會計基礎(chǔ)第八章重點

1、第八章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況、和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財務(wù)報告的目標(biāo)財務(wù)會計報告的目標(biāo)，就是為財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。不同的報表使用者對財務(wù)會計報告所提供信息的要求各有側(cè)重。（ 1）股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險和投資的報酬。（ 2）債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自已的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回（按時收回本息）。（ 3）政府及相關(guān)機構(gòu)最關(guān)注的是國家

2、資源的分配和運用情況，需要了解與經(jīng)濟政策（如稅收政策）的制定、國民收入的統(tǒng)計等有關(guān)方面的信息。（ 4）企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)績的大小以及現(xiàn)金的流動情況。（ 5）企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利好壞等方面的資料，而上述情況又與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其盈利能力等情況密切相關(guān)。（ 6）社會公眾主要關(guān)注企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況。三、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成1. 企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。月報

3、要求簡明扼要，及時反映；年報要求揭示完整，反映全面；而季報和半年報在會計信息的詳細(xì)程度方面，則介于兩者之間。2. 一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。3. 會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，其中又包括三張基本會計報表：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表；（ 2）利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表；（ 3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況（現(xiàn)金流量情況）的動態(tài)報表。4. 各期間財務(wù)會計報告編制的時間要

4、求和基本內(nèi)容是：（了解）（ 1）月度財務(wù)會計報告。在每月終了后6 日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（ 2）季度財務(wù)會計報告。在每季度終了后的15 日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度財務(wù)會計報告基本相同。（ 3）半年度財務(wù)會計報告。在每半年度終了后 60 天內(nèi)報出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注。（ 4）年度財務(wù)會計報告。在每年度終了后4 個月內(nèi)對外提供，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。根據(jù)我國小企業(yè)會計制度規(guī)定，小企業(yè)的年度財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會計報表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。我國財務(wù)會計報告條例規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12 月 3

5、1 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。四、財務(wù)會計報告的編制要求（一）基本要求真實可靠相關(guān)可比：橫向可比、縱向可比全面完整編報及時便于理解（二）我國企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（注意：簽名并蓋章，而非或）五、財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作（一）全面財產(chǎn)清查（二）檢查會計事項的

6、處理結(jié)果【例題 單選題】月度財務(wù)會計報告，在每月終了時編制，應(yīng)于月份終了后的（）日內(nèi)報出。A.3B.5C.6D.10【例題單選題】最關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險和投資報酬的會計報表使用者是（ A. 投資者 B. 債權(quán)人 C. 企業(yè)管理人員 D.政府）?！纠}單選題】年度財務(wù)會計報告在每年度終了時編制，應(yīng)于年度終了（）內(nèi)對外提供。A.15日B.30 日C.2 個月D.4 個月【例題單選題】（）是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表。A. 資產(chǎn)負(fù)債表B. 利潤表C. 現(xiàn)金流量表D. 會計報表附注【例題單選題】會計報表各項目的數(shù)據(jù)必須建立在（）的基礎(chǔ)之上。A. 真實可靠B. 相關(guān)可比C.便于理解D. 編制及時第二節(jié)資產(chǎn)

7、負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念1. 定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。2. 依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式3. 反映的主要內(nèi)容（ 1）資產(chǎn)資產(chǎn)是由過去交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)按照流動性由大到小的順序排列，分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)列示。 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)。 非流動資產(chǎn)

8、項目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、在建工程及其他非流動資產(chǎn)等。（ 2）負(fù)債負(fù)債是企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)一般分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債項目包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和其他流動負(fù)債等。 長期負(fù)債（非流動負(fù)債）是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期負(fù)債項目包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款

9、、專項應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動負(fù)債等。（ 3）所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義（簡單了解）資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。1. 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。（資金的占用、來源及各自的構(gòu)成）2. 通過對資產(chǎn)

10、負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。例如，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計算流動比率、速動比率，以了解企業(yè)的短期償債能力；又如，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計算資產(chǎn)負(fù)債率，以了解企業(yè)償付到期長期債務(wù)的能力。（一些比率）二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1. 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭：報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；（資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心）表尾：補充說明2. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方

11、。（ 1）左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：（ 2）右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 負(fù)債在先，負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)排列： 所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：資產(chǎn)負(fù)債表會企 01表編制單位：年一一月一日單位：元資產(chǎn)行期末年初負(fù)債和所有者行期末年初次余額余額權(quán)益 ( 或股東權(quán)益 )次余額余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利其中：消耗性其他應(yīng)付款生物資產(chǎn)續(xù)表資產(chǎn)行期末年初負(fù)債和所有者行期末年初次余額余額權(quán)益

12、( 或股東權(quán)益 )次余額余額一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動負(fù)非流動資產(chǎn)債其他流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融長期借款資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債同定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程其他非流動負(fù)債工程物資非流動負(fù)債合計同定資產(chǎn)清理負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益 ( 或股東權(quán)益) ：油氣資產(chǎn)實收資本 ( 或股本 )無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出盈余公積商譽未分配利潤長期待攤費用減：庫存股遞延所得稅所有者權(quán)益資產(chǎn)( 或股東權(quán)益 ) 合計其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益( 或股東權(quán)益

13、) 總計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債的資料來源通常，資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“ 年初數(shù) ”“ 期末數(shù) ” 兩欄。其中：1. 資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“ 期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿填列：（ 1）根據(jù)總賬科目余額填列 直接根據(jù)總賬科目期末余額填列如 “ 應(yīng)收票據(jù) ”、 “ 短期借款 ” 等項目。 根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列如 “ 貨幣資金 ”項目，需

14、根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ”、 “ 銀行存款 ” 、“ 其他貨幣資金 ” 三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。（ 2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列如 “ 應(yīng)收賬款 ”項目，需要根據(jù) “應(yīng)收賬款 ” 和 “ 預(yù)收賬款 ”兩個科目分別所屬的明細(xì)科目期末借方余額計算填列（原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生）；如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目分別所屬的明細(xì)科目期末貸方余額計算填列（原因：均為采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生）?！邦A(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。例：應(yīng)

15、收賬款-A 公司借方余額20000B 公司借方余額3000C 公司貸方余額10000預(yù)收 賬 款 -D 公司貸方余額50000E 公司 貸方余額 20000F 公司借方余額 40000應(yīng)付 賬 款 G公司貸方余額60000-H-I公司貸方余額公司借方余額800003000預(yù)付 賬款 J 公司借方余額40000-K公司貸方余額20000應(yīng)收 賬 款 63000應(yīng)付 賬款 160000預(yù)收 賬 款 80000預(yù)付 賬 款 43000（ 3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分（一年內(nèi)到期的非流動

16、負(fù)債）分析計算填列。（ 4）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目的期末余額后以凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。我國企業(yè)規(guī)定需要計提減值準(zhǔn)備的有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地

17、產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（ 5）綜合運用上述方法分析填列如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“物資采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品” “商品進(jìn)銷差價”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（ 6）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列?！纠}單選題】某企業(yè)會計年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和為500 800 元，所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和為9 800元，總賬為借方余額491 000 元。則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目所填列的數(shù)額為（）。A.500 800元B.9

18、800元C.491 000元D.510 600 元（二）資產(chǎn)負(fù)債各項目的填列方法根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及其講解，資產(chǎn)負(fù)債表中主要項目的填列方法如下：1 資產(chǎn)項目的填列方法(1) “貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。(2) “交易性金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(3) “應(yīng)收

19、票據(jù)”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(4) “應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。(5) “預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款

20、”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。(6) “應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(7) “應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(8) “其他應(yīng)收款”項目，

21、反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(9) “存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、 “原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本

22、差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。(10) “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。(11) “長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。(12) “固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(13) “在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，

23、包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(14) “工程物資”項目，反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。(15) “固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列。(16) “無

24、形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(17) “開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。(18) “長期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項費用。長期待攤費用中在一年內(nèi)( 含一年 ) 攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末

25、余額減去將于一年內(nèi)( 含一年 ) 攤銷的數(shù)額后的金額填列。(19) “其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。2 負(fù)債項目的填列方法(1) “短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下( 含一年 ) 的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。(2) “應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(3) “應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和

26、接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列。(4) “預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。(5) “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪

27、酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。(6) “應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。(7) “應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)

28、行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。(8) “應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。(9) “其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(10) “一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。(11) “長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入

29、的期限在一年以上( 不含一年 ) 的各項借款。 根據(jù)總帳余額減去 “長期借款 “所屬明細(xì)帳中將在一年內(nèi)到期的長期借款后凈額填列。一年內(nèi)到期的長期借款在流動負(fù)債下 “一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 ”項目中填列。(12) “應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。(13) “其他非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等項目以外的其他非流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動負(fù)債項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)( 含一年 ) 到期償還數(shù)后的余額填列。非流動負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)( 含一年 ) 到期的非流動負(fù)債

30、，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。3 所有者權(quán)益項目的填列方法(1) “實收資本 ( 或股本 ) ”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本 ( 或股本 ) 總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本” ( 或“股本” ) 科目的期末余額填列。(2) “資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。(3) “盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。(4) “未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。同號相加，異號相減，取絕對值大的余額方向。本年利潤

31、是貸方余額100000利潤分配是貸方余額200000未分配利潤 300000本年利潤是借方余額100000利潤分配是借方余額200000未分配利潤 300000本年利潤是借方余額100000利潤分配是貸方余額200000未分配利潤 100000本年利潤是貸方余額100000利潤分配是借方余額200000未分配利潤 100000【例題簡答題】中海公司2010年 4 月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2010年 4 月 30日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金740銀行存款168 300應(yīng)收賬款85 460壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款計提）6 500原材料66 500庫存商品101 200存貨跌價準(zhǔn)備1

32、200固定資產(chǎn)468 900累計折舊3 350固定資產(chǎn)清理5 600長期待攤費用14 500應(yīng)付賬款93 000預(yù)收賬款10 000長期借款250 000實收資本500 000盈余公積4 500利潤分配19 300本年利潤12 150合計905 600905 600補充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款長城公司借方余額98 000應(yīng)收賬款海天公司貸方余額12 540（ 2）長期待攤費用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8 000元。（ 3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款白云公司借方余額5 000應(yīng)付賬款 -文創(chuàng)公司貸方余額98 000（ 4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況

33、為：預(yù)收賬款 -方元公司借方余額2 000預(yù)收賬款 -華裕公司貸方余額12 000（ 5）長期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款數(shù)為100 000元。要求：請代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2010年 4 月 30日制表單位：中海公司單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：（略）流動負(fù)債：（略）貨幣資金（ 1） 169 040應(yīng)付賬款（ 9） 9 8000應(yīng)收賬款（ 2） 93 500預(yù)收賬款（ 10）24 540預(yù)付賬款（ 3）5 000一年內(nèi)到期的非（ 11）100 000流動負(fù)債存貨（ 4） 166 500流動負(fù)債合計（ 12）22254

34、0一年內(nèi)到期的非8 000非流動負(fù)債：流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計（ 5） 442 040長期借款150 000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債合計150 000固定資產(chǎn)（ 6） 465 550負(fù)債合計（ 13）372540固定資產(chǎn)清理-5600所有者權(quán)益長期待攤費用（ 7）6 500實收資本500 000非流動資產(chǎn)合計466 450盈余公積4 500未分配利潤（ 14）31 450所有者權(quán)益合計（ 15）535950資產(chǎn)合計（ 8） 908 490負(fù)債及所有者權(quán)908 490益總計【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，直接根據(jù)一個總分類賬賬戶就能填列的項目是（ ）。A. 貨幣資金B(yǎng). 應(yīng)收賬款C.短期借款D.

35、預(yù)收賬款【例題單選題】下列資產(chǎn)項目中，屬于非流動資產(chǎn)項目的是（）。A. 應(yīng)收票據(jù)B. 長期股權(quán)投資C.貨幣資金D. 存貨【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的排列順序是（） 。A. 未分配利潤盈余公積資本公積實收資本B. 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤C.實收資本盈余公積資本公積未分配利潤D.資本公積盈余公積未分配利潤實收資本【例題單選題】下列項目中，屬于長期負(fù)債項目的是（）。A. 應(yīng)付票據(jù)B. 應(yīng)付債券C. 應(yīng)付股利D. 應(yīng)付職工薪酬第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（二）利潤表的意義通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成

36、本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤表的格式1. 利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分為利潤表的主體和核心。2. 利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。3. 多步式利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：（ 1）第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用 - 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ - 公允價值變動損失）

37、+投資收益（ - 投資損失）其中營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成，營業(yè)成本由主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本組成。（ 2）第二步，計算利潤總額利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出（ 3）第三步，計算凈利潤凈利潤 =利潤總額 - 所得稅費用利潤表的基本格式如表8 2 所示。表 8-2利潤表會企02 表編制單位：年度單位：元項目行本年次金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加續(xù)表項目行次本年金額上年金額銷售費用管理費用財務(wù)費用 ( 收益以“一”號填列)資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益( 凈損失以“一”號填列 )投資凈收益 ( 凈損失以“一”號填列)二、營業(yè)利潤 ( 虧損

38、以“一”號填列)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失( 凈收益以“一”號填列 )三、利潤總額 ( 虧損總額以“一”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤 ( 凈虧損以“一”號填列)五、每股收益(一 ) 基本每股收益(二 ) 稀釋每股收益【例題多選題】以下選項正確的有（）。A. 凈利潤利潤總額所得稅費用B. 營業(yè)利潤營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用 - 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ - 公允價值變動損失） +投資收益（ - 投資損失）C. 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入D. 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本 +營業(yè)稅金及附加【例題單選題

39、】企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為附加為 9 000 元，管理費用為 10 000 元，財務(wù)費用為元。450 000 元，營業(yè)成本為5 000 元，銷售費用為8 000216 000 元，營業(yè)稅金及元，則其營業(yè)利潤為 （）A.217 000B.225 000C.234 000D.202 000【例題多選題】下列影響利潤總額計算的項目有（）。A. 營業(yè)收入B. 營業(yè)外支出C. 營業(yè)外收入D. 投資收益三、利潤表的編制方法( 一 ) 利潤表各項目的填列方法利潤表中各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。1 上年金額欄的列報方法利潤表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額

40、”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上年金額”欄內(nèi)。2 本年金額欄的列報方法利潤表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：(1) “營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。(2) “營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。(3) “營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)

41、應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。(4) “銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。(5) “管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。(6) “財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。(7) “資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值

42、損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。(8) “公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以“一”號填列。(9) “投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。(10) “營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。(11) “營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。(12) “

43、營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。(13) “利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。(14) “所得稅費用”項目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。(15)“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。(16) “基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。不存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示基本每股收益；存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示基本

44、每股收益和稀釋每股收益。( 二 ) 月份利潤表“本年累計數(shù)”欄各項目的填列方法利潤表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字，加上本月利潤表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，可以得出各項目的本月利潤表的“本年累計數(shù)”，然后填入相應(yīng)的項目內(nèi)。( 三 ) 年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法在編制年度利潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與“本年累計數(shù)”欄各項目進(jìn)行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。由于年終結(jié)賬時

45、，應(yīng)將年報中的“凈利潤”數(shù)字，與“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”科目的數(shù)字相核對，檢查報表編制和賬簿記錄的正確性?！纠}計算題】請根據(jù)下列相關(guān)會計資料，計算江海公司2010 年 10 月利潤表中“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“所得稅費用”、“凈利潤”共四個項目的“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”欄的金額。損益類賬戶10 月份發(fā)生額1 9 月累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入600 0009002 055主營業(yè)務(wù)成本300 0005 574 000營業(yè)稅金及附加30 000945 000其他業(yè)務(wù)收入60 000600 000其他業(yè)務(wù)成本45 000450 000管理費用6 000933 000財務(wù)費用3

46、000600 000銷售費用3 690405 000投資收益16 8001 500 000營業(yè)外收入13 5000營業(yè)外支出9 900150 000所得稅費用25%25%正確答案（ 1）本月數(shù)營業(yè)利潤 = （ 600 000+60 000 ） - （300 000+45 000 ） -30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=289 110利潤總額 =289 110+13 500-9 900=292 710所得稅費用 =292 710*25%=73 177.5凈利潤 =292 710-73 177.5=219 532.5（ 2）本年累計數(shù)營業(yè)利潤 =（ 600 000+60 000+9002 055+600000）- （ 300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30000+945 000 ） - （ 6 000+933 000 ） - （ 3 000+600 000） - （ 3 690+405 000 ） +（ 16 800+1 500 000 ） =2 484 165利潤總額 =2 484 165+（ 13 500+0 ）- （ 9 900+150 000 ） =2 337 765所得稅費用 =2 337 765*25%=584