工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算與日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(doc7頁)正式版

1、一、工業(yè)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算小結(jié)會計(jì)分錄的編制二、工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的思路三、工業(yè)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金投入企業(yè)2、材料采購業(yè)務(wù)3、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)4、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5、期末賬項(xiàng)調(diào)整6、產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)7、利潤形成與分配四、資金投入企業(yè)企業(yè)可吸收貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等投資借：銀行存款or固定資產(chǎn)or無形資產(chǎn)or原材料貸：實(shí)收資本按現(xiàn)行制度，資本公積金可轉(zhuǎn)贈實(shí)收資本借：資本公積貸：實(shí)收資本五、材料采購業(yè)務(wù)材料購進(jìn)，尚未驗(yàn)收入庫，并未確認(rèn)材料采購實(shí)際成本：借：物資采購（買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款or應(yīng)付帳款or應(yīng)付票據(jù)（注：增值稅=買價(jià) *17%）材

2、料購進(jìn)，驗(yàn)收入庫，并能確認(rèn)實(shí)際采購成本：借：原材料貸：物資采購六、材料采購業(yè)務(wù)采 購費(fèi)用計(jì)入材料采購成本1、直接計(jì)入（費(fèi)用為一種材料發(fā)生）2、分配計(jì)入（費(fèi)用為幾種材料發(fā)生，須按重量、體積、買價(jià)計(jì)算分配率，之后計(jì)入材料采購成本）七、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)材料領(lǐng)用（消耗）借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（行政管理部門耗用）貸：原材料工資核算1、計(jì)算工資借：生產(chǎn)成本（工人工資）制造費(fèi)用（車間人員工資）管理費(fèi)用（行政管理部門人員工資）貸：應(yīng)付工資2、提現(xiàn)備發(fā)工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、發(fā)放工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金福利費(fèi)（工資總額的14）核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)

3、務(wù)各 類費(fèi)用的核算1、制造費(fèi)用： 車間 為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的 共同性 生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。2、期間費(fèi)用： 企業(yè)行政管理 部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（ 1）管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) （包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等） 、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

4、、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。（ 2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出 （減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（ 3）營業(yè)費(fèi)用：是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) （含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等） 的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。八、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售

5、借：銀行存款or 應(yīng)收帳款（注意：預(yù)收帳款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）稅金（消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅等）的計(jì)算和繳納1、計(jì)算時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅or資源稅or城建稅or營業(yè)稅2、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅or資源稅or城建稅or營業(yè)稅or增值稅貸：銀行存款應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)核算應(yīng)計(jì)費(fèi)用：本期已受益，但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用，即 預(yù)提費(fèi)用 ，包括借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、房屋租金、水電費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)等。1、預(yù)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用or管理費(fèi)用or制造費(fèi)用or營業(yè)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用2、支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款九、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)核算應(yīng)計(jì)收入：本期已實(shí)現(xiàn)

6、而尚未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，如：出租的租金收入，應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入。1、實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、收到時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款十、遞延賬項(xiàng)核算預(yù)付費(fèi)用：本期或前期已經(jīng)支付，后續(xù)期間收益，應(yīng)由后續(xù)期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即 待攤費(fèi)用 ，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等。1、預(yù)付時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款2、攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用or造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用預(yù)收收入：本期已收款，但尚未實(shí)現(xiàn)的收入，包括預(yù)收訂金、預(yù)收租金收入等。1、預(yù)收時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（預(yù)收銷貨款）or其他應(yīng)付款（預(yù)收租金收入）2、確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收帳款or其他應(yīng)付款貸：主營業(yè)務(wù)收入or其他業(yè)務(wù)收入十一、產(chǎn)品

7、成本確定產(chǎn)品成本構(gòu)成：1、原材料2、工資及福利費(fèi)3、分配制造費(fèi)用十二、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品A 產(chǎn)品一 B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品一 B產(chǎn)品已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本A 產(chǎn)品一 B產(chǎn)品貸：庫存商品A 產(chǎn)品一 B產(chǎn)品十三、利潤形成核算其 他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出營 業(yè)外收入和營業(yè)外支出注意：明確哪些應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，以及哪些屬于其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。十四、利潤分配核算提取盈余公積金借：利潤分配提取盈余公積金貸：盈余公積計(jì)算應(yīng)付股利借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利發(fā)放股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款十五、收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)

8、收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅二、工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的思路細(xì) 分 過 程人生最大的幸福，莫過于連 一分鐘都無法休息零碎的時(shí)間實(shí)在可以成就大事業(yè)珍惜時(shí)間可以使生命變 的更有價(jià)值時(shí)間象奔騰澎 湃的急湍，它一去無返，毫 不流連一個(gè)人越知道時(shí) 間的價(jià)值，就越感到失時(shí)的 痛苦得到時(shí)間，就是得到 一切用經(jīng)濟(jì)學(xué)的眼光來 看，時(shí)間就是一種財(cái)富 時(shí) 間一點(diǎn)一滴凋謝，猶如蠟燭 漫漫燃盡我總是感覺到時(shí) 間的巨輪在我背后奔馳，日 益迫近夜晚給老人帶來平 靜，給年輕人帶來希望 不 浪費(fèi)時(shí)間，每時(shí)每刻都做些 有用的事，戒掉一切不必要 的行為 時(shí)間乃是萬物中會計(jì)內(nèi)容會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)科目在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中凡是可以用貨幣表現(xiàn)的 方面，都是