中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第3676篇

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題2019 年國家中級會計(jì)師 中級會計(jì)實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 下列各項(xiàng)目，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是( ) 。a、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金b、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利c、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金d、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 5 節(jié)合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映【答案】： c【解析】：子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出， 從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看， 也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動， 必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于

2、集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)c 正確。2.2016 年 1 月 1 日， 甲公司以銀行存款500 萬元取得乙公司80%的股權(quán)，投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 600 萬元。 2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了100 萬元，其中按購買日公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤 80 萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益 20 萬元。 2018 年 1 月 2 日，甲公司轉(zhuǎn)讓持有乙公司股權(quán)的50%，收取現(xiàn)金320 萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為40%，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。處置股?quán)日，剩余40%股權(quán)的公允價(jià)

3、值為 320 萬元。不考慮其他因素，甲公司因喪失控制a、 61b、 73c、 76d、 65 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)處置對子公司投資的會計(jì)處理【答案】： c【解析】：處置部分股權(quán)喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(320 +320)-(600+ 80。)萬元 80%=76(80%)+ 20 x 80%-(500-600 x +20) x .3. 甲民辦大學(xué)2018 年 3 月收到大海公司捐贈的款項(xiàng)50000 元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項(xiàng)用于購買圖書， 至 2018 年年末該筆支出尚未發(fā)生。 在 2019 年 1 月 2 日， 捐贈人撤銷了對所捐

4、贈款項(xiàng)的用途限制。下列處理中不正確的是( ) 。a、甲民辦大學(xué)在收到捐款時(shí)確認(rèn)“捐贈收入一限定性收入”50000元b、 2018 年年末，將“捐贈收入限定性收入”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)c、 2018 年年末，將該筆收入轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)d、 2019 年 1 月 2 日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn) 點(diǎn)擊展開答案與解析：第 21 章 第 2 節(jié)捐贈收入的核算：c此題捐贈收入具有限定用途， 沒有解除限定條件的， 期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項(xiàng)c 表述不正確。4. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣， 其外幣交易采用交易日的即期匯率折算， 按月計(jì)算匯兌損益。2018 年 8 月

5、 1 日從境外購入存貨一批，價(jià)款為400 萬美元，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =6 40 元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。 8 月 19 日從境外購入一臺固定資產(chǎn)， 價(jià)款 500 萬美元， 當(dāng)日即期匯率為 1美元 =6 41 元人民幣，款項(xiàng)已支付。 8 月 31 日即期匯率為1 美元 =6 35 元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項(xiàng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 ( ) 萬元人民幣。a、 16b、 20c、 4d、 -20 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)外幣交易的會計(jì)處理【答案】： d【解析】：存貨、 固定資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目， 應(yīng)付賬款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，

6、所以甲公司因上述事項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =400 x (6 . 35-6.4)=-20(萬元人民幣)(即應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)。5. 甲公司為增值稅一般納稅人， 20x6 年 12 月 31 日購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1000 萬元，增值稅稅額為 160 萬元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使20x7 年 12 月 31 日該設(shè)日該500 備的可收回金額為折舊年限、 預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。設(shè)備的可收回 31 月 12 年 20x8 萬元，甲公司未進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更。金額為400 萬元。稅法規(guī)定此類

7、設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，規(guī)定相同，則 20x8 年 12 月 31 日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( ) 萬元。a、 300b、 400c、 600d、 1000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】： c【解析】：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中， 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。20x8年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-1000 /5x 2=600(萬元)。6.2017 年 7月 1 日， 甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為 4000 萬元，至

8、轉(zhuǎn)換日已計(jì)提折舊 200 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100萬元， 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 3850 萬元。 假定不考慮其他因素， 轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記 “固 定資產(chǎn)”科目的金額為 ( ) 萬元。a、 3700b、 3800c、 3850d、 4000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 4 章 第 4 節(jié)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】： d【解析】：轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價(jià)4000 萬元作為轉(zhuǎn)換后 “固定資產(chǎn)” 科目的借方金額。成本模式下的轉(zhuǎn)換，無損益，原值對原值，攤銷對攤銷。會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 (攤銷)200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn) 4000

9、累計(jì)折舊 200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100。 ( ) 與可變回報(bào)相對應(yīng)的為固定回報(bào)，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得固定回報(bào)的是7.a、被投資單位分派的股利b、因向被投資單位的資產(chǎn)提供服務(wù)而得到的報(bào)酬c、因購買被投資單位不存在違約風(fēng)險(xiǎn)的固定利息的債券投資d、投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的管理費(fèi) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 2 節(jié)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定【答案】： c【解析】：投資方持有固定利息的債券投資時(shí)， 由于債券存在違約風(fēng)險(xiǎn)， 投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)， 因此投資方享有的固定利息回報(bào)也可能是一種可變回報(bào)， 但如果不存在違約風(fēng)險(xiǎn)的情況下，則固定利息屬于固定回報(bào)，

10、選項(xiàng)c 正確。8. 甲公司對乙公司投資占有表決權(quán)股份的 80 。 當(dāng)年乙公司將一批成本為 80 萬元 ( 未發(fā)生減值 )的存貨銷售給甲公司，售價(jià)100 萬元，甲公司至年末對外出售60 。不考慮其他因素， 則在編制合并報(bào)表時(shí)，該內(nèi)部交易影響少數(shù)股東損益的金額為 ( ) 萬元。a、 0b、 4c、 2 4d、 1 6 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： d【解析】：該項(xiàng)交易為逆流交易，影響少數(shù)股東損益的金額=(100-80) x(1-60%)x20%=1 . 6(萬元)。9. 國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購買

11、商品適用的增值稅稅率為16%。 2018 年 5 月 12 日，從國外購入某原材料共計(jì)200 萬歐元 ( 不含增值稅) ，當(dāng)日的即期匯率為 1 歐元 =7.6 元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152 萬元人民幣，支付的進(jìn) 口增值稅稅額為 267.52 萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為 ( ) 萬元人民幣。a、 1672b、 1520c、 1804.24d、 1956.24 點(diǎn)擊展開答案與解析外幣交易的會計(jì)處理節(jié) 1 第 章 16：第【知識點(diǎn)】【答案】： a【解析】：該公司購入原材料的成本=200 x 7.6+152=1672(萬元人民

12、幣)。10. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的是( )。a、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年計(jì)提攤銷b、分期付款具有融資性質(zhì)購入無形資產(chǎn)，確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)按攤銷年限采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷c、當(dāng)月增加無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少無形資產(chǎn)次月停止攤銷d、無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的消耗方式 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷【答案】： d【解析】：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須攤銷，選項(xiàng)a 錯誤；未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在付款期間內(nèi)按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)b 錯誤；無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月停止攤銷，選項(xiàng)c 錯誤。11.2013 年 4

13、 月 20 日，甲公司以當(dāng)月 1 日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款， 5 月 10 日開始施工， 5 月 20 日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工， 7 月 15 日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為 ( ) 。a、 2013 年 4 月 1 日b、 2013 年 4 月 20 日c、 2013 年 5 月 10 日d、 2013 年 7 月 15 日 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】： c【解析】：借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)

14、所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。 所以開始資本化時(shí)點(diǎn)為 2013 年 5 月 10 日。12. 甲公司管理層 2017 年 11 月 1 日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)， 制定了一項(xiàng)職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)工人150 人、總部管理人員 15 人，并于 2018 年 1 月 1 日執(zhí)行，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人2 5 萬元、總部管理人員每人45 萬元。該計(jì)劃已獲董事會批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，關(guān)于2017 年的會計(jì)處理，下列說法正確的是( ) 。萬元 675 、借記管理費(fèi)用科目 a b、借記生產(chǎn)成本科目375萬元c、借記管理費(fèi)用科目1050萬元d、借記制造費(fèi)用科目105

15、0萬元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 1 節(jié)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量【答案】 ： c【解析】 ：辭退福利應(yīng)全部記入“管理費(fèi)用”科目，金額 =150 x 2. 5+15 x 45=1050（萬元）。13. 經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)記入 （ ） 科目核算。a、在建工程b、固定資產(chǎn)c、長期待攤費(fèi)用d、營業(yè)外支出 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第3 章 第 2 節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出【答案】： c【解析】：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算。14. 民間非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（ ） 。a、業(yè)務(wù)活動表b、資產(chǎn)負(fù)債表c、利潤表d、現(xiàn)金流量表

16、 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 21 章 第 3 節(jié)民間非盈利組織財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成【答案】： c【解析】：民間非營利組織會計(jì)要素中不包含利潤要素， 所以不編制利潤表。 民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張基本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表。15. 甲公司對某資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，因該資產(chǎn)無法可靠取得其公允價(jià)值，所以采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算可收回金額。甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)未來3 年市場行情較好的情況下可以產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量分別為 100 萬元、 70 萬元和 30 萬元，市場行情一般的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為80 萬元、 50 萬元、 20 萬元， 市場行情較差的情況下

17、可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為50 萬的概率，市場行情一般的情況50 萬元。甲公司預(yù)計(jì)市場行情較好的情況有5 萬元、 30 元、 有 40的概率，市場行情較差的情況有10的概率。甲公司的折現(xiàn)率為3。則該資產(chǎn)的可收回金額為 （a、 168 5b、 160 64c、 152 88d、 185 5 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： b【解析】：第一年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =100 x 50 % +80 x 40 % +50 x 10 % =87（萬元）；第二年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =70 x 50 %+50 x 40% +30 x 10% =58（萬元）；第三年

18、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =30 x 50% +20 x 40 % +5 x 10% =23.5（萬元）;預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=87（1+3 ）+58（1+3 ）2+23 5 （1+3）3=160 64（萬元）。16. 甲公司為乙公司的母公司， 2018 年 8 月甲公司從乙公司購入一批存貨，已知該批存貨購買價(jià)格為 500 萬元， 成本為 350 萬元 （ 未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 。 至年末甲公司將該批存貨對外出售60，甲公司對剩余存貨計(jì)提20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司與乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25 。不考慮其他相關(guān)事項(xiàng)，則該筆業(yè)務(wù)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

19、為 （ ） 萬元。a、 5 b、 0 c、 15 d、 10 點(diǎn)擊展開答案與解析 【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目 【答案】： c【解析】：合并報(bào)表中剩余存貨的成本=350 x （1-60%）=140（萬元），可變現(xiàn)凈值=500 x 40%-20=180（萬元），所以賬面價(jià)值為140萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)=500 x （1-60%）=200（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 =200-140=60（萬元），合并資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)=60 x 25% =15（萬元）。17.b公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年9月26日b公司與m公

20、司簽訂銷售合同：由b公司于2018年3月6日向m公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價(jià)1.2萬元。2017年12月31日b公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本1萬元，賬面成本為1200萬元，此前該公司庫存筆記本電腦市場銷售價(jià)格 b 日 31 月 12 年 2017 批筆記本電腦未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 為每臺0.95萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.05萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日b公司 庫存筆記本電腦的賬面價(jià)值為（ ） 萬元。a、 1200 b、 1180 c、 1170 d、 1230 點(diǎn)擊展開答案與解析 【知識點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計(jì)量方法 【答案】： b【解析

21、】：由于 b 公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200 臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量 1000 臺。因此， 1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的 200 臺筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。 銷售合同約 定數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值 =1000 x 1.2-1000 x 0.05=1150（萬元），成本=1000 x 1=1000（萬元）， 成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，所以有合同的 1000 臺筆記本電腦未發(fā)生減值，按照成本計(jì) 量，賬面彳值為1000萬元；超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200 x 0.95-200 x 0.05=180（萬元）,其成本 =2 18. 甲公司 2014 年 1

22、2 月 31 日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為 3000 萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用 年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址， 2017 年 6 月 30 日甲 公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。 該協(xié)議約定： 甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司， 租賃期開始日為 協(xié)議簽訂日，租賃期為 2 年，年租金200 萬元，每半年支付一次。 租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為 2800 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2017 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為 2200 萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司 2017 年度 a、 -575 b、 -225 c、

23、 -600 d、 -675 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 4 章 第 4 節(jié)房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】： a【解析】：2017年自用辦公樓1至6月應(yīng)計(jì)提的折舊=3000/20 x 6/12=75（萬元），上述交易對 2017年度營業(yè) 利潤的影響金額=-75（2017 年 1 至 6 月計(jì)提的折舊 ）+ 200/2（2017 年下半年租金收入 ）+（2200-2800）（2017 年公允價(jià)值變動損益）=-575（ 萬元 ） ， 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值2800 萬元大 2017 萬元， 300年之前計(jì)提折舊 2017 ，其中

24、 375 累計(jì)折舊 3000-原價(jià) （萬元 2625 于賬面價(jià)值 年計(jì)提折舊 75 萬元 ）19. 乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。期末原材料的賬面余額為 1200 萬元， 數(shù)量為 120 噸，該原材料以前未計(jì)提過減值，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的 y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供 y 產(chǎn)品 240 臺，每臺售價(jià)10.5 萬元 （ 不含增值稅， 下同）。將該原材料加工成240臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額1100萬元，估計(jì)銷售每臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元。期末該原材料市場上每噸售價(jià)為 9 萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 萬元。期末該原材料

25、的賬面價(jià)值為 （ ） 萬元。a、 1068b、 1180c、 1080d、 1200 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計(jì)量方法【答案】： b【解析】：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，由于該原材料專門用于生產(chǎn) y 產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240 x （10.5-1）=2280（萬元），y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300（ 萬元 ） ， y 產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以 y 產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180（ 萬元 ） ，因此期末該原材料的

26、賬面價(jià)值為 1180 萬元，選項(xiàng)b 正確。20. 甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對外正式公告了重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（ ） 。a、自愿遣散費(fèi)b、強(qiáng)制遣散費(fèi)c、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)d、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 3 節(jié)重組義務(wù)【答案】： c【解析】：選項(xiàng) c， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。 其中， 直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出， 并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出， 不包括留

27、用職工崗前培訓(xùn)、 市場推 廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。公司實(shí) a 當(dāng)日能夠?qū)τ斜頉Q權(quán)股份， 70 公司 a 日自非關(guān)聯(lián)方處購入 1 月 1 年 2018 長江公司21.施控制， 長江公司支付購買價(jià)款8000 萬元， 另支付審計(jì)費(fèi)和評估費(fèi)合計(jì)為 50 萬元。 當(dāng)日 a 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8000 萬元，公允價(jià)值為 9000 萬元 （差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000 萬元， 其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同 ） 。 長江公司與a 公司適用的所得稅稅率均為25 ，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（ ） 萬元。a、 1700b、 2400c、

28、1875d、 1750 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：合并商譽(yù)=8000-8000+1000 x （1-25 % ）x 70% =1875（萬元）。審計(jì)評估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。22. 甲公司 2015 年 1 月 10 日以銀行存款 17200 萬元取得乙公司80%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 19200 萬元。 假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。 2017 年 1 月 1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的 1/4 對外出售，取得價(jià)款 5300 萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得

29、其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000 萬元， 乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 20000 萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司 2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中a、 1300b、 500c、 0d、 -500 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)處置對子公司投資的會計(jì)處理【答案】： b【解析】：甲公司2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300-24000 x 80% x1/4=500（ 萬元 ）。23. 甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有 a、r c三家工廠。三家工廠分別位

30、于三個(gè)不同的國家，且三個(gè)國家又位于三個(gè)不同的洲。工廠a生產(chǎn)一種組件，由工廠 b或者c進(jìn)行組裝，最 如果（所在洲銷售c的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在b銷往世界各地，工廠 c或者b終產(chǎn)品由.將產(chǎn)品從b運(yùn)到c所在洲更加方便的話）。b和c的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。b和c生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定a生產(chǎn)的組件存在活躍市場，可以單獨(dú)對外出售。下列說法中正確的是（ ） 。a、應(yīng)將a認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組b、應(yīng)將b和c認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組c、應(yīng)將a、b和c認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組d、應(yīng)將a、b和c認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 8 章 第 3

31、 節(jié)資產(chǎn)組的認(rèn)定【答案】： a【解析】：由于 a 生產(chǎn)的組件存在活躍市場，能夠產(chǎn)生獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入， a 可以單獨(dú)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，選項(xiàng)a 正確；因 b 和 c 生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配，所以 b 和 c 應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，選項(xiàng) b 、 c 和 d 錯誤。24. 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是( ) 。a、甲公司將商品賒銷給乙公司b、甲公司向h銀行貸款1000萬元c、甲公司銷售商品承諾3年保修期d、甲公司對購入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 12 章 第 1 節(jié)或有事項(xiàng)的概念及其特征【答案】： c【解析】：或有事項(xiàng)是指過

32、去的交易或事項(xiàng)形成的， 其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，選項(xiàng)c ，未來發(fā)生的維修費(fèi)用具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。25. 甲公司 2019 年 3 月 20 日披露 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)告。 2019 年 3 月 3 日，甲公司收到所在地政府于 3 月 1 日發(fā)布的通知， 規(guī)定自 2017 年 6月 1 日起， 按照上網(wǎng)電量0 005 元千瓦時(shí)征收庫區(qū)基金。 按照該通知界定的征收范圍， 甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。 不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是( ) 。a、作為2019年發(fā)生的事項(xiàng)在 2019年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會計(jì)處理b、作為

33、會計(jì)政策變更追溯調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息c、作為重大會計(jì)差錯追溯重述2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息d、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 18 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則【答案】： d【解析】：因 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出， 所以應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 調(diào)整 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)，選項(xiàng)d 正確。26. 甲公司 2018 年 1 月 2 日對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 70 ，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。 2018 年 8

34、月 19 日甲公司出資2000 萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5的股權(quán)，當(dāng)日甲公司資本公積500 萬元， 乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為38000 萬元。不考慮其他因素，合并報(bào)表中正確的會計(jì)處理是( ) 。a、確認(rèn)投資收益 100萬元b、沖減資本公積 100萬元c、確認(rèn)投資收益25萬元d、沖減資本公積25萬元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)追加投資的會計(jì)處理【答案】： b【解析】：母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)， 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中， 因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

35、份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報(bào)表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積 100(2000-38000 x 5%)貸：長期股權(quán)投資10027. 甲公司于 2017 年 1 月 1 日以銀行存款12000 萬元購入乙集團(tuán)有表決權(quán)股份的30%， 能夠?qū)σ壹瘓F(tuán)施加重大影響。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙集團(tuán)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。 2017 年度，乙集團(tuán)中母公司個(gè)別報(bào)表中的 凈利潤為1000 萬元，乙集團(tuán)合并報(bào)表中的凈利潤為 1200 萬元，歸屬于母公司凈利潤為 1160 萬元。不

36、考慮其他因素。甲公司 2017 年度因?qū)σ壹瘓F(tuán)的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為 ( ) 萬元。a、b、300360d、 348點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 5 章 第 2 節(jié)權(quán)益法【答案】： d【解析】：凈利潤、 其他綜合2017 年在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，收益和其他所有者權(quán)益變動中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理，則甲公司度因?qū)σ壹瘓F(tuán)的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=1160 x 30%=348(萬元)。28. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是( ) 。a、使用壽命有限的無形資產(chǎn)b、尚未達(dá)到預(yù)定

37、用途的無形資產(chǎn)c、長期股權(quán)投資d、投資性房地產(chǎn) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)減值測試【答案】： b【解析】：商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)及尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)， 無論是否存在減值跡象， 都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)b 正確。29. 下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是( ) 。a、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)b、折價(jià)溢價(jià)的攤銷c、融資費(fèi)用d、外幣借款匯兌差額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的范圍【答案】： a【解析】：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入資本公積股本溢價(jià)，不屬于借款費(fèi)用。30.2016 年 1 月 1 日，甲

38、公司購入乙公司30的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?018 年 1月 1 日，甲公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司 40 的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。 當(dāng)日 30 股權(quán)的公允價(jià)值為 3900 萬元， 甲公司 “長期股權(quán)投資投資成本” 科目借方余額3200 萬元， “長期股權(quán)投資其他綜合收益”借方余額200 萬元， “長期股權(quán)投資損益調(diào)整”借方余額 500 萬元， “長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動”貸方余額100 萬元。甲公司取得乙公司 40 2萬元，兩次交易不屬于“一攬子交易” 。不考慮其他因素，則 5200 股權(quán)支付銀行存款a、 8400b、 9000c、 8866 67d、 9100 點(diǎn)擊展開答

39、案與解析【知識點(diǎn)】 ：第5 章 第 1 節(jié)長期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： b【解析】：購買日長期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資的賬面價(jià)值+新增投資成本(公允價(jià)值 )=(3200+200+500-100)+5200=9000( 萬元 )。31. 下列各項(xiàng)表述中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。a、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源b、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益c、資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量d、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 1 章 第 3 節(jié)資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件【答案】： c【解析】：資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征： (1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源；

40、(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； (3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 選項(xiàng) c ， 屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件，而不是資產(chǎn)的特征。32. 甲公司以一批存貨取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 60 的有表決權(quán)股份。該批存貨的成本為 8000 萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備) ，市場售價(jià)為10000 萬元，增值稅稅率為16。當(dāng)日乙公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 15000 萬元，乙公司在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000 萬元。為進(jìn)行合并發(fā)生法律費(fèi)、審計(jì)費(fèi)合計(jì)500 萬元。不考慮其他因素，則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 ( ) 萬元。a、 11700b、 9000c、 8400d、 890

41、0 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第5 章 第 1 節(jié)長期股權(quán)投資的初始計(jì)量c： 【答案】 【解析】 ：長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值= 被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額=14000 x 60% =8400(萬元)。33. 關(guān)于政府會計(jì)核算模式，下列說法中錯誤的是( ) 。a、財(cái)務(wù)會計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素，對政府會計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算b、預(yù)算會計(jì)通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素，對政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā) 生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計(jì)核算c、預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定 )，財(cái)務(wù)會

42、計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制d、政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 20 章 第 1 節(jié)政府會計(jì)核算模式【答案】： d【解析】：政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、 以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)， 選項(xiàng) d 錯誤。34. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于前期會計(jì)差錯的說法正確的是( ) 。a、對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目b、對于重要的前期差錯，企業(yè)必須采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整c、重要的前期差錯調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)d、不重要的前期差錯，是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對

43、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會計(jì)差錯 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯更正的會計(jì)處理【答案】： d【解析】：對于不重要的前期差錯， 企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)， 但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，選項(xiàng)a 錯誤；如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額， 財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整， 也可以采用未來適用法，選項(xiàng)b 錯誤；重要的前期差錯調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)，選項(xiàng)c 錯誤。35. 甲公司 2017 年 1 月 1 日從集團(tuán)外部取得乙公司8

44、0%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017 年萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的 600 萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 1560 甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤凈利潤為 580 萬元。 2017 年 12 月 31 日，乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為60 萬元；甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為 80萬元。 不考慮其他因素， 2017 年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為 ( ) 萬元。a、 1916b、 2024c、 1900d、 1912 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析

45、】：2017年少數(shù)股東損益 =(580-80) x 20%=100(萬元)，合并凈利潤=1560 580-60-80=2000(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤 =2000-100=1900( 萬元 ) ；或：歸屬于母公司的凈利潤 =1560-60+(580-80) x 80%=1900(萬元)。36. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的是( ) 。a、商譽(yù)b、專利權(quán)c、非專利技術(shù)d、特許權(quán) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 6 章 第 1 節(jié)無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容【答案】： a【解析】：商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。37. 下列各

46、項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( ) 。a、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升b、期末其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升c、計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金d、收到國債利息收入 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)暫時(shí)性差異【答案】 ： c： 【解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)a 和 b 資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異) ，選項(xiàng) d 不會產(chǎn)生暫時(shí)性差異。38. 下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的是( ) 。a、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積b、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債

47、務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出c、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失d、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 11 章第 2 節(jié)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本【答案】： b【解析】：選項(xiàng) a ，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)c ，差額記入“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)d ，差額記入“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。39.2016年11月，a公司賒銷一批商品給b公司，含稅價(jià)為 1

48、5萬元，雙方約定應(yīng)于 2017年5月 31 日結(jié)清貨款。由于b 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，到期無法償付該應(yīng)付賬款。 2017 年 6 月 1 日， a公 司與 b 公司進(jìn)行債務(wù)重組， a 公司同意 b 公司以其普通股3 萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)， 該股票每股面值為 1 元，每股市價(jià)為 4 元。 a 公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 2 萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是( )a、 a 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 b、 a 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 c、 a 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 d、 a 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 點(diǎn)擊展開答案與解析10 萬元，1 萬元，1 萬元，3 萬元，b 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得b 公司應(yīng)確

49、認(rèn)債務(wù)重組利得b 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得b 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12 萬元12 萬元3 萬元3 萬元：第 11 章第 2 節(jié) 以上三種方式的組合方式：c【解析】 ：a公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（15-2）-3 x 4=1（萬元）；b公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15-3 x 4=3（萬元）40. 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為 600 萬元，其中處置相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益為100 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為60 萬元 （ 其中與籌資活動有關(guān)的為50 萬元，與經(jīng)營活動有關(guān)的為10 萬元 ） ，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)萬元影響損益， 40 其中 （ 萬元 50 固定資產(chǎn)折舊為萬元， 25 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少萬元， 75 目增加10 萬元

50、計(jì)入在建工程 ） ，無形資產(chǎn)攤銷為10 萬元 （ 均影響損益） 。沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為 （ ） 萬元。a、 500b、 850c、 450d、 510 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 19 章 第 1 節(jié)現(xiàn)金流量表【答案】： a【解析】：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時(shí)， 財(cái)務(wù)費(fèi)用不考慮與經(jīng)營活動有關(guān)的部分， 累計(jì)折舊不考慮計(jì)入在建工程部分。該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+（50-10）+10=500（ 萬元 ）。二、多選題1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（ ） 。a、已出租的土

51、地使用權(quán)b、以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物c、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)d、出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 4 章 第 1 節(jié)投資性房地產(chǎn)的范圍【答案】： a,c【解析】：選項(xiàng)b ，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，因企業(yè)不具有所有權(quán)，該建筑物不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，故再轉(zhuǎn)租時(shí)不能作為投資性房地產(chǎn)核算； 選項(xiàng) d ， 出租給職工的自建宿舍樓， 作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。2.2018年12月10日，甲公司承諾以每件100元的價(jià)格向乙公司銷售 120件a產(chǎn)品。產(chǎn)品在 6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司在某個(gè)時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移每一件產(chǎn)品的控制權(quán)。 2019 年 3

52、月 20 日，當(dāng)甲公司向乙公司轉(zhuǎn)移了 60 件 a 產(chǎn)品的控制權(quán)后， 合同進(jìn)行了修改， 要求向乙公司額外交付 30 件產(chǎn)品（ 即總數(shù)為 150 件相同的產(chǎn)品 ） 。這額外的 30 件產(chǎn)品并未包括在原合同中。在協(xié)商購買額外30件產(chǎn)品的過程中，合同雙方最初商定每件產(chǎn)品價(jià)格為 80 元 （ 未反映單獨(dú)售價(jià)） 。此外，乙公司發(fā)現(xiàn)已收到的 60 件產(chǎn)品存在獨(dú)有的瑕疵，甲公司因這些劣質(zhì)產(chǎn)品向客戶進(jìn)行賠償，a、原60件瑕疵產(chǎn)品優(yōu)惠 900元應(yīng)沖減2019年3月主營業(yè)務(wù)收入元 100 件產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為 60、原合同尚未提供的 bc、剩余產(chǎn)品單價(jià)為93. 33元d、新增合同尚未提供的30件產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為50元

53、點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 13 章 第 2 節(jié)識別與客戶訂立的合同【答案】 ： a,c【解析】 ：優(yōu)惠900元(60 x 15)屬于銷售折讓，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入，選項(xiàng)a正確。因新增合同價(jià)款未反映新增商品單獨(dú)售價(jià)， 應(yīng)當(dāng)視為原合同終止， 同時(shí)， 將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計(jì)處理，即剩余產(chǎn)品單價(jià)=(100 x 60+30 x 80)/90=93 . 33(元/件)，所以選項(xiàng)b和選項(xiàng)d 錯誤，選項(xiàng)c 正確。3. 下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。a、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化b、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化c、在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化d、在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】： a,c,d【解析】：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，