中級財(cái)務(wù)會計(jì) 東北財(cái)大PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1中級財(cái)務(wù)會計(jì)中級財(cái)務(wù)會計(jì) 東北財(cái)大東北財(cái)大第1頁/共26頁第2頁/共26頁第3頁/共26頁 賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 下設(shè)明細(xì)賬：待處理流動資產(chǎn)損溢下設(shè)明細(xì)賬：待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢參閱教材參閱教材會計(jì)處理方法會計(jì)處理方法第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)，第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)， 先記入先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；第二步：查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)后，分別處理。第二步：查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)后，分別處理。第4頁/共26頁 處理原則（批準(zhǔn)后的處理）：處理原則（批準(zhǔn)后的處理）： 固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 流動資產(chǎn)盤盈流動

2、資產(chǎn)盤盈 沖減管理費(fèi)用沖減管理費(fèi)用 現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算學(xué)習(xí)要求：重點(diǎn)掌握批準(zhǔn)后的處理方法第5頁/共26頁某企業(yè)某企業(yè)20062006年年1212月份在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)：月份在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)：1 1賬外機(jī)器一臺，其重置價(jià)值為賬外機(jī)器一臺，其重置價(jià)值為100 000100 000元，估計(jì)折舊為元，估計(jì)折舊為30 00030 000元。元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤盈情況，編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。所確定的固定資產(chǎn)盤盈情況，編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。借：固定資產(chǎn)借：

3、固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 30 00030 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 70 00070 000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，根據(jù)批復(fù)意見作為企業(yè)營業(yè)外收入處理，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，根據(jù)批復(fù)意見作為企業(yè)營業(yè)外收入處理，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 70 00070 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 70 00070 000案例分析案例分析第6頁/共26頁2 2盤盈賬外甲材料盤盈賬外甲材料400400千克，價(jià)值千克，價(jià)值4500450

4、0元。經(jīng)查明，該項(xiàng)盤盈元。經(jīng)查明，該項(xiàng)盤盈系計(jì)量儀器不準(zhǔn)，出現(xiàn)計(jì)量誤差累計(jì)所致。系計(jì)量儀器不準(zhǔn)，出現(xiàn)計(jì)量誤差累計(jì)所致。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”編制如下會計(jì)分錄，編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 5004 500 貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 5004 500報(bào)批后，作為沖減管理費(fèi)用處理。應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：報(bào)批后，作為沖減管理費(fèi)用處理。應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 5004 500

5、貸貸: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 5004 500第7頁/共26頁 處理原則（批準(zhǔn)后的處理）：處理原則（批準(zhǔn)后的處理）： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧、毀損盤虧、毀損 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)盤虧、毀損盤虧、毀損 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（非常損失所致）（非常損失所致） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（由責(zé)任者個(gè)人賠償）（由責(zé)任者個(gè)人賠償） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致）（收發(fā)計(jì)量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致） 財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損的核算財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損的核算第8頁/共26頁某企業(yè)某企業(yè)20062006年年1212月份在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)：月份在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)： 1 1盤虧機(jī)器一臺賬面原值

6、為盤虧機(jī)器一臺賬面原值為20 00020 000元，己提折舊元，己提折舊15 00015 000元。元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。記入賬。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 0005 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 15 00015 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20 00020 000上述盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)批后，按規(guī)定列作營業(yè)外支出予以轉(zhuǎn)銷，應(yīng)上述盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)批后，按規(guī)定列作營業(yè)外支出予以轉(zhuǎn)銷，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄；編制如下會計(jì)分錄；借：營業(yè)外支出借：

7、營業(yè)外支出 5 0005 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 0005 000案例分析案例分析第9頁/共26頁2 2庫存乙材料短缺庫存乙材料短缺300300千克，價(jià)值千克，價(jià)值2 5002 500元。元。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”所確定的庫所確定的庫存材料的盤虧數(shù)，編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。存材料的盤虧數(shù)，編制如下會計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2 5002 500 貸：原材料貸：原材料 2 5002 500 經(jīng)查明上述盤虧材

8、料經(jīng)查明上述盤虧材料1 500元為管理不善所造成，應(yīng)元為管理不善所造成，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，另有由過失人負(fù)責(zé)賠償，另有1 000元屬于定額內(nèi)的自然損耗元屬于定額內(nèi)的自然損耗。 本例中庫存材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為本例中庫存材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為255元元（150017）。）。 第10頁/共26頁根據(jù)上述情況應(yīng)分別編制如下會計(jì)分錄：根據(jù)上述情況應(yīng)分別編制如下會計(jì)分錄：（1 1）轉(zhuǎn)出非正常損失）轉(zhuǎn)出非正常損失1 5001 500元的進(jìn)項(xiàng)稅額元的進(jìn)項(xiàng)稅額255255元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 255255 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

9、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 255255（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由過失人賠款部分）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由過失人賠款部分l 755l 755（1 500+2551 500+255）。）。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1 755 1 755 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1 7551 755（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)定額內(nèi)的自然損耗）結(jié)轉(zhuǎn)定額內(nèi)的自然損耗1 0001 000元元借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流資產(chǎn)損溢待處理流資產(chǎn)損溢 1 0001 000 第11頁/共26頁定額管理 【案例】 甲企業(yè)給其一銷

10、售部門核定的備用金定額為 6 000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款銷售部 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 報(bào)銷日常管理支出2 000元，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足定額： 借：銷售費(fèi)用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 將定額減至5 000元時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款備用金 1 000第12頁/共26頁 非定額管理非定額管理 【案例案例】 企業(yè)供應(yīng)部門外出采購某產(chǎn)品，預(yù)借款企業(yè)供應(yīng)部門外出采購某產(chǎn)品，預(yù)借款 50 000元，以現(xiàn)金付訖。元，以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 50 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50 000 上述部門采購商品入庫，并取得增

11、值稅專用發(fā)上述部門采購商品入庫，并取得增值稅專用發(fā)票，買價(jià)為票，買價(jià)為30 000元，增值稅元，增值稅5 100，余款以現(xiàn)金，余款以現(xiàn)金的形式交回。的形式交回。 借：庫存商品借：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)） 5 100 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 14 900 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金備用金 50 000第13頁/共26頁（三）銀行存款（三）銀行存款（1）序時(shí)核算）序時(shí)核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。（2）總分類核算）總分類核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”總分類賬戶進(jìn)行核算。總分類賬戶進(jìn)行核算。（3）清查核算）清查核算 方法：企業(yè)

12、與銀行核對賬目方法：企業(yè)與銀行核對賬目 未達(dá)賬項(xiàng)及其調(diào)節(jié)方法：未達(dá)賬項(xiàng)及其調(diào)節(jié)方法： 未達(dá)賬項(xiàng)的含義：未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 企業(yè)已收、銀行未收；例如：企業(yè)已收、銀行未收；例如： 企業(yè)已付、銀行未付；例如：企業(yè)已付、銀行未付；例如： 銀行已收、企業(yè)未收；例如：銀行已收、企業(yè)未收；例如： 銀行已付、企業(yè)未付；例如：銀行已付、企業(yè)未付；例如： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法第14頁/共26頁 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀存日記賬余額 銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收 1、 1、 2、 2、 3、

13、3、 4、（下略） 4、 （下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付 1、 1、 2、 2、 3、（下略） 3、（下略） 調(diào)節(jié)后余額A 調(diào)節(jié)后余額A第15頁/共26頁（四）（四） 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 1、銀行匯票、銀行匯票 （1）含義）含義指申請使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存指申請使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)）特點(diǎn)一律記名一律記名 / 異地異地 /匯款金額起點(diǎn)匯款金額起點(diǎn)500元元/ 付款期限付款期限1個(gè)月個(gè)月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛

14、失可以掛失 （3）核算）核算持票人或付款人：通過持票人或付款人：通過“其他貨幣資其他貨幣資金金銀行匯票存款銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計(jì)入收款人直接計(jì)入“銀行存款銀行存款”。第16頁/共26頁第17頁/共26頁3、 銀行本票銀行本票 （1）含義）含義指申請使用銀行本票的單位將款項(xiàng)指申請使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2）種類）種類定額本票（定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn)元）

15、和不定額本票（起點(diǎn)500元）。元）。 （3）特點(diǎn)）特點(diǎn)一律記名一律記名 / 同城同城 / 付款期限付款期限2個(gè)月個(gè)月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 / 不可以掛失不可以掛失 （4）核算）核算類似類似“銀行匯票銀行匯票”。第18頁/共26頁4、 支票支票 （1）含義）含義銀行的存款人簽發(fā)給收款人銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。 （2）種類）種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和定期現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和定期支票。支票。 （3）特點(diǎn)）特點(diǎn)一律記名一律記名 / 同城同城 / 金額起點(diǎn)金額起點(diǎn)1000元元 / 付款期限付款期限15天天/ 轉(zhuǎn)賬支票

16、經(jīng)允許可以轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失可以掛失 （4）核算）核算均通過均通過“銀行存款銀行存款”核算核算 第19頁/共26頁5、 匯兌匯兌 （1）含義）含義匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。地收款人的結(jié)算方式。 （2）種類）種類信匯和電匯信匯和電匯 （3）特點(diǎn)）特點(diǎn)異地異地 / 不局限于商品交易不局限于商品交易 / 不受不受金額起點(diǎn)限制。金額起點(diǎn)限制。 （4）核算）核算付款人：通過付款人：通過“銀行存款銀行存款”或或“其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款（經(jīng)常用）外埠存款（經(jīng)常用）”核算；核算；收款人：收款人：“銀行存款銀行存款”。 第20

17、頁/共26頁6、 委托收款委托收款 （1）含義）含義收款單位委托銀行向付款單收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （2） 種類種類郵劃和電劃郵劃和電劃 （3）特點(diǎn)）特點(diǎn)同城或異地同城或異地 / 不受金額起點(diǎn)不受金額起點(diǎn)限制限制 / 付款期付款期3天天 / 可以拒付（但要有拒付理可以拒付（但要有拒付理由書）由書） （4）核算）核算可以通過可以通過“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”核算核算 / 拒付的：拒付的：不作賬務(wù)處理。不作賬務(wù)處理。 第21頁/共26頁7、 托收承付托收承付（1）含義）含義根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。付款的結(jié)算方式。（2） 特點(diǎn)特點(diǎn)異地異地 / 結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)10000元元 / 有驗(yàn)單承付有驗(yàn)單承付（承付期（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期天）和驗(yàn)貨承付（承付期1