工業(yè)一般納稅人賬務(wù)處理流程

1、-TJ k?tJ I 1 I dl-JUU J_JI. 7周四3. 22電算化晚班第斗次課工業(yè)企業(yè)（看備注）備注：導(dǎo)入老師備份之前先保存自己 的備份工業(yè)企業(yè)一般納稅人賬務(wù)處理流程一、建立賬套：1、單位名稱：XX有限責(zé)任公司2、企業(yè)性質(zhì)：使用標(biāo)準(zhǔn)代碼；3、財(cái)務(wù)主管：本人姓名；會(huì)計(jì)：王大偉，授予賬務(wù)模塊所有權(quán)限；出納：李剛，授予出納權(quán)限。4、啟用日期：2011年6月1 日;5、科目級(jí)數(shù)：422222;6、設(shè)臵憑證類型為記賬一種。7、 幣種：美元，固定匯率，直接匯率，月初匯率6.8324余額錄入科目編碼科目名稱輔助年初數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額1001現(xiàn)金11,714.356,980.177,863.8

2、51002銀行存款100201工行存款799,733.91125,050.48120,050.52100202中行存款美兀$150,000$100, 000$25,000本幣1,024,860.00683,240.00170,810.001131應(yīng)收賬款113101上海分公司11310101人民幣20,00012,00010,00011310102美兀:美兀1133其他應(yīng)收款職員1211原材料121101A材料數(shù)量千克24004800432金額60,000120,00010,8001243庫存商品3,000124301甲產(chǎn)品數(shù)量件22018金額2,00020,00018,0001501固定資產(chǎn)

3、249,930.001502累計(jì)折舊10,674.842121應(yīng)付賬款212101重慶分公司97,95014,133.3616,183.362151應(yīng)付工資45,71045,7102171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額5,918.421710103轉(zhuǎn)出未交增值稅199.3421710105銷項(xiàng)稅額6,117.74217102未交增值稅199.34217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.95217112應(yīng)交個(gè)人所得稅385.72176其他應(yīng)交款217601應(yīng)交教育費(fèi)附加5.98217602應(yīng)交地方教育費(fèi)附加3.992301長(zhǎng)期借款541,217.88539167.883101

4、實(shí)收資本1,529,070.383131本年利潤(rùn)308,485.4385,7304101生產(chǎn)成本38,86038,8604105制造費(fèi)用56,00056,0005101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385,730385,7305401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本267,820267,8205402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4,691.54,691.55501營(yíng)業(yè)費(fèi)用5,891.475,891.475502管理費(fèi)用7,603.287,603.285503財(cái)務(wù)費(fèi)用2,671.952,671.955701所得稅19,807.219,807.26月份業(yè)務(wù)一、業(yè)務(wù)收入1、當(dāng)月，總共向上海分公司銷售甲產(chǎn)品30件，每件270美元，增值稅率17%代墊

5、運(yùn)雜費(fèi)282美元，其中收到銀行存款 2000美元，余款暫欠。借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)金額/1.17）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（價(jià)稅合計(jì)金額/1.17*0.17 ）（現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：銷售發(fā)票記賬聯(lián)、電匯回單）二、購進(jìn)原材料1、當(dāng)月，總共收到重慶分公司發(fā)來A材料2000千克，每千克27元，計(jì)貨款54000元，增值稅9180元，材料已入庫，貨款有 20000元尚未支付。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)費(fèi)1000元。借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：發(fā)票抵扣聯(lián)和

6、發(fā)票聯(lián)、電匯回單）三、轉(zhuǎn)出未交增值稅 （下月15日前申報(bào)）1、轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅四、計(jì)提（本月）稅金 （下月15日前申報(bào)）1、計(jì)提城建稅等（地稅，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和為征稅依據(jù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（實(shí)交增值稅*7%）應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（實(shí)交增值稅*2%）*1%），2、印花稅（收入 *0.05% ），不需計(jì)提。申報(bào)時(shí)還須交納 1、地方水利基金（實(shí)交增值稅2 、計(jì)提企業(yè)所得稅（以利潤(rùn)總額為依據(jù)） 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅五、交稅申報(bào) 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 5918.40 元。1、交納上月

7、稅金。上月銷售收入為 35986.72 元， 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（實(shí)交增值稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（實(shí)交增值稅 地方教育費(fèi)附加（實(shí)交增值稅 管理費(fèi)用地方水利基金（實(shí)交增值稅 管理費(fèi)用印花稅（收入 *0.05% ） 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金*7%)*3%)*2%)*1%)2、交納個(gè)人所得稅。同本月。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金3、交納企業(yè)所得稅。上月利潤(rùn)總額為12,784.68 元。適用稅率 25%。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 / 現(xiàn)金4、交納企業(yè)所得稅 （ 年度匯算清繳企業(yè)所得稅 ） （每年一次） 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：銀

8、行存款（現(xiàn)金流量：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；隨附單據(jù)：銀行電子繳稅回單、通用稅收繳款書）六、個(gè)人借公司款1、公司會(huì)計(jì)王大偉借款 5000 元。借：其他應(yīng)收款王 XX 貸：現(xiàn)金 （現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：收據(jù)）七、職工出差報(bào)銷差旅費(fèi)1、 銷售部孫波出差借款 4000 元。借：其他應(yīng)收款孫 XX 貸：現(xiàn)金 （現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：收據(jù)、出差事由單） 2 、出差返回后，報(bào)銷 3000 元，余款歸還。借：現(xiàn)金銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款（現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、車票、 住宿發(fā)票、出租票）八、支付房租1、用現(xiàn)金支付下

9、半年房租18000元。借：待攤費(fèi)用一房租貸：現(xiàn)金/銀行存款（現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：發(fā)票）九、攤銷房租1、攤銷當(dāng)月房租 3000元，車間2000元，辦公室1000元。借：管理費(fèi)用一房租營(yíng)業(yè)費(fèi)用一房租制造費(fèi)用一XX車間一房租貸：待攤費(fèi)用一房租十、購進(jìn)固定資產(chǎn)1、當(dāng)月買進(jìn)一臺(tái)設(shè)備價(jià)值 100000元，開出轉(zhuǎn)賬支票。借：固定資產(chǎn)XXX應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：現(xiàn)金/銀行存款（現(xiàn)金流量：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵 扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)、支票存根）十一、 存現(xiàn)金1、把收到客戶款5000元存入銀行。借：銀行存款貸：現(xiàn)金（隨附單據(jù)：銀行進(jìn)

10、賬單）十二、取現(xiàn)金1、用現(xiàn)金支票從銀行提現(xiàn)金 15000元。借：現(xiàn)金貸：銀行存款（隨附單據(jù)：現(xiàn)金支票存根）十三、計(jì)提折舊（凈殘值5% 5年攤銷，直線法）1、根據(jù)本月折舊明細(xì)表計(jì)提折舊名稱單位數(shù)量購入日期部門單價(jià)原值使用 年限殘值 率月折 舊率月折 舊額生產(chǎn)線套12011-1-1車間173,160.00173,160.00105%0.79%1,370.85汽車輛12011-1-1銷售部68,970.0068,970.0055%1.58%1,092.03電腦臺(tái)22011-1-1辦公室3,900.007,800.0035%2.64%205.83（本表內(nèi)容在固定資產(chǎn)子系統(tǒng)中錄入）借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)營(yíng)

11、業(yè)費(fèi)用一折舊費(fèi)制造費(fèi)用一XX車間-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊一一XXX注：企業(yè)所得稅實(shí)施條例：第六十條規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：1、房屋、建筑物,為20年；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；5、電子設(shè)備，為 3年。十四、報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用1、車間管理部門發(fā)生辦公費(fèi)1000元。銷售部門發(fā)生差旅費(fèi)1000元，辦公費(fèi)500元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。辦公室發(fā)生辦公費(fèi) 2000元，差旅費(fèi)500元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000元。借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/電話費(fèi)/水電費(fèi)/物管費(fèi)/租賃費(fèi)/折舊費(fèi)/招待

12、費(fèi)管理費(fèi)用一社保費(fèi)/工資/公積金營(yíng)業(yè)費(fèi)用-低值易耗品/汽車費(fèi)/差旅費(fèi)/廣告費(fèi)/運(yùn)雜費(fèi)制造費(fèi)用一甲車間-辦公費(fèi)/差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款（現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：各種發(fā)票）十五、發(fā)放工資1、發(fā)放上月工資，和本月計(jì)提數(shù)相同。借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)）其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人承擔(dān)住房公積金）應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅（現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：工資發(fā)放表簽字聯(lián)、網(wǎng)銀記錄）十六、計(jì)提工資1、根據(jù)本月工資計(jì)算表計(jì)提工資。（以下表格從工資子系統(tǒng)中錄入）工資計(jì)算表姓名部門基本工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)r

13、公積金計(jì)稅工資個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資趙洪雨辦公室10000800200100100079003357565趙小虎財(cái)務(wù)部600048012060600474037.24702.8王大偉財(cái)務(wù)部500040010050500395013.53936.5李剛財(cái)務(wù)部40003208040400316003160孫波銷售部40003208040400316003160馬永勝車間辦35002807035350276502765陳明一車間25002005025250197501975借：管理費(fèi)用一工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用一工資制造費(fèi)用-XX車間-工資生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品-直接人工貸：應(yīng)付工資十七、交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1、根據(jù)社保計(jì)算

14、表（實(shí)際為社保繳款單）核算當(dāng)月社保繳費(fèi)明細(xì)社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算表職工r趙洪雨1趙小虎王大偉李剛孫波r馬永勝陳明合計(jì)部門辦公室財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部銷售部車間辦一車間上年月平均工資r 10000160005000400040003500250035000養(yǎng)老保險(xiǎn)單位20%2000120010008008007005007000養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人8%8004804003203202802002800醫(yī)療保險(xiǎn)單位9%9005404503603603152253150個(gè)人2%r 2001201008080r7050700失業(yè)保險(xiǎn)單位2%20012010080807050700個(gè)人1%100605040403525350

15、工傷保險(xiǎn)單位0.5%503025202017.512.5175生育保險(xiǎn)單位1%100605040403525350注：青島地區(qū) 2010 年社會(huì)月平均工資 2379 元， 2011 年社保繳費(fèi)最低基數(shù) 1427 元（社平工資 *60%） 住房公積金從 2011 年 7 月 1 日開始，按照新的繳存基數(shù)及繳存比例辦理。單位和職工各自住房公積金月 繳存額上限分別按照本市上一年度在崗職工月平均工資的 5 倍（11895.42 元） 和 20% 的繳存比例計(jì)算確 定 ，即 2011 年度分別為 2379 元；下限分別按照本市職工上一年度月平均最低工資標(biāo)準(zhǔn)和 5% 的繳存比 例計(jì)算確定，即 2011 年

16、度分別為七區(qū) 43 元、五市 36 元。單位和職工各自繳存的住房公積金不得高于月 繳存額上限，不得低于月繳存額下限。借：管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)制造費(fèi)用 XX 車間 - 社保費(fèi)生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品一直接人工其他應(yīng)付款保險(xiǎn)費(fèi)貸:現(xiàn)金/ 銀行存款（現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：社保繳款單）十八、 交納住房公積金1、根據(jù)公積金計(jì)算明細(xì)表（同上，實(shí)為住房公積金繳款單），核算當(dāng)月交納的公積金。借：管理費(fèi)用公積金營(yíng)業(yè)費(fèi)用公積金制造費(fèi)用一XX車間-住房公積金生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品一直接人工其他應(yīng)付款公積金貸：現(xiàn)金 / 銀行存款十九、 利息收入1、收到銀行通知，本季度利息收入375

17、.26 元。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；隨附單據(jù)：銀行利息通知單）二十、 手續(xù)費(fèi) （電匯手續(xù)費(fèi)、購支票費(fèi)用等）1、當(dāng)月發(fā)生銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)153.82 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款二十一、 領(lǐng)用原材料 （以前憑證記賬一次）1、生產(chǎn)車間領(lǐng)取 A材料2000千克生產(chǎn)甲產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品直接材料貸：原材料二十二、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 （自動(dòng)轉(zhuǎn)賬中生成）1 、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一XX車間一折舊費(fèi)等二十三、 完工產(chǎn)品入庫 （自動(dòng)轉(zhuǎn)賬中生成）1、結(jié)轉(zhuǎn) 35 件完工的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其完工率為50%。借：庫存商品一XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品-直接材料生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品直接人工生產(chǎn)成本一XX產(chǎn)品一制造費(fèi)用二十四、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售的產(chǎn)品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品一XX產(chǎn)品二十五、 收到投資1、利寶公司以一臺(tái)機(jī)器作為投資，原價(jià)150000 元，已使用兩年，估計(jì)成新率 75%。長(zhǎng)城公司以現(xiàn)金 200000 元增資，光明公司以專利權(quán)增資，評(píng)估價(jià) 150000 元。借：銀行存款 / 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本一 A股東/B股東/C股東二十