營業(yè)收入類會計分錄匯總(doc8頁)正式版

1、營業(yè)收入類會計分錄匯總（新會計準則）（一）主營業(yè)務(wù)收入1、經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款記賬借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工-合同毛利（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商 品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或

2、協(xié)議價款的公允價值即折現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益（差額）4、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款5、不符合收入確認條件的已發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品實現(xiàn)營業(yè)收入時借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)

3、 空（非貨幣性資產(chǎn) 切具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款等（該產(chǎn)成品、商品的公允價值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7、期末，將主營業(yè)務(wù)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（二）其他業(yè)務(wù)收入1、確認出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交 增值稅 （銷項稅額）3、 收到出租包裝物的租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交 增值稅 （銷項稅額）4、 沒收逾期未退包裝物的押金借：其

4、他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交 增值稅 （銷項稅額）5、 采取手續(xù)費方式代銷商品，取得的手續(xù)費收入借：應(yīng)付賬款-* 委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入6、期末，將其他業(yè)務(wù)收入科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤 科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（三）公允價值變動損益1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價值高于其賬面余額借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動投資性房地產(chǎn) - 公允價值變動等貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、 衍生工具、 套期保值業(yè)務(wù)等的公允價值低于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融

5、資產(chǎn) - 公允價值變動投資性房地產(chǎn) - 公允價值變動等2、出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等借：銀行存款投資收益貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本、公允價值變動投資性房地產(chǎn) - 成本、公允價值變動等投資收益同時，按原記入 公允價值變動損益 的金額借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債貸：公允價值變動損益4、出售交易性金融負債借：交易性金融負債借或貸：投資收益貸：銀行存款等同時，按原記入 公允

6、價值變動 科目的金額借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益5、期末，將公允價值變動損益科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目借：公允價值變動損益貸：本年利潤（四）投資收益1、 采用成本法核算長期股權(quán)投資， 在被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分）應(yīng)收利潤（被投資單位宣告發(fā)放的利潤中屬于本企業(yè)的部分）貸：投資收益（屬于被投資單位在取得投資后實現(xiàn)凈利潤的分配額）長期股權(quán)投資（屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額）2、 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的（ 1） 資產(chǎn)負債表日， 應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長

7、期股權(quán)投資- 損益調(diào)整貸：投資收益（ 2）被投資單位發(fā)生虧損，確認分擔(dān)虧損份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整協(xié)議約定承擔(dān)超額虧損的， 被投資單位發(fā)生虧損、 分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資賬面價值時，繼續(xù)確認投資損失借：投資收益貸： 長期應(yīng)收款 （其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的 長期應(yīng)收款等的賬面價值）預(yù)計負債（按照投資合同或協(xié)議約定除以上已確認的損失外仍將承擔(dān)的損失）（ 3）發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的， 應(yīng)先彌補未確認的投資損失， 彌補損失后仍有余額的， 如原按投資合同或協(xié)議約定確認了投資損失， 同時作為預(yù)計負債的， 應(yīng)首先沖

8、減預(yù)計負債的余額，剩余部分借：長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整貸：投資收益3、處置長期股權(quán)投資借：銀行存款等長期股權(quán)投資減值準備資本公積 - 其他資本公積（原記入資本公積貸方余額）投資收益（實際收到的金額小于長期股權(quán)投資賬面價值的差額）貸：應(yīng)收股利長期股權(quán)投資投資收益（實際收到的金額大于長期股權(quán)投資賬面價值的差額）資本公積 - 其他資本公積（原記入資本公積借方余額）4、取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等5、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按

9、債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：投資收益6、 出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款投資收益（損失）貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動投資收益（收益）借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益7、資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收未收利息，借：應(yīng)收利息（分期付息，一次還本）持有至到期投資- 應(yīng)計利息（一次還本付息）持有至到期投資- 利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資- 利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整 學(xué)會計論壇8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款持有至到期投資減值準備資本公積 -

10、 其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價值累計變動額貸方余額）投資收益（損失）貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)投資收益（收益）資本公積 - 其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價值累計變動額借方余額）9、承擔(dān)交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）10、出售交易性金融負債時借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債（公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款按原記入 公允價值變動損益 的金額借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益11、取得衍生工具時借：衍生工具投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款等出售衍生工具時借：銀行存款投資收益（損失）貸：衍

11、生工具- 成本衍生工具- 公允價值變動投資收益（收益）按原記入公允價值變動損益 的金額借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益12、期末，將 投資收益 科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目貸方余額：借：投資收益（貸方余額）貸：本年利潤借方余額：借：本年利潤貸：投資收益（五）營業(yè)外收入1、 處置固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)取得的收益借：固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 -處置非流動資產(chǎn)利得2、 處置無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實際收到的金額等）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出 - 處置非流動資產(chǎn)損失貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）銀行存款（支付的其他交易費用）無形資產(chǎn)（賬面余額）營業(yè)外收

12、入 - 處置非流動資產(chǎn)利得3、 逾期未退包裝物加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費營業(yè)外收入4、 取得的罰款凈收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入5、 按規(guī)定計算應(yīng)收的政府補貼借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入收到政府補貼借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款6、 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在受益期間確認相關(guān)費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入7、 返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應(yīng)付款8、 核銷無法支付的應(yīng)付款項借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入9、 接受捐贈借：銀行存款原材料等貸：營業(yè)外收入10、 期末，將 營業(yè)外收入 科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤 科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤人生最大的幸福，莫過于連一分鐘都無法休息零碎

13、的時間實在可以成就大事業(yè) 珍惜時間可以使生命變的更有價值 時間象奔騰澎湃的急湍，它一去無返，毫不流連 一個人越知道時間的價值，就越感到失時的痛苦 得到時間，就是得到一切用經(jīng)濟學(xué)的眼光來看，時間就是一種財富 時間一點一滴凋謝，猶如蠟燭漫漫燃盡 我總是感覺到時間的巨輪在我背后奔馳，日益迫近 夜晚給老人帶來平靜，給年輕人帶來希望 不浪費時間，每時每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行為 時間乃是萬物中最寶貴的東西，但如果浪費了，那就是最大的浪費我的產(chǎn)業(yè)多么美，多么廣，多么寬，時間是我的財產(chǎn)，我的田地是時間 時間就是性命，無端的空耗別人的時間，知識是取之不盡，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能體會到學(xué)習(xí)的樂趣。 新想法常常瞬息即逝，必須集中精力，牢記在心，及時捕獲。 每天早晨睜開眼睛，深吸一口氣，給自己一個微笑，然后說： “在這美妙的一天，我又要獲得多少知識?。?” 不要為這個世界而驚嘆，要讓這個世界為你而驚嘆