提高AO應用實例寫質量的七個步驟

1、提高 AO 應用實例寫質量的七個步驟一、目前審計機關 AO 應用實例寫存在地問題（一）不同程度存在“手工操作計算機化”傾向 目前，基層審計機關面臨一個較大問題是不少審計人員 沒有真正將 A0 軟件應用起來，仍然沿襲傳統的手工作業(yè)模 式。即使審計項目要求必須在 AO 系統下運行，有些審計人 員也是把傳統手工完成之后的業(yè)務結果在計算機上進行再 操作，如直接將在 AO 系統之外形成的審前調查記錄、審計 證據、審計底稿、審計報告等資料拷貝到A0 系統內，用以應付檢查考核，沒有發(fā)揮 AO 軟件自身所具有的這些基礎性 功能。（二）總體應用水平仍停留在初級階段 不少審計人員往往局限于使用 AO 提供的項目建

2、立、數 據采集、 憑證查詢等基本功能， 而對于賬表分析、 數據分析、 審計抽樣、審計方法等功能觸及不多，更談不上熟練掌握應 用，使得這些模塊在系統內束之高閣，不能達到AO 軟件的應用要求。在審前調查環(huán)節(jié)，往往簡化程序，對取回數據分 析深度不夠，對于從被審計單位采集的財務與業(yè)務數據，認 為只要能導入到 A0 即可，不注重數據的總體分析與對比分 析，重點把握不夠，在編制審計實施方案時，缺乏針對性和 有效性。在審計實施過程中，對被審計單位數據更深入的分 析能力不夠，由此在審計報告上反映出的往往是老生常談的 普遍性問題，缺乏查出有分量的問題。（三）與傳統審計方法相脫節(jié)Ao 應用不僅是信息和網絡技術在審

3、計中的應用， 更重要 的是如何將傳統的、成熟的、有效的審計思路轉化成計算機 審計方法。特別是在一些涉及財政、金融、社保等方面的大 型審計項目實施過程中，過多地強調運用計算機審計技術， 而忽視了在繼承的基礎上創(chuàng)新，有時難免會出現舍近求遠、 事與愿違的情形。（四）忽視 A0 撰寫流程的標準忽視 AO 撰寫流程的標準會導致高質量 AO 應用實例偏 少，制約 A0 應用水平有效提升。目前，各級審計機關為強 化和推廣AO應用，提升審計人員 AO應用水平，主要是通過 AO 應用實例和計算機審計方法評選工作進行推進。但部分 審計人員的審計理念未能及時轉變，仍習慣于傳統審計方式， 只擅長于對手工賬簿的審計，尚

4、未體驗到計算機審計所帶來 的事半功倍效能，因而在 AO 應用上不夠積極主動，為了應 付檢查考核而產生了 “就實例而制作實例” 的現象。 AO 應用 實例撰寫重數量輕質量，多而不精，大而不強。以寶雞市局 近兩年優(yōu)秀A0應用實例評選結果為例， 累計征集A0應用實 例百余篇， 按照評審標準， 能通過市級初審的不到四分之一， 通過省級以上評審的更少。這足以說明優(yōu)秀的AO應用實例 畢竟屬于 “較少數”，許多上報的 AO 應用實例并不能實實在 在起到提升 AO 應用水平的效果。二、七個步驟層層遞進，逐步提高 AO 應用實例寫質量（一）撰寫好 AO 應用實例正文 實例正文要重點突出項目成果和審計思路，審計思

5、路應 分步描述。事項分步要科學合理，因果關系應詳細描述。步 驟實施應條理清楚，目的明確。建議采用 E-R 流程圖形式表 述審計思路， 有助于直觀表達， 清晰易懂。數據分析過程中， SQL語句編寫應盡可能簡潔，復雜語句應簡化處理，使語句 層次化、條理化?？梢詫⑹褂?SQL語句檢索出的查詢結果利 用餅狀圖、直方圖等圖表表達出來，易于理解和操作。（二）根據AO應用實例正文制作 PPT演示文稿PPT演示文稿是高質量 A0應用實例必不可少的要素， 是 展示AO應用成果的重要方式，AO應用實例正文中的項目成 果和審計思路應在 PPT演示文稿中得到突出體現，如圖1所示。（三）掃描審計文書等紙質資料制作成 w

6、ord 或 pdf 格式 的文件，并引入 AO 中AO應用實例是審計人員使用 AO開展的且當年已經完成 的審計項目，必須有正式的審計報告。審計人員應將審計報 告、審計決定、移送處理書、審計通知等審計文書，掃描或 拍照引入AO,以證明審計項目確實已經完成，并通過AO進 行項目管理。（四）正確編制審計事項AO應用實例要求每一個問題或線索的發(fā)現過程，需對 照審計事項數據字典標注所屬審計事項。審計人員可以通過 AO 中的“項目管理一準備管理一審計事項管理”模塊引入 查出問題所對應的審計事項，為編制審計底稿做好準備，如 圖 2 所示。（五）在 AO 中編制審計證據和審計底稿并建立兩者的 關聯先制作審計證據，將用于支持審計底稿的證據資料引入A0，作為審計證據的附件， 在編制好審計證據的基礎上制作 審計底稿，注意審計底稿和審計證據的關聯性，審計底稿制 作完成后應進行審核。（六）生成并導出審計現場數據包和項目檔案數據包審計現場數據包和項目檔案數據包的歸集必須完整，AO審計現場數據包應包含驗證數據、成果性證明資料、審計方法、 SQL語句等資料。完整的A0項目檔案數據包至少應包括審計 通知書、審計實施方案、審計底稿（必須關聯審計證據） 、 審計報告。上述兩個數據包歸集后應利用 AO 閱讀器檢查資 料是否丟失，要特別注意確保審計證據與