行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實施受許多方面的制約，其中，單位內(nèi)部財務(wù)保守行為的影響不容忽視。本文初步總結(jié)了財務(wù)保守行為的表現(xiàn)和存在形式、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的影響，提出了解決辦法和措施。 關(guān)鍵詞：財務(wù)保守；內(nèi)部控制；影響 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）于2014年1月1日起施行，縱觀施行一年多來的效果，多數(shù)行政事業(yè)單位除了按照中紀(jì)委“八項規(guī)定”完善部分財務(wù)制度規(guī)定外，不外乎要求各財務(wù)、資產(chǎn)等內(nèi)控管理崗位人員自行查找自己崗位的風(fēng)險點或防范措施，然后據(jù)此設(shè)置一些內(nèi)控評價指標(biāo)、進行風(fēng)險評估，做了許多表面的工作，但真正落實內(nèi)部控制規(guī)范的不多。由于行政事業(yè)單位承擔(dān)

2、的是政府管理職能和社會的公共管理以及公益事業(yè)，其內(nèi)部控制與企業(yè)不同，它不以盈利為目的，其資金來源主要為財政預(yù)算撥款，具有定向性和專用性，大多數(shù)單位不會考慮財務(wù)資金的籌集、投向，只考慮資金支出的合規(guī)性，因此，從宏觀方面來講，行政事業(yè)單位的財務(wù)總體表現(xiàn)是保守性的財務(wù)。但從財務(wù)執(zhí)行等微觀方面來說，財務(wù)的創(chuàng)新行為又會在行政事業(yè)單位會計核算中及時采用新技術(shù)、新方法，減差錯、增效益；在財務(wù)管理中可在及時完善制度、防控風(fēng)險、分析收支、參與決策等方面發(fā)揮其積極的促進作用，而財務(wù)的保守行為則會直接阻礙財務(wù)的進步，決定單位內(nèi)部控制制度的成敗。 一、行政事業(yè)單位財務(wù)保守行為的定義 業(yè)內(nèi)對企業(yè)財務(wù)保守行為進行過深入的

3、研究，一般認(rèn)為財務(wù)保守行為是指企業(yè)在較長的時間內(nèi)持續(xù)采用低財務(wù)杠桿政策的行為，這種行為是企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況而選擇的一種戰(zhàn)略行為,而不一定是單純?yōu)榱速Y本成本最小化的財務(wù)行為。企業(yè)的財務(wù)保守行為有其積極意義，對于增長點多、現(xiàn)金充裕、有較大的財務(wù)靈活性、較強的持續(xù)融資能力和抵御風(fēng)險的能力的企業(yè),如果采用保守的財務(wù)政策是合理的商業(yè)選擇，可有利于企業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的順利實施。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理不同于企業(yè)，這是由其資金的財政屬性決定，資金的支出受政策約束，不允許進行風(fēng)險投資，原則上不允許進行融資，因此，和企業(yè)的財務(wù)保守行為有本質(zhì)的區(qū)別，一般指財務(wù)上因循守舊、不思進取、對會計法等法規(guī)執(zhí)行不力等行為。如果行

4、政事業(yè)單位內(nèi)部過多地存在財務(wù)保守行為，其缺陷和不足以及帶來的風(fēng)險，對單位內(nèi)部控制制度等實施的阻礙作用不可小視。 二、行政事業(yè)單位財務(wù)保守行為的缺陷及其對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響 行政事業(yè)單位的財務(wù)保守行為在大多數(shù)單位都不同程度地存在，對內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)影響很大，應(yīng)加以控制和規(guī)范。（一）財務(wù)主管或財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置上的保守行為。會計法要求：“擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”。受制于行政事業(yè)單位職務(wù)編制設(shè)置和論資排輩的影響，加之財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位的重要性，許多單位的財務(wù)主管或會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人都是

5、領(lǐng)導(dǎo)為照顧或提拔親信而安排，外行負(fù)責(zé)財務(wù)成常態(tài)，有的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人甚至連最基本的“資產(chǎn)負(fù)債表”都看不懂，由此帶來的影響是領(lǐng)導(dǎo)不熟悉業(yè)務(wù)，無法摸清崗位風(fēng)險點，內(nèi)部控制規(guī)范的制定完全靠上級或?qū)徲?、財政進行排查，不能制定符合本單位實際的內(nèi)部控制規(guī)范。（二）財務(wù)人員及核算、管理分析等方面的保守行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求：“單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力”。鑒于單位財務(wù)崗位的特殊性，許多行政事業(yè)單位財務(wù)人員并非財務(wù)會計專業(yè)出身，業(yè)務(wù)不熟，培訓(xùn)、繼續(xù)教育不足，工作唯

6、上不唯下，領(lǐng)導(dǎo)怎么安排就怎么干，沒有原則性，工作安于現(xiàn)狀，深入了解和發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題的能力欠缺，缺乏研究分析的能力，許多方面都是遵循前人的財務(wù)管理設(shè)計，照單全收，沒有完善和提高，財務(wù)只限于報賬算賬，支出的隨意性大，預(yù)算滯后，整體表現(xiàn)為因循守舊、不思進取，為了自身利益存在渾水摸魚的可能，根本不可能靠其發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并加以改進，這是內(nèi)部控制的主要障礙。 三、改善行政事業(yè)單位財務(wù)保守行為促進內(nèi)部控制制度有效實施的建議 為拓寬財務(wù)人才交流通道，應(yīng)探索不同行政事業(yè)單位之間的財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人交換任職的用人辦法，既可實現(xiàn)關(guān)鍵崗位交流，使經(jīng)過不同崗位鍛煉的財務(wù)人員有升職的希望，又可交流財務(wù)管理經(jīng)驗，強化內(nèi)部控制，隨時發(fā)

7、現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險點，建章立制、完善制度，可對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)帶來量的飛躍。同時，堅決清理和執(zhí)行財務(wù)人員的專業(yè)規(guī)定，加強繼續(xù)教育，提高財務(wù)人員素質(zhì)，積極采用新的、先進的會計核算分析軟件，從技術(shù)角度封堵漏洞，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。 參考文獻： 1趙蒲，孫愛英.財務(wù)保守行為:基于中國上市公司的實證研究.J.管理世界，2004（11）. 3 1、最靈夢想是一個天真的詞，實現(xiàn)夢想是個殘酷的詞。21.2.72.7.202110:3110:31:002月-2110:312、只有收獲，才能檢驗耕耘的好處；只有貢獻，方可衡量人生的價值。二二一二二一年二月七日2021年2月7日星期日3、不要放

8、棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負(fù)了所受的苦難。10:312.7.202110:312.7.202110:3110:31:002.7.202110:312.7.20214、找一個理由，否認(rèn)憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。2.7.20212.7.202110:3110:3110:31:0010:31:005、成功與不成功之間有時距離很短只要后者再向前幾步。二月 21星期日, 二月 7, 20212/7/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。10時31分10時31分7-2月-212.7.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場。21.2.721.2.721.2.7。2021年2月7日星期

9、日二二一二二一年二月七日8、真正沒有資格談明天的人，是那個不懂得珍惜今日的人。10:3110:31:002.7.2021星期日, 二月 7, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.2.72.7.202110:3110:31:002月-2110:312、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年二月七日2021年2月7日星期日3、你是唯一的，你是十分獨特的，你就是你生命中的第一名。10:312.7.202110:312.7.202110:3110:31:002.7.202110:312.7.20214、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動。

10、2.7.20212.7.202110:3110:3110:31:0010:31:005、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢得到重生。二月 21星期日, 二月 7, 20212/7/20216、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。10時31分10時31分7-2月-212.7.20217、自知之明是最難得的知識。21.2.721.2.721.2.7。2021年2月7日星期日二二一二二一年二月七日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。10:3110:31:002.7.2021星期日, 二月 7, 20211、最靈繁的人也看不見自己的背脊。21.2.72.7.202110:3110:31:002月-2110:312、最困難的事情就是認(rèn)識自己。二二一二二一年二月七日2021年2月7日星期日3、有勇氣承擔(dān)命運這才是英雄好漢。10:312.7.202110:312.7.202110:3110:31:002.7.202110:312.7.20214、與肝膽人共事，無字句處讀書。2.7.20212.7.202110:3110:3110:31:0010:31:005、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。二月 21星期日, 二月 7, 202