《世界貿(mào)易組織規(guī)則》教學(xué)課件第5章

1、教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容： 第第1 1節(jié)節(jié) 關(guān)稅措施關(guān)稅措施 第第2 2節(jié)節(jié) 關(guān)稅減讓談判及其成果關(guān)稅減讓談判及其成果【學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標】 關(guān)稅減讓是多邊貿(mào)易體制的重要活動和談判的主關(guān)稅減讓是多邊貿(mào)易體制的重要活動和談判的主要內(nèi)容之一。烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判中內(nèi)容最多的要內(nèi)容之一。烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判中內(nèi)容最多的是長達是長達2222，500500頁的各成員方關(guān)于具體產(chǎn)品和服務(wù)的減頁的各成員方關(guān)于具體產(chǎn)品和服務(wù)的減讓表，包括對進口產(chǎn)品關(guān)稅進行削減和約束的承諾。讓表，包括對進口產(chǎn)品關(guān)稅進行削減和約束的承諾。通過本章學(xué)習(xí)： 了解關(guān)稅的種類、海關(guān)稅則及關(guān)稅水平與關(guān)稅保護； 了解關(guān)稅減讓談判的方式及類型和關(guān)

2、稅待遇； 掌握烏拉圭回合關(guān)稅減讓談判成果。 一國按照本國的海關(guān)法、關(guān)稅稅則和有關(guān)規(guī)章，對進出其關(guān)境的貨物征收關(guān)稅而采取的措施，統(tǒng)稱關(guān)稅措施。關(guān)稅措施是世界貿(mào)易組織成員方惟一能夠使用的保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的手段。一、關(guān)稅的定義及其種類一、關(guān)稅的定義及其種類（一）關(guān)稅的定義（一）關(guān)稅的定義 關(guān)稅關(guān)稅（Customs DutiesCustoms Duties；TariffsTariffs）是有關(guān)海關(guān)對）是有關(guān)海關(guān)對進出其關(guān)境的貨物所征收的一種捐稅。進出其關(guān)境的貨物所征收的一種捐稅。 關(guān)稅的關(guān)稅的基本屬性基本屬性是一種國家稅收，國家是征收關(guān)是一種國家稅收，國家是征收關(guān)稅的主體，而海關(guān)是具體代表國家向納稅人征收

3、其關(guān)稅的主體，而海關(guān)是具體代表國家向納稅人征收其關(guān)稅。稅。 關(guān)稅的定義強調(diào)進出關(guān)境，關(guān)稅的定義強調(diào)進出關(guān)境，關(guān)境關(guān)境（Customs Customs territoryterritory）又稱海關(guān)境域，是指一個國家的海關(guān)法令）又稱海關(guān)境域，是指一個國家的海關(guān)法令完全實施的境域。完全實施的境域。 一般而言，關(guān)稅的征收與否均以國家劃分為準，一般而言，關(guān)稅的征收與否均以國家劃分為準，即國境與關(guān)境相一致。但在某些特殊情況下，一國的即國境與關(guān)境相一致。但在某些特殊情況下，一國的國境與關(guān)境并不相吻合。國境與關(guān)境并不相吻合。 關(guān)稅關(guān)稅是隨著國際貿(mào)易的產(chǎn)生和發(fā)展而逐漸形成是隨著國際貿(mào)易的產(chǎn)生和發(fā)展而逐漸形成的

4、，是最有效和最重要的調(diào)節(jié)國際經(jīng)濟關(guān)系的工具，的，是最有效和最重要的調(diào)節(jié)國際經(jīng)濟關(guān)系的工具，并一直成為各國對外貿(mào)易政策的重要組成部分。并一直成為各國對外貿(mào)易政策的重要組成部分。 第一、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。第一、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。 第二、財政收入的來源之一。第二、財政收入的來源之一。 第三、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用。第三、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用。 第四、對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。第四、對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。（二）關(guān)稅的種類（二）關(guān)稅的種類 根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅可以分為不同的類型。根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅可以分為不同的類型。 1 1、按照、按照征收對象的流向征收對象的流向，關(guān)稅可以分為進口稅、出，關(guān)稅可

5、以分為進口稅、出口稅和過境稅?？诙惡瓦^境稅。 2 2、按照、按照征收標準征收標準，關(guān)稅可以分為從價稅、從量稅、，關(guān)稅可以分為從價稅、從量稅、混合稅、選擇稅和滑準稅?；旌隙悺⑦x擇稅和滑準稅。 3 3、按照、按照稅收待遇不同稅收待遇不同，關(guān)稅可以分為普通稅、最惠，關(guān)稅可以分為普通稅、最惠國稅、普惠制稅和特惠稅。國稅、普惠制稅和特惠稅。（三）（三）WTOWTO對關(guān)稅的態(tài)度對關(guān)稅的態(tài)度 關(guān)稅是關(guān)稅是WTOWTO允許其成員使用的保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的重要允許其成員使用的保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的重要政策工具。政策工具。 “ “通過互惠互利的安排，切實降低關(guān)稅和其他貿(mào)通過互惠互利的安排，切實降低關(guān)稅和其他貿(mào)易壁壘易壁壘”，是

6、多邊貿(mào)易體制所確立的基本原則之一。，是多邊貿(mào)易體制所確立的基本原則之一。 與非關(guān)稅措施相比，關(guān)稅對國際貿(mào)易的消極影響與非關(guān)稅措施相比，關(guān)稅對國際貿(mào)易的消極影響要小。要小。二、海關(guān)稅則二、海關(guān)稅則（一）海關(guān)稅則的組成部分（一）海關(guān)稅則的組成部分 各國征收關(guān)稅的各國征收關(guān)稅的依據(jù)依據(jù)是海關(guān)稅則。是海關(guān)稅則。 海關(guān)稅則海關(guān)稅則（customs tariffcustoms tariff）是一國對進出口貨）是一國對進出口貨物計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口應(yīng)稅與免稅貨物加以系物計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口應(yīng)稅與免稅貨物加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，

7、是國家關(guān)稅政策的具體表現(xiàn)。是國家關(guān)稅政策的具體表現(xiàn)。 海關(guān)稅則海關(guān)稅則一般包括兩個部分一般包括兩個部分：一部分是海關(guān)課征：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。（二）海關(guān)稅則的主要種類（二）海關(guān)稅則的主要種類 海關(guān)稅則中的同一貨物，可以一種稅率征稅，也海關(guān)稅則中的同一貨物，可以一種稅率征稅，也可以兩種或兩種以上稅率征稅。可以兩種或兩種以上稅率征稅。 按照稅率表的欄數(shù)，可將海關(guān)稅則分為按照稅率表的欄數(shù)，可將海關(guān)稅則分為單式稅單式稅則則和和復(fù)式稅復(fù)式稅則兩類。則兩類。稅則號貨品名稱最惠國稅率普通稅率08109010鮮荔枝36%80%

8、02071200整只凍雞1.6元/千克5.6元/千克85254050數(shù)字方式存儲圖像的照相機每臺5000美元以下：30%每臺5000美元以下：130%每臺5000美元以上：3%加11200元/臺每臺5000美元以上：6%加51500元/臺（三）協(xié)調(diào)制度（三）協(xié)調(diào)制度 目前，目前，國際通行的海關(guān)稅則標準國際通行的海關(guān)稅則標準是協(xié)調(diào)制度。是協(xié)調(diào)制度。 協(xié)調(diào)制度是由原海關(guān)合作理事會（現(xiàn)為世界海關(guān)組協(xié)調(diào)制度是由原海關(guān)合作理事會（現(xiàn)為世界海關(guān)組織，織，WCOWCO）主持制定的一部供海關(guān)、統(tǒng)計、進出口管理及）主持制定的一部供海關(guān)、統(tǒng)計、進出口管理及與國際貿(mào)易有關(guān)各方共同使用的商品分類編碼體系，其與國際貿(mào)易

9、有關(guān)各方共同使用的商品分類編碼體系，其全稱是全稱是商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制定商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制定（The Harmonized The Harmonized Commodity Description and Coding systemCommodity Description and Coding system，簡稱，簡稱協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)制度或制度或HSHS）。以）。以HSHS編碼編碼“協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)”涵蓋了涵蓋了CCCNCCCN和和SITCSITC兩大兩大分類編碼體系，于分類編碼體系，于19881988年年1 1月月1 1日正式實施。日正式實施。n 歐洲經(jīng)濟委員會（歐洲海關(guān)同盟）于歐洲經(jīng)濟委員會（歐洲海關(guān)

10、同盟）于19501950年年1212月月1515日日在布魯塞爾簽訂了在布魯塞爾簽訂了海關(guān)稅則商品分類目錄公約海關(guān)稅則商品分類目錄公約，19721972年修訂后改名為年修訂后改名為海關(guān)合作理事會商品分類目錄海關(guān)合作理事會商品分類目錄（簡稱（簡稱CCCNCCCN）。）。n 1948 1948年，聯(lián)合國統(tǒng)計委員會制定了年，聯(lián)合國統(tǒng)計委員會制定了國際貿(mào)易標準分國際貿(mào)易標準分類類（簡稱（簡稱SITCSITC）。）。三、關(guān)稅水平與關(guān)稅保護三、關(guān)稅水平與關(guān)稅保護（一）關(guān)稅水平（一）關(guān)稅水平1 1、關(guān)稅水平的含義、關(guān)稅水平的含義 關(guān)稅水平關(guān)稅水平指一個國家進口關(guān)稅的平均稅率，用以指一個國家進口關(guān)稅的平均稅率，

11、用以衡量或比較一個國家進口關(guān)稅的保護程度，也是一國衡量或比較一個國家進口關(guān)稅的保護程度，也是一國參加國際貿(mào)易協(xié)定進行關(guān)稅談判時必須解決的問題。參加國際貿(mào)易協(xié)定進行關(guān)稅談判時必須解決的問題。在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定以及世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓談在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定以及世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓談判中，關(guān)稅水平被作為削減關(guān)稅的指標。判中，關(guān)稅水平被作為削減關(guān)稅的指標。2 2、關(guān)稅水平的計算方法、關(guān)稅水平的計算方法 關(guān)稅水平的計算主要由簡單平均法和加權(quán)平均法。關(guān)稅水平的計算主要由簡單平均法和加權(quán)平均法。 簡單平均稅率簡單平均稅率是將一國稅率表中的所有稅率加總除是將一國稅率表中的所有稅率加總除以稅率的個數(shù)而得到的平

12、均關(guān)稅水平。根據(jù)統(tǒng)計學(xué)中計以稅率的個數(shù)而得到的平均關(guān)稅水平。根據(jù)統(tǒng)計學(xué)中計算算數(shù)平均數(shù)的方法，簡單平均稅率的公式為：算算數(shù)平均數(shù)的方法，簡單平均稅率的公式為：T=T=ti/nti/n。上式中的上式中的titi代表第代表第i i種貨物的關(guān)稅率；種貨物的關(guān)稅率；n n代表所有貨物的代表所有貨物的個數(shù)；個數(shù)；T T代表總體關(guān)稅水平。代表總體關(guān)稅水平。 加權(quán)平均稅率加權(quán)平均稅率是以進口貨物的數(shù)量或貿(mào)易額作為權(quán)是以進口貨物的數(shù)量或貿(mào)易額作為權(quán)重，結(jié)合稅率計算出來的平均關(guān)稅稅率。按照取樣范圍重，結(jié)合稅率計算出來的平均關(guān)稅稅率。按照取樣范圍的不同，加權(quán)平均稅率又可分為全額加權(quán)平均和取樣加的不同，加權(quán)平均稅率

13、又可分為全額加權(quán)平均和取樣加權(quán)平均兩種。權(quán)平均兩種。 全額加權(quán)平均全額加權(quán)平均是一個時期內(nèi)所征收的進口關(guān)稅是一個時期內(nèi)所征收的進口關(guān)稅總額占所有進口貨物價值總額的百分比。計算公式總額占所有進口貨物價值總額的百分比。計算公式為：關(guān)稅水平為：關(guān)稅水平= =進口稅款總額進口稅款總額/ /進口總值進口總值100%100%。 取樣加權(quán)平均取樣加權(quán)平均即選取若干種有代表性的貨物，即選取若干種有代表性的貨物，按一定時期內(nèi)這些貨物的進口稅總額占這些代表性按一定時期內(nèi)這些貨物的進口稅總額占這些代表性貨物進口總額的百分比計算。計算公式為：貨物進口總額的百分比計算。計算公式為：T= T= tiVi/tiVi/ViV

14、i100% 100% 。（二）關(guān)稅保護（二）關(guān)稅保護 一般說來，關(guān)稅水平的高低大體上可以反映一國一般說來，關(guān)稅水平的高低大體上可以反映一國的保護程度，但兩者并不能完全劃等號，因為保護程的保護程度，但兩者并不能完全劃等號，因為保護程度還與關(guān)稅結(jié)構(gòu)等其它因素有關(guān)。度還與關(guān)稅結(jié)構(gòu)等其它因素有關(guān)。 名義保護率名義保護率和和有效保護率有效保護率衡量的是一國關(guān)稅對某衡量的是一國關(guān)稅對某一類貨物的保護程度。一般來說，對某一貨物征收的一類貨物的保護程度。一般來說，對某一貨物征收的關(guān)稅稅率越高，對該行業(yè)國內(nèi)貨物的保護程度越高。關(guān)稅稅率越高，對該行業(yè)國內(nèi)貨物的保護程度越高。1 1、名義保護率名義保護率 根據(jù)世界銀

15、行的定義，對某一貨物的名義保根據(jù)世界銀行的定義，對某一貨物的名義保護率（護率（nominal rate of protection, NRPnominal rate of protection, NRP）是指）是指由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分占國際市場價格的百分比。用公式場價格的部分占國際市場價格的百分比。用公式表示為：表示為：100%-國際市場價格國際市場價格進口貨物國內(nèi)市場價格名義保護率2 2、有效保護率有效保護率 有效保護率被定義為，征收關(guān)稅所引起國內(nèi)加工有效保護率被定義為，征收關(guān)稅所引起國內(nèi)加工增加值同國外加工增加值的

16、差額占國外加工增加值的增加值同國外加工增加值的差額占國外加工增加值的百分比。用公式表示為：百分比。用公式表示為：100%國外加工增值國外加工增值國內(nèi)加工增值有效保護率%100VVVERP 在實際生活中，由于一個產(chǎn)業(yè)部門的投入要素在實際生活中，由于一個產(chǎn)業(yè)部門的投入要素是多種多樣的，因此，有效保護率也可用下列公式是多種多樣的，因此，有效保護率也可用下列公式計算，其中計算，其中t t為進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率；為進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率； 為進為進口要素投入系數(shù)，即無關(guān)稅時進口要素成本在最終口要素投入系數(shù)，即無關(guān)稅時進口要素成本在最終產(chǎn)品中所占的比重；產(chǎn)品中所占的比重； 為進口要素的名義關(guān)稅率。為

17、進口要素的名義關(guān)稅率。iiiatatERP1（三）關(guān)稅結(jié)構(gòu)（三）關(guān)稅結(jié)構(gòu) 關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅結(jié)構(gòu)（cascading tariff structurecascading tariff structure）又）又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。稅稅率之間高低的相互關(guān)系。 所謂所謂關(guān)稅升級關(guān)稅升級（Tariff EscalationTariff Escalation）即對原材）即對原材料進口實行免稅或只征收極低的關(guān)稅，對中間產(chǎn)品征料進口實行免稅或只征收極低的關(guān)稅，對中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對最終產(chǎn)品實行高關(guān)稅率，從而使

18、最收較低的關(guān)稅，對最終產(chǎn)品實行高關(guān)稅率，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護。終產(chǎn)品受到最充分的保護。 多邊貿(mào)易體制下貨物貿(mào)易的關(guān)稅減讓談判是每一輪貿(mào)易談判的重要組成部分。根據(jù)烏拉圭回合達成的關(guān)稅減讓協(xié)議，發(fā)達成員的平均關(guān)稅水平從1995年6%降到4左右，發(fā)展中成員從15%降至12%左右。同時，關(guān)稅約束范圍進一步擴大，發(fā)達成員的工業(yè)品關(guān)稅約束比例從78%增至99%，發(fā)展中成員從21%增至73%，轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家從73%增至98%。一、關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓談判 關(guān)稅減讓關(guān)稅減讓（Tariff ConcessionTariff Concession）是指通過談）是指通過談判降低和約束（判降低和約束（Bi

19、ndingBinding）各成員方的關(guān)稅水平。）各成員方的關(guān)稅水平。 世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓有四層含義：世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓有四層含義： 一是削減關(guān)稅并約束減讓后的稅率；一是削減關(guān)稅并約束減讓后的稅率； 二是約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平；二是約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平； 三是上限約束稅率；三是上限約束稅率； 四是約束低關(guān)稅或零關(guān)稅。四是約束低關(guān)稅或零關(guān)稅。（一）關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定（一）關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定 根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)定，只有享有關(guān)稅根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)定，只有享有關(guān)稅談判權(quán)的成員才可參加關(guān)稅談判。凡具備以談判權(quán)的成員才可參加關(guān)稅談判。凡具備以下條件之一者，可享有關(guān)稅談判權(quán)。下條件之一者，可享有關(guān)稅談判

20、權(quán)。 1 1、產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方、產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方 2 2、產(chǎn)品實質(zhì)供應(yīng)利益方、產(chǎn)品實質(zhì)供應(yīng)利益方 3 3、最初談判權(quán)方、最初談判權(quán)方（二）關(guān)稅減讓談判方式（二）關(guān)稅減讓談判方式1 1、關(guān)稅減讓談判的方式、關(guān)稅減讓談判的方式 關(guān)稅談判的方式主要有四種，即關(guān)稅談判的方式主要有四種，即產(chǎn)品對產(chǎn)品產(chǎn)品對產(chǎn)品減讓方式減讓方式，線性關(guān)稅減讓方式線性關(guān)稅減讓方式，協(xié)調(diào)減讓方式協(xié)調(diào)減讓方式和和瑞士公式減讓方式瑞士公式減讓方式。n產(chǎn)品對產(chǎn)品減讓方式下，通常是對選擇出來的產(chǎn)品，先由主要供應(yīng)方提出關(guān)稅減讓要求，與進口方進行談判后達成雙邊協(xié)定。通過最惠國待遇，將雙邊協(xié)定實施于所有成員方。n線性關(guān)稅減讓方式下，先確

21、定所有談判方都能接受的一次性減稅百分比，然后進行全面減稅。n協(xié)調(diào)減讓方式有幾種類型，主要類型表現(xiàn)為按議定的百分比削減關(guān)稅，這個百分比與談判開始時各談判方的關(guān)稅水平成正比。n瑞士公式要求高關(guān)稅者多作關(guān)稅減讓，低關(guān)稅者少作減讓，使各國關(guān)稅水平基本持平。2 2、歷次回合談判方式、歷次回合談判方式 GATTGATT的第一輪談判是日內(nèi)瓦回合，采用的的第一輪談判是日內(nèi)瓦回合，采用的談判模式談判模式“產(chǎn)品對產(chǎn)品產(chǎn)品對產(chǎn)品”逐項談判模式。逐項談判模式。 從日內(nèi)瓦回合一直到狄龍回合，稅目對稅目、主要從日內(nèi)瓦回合一直到狄龍回合，稅目對稅目、主要供應(yīng)國方式是前五輪多邊貿(mào)易談判中所使用的供應(yīng)國方式是前五輪多邊貿(mào)易談判

22、中所使用的談判模式談判模式。從第六回合即肯尼迪回合開始，從第六回合即肯尼迪回合開始，GATTGATT締約方全體決定簡締約方全體決定簡化談判減讓的程序，提出對所有工業(yè)品關(guān)稅采用化談判減讓的程序，提出對所有工業(yè)品關(guān)稅采用“線性線性程序程序”（linear procedurelinear procedure）。）。 為了拉平關(guān)稅高峰和降低關(guān)稅級差，在東京回合中，為了拉平關(guān)稅高峰和降低關(guān)稅級差，在東京回合中，采用采用非線性削減的協(xié)調(diào)公式非線性削減的協(xié)調(diào)公式，被稱為，被稱為“瑞士公式瑞士公式”。 烏拉圭回合談判時，由于美國的堅持反對，就沒有烏拉圭回合談判時，由于美國的堅持反對，就沒有再采取上述線性削減和瑞士公式的辦法，采取的方法是再采取上述線性削減和瑞士公式的辦法，采取的方法是多種多樣的綜合方式多種多樣的綜合方式，例如平均削減、零關(guān)稅承諾、削，例如平均削減、零關(guān)稅承諾、削平高峰關(guān)稅和擴大約束稅率范圍等。平高峰關(guān)稅和擴大約束稅率范圍等。（三）關(guān)稅減讓談判的類型（三）關(guān)稅減讓談判的類型 關(guān)稅談判關(guān)稅談判大體可分為三種類型，即多邊關(guān)稅談大體可分為三種類型，即多邊關(guān)稅談判，加入時的關(guān)稅談判，修改或撤回減讓表的關(guān)稅判，加入時的關(guān)稅談判，修改或撤回減讓表的關(guān)稅談判。不同類型的關(guān)稅談判具有不同的談判程序，談判。不同類型的關(guān)稅談判具有不同的談判程序，享有談判權(quán)的資格條件也不相同。享有談判權(quán)的資格