提高AO應(yīng)用實(shí)例寫(xiě)質(zhì)量的七個(gè)步驟

1、提高 AO 應(yīng)用實(shí)例寫(xiě)質(zhì)量的七個(gè)步驟一、目前審計(jì)機(jī)關(guān) AO 應(yīng)用實(shí)例寫(xiě)存在地問(wèn)題（一）不同程度存在“手工操作計(jì)算機(jī)化”傾向 目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨一個(gè)較大問(wèn)題是不少審計(jì)人員 沒(méi)有真正將 A0 軟件應(yīng)用起來(lái)，仍然沿襲傳統(tǒng)的手工作業(yè)模 式。即使審計(jì)項(xiàng)目要求必須在 AO 系統(tǒng)下運(yùn)行，有些審計(jì)人 員也是把傳統(tǒng)手工完成之后的業(yè)務(wù)結(jié)果在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行再 操作，如直接將在 AO 系統(tǒng)之外形成的審前調(diào)查記錄、審計(jì) 證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等資料拷貝到A0 系統(tǒng)內(nèi)，用以應(yīng)付檢查考核，沒(méi)有發(fā)揮 AO 軟件自身所具有的這些基礎(chǔ)性 功能。（二）總體應(yīng)用水平仍停留在初級(jí)階段 不少審計(jì)人員往往局限于使用 AO 提供的項(xiàng)目建

2、立、數(shù) 據(jù)采集、 憑證查詢(xún)等基本功能， 而對(duì)于賬表分析、 數(shù)據(jù)分析、 審計(jì)抽樣、審計(jì)方法等功能觸及不多，更談不上熟練掌握應(yīng) 用，使得這些模塊在系統(tǒng)內(nèi)束之高閣，不能達(dá)到AO 軟件的應(yīng)用要求。在審前調(diào)查環(huán)節(jié)，往往簡(jiǎn)化程序，對(duì)取回?cái)?shù)據(jù)分 析深度不夠，對(duì)于從被審計(jì)單位采集的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，認(rèn) 為只要能導(dǎo)入到 A0 即可，不注重?cái)?shù)據(jù)的總體分析與對(duì)比分 析，重點(diǎn)把握不夠，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，缺乏針對(duì)性和 有效性。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)更深入的分 析能力不夠，由此在審計(jì)報(bào)告上反映出的往往是老生常談的 普遍性問(wèn)題，缺乏查出有分量的問(wèn)題。（三）與傳統(tǒng)審計(jì)方法相脫節(jié)Ao 應(yīng)用不僅是信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審

3、計(jì)中的應(yīng)用， 更重要 的是如何將傳統(tǒng)的、成熟的、有效的審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī) 審計(jì)方法。特別是在一些涉及財(cái)政、金融、社保等方面的大 型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)， 而忽視了在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，有時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)、 事與愿違的情形。（四）忽視 A0 撰寫(xiě)流程的標(biāo)準(zhǔn)忽視 AO 撰寫(xiě)流程的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致高質(zhì)量 AO 應(yīng)用實(shí)例偏 少，制約 A0 應(yīng)用水平有效提升。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為強(qiáng) 化和推廣AO應(yīng)用，提升審計(jì)人員 AO應(yīng)用水平，主要是通過(guò) AO 應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法評(píng)選工作進(jìn)行推進(jìn)。但部分 審計(jì)人員的審計(jì)理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，仍習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)方式， 只擅長(zhǎng)于對(duì)手工賬簿的審計(jì)，尚

4、未體驗(yàn)到計(jì)算機(jī)審計(jì)所帶來(lái) 的事半功倍效能，因而在 AO 應(yīng)用上不夠積極主動(dòng)，為了應(yīng) 付檢查考核而產(chǎn)生了 “就實(shí)例而制作實(shí)例” 的現(xiàn)象。 AO 應(yīng)用 實(shí)例撰寫(xiě)重?cái)?shù)量輕質(zhì)量，多而不精，大而不強(qiáng)。以寶雞市局 近兩年優(yōu)秀A0應(yīng)用實(shí)例評(píng)選結(jié)果為例， 累計(jì)征集A0應(yīng)用實(shí) 例百余篇， 按照評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)， 能通過(guò)市級(jí)初審的不到四分之一， 通過(guò)省級(jí)以上評(píng)審的更少。這足以說(shuō)明優(yōu)秀的AO應(yīng)用實(shí)例 畢竟屬于 “較少數(shù)”，許多上報(bào)的 AO 應(yīng)用實(shí)例并不能實(shí)實(shí)在 在起到提升 AO 應(yīng)用水平的效果。二、七個(gè)步驟層層遞進(jìn)，逐步提高 AO 應(yīng)用實(shí)例寫(xiě)質(zhì)量（一）撰寫(xiě)好 AO 應(yīng)用實(shí)例正文 實(shí)例正文要重點(diǎn)突出項(xiàng)目成果和審計(jì)思路，審計(jì)思

5、路應(yīng) 分步描述。事項(xiàng)分步要科學(xué)合理，因果關(guān)系應(yīng)詳細(xì)描述。步 驟實(shí)施應(yīng)條理清楚，目的明確。建議采用 E-R 流程圖形式表 述審計(jì)思路， 有助于直觀表達(dá)， 清晰易懂。數(shù)據(jù)分析過(guò)程中， SQL語(yǔ)句編寫(xiě)應(yīng)盡可能簡(jiǎn)潔，復(fù)雜語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)化處理，使語(yǔ)句 層次化、條理化?？梢詫⑹褂?SQL語(yǔ)句檢索出的查詢(xún)結(jié)果利 用餅狀圖、直方圖等圖表表達(dá)出來(lái)，易于理解和操作。（二）根據(jù)AO應(yīng)用實(shí)例正文制作 PPT演示文稿PPT演示文稿是高質(zhì)量 A0應(yīng)用實(shí)例必不可少的要素， 是 展示AO應(yīng)用成果的重要方式，AO應(yīng)用實(shí)例正文中的項(xiàng)目成 果和審計(jì)思路應(yīng)在 PPT演示文稿中得到突出體現(xiàn)，如圖1所示。（三）掃描審計(jì)文書(shū)等紙質(zhì)資料制作成 w

6、ord 或 pdf 格式 的文件，并引入 AO 中AO應(yīng)用實(shí)例是審計(jì)人員使用 AO開(kāi)展的且當(dāng)年已經(jīng)完成 的審計(jì)項(xiàng)目，必須有正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào) 告、審計(jì)決定、移送處理書(shū)、審計(jì)通知等審計(jì)文書(shū)，掃描或 拍照引入AO,以證明審計(jì)項(xiàng)目確實(shí)已經(jīng)完成，并通過(guò)AO進(jìn) 行項(xiàng)目管理。（四）正確編制審計(jì)事項(xiàng)AO應(yīng)用實(shí)例要求每一個(gè)問(wèn)題或線(xiàn)索的發(fā)現(xiàn)過(guò)程，需對(duì) 照審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)字典標(biāo)注所屬審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)人員可以通過(guò) AO 中的“項(xiàng)目管理一準(zhǔn)備管理一審計(jì)事項(xiàng)管理”模塊引入 查出問(wèn)題所對(duì)應(yīng)的審計(jì)事項(xiàng)，為編制審計(jì)底稿做好準(zhǔn)備，如 圖 2 所示。（五）在 AO 中編制審計(jì)證據(jù)和審計(jì)底稿并建立兩者的 關(guān)聯(lián)先制作審計(jì)證據(jù)，將用于支持審計(jì)底稿的證據(jù)資料引入A0，作為審計(jì)證據(jù)的附件， 在編制好審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上制作 審計(jì)底稿，注意審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性，審計(jì)底稿制 作完成后應(yīng)進(jìn)行審核。（六）生成并導(dǎo)出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)包和項(xiàng)目檔案數(shù)據(jù)包審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)包和項(xiàng)目檔案數(shù)據(jù)包的歸集必須完整，AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)包應(yīng)包含驗(yàn)證數(shù)據(jù)、成果性證明資料、審計(jì)方法、 SQL語(yǔ)句等資料。完整的A0項(xiàng)目檔案數(shù)據(jù)包至少應(yīng)包括審計(jì) 通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)底稿（必須關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)） 、 審計(jì)報(bào)告。上述兩個(gè)數(shù)據(jù)包歸集后應(yīng)利用 AO 閱讀器檢查資 料是否丟失，要特別注意確保審計(jì)證據(jù)與