整背景及內(nèi)容1994年中國實(shí)行了全面的稅收體制改革，對(duì)出口商品實(shí)行零關(guān)稅政策，繼續(xù)堅(jiān)持“征多少、退多少、未征不退和徹底退稅”原則。但由于我國征稅力度不夠等原因，出現(xiàn)了出口退稅負(fù)擔(dān)過高的現(xiàn)象；1995年出口持續(xù)高速增長更增加了這一矛盾，為此國務(wù)院曾兩次下調(diào)出口退稅率。1997年后的金融危機(jī)，中國人民幣不貶值的承諾使我國出口產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)

15、勢(shì)減弱，對(duì)外出口增長幅度放慢，為此，我國兩次對(duì)出口退稅率做出調(diào)整，對(duì)部分出口商品退稅率提高了兩個(gè)以上百分點(diǎn)。 2.1.2 1998年的調(diào)整背景及內(nèi)容(1)1998年出口退稅政策改革背景 1997年爆發(fā)亞洲金融危機(jī)，周邊國家紛紛宣布本幣貶值以應(yīng)對(duì)危機(jī)，而我國中央政府堅(jiān)持承諾人民幣不貶值。雖然這一政策堅(jiān)定了投資者的信心，但這樣做卻降低了我國出口產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口訂單減少，部分已經(jīng)談好的合同沒有簽訂。一些國家的客戶以東南亞國家貨幣貶值為由要求我國企業(yè)降低出口價(jià)格。周邊國家貨幣貶值，使我國外貿(mào)企業(yè)面臨更激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，出口增長緩慢。(2)1998年出口退稅政策改革主要內(nèi)容金

16、融危機(jī)后，我國承諾人民幣不貶值，1998年，月，日，中國決定將紡織品的出口退稅率提高兩個(gè)百分點(diǎn)，其出口退稅率從g增加到11。并連續(xù)三次提高出口退率，變?yōu)?、13、15和17四檔。使綜合退稅率達(dá)到15.5，幾乎接近征稅水平。(3)1998年出口退稅政策改革效果三次提高出口退稅率使出口企業(yè)的積極性大大提高，在各國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條的時(shí)期，我國對(duì)外出口保持穩(wěn)步增長。在別國貨幣持續(xù)貶值的情況下，人民幣承受住了不貶值的壓力。中國政府在危機(jī)中展現(xiàn)出了較強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，中國經(jīng)濟(jì)在危機(jī)中經(jīng)受住了考驗(yàn)，同時(shí)中國也為世界經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定做出了巨大貢獻(xiàn)。 2.1.3 2004年的調(diào)整背景及內(nèi)容(1)2004年出口退稅政策改革

17、背景這次改革其背景可以歸結(jié)為以下兩點(diǎn)：首先，以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家要求人民幣升值，人民幣一直存在升值壓力。中國勞動(dòng)力成本低廉，特別是隨著中國加入wto，中國日益成為世界制造工廠，發(fā)達(dá)國家和新興工業(yè)化國家的企業(yè)將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到中國，或者這些國家企業(yè)不再生產(chǎn)而是從中國直接進(jìn)口他們不具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，這使得這些國家由制造型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。在此過程中，發(fā)達(dá)國家的制造業(yè)企業(yè)工會(huì)向本國政府施加了很大壓力，要求人民幣升值，削弱中國出口產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，美國等發(fā)達(dá)國家多次向我國政府施加人民幣升值壓力。其次，由于出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，我國出口規(guī)模逐年增長，相伴隨的便是出口退稅規(guī)模的擴(kuò)大。在這次出口

18、退稅改革之前，我國的增值稅為中央和地方共享，而在此基礎(chǔ)上的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，這樣就給中央財(cái)政帶來巨大壓力，拖欠企業(yè)退稅現(xiàn)象嚴(yán)重，據(jù)有關(guān)資料顯示，全國累計(jì)應(yīng)退未退稅額，2001年底為1，440億元，2002年底為2，477億元，2003年底到達(dá)2，770億元，出口企業(yè)對(duì)出口退稅制度的不滿情緒日益高漲，這嚴(yán)重打擊了出口企業(yè)的積極性，影響我國的商品出口?？梢哉f出口退稅機(jī)制的問題已經(jīng)比較突出，改革勢(shì)在必行。(2)2004年出口退稅政策改革的主要內(nèi)容2003年10月13日，國務(wù)院正式宣布對(duì)出口退稅政策改革。改革的主要內(nèi)容有四點(diǎn)。對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率，平均出口退稅率下調(diào)

19、3個(gè)百分點(diǎn)。加大中央政策對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入首先用于出口退稅。建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負(fù)擔(dān)。累欠退稅由中央政負(fù)擔(dān)。(3)2004年出口退稅政策改革效果新出口退稅政策實(shí)施后，欠退稅問題初步得到了解決，加快了退稅速度和企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。2004年，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共辦理出口退稅4，200億元，比2003年增加了2，61億元，包括償還2004年以前發(fā)生的欠退稅2，004億元。例如，江蘇開元國際集團(tuán)在2004年年初，出口退稅掛賬9.602億

20、元，到6月份已基本退完，使企業(yè)資金緊張的矛盾得到緩解。同時(shí)，中國政府一直在被迫使人民幣緩慢升值，降低出口退稅率一定程度上緩解了人民幣升值的壓力，要求人民幣升值的呼聲得到一定的平息。，2.1.4 2008年的調(diào)整背景及內(nèi)容(1)2008年我國出口退稅政策改革背景快速增長的外貿(mào)出口仍然是此次出口退稅政策改革的重要原因。外貿(mào)順差增速過快是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2007年1至5月我國進(jìn)出口總額為8，013億美元，同比增長23.7。其中，出口總額4，435億美元，同比增長27；進(jìn)口總額3，578億美元，同比增長19.1；出口增幅高于進(jìn)口增幅8.7個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)順差857億美元，同比增

21、長83。隨著貿(mào)易順差的擴(kuò)大，貿(mào)易摩擦發(fā)生頻繁。美國、歐盟、日本等我國主要出口大國對(duì)我國出口產(chǎn)品設(shè)置多種貿(mào)易壁壘，實(shí)行反傾銷等手段以限制我國產(chǎn)品進(jìn)入其國內(nèi)市場(chǎng)，我國國際貿(mào)易環(huán)境變得惡化。人民幣升值壓力一直存在，并伴隨貿(mào)易順差而進(jìn)一步加大。我國出口的產(chǎn)品中相當(dāng)一部分是初級(jí)產(chǎn)品和資源依賴性產(chǎn)品。初級(jí)產(chǎn)品的出口獲利低，資源依賴性的產(chǎn)品科技含量低，附加值也不高，而且環(huán)境損害很嚴(yán)重。初級(jí)產(chǎn)品和資源依賴性產(chǎn)品的大量出口使得資源消耗過大加劇了資源短缺，形成物價(jià)全面上漲的壓力，而日益嚴(yán)峻的環(huán)境問題也使我國必須面對(duì)改變出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)。(2)2008年我國出口退稅政策改革主要內(nèi)容我國從2007年7月1日起調(diào)整2

22、，831項(xiàng)商品的出口退稅政策，調(diào)整的主要內(nèi)容是：進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；降低了么268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。此次出口退稅政策調(diào)整后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17、13、11、8和5五檔調(diào)整為17、13、11、9和5五檔。(3)2008年我國出口退稅政策改革效果本次出口退稅政策的調(diào)整，體現(xiàn)了我國控制外貿(mào)順差、緩解國際貿(mào)易摩擦的決心。取消和降低部分商品的出口退稅，我國相關(guān)出口商品的成本將會(huì)增加，從而會(huì)對(duì)外貿(mào)出口的過快增長產(chǎn)生一定的抑制作用。由于這次在政策設(shè)計(jì)時(shí)采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放了國家優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

23、、調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的明確信號(hào)。有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。2.2 1998年以來出口退稅政策調(diào)整的比較2.2.1調(diào)整特點(diǎn)的比較1998年的出口退稅政策改革其誘因是亞洲金融危機(jī)，為了保持人民幣不貶值同時(shí)保持中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢(shì)頭，必須促進(jìn)外貿(mào)出口。兩次提高出口產(chǎn)品的出口退稅率使出口產(chǎn)品因人民幣不貶值而失去的價(jià)格優(yōu)勢(shì)重現(xiàn)，增強(qiáng)了出口企業(yè)的積極性。2004年出口退稅改革由國內(nèi)外因素共同引起。國內(nèi)出口退稅拖欠問題嚴(yán)重，要求改革的呼聲四起；國外有要求人民幣升值

24、的壓力。傳統(tǒng)的出口退稅政策已經(jīng)不能解決當(dāng)時(shí)的國內(nèi)外矛盾，改革成為必然。2008年的改革基于我國不斷擴(kuò)大的貿(mào)易順差及其引起的貿(mào)易摩擦。過高的貿(mào)易順差意味著我國經(jīng)濟(jì)過分依賴國外市場(chǎng)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素增加。近些年來，我國與主要出口國的貿(mào)易摩擦迭起，技術(shù)壁壘、綠色壁壘等非關(guān)稅壁壘被屢屢用到我國出口產(chǎn)品上。此時(shí)改革出口退稅政策已經(jīng)十分必要。2.2.2 調(diào)整側(cè)重點(diǎn)的比較1998年的改革是中國政府在東南亞金融危機(jī)的特殊背景下采取的特殊的手段與對(duì)策。提高出口退稅率以達(dá)到促進(jìn)出口，防止經(jīng)濟(jì)萎縮的目的。而2004年的出口退稅政策改革不僅改變了出口退稅機(jī)構(gòu)，而且調(diào)整了出口退稅的責(zé)任人。之前我國的出口退稅由中

25、央一力承擔(dān)，地方不需負(fù)擔(dān)，而且增值稅則由中央和地方共同享受，這樣就形成了征稅方和退稅方不統(tǒng)一的現(xiàn)象。隨著對(duì)外貿(mào)易的快速發(fā)展，巨大的退稅額使中央負(fù)擔(dān)過重，拖欠退稅的現(xiàn)象日益嚴(yán)重。為此2004年改革后，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負(fù)擔(dān)。對(duì)截至2003年年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。2008年的出口退稅改革，進(jìn)一步將重點(diǎn)改為調(diào)整出口退稅的結(jié)構(gòu)，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品和低污染環(huán)保產(chǎn)品采取提高出口退稅的扶植政策。 2.2.3調(diào)整力度的比較與此前歷次調(diào)整相比，2008年的出口退稅政策調(diào)整的力度

26、和范圍都是空前的，被列入調(diào)整“大名單”的2，831項(xiàng)商品約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37，共有553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅被取消。2.3 出口退稅政策調(diào)整過程中所體現(xiàn)的特征2.3.1我國“差額退稅”不同于世界各國的“應(yīng)退盡退”“應(yīng)退盡退”的出口退稅原則與財(cái)政能力之間存在矛盾。迫于財(cái)政壓力，我國退稅率頻繁調(diào)整：在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)期，為刺激對(duì)外出口，出口退稅率呈上升趨勢(shì)；在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的平穩(wěn)期，迫于內(nèi)部財(cái)政壓力，出口退稅率又呈下降趨勢(shì)。出口退稅政策調(diào)整始終處在保持財(cái)政收支平衡和促進(jìn)出口增長之間的“兩難選擇”之中，導(dǎo)致政策搖擺不定。其實(shí)，在出口退稅與財(cái)政負(fù)擔(dān)的關(guān)系上，我國始終存

27、在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，即將出口退稅看成是財(cái)政的負(fù)擔(dān)。這種觀點(diǎn)貌似有理，實(shí)則有失偏頗，因?yàn)樗鲆暳诉M(jìn)出口增長與財(cái)政收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的博弈關(guān)聯(lián)。出口退稅的確直接減少了當(dāng)前的財(cái)政收入，但長期看，出口退稅又促進(jìn)了企業(yè)出口的增長和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而擴(kuò)展了稅基，間接增加了財(cái)政收入。因此，即使單從財(cái)政的承受能力考慮，也應(yīng)正確處理好當(dāng)前困難與長期發(fā)展的關(guān)系，確定更為合理的出口退稅率。2.3.2我國出口退稅不同于世界各國，承載著多元政策目標(biāo)我國的出口退稅承載了多項(xiàng)政策目標(biāo)，而且其政策目標(biāo)轉(zhuǎn)移頻繁。如果說1994年全額退還的出口退稅政策本身包含了刺激出口、增加外匯儲(chǔ)備的政策含義，那么，其后對(duì)出口退稅政策的多次

28、調(diào)整則被賦予了更為豐富的政策內(nèi)涵，包括：緩解貿(mào)易順差過大下的貿(mào)易摩擦，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)金融危機(jī)下的外需萎縮等問題。筆者認(rèn)為，把出口退稅作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策使用，就應(yīng)該認(rèn)識(shí)到其政策效果的有限性。丁伯根法則告訴我們：政策工具的數(shù)量或控制變量至少要等于目標(biāo)變量的數(shù)量，而且這些政策工具必須是相互獨(dú)立的。為達(dá)到一個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，政府至少要運(yùn)用一種有效的政策。據(jù)此來看，出口退稅被賦予多項(xiàng)政策目標(biāo)，其政策效果如何就成為了一個(gè)未知數(shù)。第三章 出口退稅政策調(diào)整的影響3.1 出口退稅政策調(diào)整的正面影響3.1.1貿(mào)易促進(jìn)影響 出口退稅率的調(diào)整對(duì)出口貿(mào)易額的影響。近幾年來,隨著我國貿(mào)易規(guī)模的迅速擴(kuò)大,對(duì)外貿(mào)易總量大幅度

29、增加,外貿(mào)順差急劇加重, 2007年全年我國外貿(mào)順差達(dá)到2,622億美元。2007年我國進(jìn)出口總額首次超過2萬億美元,達(dá)到21,738億美元。出口退稅政策的調(diào)整,有利于降低我國對(duì)外貿(mào)易額,抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差。出口退稅率的變動(dòng)將影響到出口企業(yè)的成本,出口退稅率越高,則外貿(mào)企業(yè)的出口成本越低,使企業(yè)在國際上更有競(jìng)爭(zhēng)力,商品的國際需求會(huì)因此增大。反之,出口退稅率越低,企業(yè)的出口成本越高,在國際市場(chǎng)上越?jīng)]有競(jìng)爭(zhēng)力,出口便會(huì)減少,從而減緩出口貿(mào)易順差的增長。海關(guān)總署發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示, 2008年一季度我國累計(jì)貿(mào)易順差414.2億美元,比2007年同期凈減少50.2億美元。由此可以看出2007年我國

30、出臺(tái)的一系列旨在降低我國貿(mào)易順差的政策,包括出口退稅和出口商品目錄的調(diào)整,在2008年逐步顯現(xiàn)出效果。從以上分析可以得出：出口退稅對(duì)外貿(mào)的作用很大,兩者關(guān)系顯著。3.1.2對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的正面影響出口退稅率調(diào)整對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。由于出口退稅率隨著出口貨物加工深度的增加而提高,因此通過對(duì)出口退稅率的調(diào)節(jié)可以帶動(dòng)一個(gè)國家產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。此次出口退稅率的調(diào)整是區(qū)別不同產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整的,體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的方向,有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,有利于調(diào)整我國資源性產(chǎn)品的出口結(jié)構(gòu),有利于提升棉紡織品、服裝及一般機(jī)電產(chǎn)品的非價(jià)格因素的競(jìng)爭(zhēng)力,有利于鼓勵(lì)高科技含量產(chǎn)品出口。從

31、行業(yè)看,受到影響較大的主要有：紡織服裝業(yè)、鋼鐵、有色金屬等。紡織服裝行業(yè)是我國貿(mào)易順差的主要來源之一, 2007年紡織服裝行業(yè)的貿(mào)易順差達(dá)1,292億美元,占總順差的71。因此,在出口退稅政策調(diào)整中,紡織服裝行業(yè)首當(dāng)其沖。此次出口退稅率下調(diào)對(duì)紡織行業(yè)的影響在于繼續(xù)縮小紡織行業(yè)的利潤空間。據(jù)行業(yè)協(xié)會(huì)測(cè)算,目前紡織全行業(yè)平均凈利率為3.48,此次紡織品出口退稅率下調(diào)2,將使該行業(yè)凈利率下調(diào)0.06,但是卻不會(huì)對(duì)該行業(yè)造成致命打擊；目前我國紡織出口價(jià)格比國際市場(chǎng)同類產(chǎn)品低10以上,出口產(chǎn)品利潤微薄,產(chǎn)品價(jià)格漲一些,對(duì)外商仍有吸引力。鋼鐵行業(yè)是“兩高一資”的主要行業(yè)。本次出口退稅率調(diào)整主要針對(duì)低端鋼鐵

32、產(chǎn)品出口,對(duì)整體行業(yè)影響不大,主要因?yàn)椋菏紫?對(duì)大型鋼企影響不大。本次調(diào)整主要是針對(duì)高污染類產(chǎn)品出口,而鞍鋼、武鋼等大型鋼鐵企業(yè)出口的產(chǎn)品都是一流產(chǎn)品和高端產(chǎn)品,因此對(duì)大型鋼鐵企業(yè)影響較小。其次,大量出口的局面短期不會(huì)改變。因?yàn)?一方面,國際市場(chǎng)需求仍十分強(qiáng)勁,世界主要經(jīng)濟(jì)體開始逐步走出金融危機(jī),對(duì)大宗產(chǎn)品的需求開始復(fù)蘇.據(jù)國際鋼協(xié)預(yù)計(jì), 2010年全球鋼鐵需求量將達(dá)到12.06億噸，與09年相比增加9.2。；另一方面,國內(nèi)鋼鐵面臨著產(chǎn)能過剩局面。因此,出口退稅率的調(diào)整,有利于通過出口退稅杠桿淘汰技術(shù)含量較低的產(chǎn)業(yè),實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整,使資源向國家所扶持的方向流動(dòng),推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的

33、優(yōu)化升級(jí).3.1.3對(duì)財(cái)政和人民幣匯率的正面影響出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國自實(shí)行鼓勵(lì)外貿(mào)出口政策以來,出口規(guī)模迅速擴(kuò)張,致使我國出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長,年均增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長率,出口退稅資金需求量逐年增大,給中央財(cái)政帶來巨大壓力。只有對(duì)出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率,調(diào)整出口退稅政策,才能緩解中央政府的財(cái)政壓力,從根本上解決出口退稅資金問題。同時(shí)出口退稅政策的調(diào)整對(duì)人民幣匯率也有重要的影響。一方面,長期的進(jìn)出口貿(mào)易順差和外匯儲(chǔ)備高速增長,是國際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由；另一方面,出口退稅作為一種中性的稅收政策,其本身并不是調(diào)節(jié)匯率的手段,但它通過影響進(jìn)出

34、口和外匯收支,能夠間接地對(duì)人民幣匯率產(chǎn)生影響。因此,調(diào)整出口退稅政策,借助非匯率的手段減少與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦,緩解國際社會(huì)對(duì)人民幣升值的預(yù)期,則成為一種較好的措施。從2004年實(shí)行四次普遍調(diào)低的出口退稅政策以來,我國的出口額年增長率由2004年的35.32下降到2007年的17.57。因此,從理論和實(shí)踐中可以看出：通過出口退稅率的下調(diào),一定程度上可以抑制出口,減少貿(mào)易順差,降低過高的外匯儲(chǔ)備,從而緩解人民幣升值的壓力。3.2 出口退稅政策調(diào)整的負(fù)面影響3.2.1提高了外貿(mào)依存度，加大了國家經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)宏觀上看,出口退稅政策的運(yùn)用在客觀上確實(shí)起到了支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，并較為有效地解決了國內(nèi)迫切需

35、要解決的就業(yè)不足、外匯短缺等棘手問題，在外貿(mào)出口額急劇擴(kuò)大的同時(shí)，為了滿足出口的需要，我國境內(nèi)企業(yè)在大量耗費(fèi)國內(nèi)礦產(chǎn)、土地、環(huán)境和人力等資源的同時(shí)，也大量從世界各地進(jìn)口生產(chǎn)所需的各類資源，從形成了對(duì)國外消費(fèi)市場(chǎng)和原材料市場(chǎng)的雙重依賴。我國外貿(mào)依存度已經(jīng)達(dá)到80，這一比例大大高于其他發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的水平，我國由此成為世界上外貿(mào)依存度最高的國家。外貿(mào)依存度的提高，帶來了許多產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)供大于求，重要資源、能源的安全形勢(shì)不容樂觀等風(fēng)險(xiǎn)。從微觀來看也存在不少問題出口企業(yè)把出口退稅視為主要的利潤來源，患上退稅依賴癥的企業(yè)不斷涌現(xiàn)就在出口退稅率多次上調(diào)的利好效應(yīng)逐步顯現(xiàn)之時(shí)，在某些行業(yè)，出口企業(yè)把出口退

36、稅視為主要的利潤來源，患上退稅依賴癥的企業(yè)不斷涌現(xiàn)。低價(jià)竟銷情況嚴(yán)重，出口企業(yè)長期微利經(jīng)營、陷入惡性競(jìng)爭(zhēng)怪圈，產(chǎn)業(yè)層次一直得不到提高，反而越來越多地在國際市場(chǎng)引起與別國的貿(mào)易摩擦，招致進(jìn)口國反傾銷、反補(bǔ)貼等貿(mào)易保護(hù)措施的攻擊。出口退稅政策的運(yùn)用在客觀上確實(shí)起到了支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，并較為有效地解決了國內(nèi)迫切需要解決的就業(yè)不足、外匯短缺等棘手問題，在外貿(mào)出口額急劇擴(kuò)大的同時(shí)，為了滿足出口的需要，我國境內(nèi)企業(yè)在大量耗費(fèi)國內(nèi)礦產(chǎn)、土地、環(huán)境和人力等資源的同時(shí)，也大量從世界各地進(jìn)口生產(chǎn)所需的各類資源，從形成了對(duì)國外消費(fèi)市場(chǎng)和原材料市場(chǎng)的雙重依賴。我國外貿(mào)依存度已經(jīng)達(dá)到80，這一比例大大高于其他發(fā)達(dá)國家和

37、發(fā)展中國家的水平，我國由此成為世界上外貿(mào)依存度最高的國家。外貿(mào)依存度的提高，帶來了許多產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)供大于求，重要資源、能源的安全形勢(shì)不容樂觀等風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2出口退稅政策調(diào)整的一些意外短期效應(yīng)（搶時(shí)出口和延時(shí)出口）出口退稅在我國被作為一項(xiàng)政策工具來使用,就必然會(huì)有一些意外的效果.最明顯的表現(xiàn)就是出口退稅率下調(diào)時(shí)的搶時(shí)出口和出口退稅率上調(diào)時(shí)的延時(shí)出口。出口退稅率下調(diào)的主要政策目標(biāo)是減少出口額，平衡貿(mào)易順差。但從近幾次調(diào)整的情況看，普遍存在企業(yè)搶時(shí)出口的情況，導(dǎo)致出口退稅政策調(diào)整前后我國月度出口規(guī)模不斷沖高，造成與政策意圖相違背的短期效應(yīng)。例如2007年6月19日，為控制出口過快增長的勢(shì)頭、緩解貿(mào)易順

38、差過大、投資增速持續(xù)高位運(yùn)行、流動(dòng)性過剩等矛盾，同時(shí)也為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知（財(cái)稅200790號(hào)），自2007年7月1日開始實(shí)施。此次出口退稅政策調(diào)整共涉及2 831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則全部商品總數(shù)的37，且不設(shè)置過渡期，其調(diào)整范圍之廣、調(diào)整幅度之大均超過以往。出于對(duì)新一輪出口退稅政策調(diào)整的強(qiáng)烈預(yù)期，2007年上半年，我國月度出口額連創(chuàng)新高2007年16月，我國共出口涉及降低或取消出口退稅率的商品1 956.9億美元，比2006年同期增長31.6，高出同期全國出口總體增速4個(gè)百分點(diǎn)，占同期全國出口總額的35.8。其中

39、，6月出口399.2億美元，同比增長37.7，環(huán)比增長16.5，占同期全國出口總額的38.6，均為年度峰值。7月涉及調(diào)整商品出口額達(dá)408.8億美元，同比增長37.4，占同期全國出口總額的37.9。進(jìn)入8月后，涉及調(diào)整商品出口規(guī)模開始逐步回落，出口增速趨穩(wěn)。812月出口增速下降至21左右，1012月調(diào)稅商品在同期全國出口總額中的比重也下降至32左右。同樣的，出口退稅率上調(diào)的主要政策目標(biāo)是刺激出口。既然出口退稅率下調(diào)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的短期搶時(shí)出口行為，那么，出口退稅率上調(diào)會(huì)不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的延時(shí)出口行為，也造成與政策意圖相違背的短期效應(yīng)呢？2008年下半年，受全球金融危機(jī)以及國內(nèi)勞動(dòng)力成本上升等因素影響，

40、我國出口增速明顯放緩，并于2008年11月出現(xiàn)了7年以來的首次出口負(fù)增長。為應(yīng)對(duì)外需萎縮的困境，我國于2008年下半年開始多次上調(diào)出口退稅率，其中于2008年11月1日開始實(shí)施的調(diào)整涉及3 486項(xiàng)出口商品，約占海關(guān)稅則全部商品總數(shù)的25.8，其調(diào)整范圍之廣、調(diào)整幅度之大均超過2007年7月。但這次調(diào)整并沒有產(chǎn)生預(yù)計(jì)中的企業(yè)延時(shí)出口行為。造成這種結(jié)果的原因可能在于：第一，政策調(diào)整比較突然，且沒有政策緩沖期。第二，外需萎縮對(duì)出口企業(yè)的影響較大，企業(yè)沒有充分的條件選擇延時(shí)出口。3.2.3現(xiàn)行政策仍然加劇了以勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的出口現(xiàn)象盡管為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，我國的出口退稅政策在調(diào)

41、整中不斷完善，但現(xiàn)行的出口退稅政策在一定程度上還是強(qiáng)化了勞動(dòng)密集型為主的出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，包括一些低附加值、資源型產(chǎn)品，甚至高污染和高能耗產(chǎn)品的出口。出口持續(xù)高增長的同時(shí)，出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整相對(duì)緩慢，付出的能耗和環(huán)境資源破壞等代價(jià)也較大。3.2.4政策實(shí)施不穩(wěn)定，管理制度不健全，騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重在出口退稅實(shí)際工作中,征收部門負(fù)責(zé)出口征稅,退稅部門負(fù)責(zé)出口退稅,征稅與退稅分離,出口退稅涉及外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、稅務(wù)、工商等多個(gè)政府職能部門,協(xié)作配合不到位,因此容易產(chǎn)生漏洞。導(dǎo)致我國出口退稅騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重。我國出口騙稅現(xiàn)象的嚴(yán)重不僅成為國家稅金流失的重要渠道,而且進(jìn)一步加劇了我國出口退稅資金不足的局面。第四章 出口退稅

42、政策調(diào)整的規(guī)律及發(fā)展趨勢(shì)4.1 出口退稅政策調(diào)整的規(guī)律4.1.1出口退稅政策調(diào)整是從中國國情出發(fā)出口退稅政策的調(diào)整是從中國的經(jīng)濟(jì)實(shí)情出發(fā)，以擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本目的從改革開放前我國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下與世界經(jīng)濟(jì)脫軌，到改革開放后國內(nèi)內(nèi)需不足需要開拓國際市場(chǎng)，以外需帶動(dòng)內(nèi)需，再到21世紀(jì)中國加入wto后成為世界工廠，對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展，我國出口退稅政策也經(jīng)歷了從時(shí)斷時(shí)續(xù)，到建立相對(duì)完善的出口退稅政策發(fā)展外貿(mào)出口，再到出口退稅政策結(jié)構(gòu)調(diào)整以促進(jìn)我國出口產(chǎn)業(yè)調(diào)整的改革歷程。可以說它們都有著相同的發(fā)展軌跡，出口退稅政策實(shí)施的目的就是擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。出口退稅政策調(diào)整是從中國國情出發(fā)

43、的。4.1.2出口退稅政策調(diào)整是一個(gè)變化發(fā)展的過程出口退稅政策主要通過出口退稅率來發(fā)揮其對(duì)出口的調(diào)節(jié)作用，而出口退稅率不是一成不變的，它必須隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要上下浮動(dòng)。在金融危機(jī)時(shí)，為了鼓勵(lì)出口需要提高出口退稅水平，一旦危機(jī)的影響消失，過高的出口退稅率就不再適合，必須回落到正常水平以維持正常的進(jìn)出口貿(mào)易。當(dāng)出口增長過于迅速且出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不利于我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展時(shí)，降低部分高污染、高能耗產(chǎn)品的出口退稅率可以傳達(dá)政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的信號(hào)，引導(dǎo)企業(yè)投入到附加技術(shù)高，污染小的產(chǎn)品生產(chǎn)中去。因此，出口退稅政策應(yīng)隨著實(shí)際形勢(shì)不斷調(diào)整，是一個(gè)不斷變化發(fā)展的過程。4.1.3出口退稅政策調(diào)整是在實(shí)踐中完善政策在

44、實(shí)施前雖然經(jīng)過無數(shù)專家的反復(fù)推敲與大量數(shù)據(jù)模擬，但實(shí)施后仍然會(huì)遇到許多不可預(yù)測(cè)的變化與風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷發(fā)現(xiàn)問題并解決問題才能建立完善健全的體制，因此在新的問題顯現(xiàn)出來后能夠及時(shí)采取措施尤為重要。出口退稅政策亦是如此。例如，2004年出口退稅政策改革將中央承擔(dān)所有出口退稅改革為中央與地方共同承擔(dān)，正是因?yàn)樵谡吒母锴爸醒胴?fù)擔(dān)過重，欠退稅現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致出口企業(yè)積極性受挫，直接影響出口貿(mào)易。但改革后，出口地外貿(mào)公司向外地收購產(chǎn)品出口時(shí)，這些產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值是繳納在生產(chǎn)地的，其中這些地區(qū)也分享了部分增值稅收入，而出口地企業(yè)享受的出口退稅則要由出口地政府負(fù)擔(dān)百分之二十!五，這就是所謂的出口地政府為生產(chǎn)

45、地企業(yè)的出口產(chǎn)品生產(chǎn)、為出口產(chǎn)品生產(chǎn)地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“買單”的情況。面對(duì)這種情況，出口地政府很可能會(huì)采取這樣的對(duì)策：鼓勵(lì)外貿(mào)公司收購本地產(chǎn)品出口，鼓勵(lì)生產(chǎn)性出口企業(yè)從本地購入原材料和半成品加工后出口，或者要求外貿(mào)出口企業(yè)對(duì)外地生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行代理出口，將出口退稅任務(wù)轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)地政府。這些政府博弈都會(huì)扭曲出口企業(yè)的市場(chǎng)行為，破壞外貿(mào)經(jīng)濟(jì)秩序。出現(xiàn)了生產(chǎn)地征收產(chǎn)品的增值稅，由出口地負(fù)責(zé)退稅，收稅地政府與退稅地政府不統(tǒng)一的現(xiàn)象，造成沿海出口大省入不敷出的局面。有些地方要求出口企業(yè)采購本地原料和產(chǎn)品，造成地方保護(hù)主義逐漸嚴(yán)重。這些新的問題已經(jīng)被一些專家重視并正在尋求更好的解決方法。4.2 出口退稅政策調(diào)整的

46、發(fā)展趨勢(shì)4.2.1近期發(fā)展趨勢(shì)（金融危機(jī)下的政策選擇）一場(chǎng)上世紀(jì)30年代以來規(guī)模最大的金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要影響，我國作為一個(gè)外貿(mào)易純度較高的國家，不可避免的會(huì)運(yùn)用出口退稅這一政策工具來應(yīng)對(duì)危機(jī)。金融危機(jī)下，我國出口退稅政策的調(diào)整將呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：第一，大力發(fā)展高附加值的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。從某種意義上說,我國出口退稅政策改革是一種鼓勵(lì)出口產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的產(chǎn)業(yè)政策手段。針對(duì)我國出口產(chǎn)品中初級(jí)產(chǎn)品占較大比例的實(shí)際情況,各地政府應(yīng)積極發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),使技術(shù)含量高附加值高的產(chǎn)品所占比重增大,增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,達(dá)到優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的目的。第二，積極支持企業(yè)“走出去”發(fā)展。從平衡國際收支、降低企業(yè)成本、減少出口退稅率下調(diào)影響等因素考慮,還有目前國內(nèi)原材料價(jià)格上漲及今后企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展要求,各地有條件的企業(yè)可適時(shí)調(diào)整進(jìn)出口結(jié)構(gòu),實(shí)行進(jìn)出口并重的戰(zhàn)略,在同等條件下降低國內(nèi)原材料采購量,轉(zhuǎn)向進(jìn)口,提升進(jìn)口的業(yè)務(wù)比重。這同樣有利于我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展與效益提高。第三，將部分出口產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場(chǎng)銷售。在目前紡織品等出口商品退稅率降低、生產(chǎn)成本增加以及國家外匯儲(chǔ)備較高的情況下,出口企業(yè)應(yīng)將目光適當(dāng)?shù)赝断驀鴥?nèi)市場(chǎng),把出口被抑制的部分商品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場(chǎng)銷售。